Ндс к возмещению какие документы предоставлять в налоговую

Какие документы нужны для возмещения НДС?

Правильно оформленные документы для возмещения НДС являются залогом того, что налоговые органы примут положительное решение о возврате налога. Каждый налогоплательщик НДС, пытаясь получить налоговый вычет по тому или иному основанию, предусмотренному НК РФ, всегда должен помнить о том, что возмещение налога вызывает много вопросов со стороны налоговых органов и его обоснование часто производится в судебном порядке.

• НДС к возмещению — что это?
• Что такое НДС к возмещению для обычного налогоплательщика?
• Что такое НДС к возмещению для экспортера?
• В течение какого времени можно заявить НДС к возмещению?
• Итоги

НДС к возмещению — что это?

Ответ на вопрос, что такое возмещение НДС, можно сформулировать так: возмещение НДС — это процедура, при которой сумма налога поступает налогоплательщику из бюджета на его расчетный счет.

Налогоплательщик может воспользоваться возмещением НДС в 2 случаях:

1. при наличии экспорта либо иных операций, облагаемых ставкой 0%;
2. при превышении налоговых вычетов над начисленным НДС за отчетный период.

Чтобы заявить НДС к возмещению, достаточно сдать декларацию по НДС. При проведении камеральной проверки этой декларации инспектор вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
Если НДС к возмещению возник из-за применения «нулевой» ставки, к декларации вы должны приложить документы, которые подтверждают право ее применения. Какие именно, узнайте в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс. Это бесплатно.

Что такое НДС к возмещению для обычного налогоплательщика?

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы по следующим операциям:

• приобретению товаров, работ, услуг;
• ввозу товара на территорию РФ;
• выполнению функций налогового агента;
• возврату товаров (работ, услуг) продавцу;
• командировочным и представительским расходам;
• предоплате за товары (работы, услуги) — как у продавца, так и у покупателя;
• выполнению строительно-монтажных работ;
• экспорту в случае отсутствия подтверждающих документов;
• изменению стоимости товаров (работ, услуг) в сторону увеличения — у покупателя, уменьшения — у продавца.

Порядок и условия применения вычета предусмотрены ст. 172 НК РФ. Основными критериями, согласно ей, являются:

1. наличие счета-фактуры, оформленного в соответствии с действующим законодательством;
2. принятие на учет товаров (работ, услуг);
3. уплата НДС (по вычетам, применяемым налоговыми агентами, и по таможенному НДС);
4. использование товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности.

Следует обратить внимание, что основным документом для принятия НДС к вычету является счет-фактура. Порядок оформления счетов-фактур по тем или иным операциям регламентируется постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом п. 7 ст. 168 НК РФ при расчетах в розницу предусматривает замену счета-фактуры на контрольно-кассовый чек. Однако Минфин России в письмах от 03.08.2010 № 03-07-11/335 и 09.03.2010 № 03-07-11/51 настаивает на том, что документом, подтверждающим вычет, должна являться именно счет-фактура.

В судебной же практике распространено мнение, что контрольно-кассовый чек при наличии выделенной в нем суммы НДС все же может быть обосновывающим документом (постановления Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 № 17718/07, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.07.2009 № Ф04-4134/2009, ФАС Московского округа от 23.08.2011 № Ф05-6832/11, Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 № 17-П). Между тем, если налог в чеке ККТ не будет отдельно выделен, в вычете будет отказано (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу № А56-4764/2013 (определением ВАС РФ от 26.12.2013 № ВАС-18613/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Для каждой операции, связанной с применением налогового вычета по НДС, перечень документов, обосновывающих его применение, может меняться. Например, применяя раздельный учет, в случае наличия у организации операций по НДС (как облагаемых, так и необлагаемых) налогоплательщик для подтверждения данных вычетов должен представить помимо стандартного пакета документов (счета-фактуры, книги покупок/продаж, первичные документы, регистры бухгалтерского учета) следующее:

1. учетную политику, в которой предусмотрен порядок ведения раздельного учета (письмо Минфина РФ от 27.06.2012 № 03-07-08/163, постановление ФАС Московского округа от 18.07.2006);
2. справки-расчеты НДС, принятого к вычету, и включенному в стоимость (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2007 № А56-41230/2005);
3. пояснительные записки по ведению раздельного учета НДС (постановления ФАС Московского округа от 30.01.2006 № КА-А40/62-06 и 30.03.2006 № КА-А40/2399-06);
4. карточки бухгалтерского учета и журнал проводок по счету 19 (постановление ФАС Московского округа 04.10.2006 № КА-А40/9529-06).

Однако есть арбитры, которые не придерживаются такого перечня документов в связи с тем, что данные документы не указаны в статьях 165 и 172 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 24.11.2005 № КА-А40/11609-05, ФАС Московского округа от 23.03.2005 № КА-А40/2015-05).

Что такое НДС к возмещению для экспортера?

Понятие возмещения НДС используется в ст. 165, 176 и 176.1 НК РФ. При этом ст. 165 НК РФ регулирует порядок подтверждения права возмещения НДС при экспорте и другим операциям, облагаемым ставкой 0%. В статьях 176 и 176.1 НК РФ отражен порядок возмещения НДС, т. е. алгоритм действий налоговиков и организации в процессе получения возмещения НДС.

Что касается подтверждения возможности применения ставки 0 процентов по экспортным операциям, то документами на возмещение НДС обычно выступают:

• контракт с контрагентом;
• таможенная декларация;
• товаросопроводительные документы.

В случае если экспортная отгрузка осуществляется в рамках агентского договора, к указанному списку добавляется еще и посреднический договор. Если же отгрузка производится в страны ЕАЭС, то таможенная декларация не представляется (в связи с ее отсутствием) — в этом случае необходимо приложить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечень таких заявлений (п. 4 р. II Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг).

В течение 180 дней налогоплательщику необходимо собрать подтверждающие документы и представить их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС с заполненным разделом 4. Если в этот срок не уложиться, то придется начислять НДС по экспортной отгрузке.

Однако если документы собраны после истечения 180 дней, у организации остается возможность заявить возмещение. В этом случае на основании декларации за период, когда собраны все подтверждающие документы, налоговые органы возмещают начисленный и уплаченный ранее по уточненной декларации НДС.

В соответствии со ст. 176 НК РФ, налогоплательщик может заявить НДС к возмещению при превышении суммы вычетов над начисленным налогом. В этом случае подается декларация по НДС с заполненной строкой 050 в разделе 1 (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). Налоговый орган, в соответствии со ст. 88 НК РФ, начинает камеральную проверку, в ходе которой запрашивает документы, обосновывающие применения вычета. Чаще всего это:

• контракты с контрагентами;
• первичные документы;
• счета-фактуры;
• книги покупок и продаж;
• налоговые регистры и регистры бухгалтерского учета.

По истечении срока, проанализировав представленные документы, налоговый орган принимает решение об отказе в возмещении либо о частичном или полном возмещении. Если в ходе проведения камеральной проверки не было выявлено нарушений, то течение 7 дней инспекция выносит решение о возмещении, уведомив об этом налогоплательщика (на уведомление дается 5 дней). Возмещаемая сумма НДС может быть переведена территориальным казначейством на расчетный счет налогоплательщика в течение 5 дней после получения поручения от налогового органа или зачтена в счет будущих платежей по налогам (на основании заявления налогоплательщика).

Налоговый кодекс также предусматривает заявительный характер возмещения НДС на основании заявления налогоплательщика до завершения проведения камеральной налоговой проверки при соблюдении следующих условий (ст. 176.1 НК РФ):

1. имеется превышение совокупной суммы налогов за 3 предшествующих календарных года в размере 2 миллиардов рублей и более;
2. в наличии банковская гарантия возможности погашения излишне уплаченной суммы НДС в случае отмены решения о возмещения налога;
3. представлен договор поручения об уплате управляющей компанией сумм возмещения в случае отмены решения о возмещении налога для налогоплательщиков — резидентов зон с опережающим экономическим развитием.

ВАЖНО! В 2022 — 2023 гг перечень критериев, позволяющих получить возврат НДС в заявительном порядке, расширен. Этот порядок будет доступен также лицам, которые не находятся в процессе реорганизации, ликвидации и банкроства, а сумма НДС к возврату в заявительном порядке не превышает сумму уплаченных налогово и взносов за прошлый год. Подробнее об этом мы писали в нашем материале.

В этом случае в течение 5 дней после получения заявления налоговый орган проверяет возможность применения возмещения и принимает соответствующее решение. После принятия положительного решения на следующий день об этом уведомляется территориальное казначейство, которое перечисляет на расчетный счет налогоплательщика суммы НДС в течение 5 дней. Либо налогоплательщик направляет данные суммы на уплату налогов будущих периодов.

При этом если налоговый орган нарушит сроки, отведенные ему на возмещение сумм НДС, то он будет вынужден вместе с возмещаемой суммой вернуть и проценты за просрочку (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как возместить НДС в заявительном порядке, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

В течение какого времени можно заявить НДС к возмещению?

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ, правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет. Данная норма в НК РФ появилась с 1 января 2015 года, до этого только некоторые разъяснения Минфина позволяли воспользоваться этим правом (письма от 04.03.13 № 03-07-11/6418 и 01.03.13 № 03-07-11/6112), а также судебная практика (постановления ФАС Московского округа от 07.12.2012 № А40-135284/11-20-556, Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 № 2217/10 и 11.03.2008 № 14309/07). Однако Минфин и некоторые арбитры иногда были противниками такого переноса (письма Минфина от 15.01.13 № 03-07-14/02 и 31.10.12 № 03-07-05/55, судебные постановления ФАС ВВО от 07.06.2010 № А79-5798/2009 и 26.02.2010 № А82-4790/2009-37, ФАС СЗО от 14.11.2008 № А21-6798/2007).

Таким образом, заявить возмещение, как в связи с экспортной отгрузкой, так и по причине превышения вычетов над начисленным НДС, налогоплательщик может в течение 3-летнего срока.

Итоги

Итак, налоговое законодательство позволяет налогоплательщику воспользоваться возмещением НДС в двух случаях:

1. при наличии экспорта либо иных операций, облагаемых ставкой 0%;
2. при превышении налоговых вычетов над начисленным НДС за отчетный период.

Но чтобы воспользоваться этим правом, необходимо, чтобы каждая такая операция была правильно оформлена документально. Только в этом случае после проведения соответствующих действий в рамках налогового контроля проверяющий орган не сможет отказать в возмещении НДС. В случае же, если налоговый орган все-таки откажет в возмещении, налогоплательщик может отстоять свое право сначала в досудебном, а затем и судебном порядке.

Документы для возмещения НДС

Подборка наиболее важных документов по запросу Документы для возмещения НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• НДС:
• 18210301000010000110
• 18210301000011000110
• 18210301000012100110
• 18210301000013000110
• 18210401000011000110
• Показать все

• НДС:
• 18210301000010000110
• 18210301000011000110
• 18210301000012100110
• 18210301000013000110
• 18210401000011000110
• Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил вычеты по НДС при приобретении товаров, поскольку контрагенты обладали всеми признаками номинальных структур; источник возмещения НДС в бюджете не сформирован; документы в подтверждение взаимоотношений с налогоплательщиком проверки поставщики не представили. Соответственно, налогоплательщик приобрел товары не у спорных контрагентов, а у иных лиц.

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 168 «Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Общество расторгло в судебном порядке договор подряда со своим контрагентом, стоимость работ определена судом, в том числе выделен НДС. Общество обратилось к контрагенту с просьбой выставить счет-фактуру, однако контрагент отказал, указав, что такая обязанность договором не установлена. Общество же указывало, что обязанность выставить счет-фактуру следует из положений НК РФ, в отсутствие этого документа оно лишается права на принятие к вычету НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества о возложении на контрагента обязанности предоставить счет-фактуру, указав, что счет-фактура по смыслу ст. 726 ГК РФ не относится к исполнительной документации, следовательно, в отсутствие соответствующей обязанности в договоре контрагент не должен передавать этот документ. Требования истца основаны на налоговом законодательстве, однако способы защиты прав, установленные гражданским законодательством, неприменимы к налоговым правоотношениям. Суд также отметил, что счет-фактура не является единственным документом для возмещения НДС, а общество не подтвердило факт обращения в налоговые органы с заявлением о возмещении НДС и отказа в таком возмещении.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Типовая ситуация: Возмещение НДС: документы, сроки, причины отказа
(Издательство «Главная книга», 2023) Большинство организаций может вернуть исчисленный к возмещению НДС в заявительном порядке до окончания проверки декларации — достаточно вместе с декларацией подать в инспекцию заявление. Банковская гарантия не нужна (ст. ст. 79, 176.1 НК РФ).

Нормативные акты

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023) Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

Правовые ресурсы

• «Горячие» документы
• Кодексы и наиболее востребованные законы
• Обзоры законодательства
  • Федеральное законодательство
  • Региональное законодательство
  • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
  • Другие обзоры
  • Календари
  • Формы документов
  • Полезные советы

  Заявительный порядок возмещения НДС

  31 июля 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 389-ФЗ, он внес изменения в налоговое законодательство — сроки возмещения НДС в заявительном порядке продлены до 2025 года. Рассказываем, как правильно пройти эту процедуру и что будет, если допустить ошибку при оформлении возмещения.

  В этой статье:

  • Кто имеет право на заявительный порядок возмещения НДС
  • Как возместить НДС в заявительном порядке
  • Что будет, если налоговая найдет нарушения
  • Что изменится с 1 апреля 2024 года

  Изначально заявительный порядок был доступен только для крупных налогоплательщиков, у которых, как правило, поручителем выступал банк. Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ расширил право на заявительный порядок: мера поддержки стала доступна всем компаниям без банковской гарантии и поручительства с минимальным перечнем требований. Принятый летом 2023 года № 389-ФЗ продлил сроки — теперь возмещать НДС в заявительном порядке можно до 2025 года.

  Кто имеет право на заявительный порядок возмещения НДС

  Воспользоваться правом возместить НДС в заявительном порядке могут (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

  • Организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд рублей. При этом организация должна быть старше трех лет.
  • Все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации.
  • Налогоплательщики, в отношении которых на дату представления декларации с НДС к возмещению проводился налоговый мониторинг.
  • Резиденты территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток, которые предоставили поручительство управляющей компании.
  • Налогоплательщики — организации, производящие вакцины для профилактики коронавируса и указанные в регистрационном удостоверении такой вакцины.

  Также есть два дополнительных условия для налогоплательщиков, применяющих заявительный порядок (пп.8 п.2 ст. 176.1 НК РФ):

  • не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
  • заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в предыдущем году страховых взносов и четырех налогов — НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ (иначе понадобится банковская гарантия или поручительство на сумму превышения).

  Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

  Как возместить НДС в заявительном порядке

  Процедура возмещения НДС в заявительном порядке проходят в три этапа. Вам нужно:

  1. Отразить в декларации по НДС, что вы собираетесь воспользоваться возмещением.
  2. Подать документы на возмещение.
  3. Дождаться решения налоговой инспекции.

  Как отразить возмещение в декларации по НДС

  В декларации по НДС есть специальные строки для возмещения налога в заявительном порядке. Их нужно заполнить, если вы собираетесь воспользоваться этой мерой поддержки:

  • в строке 050 раздела 1 укажите общую сумму к возмещению, включая сумму, которую планируете возместить в заявительном порядке;
  • в строке 055 декларации ФНС необходимо указать код основания применения заявительного порядка возмещения налога;
  • в строке 056 раздела укажите сумму, которую планируете возместить в заявительном порядке.

  Получив декларацию с заполненной строкой 056, налоговики поймут, что вы хотите вернуть налог в ускоренном порядке, и уделят отчету больше внимания.

  Какие документы нужно подать

  Сейчас действуют три вида ускоренного возмещения в заявительном порядке:

  • на основании банковской гарантии (пп. 2 п. 2, п. 2.2 ст. 176.1 НК РФ);
  • на основании договора поручительства;
  • без предоставления дополнительных документов.

  Особенности всех видов мы собрали в таблице — вам нужно выбрать подходящий по условиям вид возмещения и подать нужные документы в срок:

  Банк выдает налогоплательщику гарантию с условием о том, что если налоговая найдет нарушение, сумму возмещения обязуется вернуть банк.

  • банковская гарантия;
  • заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.

  Документы представляются в течение 5 дней с даты подачи декларации (п. п. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ).

  С 1 апреля 2024 года банк самостоятельно напрямую будет передавать банковскую гарантию налоговому органу.

  Поручителем выступает российская организация, выполняющие все критерии из п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.

  • договор поручительства;
  • заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.

  Документы представляются в течение 5 дней с даты подачи декларации (п. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ).

  Без представления дополнительных документов

  Этот вид возмещения доступен только организациям, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд рублей.

  Нужен только один подтверждающий документ — заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Другие документы подавать не нужно.

  Заявление представляется в течение 5 дней с даты подачи декларации (п. п. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ).

  Как происходит возврат налога

  В течение пяти рабочих дней после подачи документов на возмещение налоговая проверит, все ли требования для возмещения выполнены, есть ли у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням и штрафам и примет одно из следующих решений:

  • возместить НДС;
  • отказать в ускоренном возмещении НДС.

  Если решение инспекторов отрицательное, у вас остается право на стандартный порядок возмещения. Если положительное, налоговики направят в казначейство поручение на возврат налога. После этого деньги поступят на единый налоговый счет налогоплательщика. Деньги можно будет вернуть на расчетный счет, если сальдо ЕНС будет положительным.

  Максимальный срок на возмещение НДС — 11 рабочих дней со дня подачи заявления. Если инспекция не успеет сделать это вовремя, она заплатит проценты за каждый день просрочки (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ).

  Что будет, если налоговая найдет нарушения

  Обоснованность заявленного НДС к возмещению инспекция проверяет в ходе камеральной проверки. Если ИФНС признает возмещение НДС необоснованным, то отменит решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).

  Тогда придется вернуть излишне возмещенную сумму налога вместе с полученными процентами. На подлежащие возврату суммы начисляются проценты по двукратной ключевой ставке Банка России (однократной ставке — в случае возмещения НДС при проведении налогового мониторинга) (п. п. 7, 17 ст. 176.1 НК РФ). Также возможны штрафные санкции по статье 122 НК РФ.

  В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

  Что изменится с 1 апреля 2024 года

  Федеральным законом № 389 внесены изменения в статьи 74.1, 176.1, 203.1, 204 НК РФ, которые касаются заявительного порядка возмещения НДС и акцизов.

  С 1 апреля 2024 происходит ряд важных изменений:

  • Все документы для применения заявительного порядка возмещения (заявление, банковская гарантия, договор поручительства) нужно будет представлять только в электронном виде.
  • Банк самостоятельно будет направлять банковскую гарантию в налоговый орган без участия налогоплательщика и без представления банком уведомления о выдаче банковской гарантии.
  • Если налогоплательщик подаст уточненную декларацию, ФНС не будет отменять в обязательном порядке решение по первичной декларации, только на разницу в случае уменьшения суммы к возмещению.
  • Налоговый агент по НДС: обязанности и правила работы
  • Как налоговая проверяет декларацию по НДС
  • Проверьте себя: камеральные проверки

  Всё, что нужно знать о камеральной проверке при возмещении НДС

  Камеральную проверку по НДС раз в квартал проходят все налогоплательщики этого налога. Но в отличие от деклараций, где заявлен налог к уплате, отчеты с суммой налога к возмещению проверяют гораздо строже и детальнее. Почему так и как облегчить себе камералку декларации при возмещении НДС, расскажем далее.

  В этой статье:

  • Камеральная проверка при возмещении НДС
  • Этапы камеральной проверки
  • Завершение камеральной проверки по НДС
  • Как успешно пройти камеральную проверку по НДС

  Камеральная проверка при возмещении НДС

  Камеральная проверка — это проверка налогоплательщика на предмет соблюдения положений НК РФ на основании представленной им декларации. Всю процедуру инспекция проводит по адресу налогового органа без выезда к налогоплательщику (п. 1 ст. 88 НК РФ).

  В отличие от выездной проверки, которая назначается по решению ИФНС в определенных случаях, через камеральную проверку проходят все декларации.

  Налоговый период по НДС — это квартал (ст. 163 НК РФ). По итогам каждого квартала компании сдают налоговую декларацию. Это значит, что один и тот же налогоплательщик сталкивается с камералкой по налогу на добавленную стоимость четыре раза в год.

  При обычной камералке в случае обнаружения ошибок и расхождений в декларации по НДС инспекция может истребовать у налогоплательщика пояснения или попросить внести исправления в отчет. Ответить на требование контролеров нужно в течение 5 (пяти) рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). В большинстве случаев запрашивать иные документы налоговая не может (п. 7 ст. 88 НК РФ). При заявлении налога к возмещению из бюджета проверка строже, так как дело касается выплат из бюджета.

  Особенность камеральной проверки при возмещении НДС в том, что ИФНС имеет право требовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов: счета-фактуры и первичные документы по сделкам (п. 8 ст. 88 НК РФ). Кроме того, ФНС может истребовать книги покупок и продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

  Кто попадает под камеральную проверку

  Под камеральную проверку по НДС попадают все налогоплательщики этого налога. Это компании и предприниматели, работающие на ОСНО и ЕСХН. Но в некоторых случаях отчитывается и бизнес, работающей на спецрежимах. Например, если организация на УСН выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

  

  Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+

  В какие сроки проходит камеральная проверка по НДС

  Стандартный срок камералки по НДС — два месяца со дня представления декларации в налоговую. В случае если инспекция обнаружит признаки, свидетельствующие о возможном нарушении законодательства, срок может быть продлен до трех месяцев (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).

  В некоторых случаях камеральная проверка может быть завершена в течение одного месяца со дня представления декларации. Ускоренный порядок действует при соблюдении следующих условий (Письмо ФНС РФ от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@):

  • налогоплательщиком не представлено заявление о заявительном порядке возмещения;
  • организация, по данным ПП «Контроль НДС», относится к низкому или среднему уровню риска, ИП — к неопределенному;
  • в предшествующем налоговом периоде подтвержденная инспекцией сумма НДС к возмещению составила более 70% от заявленной;
  • более 80% вычетов по НДС от общей суммы приходится на контрагентов низкого и среднего (а для ИП — неопределенного) уровня риска;
  • не менее 50% от суммы вычетов по НДС приходится на контрагентов, указанных в декларации за предшествующий период;
  • сумма уплаченных за три года, предшествующих налоговому периоду, налогов превышает сумму к заявленную к возмещению.

  Кроме того, ст. 176.1 НК РФ предусмотрен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость. То есть налогоплательщик получает возврат денег из бюджета еще до того, как будет завершена налоговая проверка. Про эту процедуру мы подробно рассказали в нашей статье.

  Этапы камеральной проверки

  Камеральная проверка по НДС состоит из нескольких этапов. Разберем каждый из них подробнее.

  Подготовка подтверждающих документов

  При заявлении НДС к возмещению нужно заранее подготовить все документы, на основании которых налог заявляется к вычету. В первую очередь это счета-фактуры от контрагентов-поставщиков. Но это не единственный документ, чтобы подтвердить реальность сделки, потребуются различные первичные документы: договоры, накладные, акты и так далее.

  Все документы должны быть правильно оформлены и подписаны сторонами. Например, счета-фактуры должны содержать реквизиты, перечисленные в п. 5 ст. 169 НК РФ, и соответствовать форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

  Важно! Ошибки в счете-фактуре, не препятствующие идентификации продавца, покупателя, товара, стоимости, ставки и суммы налога, а также неверное указание сведений о прослеживаемости, не могут служить основанием для отказа в вычете по НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

  Также важно обращать внимание на подписанта счета-фактуры. По общему правилу от имени организации фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер, а от имени индивидуального предпринимателя — сам ИП. Подписантами могут быть и иные лица, уполномоченные на это приказом или доверенностью. Следовательно, к счету-фактуре, подписанному иным лицом, должен быть приложен документ, подтверждающий его полномочия (п. 6 ст. 169 НК РФ).

  Важно! Использование факсимильной подписи на счете-фактуре не допускается. Такие документы признаются составленными с нарушениями НК РФ и не могут служить основанием для принятия НДС к вычету (Письмо Минфина РФ от 10.04.2019 № 03-07-14/25364).

  Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • наименование;
  • дату составления;
  • наименование составителя документа;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • натуральные и денежные показатели;
  • должность, ФИО и подпись уполномоченного лица.

  Только убедившись, что с документами всё в порядке, есть смысл подавать декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

  Подача налоговой декларации по НДС

  После проверки налогоплательщик должен сдать налоговую декларацию по НДС с суммой налога к возмещению. Именно со дня представления отчета начинается отсчет срока на проведение камералки.

  Форма декларации по налогу утверждена Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сдать ее нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

  Важно! Если 25-е число выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день, срок сдачи декларации переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  Проверка декларации в ФНС

  После сдачи декларация поступает на проверку в налговую. Совсем не обязательно, что инспектор тут же начнет ее проверять, он может приступить к этой процедуре в любой момент. Главное — он обязан уложиться в установленные законом сроки.

  Важно! ИФНС не обязана уведомлять налогоплательщика о начале камеральной проверки.

  Сначала декларация проверяется в автоматическом режиме через АСК НДС-2. Система «смотрит» контрольные соотношения, находит налоговые разрывы и выявляет рисковые и нереальные операции. Затем декларация попадает на проверку сотруднику инспекции.

  Если в декларации указан НДС к уплате и нет ошибок, то камеральная проверка будет завершена. Если наоборот — инспекция потребует предоставить пояснения или подать уточненку в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 88 НК РФ).

  Если в отчете был заявлен НДС к возмещению, то вероятнее всего налоговая запросит подтверждающие документы независимо от того, найдены ошибки или нет (п. 8, 8.1 ст. 88 НК РФ). Цель ИФНС — убедиться в законности заявленной суммы.

  Ответ на требование о представлении пояснений или документов

  По декларациям с заявленным к возмещению налогом инспекция обязательно истребует документы, на основании которых НДС принят к вычету. В первую очередь это счета-фактуры от контрагентов-поставщиков. Но это не единственный документ. Чтобы подтвердить реальность сделки, потребуются различные первичные документы: договоры, накладные, акты и так далее.

  На требование о предоставлении пояснений налогоплательщик должен ответить в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). На требование о предоставлении документов ответить нужно в течение десяти рабочих дней (п. 3 ст. 93 НК РФ). Внимательно читайте требование, там обязательно должен быть указан срок ответа.

  Важно! Если налогоплательщик по каким-то причинам не имеет возможность предоставить документы в установленный срок, то он должен уведомить об этом ИФНС. Срок — в течение дня, следующего за днем получения требования. В письме нужно подробно изложить причины, подтверждающие невозможность представления документов (п. 3 ст. 93 НК РФ).

  Контролеры не вправе истребовать дополнительные документы, не связанные с проверяемой декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ). Однако налоговики нередко просят предоставить документов больше, чем это объективно нужно.

  В любом случае игнорировать требование ФНС нельзя. Если налогоплательщик считает, что какие-то истребуемые документы не имеют отношения к НДС, то нужно предоставить в налоговую пояснения с обоснованием своей позиции. Ее можно подкрепить судебной практикой.

  Важно! За каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ предусмотрен штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

  Завершение камеральной проверки по НДС

  Если ответ на требование инспекцию устроил и в декларации нет ошибок, то камеральная налоговая проверка будет завершена. Уведомлять налогоплательщика об этом ИФНС не станет. В течение семи дней налоговый орган примет решение о возмещении налога (п. 2 ст. 176 НК РФ).

  Возмещенная сумма будет зачислена на ЕНС. При наличии долгов перед бюджетом ее часть будет сразу списана в счет погашения задолженности. Положительное сальдо можно будет вернуть на расчетный счет компании.

  Если же контролер найдет ошибки, то в течение 10 дней после окончания камералки будет составлен акт налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Налогоплательщик имеет право предоставить свои возражения в течение 30 дней со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

  В течение десяти дней после истечения 30-дневного срока на предоставление возражений со стороны налогоплательщика руководитель налогового органа принимает решение (п. 1 ст. 101 НК РФ):

  • о привлечении налогоплательщика к ответственности;
  • об отказе от привлечения к ответственности;
  • о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

  Налогоплательщик, если решение контролеров его не устроило, имеет право оспорить его в вышестоящей инстанции, а затем в Арбитражном суде (ст. 138 НК РФ).

  Как успешно пройти камеральную проверку по НДС

  Наличие подтверждающих документов и безошибочное заполнение декларации по НДС — залог успешного прохождения камеральной проверки и возмещения налога из бюджета.

  Помочь в этом могут специализированные сервисы — например, Контур.НДС+. Система сверяет все контрольные соотношения, это поможет избежать дополнительных претензий со стороны контролеров о том, что декларация заполнена с ошибками. Кроме того, Контур.НДС+ ищет в декларации разрывы по НДС, сверяя данные из книги покупок налогоплательщика с данными из книг продаж его поставщиков. Это минимизирует претензии со стороны ФНС о неправомерности заявленных вычетов.

  Похожие публикации:

  1. Как прошить журнал по пожарной безопасности
  2. Как размыть долю в ооо
  3. Как сохранить номера при продаже автомобиля
  4. Советник в юридической фирме кто это