Усн снизили до 1 процента кому

Льготные ставки УСН в регионах: что это и как их использовать

Государство стремится развивать малое и среднее предпринимательство в регионах. Для этого оно создает комфортные условия для ведения бизнеса, в том числе вводит специальные ставки налога на УСН. Если предприятие работает в регионе, где действуют налоговые льготы, оно может уплачивать от 1 до 5% при расчете налога с доходов вместо стандартных 6%.

Рассказываем, какие ставки УСН по регионам действуют в 2023 году, и при каких условиях ими можно воспользоваться.

Если нет времени читать весь текст, забирайте таблицу с перечнем региональных льгот, действующих в 2023 году.

Налог на УСН: стандартная ставка

УСН (упрощенная система налогообложения) – это одна из систем налогообложения, которая ориентирована на малый и средний бизнес. Налоговый режим позволяет предприятиям уплачивать налоги по ставке от 0 до 20 процентов вместо стандартных 20 процентов по общей системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения действует для индивидуальных предпринимателей и организаций с годовым доходом до 150 млн рублей и численностью до 100 человек.

При этом, возможно превышение установленных лимитов, до 130 сотрудников и 200 млн руб. выручки, однако будет действовать повышенная ставка. Это называется переходный период.

С 2022 года по приказу Минэкономразвития лимиты по доходам умножают на коэффициент-дефлятор. В 2023 году он составляет 1,257. Это значит, что сейчас на общий УСН могут рассчитывать предприятия с доходом до 188,55 млн рублей, а на “переходный” — до 251,4 млн рублей. Если превысить эти показатели, бизнесу придется перейти на общую систему налогообложения. Чтобы этого не допустить, важно следить за уровнем доходов.

Налоговое законодательство устанавливает стандартную ставку налога на УСН, которую применяют, если нет оснований для получения льгот. В зависимости от объекта налогообложения она составляют:

• 6 процентов при расчете налога с доходов
• 15 процентов при расчете налога “доходы минус расходы”

Если на предприятии работают от 100 до 130 сотрудников, а годовой доход составляет 150-200 млн, ставка налога на УСН возрастает:

• до 8 процентов при расчете налога с доходов
• до 20 процентов при расчете налога “доходы минус расходы”

Ставки начинают действовать сразу, как бизнес превысит порог по доходу или численности сотрудников. Поэтому нет необходимости пересчитывать налог с начала года.

Что такое и как работают региональные ставки УСН

Помимо общих ставок, налоговое законодательство предусматривает пониженные ставки для предпринимателей из разных субъектов федерации. Так государство стимулирует развитие предпринимательства в менее развитых частях страны.

В зависимости от региона, сферы деятельности компании и численности сотрудников пониженная ставка УСН составляет:

• от 1 до 6 процентов при расчете налога с доходов
• от 5 до 15 процентов при расчете налога “доходы минус расходы”

Например, IT компании из республики Марий Эл уплачивают 1% налога с доходов и 5% налога “доходы минус расходы”. При стандартной ставке размеры ставок были бы 6% и 15%. С 2022 года подобные условия для IT предприятий действуют в более, чем 30 регионах страны.

Вот несколько примеров регионов, где в 2023 году действует пониженная ставка УСН. Даже на сайте ФНС нет полного перечня, поэтому лучше смотреть интересующие вас регионы по раздельности.

Объект налогообложения по УСН

Доходы минус расходы

Разработчики ПО и ИТ-организации из городов с численностью до 7 000 человек

Пониженные ставки действуют только до достижения порога годового дохода в 188,55 млн рублей. Если бизнес заработает больше, чем допустимо для упрощенной системы налогообложения, придется перейти на общий порядок уплаты налогов.

Региональная ставка может быть в несколько раз ниже стандартной. Поэтому в некоторых случаях бизнесу может быть выгодно перевести свою деятельность в льготный регион, где действуют сниженные тарифы. Чтобы запомнить размеры стандартных, повышенных и пониженных ставок в зависимости от субъекта налогообложения по УСН, мы собрали их в таблицу.

Объект налогообложения по УСН

Доходы минус расходы

Пониженная ставка для МСП в регионах

В некоторых случаях бизнес может претендовать сразу на несколько налоговых льгот. Стоит рассмотреть каждую из них и выбрать наиболее выгодную. В таких ситуациях рекомендуем обращаться к профессионалам, которые помогут подобрать подходящие вашему бизнесу льготы. В 1С-WiseAdvice это предусмотрено в рамках бухгалтерского аутсорсинга.

Доверьте бухгалтерский аутсорсинг профессионалам

Узнать больше
Узнать больше

УСН 0% – кто может претендовать?

Предприниматели в некоторых регионах имеют право на льготную ставку УСН в размере 0 процентов. Налоговые каникулы действуют в течение двух лет после регистрации ИП или ООО. В 2023 году нулевая ставка действует в Санкт-Петербурге, республике Башкортостан, Хабаровском крае, Свердловской области и еще в десятках других регионов.

На налоговые каникулы при режиме УСН могут претендовать ИП из областей производства, науки, бытовых услуг, предоставления мест для временного проживания (кроме аренды квартир), а также из социальной сферы.

Чтобы иметь право не уплачивать налоги по УСН в течение двух налоговых периодов, индивидуальный предприниматель должен быть впервые зарегистрирован с момента принятия закона. Если владелец бизнеса уже ранее стоял на учете в качестве ИП, но приостановил деятельность, он сможет воспользоваться нулевой ставкой только при первом возобновлении регистрации с момента введения налоговых каникул.

Какие выгоды от пониженной ставки может получить предприниматель в регионе

Бизнес будет отдавать государству меньше налогов, если оформит деятельность в регионе с пониженными ставками. Например, по УСН предприятие из республики Коми сможет уплачивать 3 процента при расчете налога с доходов вместо стандартных 6 процентов, а в республике Дагестан – 1 процент.

Чтобы уплачивать налоги по региональным ставкам, индивидуальный предприниматель должен сменить прописку, а ООО – юридический адрес. Затем нужно встать на учет в налоговой в новом регионе, чтобы подавать туда отчетность, уплачивать налоги и авансовые платежи.

Юрлицам стоит быть осторожнее с “переездом”, так как ведение деятельности не по адресу регистрации может грозить бизнесу штрафом и статусом “недостоверной компании”.

В некоторых случаях, чтобы претендовать на пониженную ставку налога на УСН, нужно также подтвердить деятельность в определенных областях или определенную численность работников. Поэтому перед переносом бизнеса нужно тщательно изучить все требования и условия для льгот – в каждом регионе они свои.

Как подтвердить пониженную ставку налога на УСН в регионе

Законы некоторых регионов предусматривают необходимость предоставления документов для применения пониженной ставки. Если такое требование есть, предприятие обязано доказать право на льготу. Например, налоговые органы Удмуртии требуют дополнительно к налоговой декларации вести и сдавать книгу учета доходов и расходов, а также рассчитывать долю дохода от каждого из видов деятельности.

Если в региональном законе не указано о необходимости предоставлять документы, налоговая не может запрашивать их во время камеральной проверки декларации.

Методологи 1C-WiseAdvice регулярно следят за всеми обновлениями законодательства и обеспечивают эффективное управление бухгалтерией. С нами можно получить консультацию по налоговым льготам или перевести свою бухгалтерию на аутсорсинг.

Слишком сложно? С нами вы не запутаетесь

Получить консультацию
Получить консультацию

Ставка на УСН: если регистрация и деятельность в разных регионах

На предприятие применяют ставку налога на УСН в зависимости от места регистрации. Для ИП оно определяется пропиской, а для ООО – юридическим адресом. Также организация уплачивает налоги, авансовые платежи и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Если у компании есть несколько филиалов в разных регионах, расчет и уплата налогов будут происходить по месту регистрации головного офиса. Следовательно, ко всем отделениям будет применяться ставка региона, в которой оформлено предприятие. В таком случае получить льготную ставку УСН можно лишь одним способом — оформить организацию в соответствующем субъекте.

Что касается ставок УСН для ИП, налоговая ставка определяется исключительно адресом прописки индивидуального предпринимателя. Он также подает отчетность и уплачивает налоги в налоговую инспекцию по официальному месту жительства. При этом, не важно, в каком регионе на самом деле ведет деятельность ИП.

Ставка на УСН: смена региона в течение года

Если бизнес на упрощенке регистрируется в новом регионе, ставка налога и авансовых платежей на УСН определяется местным законодательством. Размер годового налога высчитывается на основании того, где было оформлено предприятие на 31 декабря этого года. Это актуально и в том случае, когда бизнес “переезжает” после завершения календарного года.

Если вы перевели бизнес в другой регион и уже получили начисления по более высокой ставке, не нужно делать перерасчет авансовых платежей за первый квартал, полугодие или девять месяцев. Налог на УСН нужно считать по общим правилам. Чтобы рассчитать годовую сумму налога, нужно умножить размер налоговой базы на актуальную ставку. Налоговую базу определяют нарастающим итогом. Также при расчете годовой суммы налога к уплате необходимо засчитать авансовые платежи, которые были начислены в течение года.

Ставки на УСН у ИП

Индивидуальные предприниматели имеют право на те же ставки УСН по регионам, что и юридические лица. По стандартным условиям они платят 6 процентов при расчете налога с доходов и 15 процентов при расчете налога “доходы минус расходы”. Если на предприятии работает от 100 до 130 человек, или компания зарабатывает более 188,55 млн рублей, но менее 251,4 млн рублей, применяют повышенную ставку по упрощенке.

Что касается ставки налога на УСН для ИП, она может меняться в зависимости от субъекта федерации и вида деятельности и будет определяться пропиской. Если предприниматель сменит адрес регистрации на другой регион, он перейдет на ставки нового места жительства. Он также будет сдавать налоговую отчетность в новом регионе.

Как проверить, положена ли организации льготная ставка по УСН

Некоторые пониженные ставки действуют только на компании из определенных сфер, например, сельское хозяйство, строительство, разработка ПО и IT-решений, наука. В некоторых регионах сниженные налоги также уплачивают компании с определенной численностью сотрудников.

Если вы предполагаете, что ваше предприятие может претендовать на льготную ставку УСН, это можно проверить через сайт ФНС. Для этого нужно выбрать в верхнем разделе сайта свой регион, зайти в раздел, посвященный УСН и перейти в раздел “Особенности регионального законодательства”.

Сервис автоматически покажет информацию, актуальную именно для вашего субъекта федерации со ссылками на документы. Например, в Челябинской области налоговую ставку устанавливает Закон Челябинской области от 25 декабря 2015 года N 277-ЗО «Об установлении налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения на территории Челябинской области».

Также узнать, какая ставка налога на УСН может применяться к вашему предприятию, можно позвонить или лично прийти в налоговую инспекцию. В государственном органе вас проконсультируют по вопросам применения льгот.

Если вы задумываетесь о “переезде” бизнеса в целях экономии, нужно смотреть ставки УСН по регионам, где планируется регистрация предприятия. Так как уплачивать налоги вы будете именно по ней.

Помогаем подобрать налоговую ставку по УСН

Условия и размеры ставки налога на УСН различаются в разных субъектах Российской Федерации. Из-за этого сложно разобраться, насколько выгоднее будет перевести деятельность бизнеса в другой регион. Мы консультируем предпринимателей на УСН по вопросам налогов: помогаем разобраться со ставками, условиями и требованиями.

Мы более 18 лет занимаемся бухгалтерским аутсорсингом, помогаем бизнесу оптимизировать налогообложение и снизить затраты на бухгалтерию. К нам обращаются, чтобы работать без лишних расходов и проблем с налоговой.

Подскажем, в каком регионе ваше предприятие сможет получить наиболее выгодную ставку налога на УСН. При необходимости поможем с переводом компании в другой регион, подготовкой отчетности и уплатой сборов.

Вы готовы к профессиональному бухаутсорсингу?

Узнать больше
Узнать больше

Коротко о главном

• По стандартной ставке бизнес на упрощенке платит 6 процентов при расчете налога с доходов и 15 процентов при расчете налога “доходы минус расходы”.
• К предприятиям на УСН с численностью от 100 до 130 сотрудников и/или которые зарабатывают более 188,55 млн, но не более 251,4 млн применяют повышенную налоговую ставку.
• По закону компании из разных регионов могут уплачивать налоги по пониженной ставке УСН. В каждом регионе есть свои условия льгот.
• ИП И ООО уплачивают налоги и сдают отчетность по месту регистрации: прописке или юридическому адресу. Чтобы претендовать на льготную ставку УСН, придется юридически переводить бизнес в другой субъект федерации.
• Чтобы узнать, на какую ставку налога на УСН может претендовать компания, нужно зайти на сайт ФНС или проконсультироваться со специалистом по налогам.

Спасибо, что дочитали до конца. Дарим вам список существующих налоговых льгот в 2023 году на территории России. Обратите внимание: возможность применения льгот необходимо проверить.

Екатерина Ампар

Руководитель проектов аутсорсинга бухгалтерского и налогового учета

Усн снизили до 1 процента кому

Компании, появившиеся после реорганизации или присоединения другого юрлица после 1 июля 2022 года.

9

Компании, не менее 50% которых прямо или косвенно принадлежит государству.

Чтобы получить аккредитацию и попасть в реестр, подайте заявление заявление через Госуслуги. В течение одного рабочего дня Минцифры проверит, относятся ли коды ОКВЭД компании к сфере IT, и, если нарушений нет, внесёт компанию в реестр.

Реестр российских программ

В реестр программ попадают компании, которые соответствуют следующим требованиям:

• российское юридическое лицо, при этом доля иностранных организаций в уставном капитале — не более 50 %;
• дивиденды иностранных учредителей — не более 30 % от общей суммы;
• исключительные права на программу включают лицензированные компоненты, элементы open-source (т. е. бесплатные исходные коды других программистов) и собственные разработки;
• программы разработаны и поддерживаются в России;
• программы не нарушают законы о защите персональных данных и соответствуют сертификатам ФСТЭК и ФСБ.

Чтобы попасть в реестр программ, нужно зарегистрироваться в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) и получить электронную подпись. Затем подать заявление через ЕСИА и приложить копии документов, которые подтверждают доходы и права на программы. Минкомсвязи разместил инструкцию по регистрации в ЕСИА и подаче заявления на своём сайте.

Получить электронную подпись можно в интернет-банке СберБизнес. Доставка службой «Спецсвязь России» или самовывоз из удостоверяющего центра в Москве и Санкт-Петербурге.

Кто не получит льгот по налогам и взносам

Налоговый манёвр не затронет IT-компании, которые разрабатывают программы, но зарабатывают на услугах или рекламе. Например, Яндекс и 2ГИС не рассчитывают на льготы, потому что создают бесплатные программы, а доход получают от рекламы и оказания сторонних услуг (доставка продуктов, платное продвижение компаний). Зато льготы получит «Лаборатория Касперского», которая только продаёт свои программы.

Как компенсируют потери бюджета

Раньше IT-компании не платили НДС при продаже своих программ. Но реализация налогового манёвра потребует ежегодных расходов в 23,1 млрд рублей, поэтому правительство ограничило льготу. Теперь льготу по НДС получат только ИТ-компании из реестра российских программ. Эксперты считают, что такое изменение повысит цены на отечественный софт на 20 %, но принесёт 42,5 млрд рублей в бюджет.

Короче

—

Налоговый манёвр — это снижение ставок по налогу на прибыль и страховым взносам для IT-компаний. Ставка налога на прибыль составит 3 %, страховые взносы — с 14 до 7,6 %.

—

Чтобы получить льготы, организация должна попасть в реестр аккредитованных IT-компаний и реестр российского ПО.

—

Чтобы компенсировать потери бюджета, правительство отменило нулевую ставку НДС для программ, которые не включены в реестр.

Статья обновлена 18 января 2023 года

Что такое упрощенная система налогообложения

Бизнес всегда ищет способы сэкономить на налогах. Один из вариантов — упрощенная система налогообложения. На УСН невысокие ставки, простой и понятный учет и большой список разрешенных видов деятельности. А региональные власти могут вводить дополнительные льготы на местном уровне. Разбираемся, что такое упрощенка и как с ней работать.

В этой статье:

• Что такое УСН
• Как перейти на УСН
• Какие условия нужно соблюдать для работы на УСН
• Какие налоги заменяет упрощенка
• Виды УСН
• Сроки уплаты налогов на УСН
• Отчетность на УСН

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения, УСН или упрощенка — это один из специальных налоговых режимов. Спецрежимы подразумевают более низкую налоговую нагрузку и упрощенный формат отчетности. УСН регулируется главой 26.2 НК РФ.

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Как перейти на УСН

Переход на упрощенку добровольный — вы сами решаете, работать вам на УСН или нет (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Перейти можно при регистрации или уже с нового года.

Если новая организация или ИП решит сразу же работать на УСН, нужно подать уведомление о переходе по форме № 26.2-1 (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Отправьте заявление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней с даты постановки на учет.

Переход на упрощенку с другого режима возможен только со следующего налогового периода — с нового года. Уведомление № 26.2-1 надо подать до 31 декабря текущего года.

Полезные статьи

• Переход на УСН в 2023 году
• Как заполнить заявление о переходе на УСН

Какие условия нужно соблюдать для работы на УСН

Критерии перехода и работы на упрощенке для организаций и ИП отличаются.

Чтобы организация могла перейти на УСН, размер ее дохода за 9 месяцев года, в котором уведомляете ИФНС о переходе не должен быть больше 112,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора 1,257. В 2023 году — 141 412 500 рублей. Это требование не предъявляется к ИП и только что созданным компаниям.

Для работы на УСН тоже есть условия:

• Размер доходов не должен превышать 150 млн рублей с учетом индексации. В 2023 году — 188,55 млн рублей.
• Стоимость основных средств по балансу — не больше 150 млн рублей.
• У плательщика в работает не больше 100 человек.
• Вид деятельности разрешен для УСН.
• В ООО может участвовать до 25% других компаний, больше нельзя. Размер участия физлиц и государства не важен.
• Нельзя открывать филиалы. Представительства и другие обособки не запрещены.

Важно! Если нарушить любое из условий, кроме лимита по доходам и средней численности, налогоплательщик утратит право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Нарушение лимита по доходам и численности приведет к тому, что налог нужно будет платить по повышенным ставкам. Окончательно право на УСН будет утрачено, если доход превысит 251,4 млн рублей, а средняя численность — 130 человек.

Какие налоги заменяет упрощенка

Организации на упрощенке освобождаются от (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

• НДС, кроме импортного налога и особых случаев налогообложения;
• налога на прибыль, кроме агентского и налогообложения отдельных видов доходов;
• налога на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости.

Все остальные налоги компании на УСН платят так же, как и на ОСНО. Если проводили облагаемые операции в отчетном периоде или у вас есть объект налогообложения, придется заплатить в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматели на упрощенке не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

• НДС, кроме отдельных случаев;
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме налога с дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 9% и 35%;
• налог на имущество с недвижимости, которая используется в бизнесе.

Важно! Если недвижимость включена в специальный перечень торгово-офисной недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости, с нее нужно платить налог на имущество, но по особым правилам (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Если предприниматель проводил облагаемые операции или у него есть объекты обложения, остальные налоги он платит как ИП на ОСНО (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Виды УСН

На упрощенке можно выбрать один из двух объектов налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы со ставкой 6% (может увеличиваться до 8%);
• доходы минус расходы со ставкой 15% (может увеличиваться до 20%).

Ставки, порядок определения налоговой базы и правила расчета налога для этих объектов отличаются. У каждого из них есть плюсы и минусы: выбирайте то, что выгодно вам.

Если вы уже работаете на упрощенке, но применяемый объект для вас невыгоден, его можно поменять с начала очередного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

УСН Доходы

Ставки налога. Налог рассчитывают с полученных доходов. Ставка — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но если нарушить лимиты по доходам и по численности, ставка увеличится до 8% с начала квартала, в котором допустили превышения (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ). Региональные власти могут снижать ставки — до 1% или даже 0%.

В 2023 году ставку на УСН повышают, если плательщик превысил доход в 188,5 млн рублей, но не перешагнул порог в 251,4 млн рублей. По численности допускается превышение не более, чем на 30 человек. А если нарушили лимиты в 251,4 млн рублей по доходам и 130 человек по численности, лишитесь права на УСН в квартале превышения.

Предприниматели на упрощенке (независимо от объекта налогообложения) могут вообще не платить налог по УСН первые два календарных года работы. Этот период называют налоговыми каникулами. Такую льготу вводят на уровне каждого региона и только для некоторых категорий ИП. Подробности — в статье «Налоговые каникулы для ИП: кто имеет право и как на них перейти».

Налогоплательщики. Организации и ИП, которые соответствуют критериям упрощенки и выбрали УСН «доходы». Есть лишь несколько исключений — доходную УСН не могут применять (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):

• участники простого товарищества — соглашения о совместной деятельности;
• участники договора доверительного управления.

Вот когда выгодно применять УСН «доходы»:

1. Если размер расходов меньше 60% от величины доходов. Если же затраты больше, лучше перейти на УСН «доходы минус расходы». Иначе сумма налога с доходов по ставке в 6% будет больше. Если ставка в регионе отличается, размер расходов тоже должен быть другим.
2. Если основная часть затрат — зарплата сотрудников и страховые взносы. В таком случае рассчитанный налог или авансовый платеж можно уменьшить на сумму страховых взносов. При УСН «доходы минус расходы» такие затраты включаются в расходы.
3. Если вы уверены, что будете работать без убытков. Если же у вас образуется убыток, вам все равно придется платить налог, и он будет больше, чем минимальный налог при УСН Доходы минус расходы.

Пример. Допустим, доходы плательщика — 5 000 000 рублей, а расходы составляют 80 % от доходов. Если применяете УСН «доходы», налог будет таким: 5 000 000 × 6 % = 300 000 рублей.

Если бы плательщик применял УСН «доходы минус расходы», налог был бы ниже в два раза: ((5 000 000 — 5 000 000 × 80 %) × 15 % = 150 000 рублей. При существенных затратах в бизнесе лучше переходить на УСН «доходы минус расходы».

Доходы и расходы. В доходах на упрощенке учитывают поступления от реализации и внереализационные доходы. Полученные авансы по УСН тоже идут в зачет (Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179). Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, дивиденды и другие поступления налогом не облагаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Доходы признают кассовым методом — в день фактического поступления денег на счет в банке или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по УСН можно уменьшить на некоторые расходы (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):

1. Страховые взносы.
2. Больничные за счет работодателя.
3. Взносы по договорам добровольного страхования работников на случай их болезни за дни, которые оплатил работодатель.
4. Торговый сбор.

Затраты на страхование работников уменьшают сумму налога или аванса по УСН «доходы» не больше, чем на 50%. ИП без работников может не соблюдать это ограничение и уменьшать платеж на сумму страховых взносов за себя вплоть до нуля. Для торгового сбора 50% ограничение не применяется.

Плюсы и минусы. Как и у любого налогового режима, у УСН «доходы» есть преимущества и недостатки. Разберем их в таблице.

Ставка налога (6 % или 8 %) ниже, чем для УСН «доходы минус расходы» (15 % или 20 %)

Простой учет: нужно корректно отражать доходы и некоторые затраты

Меньше споров с налоговиками: ИФНС чаще всего проверяет правомерность учета и документальное оформление расходов, а при доходном УСН большинство затрат нигде не отражается

Возможность уменьшить налог по УСН на некоторые расходы

Нельзя учесть большинство расходов: если в течение года возникнут непредвиденные затраты, вы не сможете уменьшить налог

Если расходы превысят доходы, все равно нужно заплатить налог из всей облагаемой суммы доходов

Нельзя переносить убытки на будущие периоды

УСН Доходы минус расходы

Ставки налога. Налог платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Ставка — 15%, но региональные власти могут ее снизить до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Для ИП во многих регионах доступны налоговые каникулы. Если нарушить лимиты по доходам и численности работников, ставку повысят до 20 % — с начала квартала, в котором допущено превышение.

На УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1 % от облагаемых доходов без учета расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его ввели для плательщиков, которые понесли большие расходы или убытки в налоговом периоде.

Вот как это работает: по итогам года нужно сравнить налог по обычной ставке и минимальный налог, то есть 1 % от доходов. Если минимальный налог оказался больше, чем обычный, перечислите в бюджет минимальный платеж. А разницу между минимальным и обычным налогом можно потом учесть в расходах.

Даже если по итогам года зафиксировали убыток или налог по обычной ставке равен нулю, все равно платите в бюджет по минимуму. Исключение — ИП на налоговых каникулах: им не нужно платить налог на УСН в течение первых двух лет работы, в том числе и минимальный (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования

Налогоплательщики. Организации и ИП, которые соответствуют общим критериям упрощенки и перешли на УСН «доходы минус расходы». Никаких других исключений для этого объекта нет.

Вот когда выгодно применять УСН Доходы минус расходы:

1. Если размер расходов больше 60% от величины доходов при стандартных ставках 6 и 15 % в регионе.
2. Если зарплата и страховые взносы — не основные затраты для плательщика.
3. Если занимаетесь торговлей, производством. В такой деятельности много затрат, которые можно учесть при расчете налога.

Доходы и расходы. Плательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы — по аналогии с доходным УСН. Есть и необлагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы учитываются по кассовому методу.

Доходы можно уменьшить на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К примеру, расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, арендная плата, материальные затраты.

Есть затраты, которые нельзя учесть при расходном УСН:

• информационные услуги (Письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-11/17285);
• штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий договора (Письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835);
• расходы на проведение спецоценки условий труда (Письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551);
• оплату за право установки и эксплуатации рекламных конструкций (Письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516);
• оплату за присоединение к электросетям и объектам электросетевого хозяйства (Письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2/6268).

Затраты признают кассовым методом — после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Плюсы и минусы. У объекта УСН «доходы минус расходы» тоже есть свои преимущества и недостатки. Разобрали их в таблице.

Большинство затрат можно учесть в расходах

Можно переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет

Если расходы или убытки велики, можно платить минимальный налог в 1%

Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы в следующих периодах

Более высокая ставка, чем на УСН «доходы»

Рассчитанный налог или аванс нельзя уменьшить на вычеты

Более сложный учет по сравнению с доходным УСН: надо правильно отражать и доходы, и расходы

Периодически возникают споры с налоговиками из-за учета затрат и их документального обоснования

Сроки уплаты налогов на УСН

Независимо от объекта налогообложения, упрощенцам нужно перечислить четыре платежа — три аванса и налог за год. Сроки расчетов с бюджетом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• за 1 квартал — не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
• за год — организациям не позднее 28 марта, ИП не позднее 28 апреля.

Если последний день оплаты выпадает на праздник или выходной, заплатите на следующий рабочий день, но не позже (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Иначе будут штрафные санкции.

Налог по УСН перечисляют в бюджет региона (п. 2 ст. 56 БК РФ). С 2023 года налоги и авансы по УСН платят через единый налоговый платеж — перечисляют одной платежкой с другими налоговыми обязательствами через Тульскую ИФНС. В поручении отражают КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510.

В месяцы оплаты нужно отправить уведомление об исчисленной сумме платежа не позднее 25 числа. В этом уведомлении укажите КБК по УСН (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110;
• доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110;
• минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если еще ни разу не подавали уведомление об исчисленной сумме, в 2023 году можно платить налоги и авансы обычными платежными поручениями, без уведомлений. Но в этой платежке должно быть четко видно, куда вы отправляете платеж и за какой период платите.

Еще больше важных разъяснений по новым правилам уплаты налогов можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Отчетность на УСН

Налогоплательщики на УСН сдают:

• обязательную отчетность по налогам и страховым взносам;
• бухгалтерскую отчетность — только организации, предпринимателям не надо;
• статистическую отчетность.

Полный состав отчетности зависит организационно-правовой формы плательщика и операций, которые он проводил в отчетном периоде. Обычно состав отчетности на УСН такой:

• декларация по УСН — сдаем раз в год;
• расчет 6-НДФЛ — раз в квартал;
• расчет по страховым взносам (РСВ) — раз в квартал;
• персонифицированные сведения о физлицах (ПСВ) — раз в месяц;
• отчет ЕФС-1 — периодичность зависит от конкретного раздела единой формы;
• статистические отчеты — периодичность зависит от конкретной статформы.

ИП без работников могут не сдавать зарплатную отчетность — 6-НДФЛ, РСВ, ПСВ и ЕФС-1.

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

В особых случаях придется подавать:

• декларацию по водному налогу — если пользуетесь водными объектами по лицензии;
• декларацию по НДС — если выполняли агентские или другие облагаемые НДС операции;
• журнал учета счетов-фактур — если от своего имени получали или выставляли счета-фактуры как посредник, но не были агентом по НДС.

Чтобы не запутаться в отчетах и не пропустить сроки сдачи, воспользуйтесь календарем бухгалтера на 2023 год. Подробные инструкции по заполнению форм ищите в рубрике «Изменения в отчетности с 2023 года».

А отправить отчетность можно через Контур Экстерн. Сервис поможет быстро и без ошибок отчитаться в контролирующие органы.

УСН 1 процент от дохода (2024): таблица регионов

Пониженные налоговые ставки УСН вводились российскими регионами в основном во время ковида. Затем льгота была частично отменена, ограничена или уменьшена (таблицы 1 и 2). Например, многие субъекты РФ разрешают воспользоваться льготной ставкой только айтишникам, внесенным в общероссийский реестр, компаниям из перечня пострадавших от ковида, предприятиям, работающим в сельскохозяйственной отрасли и др. К 2024 г ставка 1 процент от дохода без ограничений по виду деятельности сохранилась лишь в нескольких субъектах РФ.

Регионы России с льготной налоговой ставкой 1%/5% на УСН без ограничений по ОКВЭД

Калмыкия

Для кого в Калмыкии действует 1% налога?

Мордовия

С 6 июня 2022 года в Республике Мордовия вступил в силу Закон Республики Мордовия от 06.06.22г. N 31-3РЗ, который дополнил 5-З от 4.02.2009г, 92-З от .

Удмуртия

С 1 января 2020 года в Республике Удмуртия вступил в силу Закон Удмуртской Республики от 29 ноября 2019 г. N 67-РЗ в редакции Законов УР от 29.11.2019.

Чечня

N 49-РЗ от 27.11.15 в редакции Законов Чеченской Республики от 27.11.2017 N 45-РЗ, от 30.04.2020 N 24-РЗ установить для организаций и ип, применяющих .

Курган

В соответствии с 89РЗ от 28.10.20г , дополнившим ЗКО №502 от 24.11.2009г действуют следующие ставки УСН: 1/5% для усн доход/доход минус расход для.

Таблица 1. Регионы, предоставляющие льготу предприятиям на УСН доход с ограничениями (по периоду действия льготы, виду деятельности, статусу малого предприятия и др.)

Закон Республики Дагестан от 6.05.2009 № 26, статья 1.2

Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО, статья 1.1 пункты 1,2 или 3

Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 года N 55-ОЗ, статья 1.1

при условии, что зарегистрированы здесь впервые (без перерегистрации)

Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ, статья 1 пункт 1

Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ, статья 1(2) пункт 2

Закон Тюменской области от 31.03.2015 N 21, статья 1

Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014, статья 2-1 пункт 1 подпункт 1

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

Закон Ямало-ненецкого Автономного округа от 28.09.2017 года N 66-ЗАО, статья 1

Закон Республики Тыва от 01.12.2021 № 783-ЗРТ, статья 2 пункт 2

Таблица 2. Регионы, предоставляющие льготу предприятиям на УСН доходы минус расходы с ограничениями

Закон Республики Дагестан от 6.05.2009 № 26, статья 1

Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З, статья 1 пункт 2 подпункт 2

Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК, статья 9.1 пункт 3

Закон Республики Коми от 08.05.2020 № 12-РЗ, статья 1 пункт 2

Закон Республики Саха от 07.11.2013 № 1231, глава 3 статья 6 пункт 2

Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ

Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ, статья 1 пункт 2

Закон Республики Тыва от 01.12.2021 № 783-ЗРТ, статья 2 пункт 1

Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245, статья 1

Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО, статья 1 пункты 1,2 или 3

Закон Оренбургской области от 29.09.2009 №3104/688-IV-ОЗ, статья 1

Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС, статья 11 пункт 1

Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ, статья 2 пункт 1 подпункт 3

Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ, статья 1 пункт 1 подпункт 3

10% (кроме аренды)

Закон Тюменской области от 31.03.2015 N 21, статья 1

Закон Челябинской области от 25.12.2015 N 277-ЗО, статья 1 пункт 1

Пункт 1 статьи 346.20 НК РФ, статья 1 Закона N 185-36

Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-ОЗ, статья 1

Закон Ханты-Мансийского автономного округа от 30.12.2008 № 166-ОЗ, статья 2 пункт 3

Закон Ямало-ненецкого Автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО, статья 1

Республика Крым Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014, статья 2-1 пункт 1 подпункт 2

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ

при условии, что зарегистрированы здесь впервые (без перерегистрации)

Регионы, в которых льгота предоставлялась в связи с пандемией и срок которой истек в 2020-2021 гг

Во время пандемии многие регионы приняли соответствующие законы, но большинство мер поддержки были краткосрочными и закончили свое действие в декабре 2020 года: Республика Адыгея, Республика Башкортостан, Республика Алтай, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Северная Осетия-Алания, Республика Тыва, Республика Чувашия, Краснодарский край, Республика Марий Эл, Республика Хакассия, Ставропольский край, Иркутская область, Кировская область, Камчатский край, Севастополь, Ульяновская область, Тюменская область, Псковская область, Пензенская область, Оренбургская область.

Регионы с ограничением на льготные ставки в зависимости от вида деятельности в 2020-2022 гг

В ряде регионов «ковидная» льгота продолжает действовать и в 2022 году, но есть ограничения по кодам ОКВЭД: чтобы иметь возможность платить меньше налога – ООО или ИП должно заниматься строго определенным перечнем видов деятельности таким образом, чтобы не менее 70%, а в ряде регионов – 90% дохода было получено именно от этих видов деятельности. К этим видам деятельности относятся в основном пострадавшие отрасли в соответствии с Постановлением Правительства №434 от 03.04.2020 года, а именно: деятельность в области транспорта, культуры, туристических агентств, организации конференций и выставок, здравоохранения, дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений, физкультуры и спорта, HoReCa, оказания бытовых услуг населению, производства печатной продукции и СМИ, розничной торговли непродовольственными товарами.

К регионам с такими ограничениями относятся: Республика Бурятия, Карачаево-Черкесская Республика, Волгоградская область, Калужская область, Ленинградская область, Ямало-Ненецкий АО, Ханты-Мансийский АО, Еврейская АО, Челябинская область, Сахалинская область, Ростовская область, Пермский край.

• В Воронежской области и Республике Татарстан льготу смогут получить организации и индивидуальные предприниматели, не менее 90% дохода которых составляет деятельность в области информационных технологий и разработки ПО.
• В Белгородской области – не менее 70% от деятельности в области розничной торговли, кроме мотоциклов и автотранспортных средств и деятельности по предоставлению напитков и продуктов питания.
• В Смоленской области 0% налога заплатят индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению.

Регионы с другими ограничениями

• В Республике Саха (Якутия), Ивановской, Ярославской и Кемеровской области льгота предусмотрена только для организаций и индивидуальных предпринимателей, применявших в 4-м квартале 2020 года либо всем 2020 году в зависимости от региона — систему налогообложения в виде единого дохода на вмененный налог.
• В Амурской области льготу и Чукотском АО — 1% с налога на доход получат организации, занимающиеся торговлей лекарственными препаратами, а 5% с дохода минус расход – организации, являющиеся участниками договора простого товарищества и осуществляющие регулярные автоперевозки по муниципальным маршрутам.
• В Рязанской области на льготу имеют право получатели господдержки, социально-ориентированные некоммерческие организации, организации народных-художественных промыслов, организаций, имеющие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода)

Обратите внимание: законы и ставки могли измениться. Следите на обновлениями на нашем сайте и в наших соцсетях.

Информация на сайте носит справочный характер, основана на нашем опыте и не является публичной офертой. Компания РИКС КОНСАЛТ не аффилирована с органами власти и Федеральной налоговой службой, осуществляет исключительно юридические услуги по регистрации/перерегистрации ООО/ИП и не может гарантировать перерасчёт налоговых начислений инспекциями ФНС РФ.