Что такое налоговая база для исчисления налога
НК РФ Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов
(в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.
(в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Абзац утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 11.06.2021 N 199-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налоговые ставки по региональным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории «Сириус», устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по местным налогам, подлежащим взиманию в федеральной территории «Сириус», устанавливаются нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» в пределах, установленных настоящим Кодексом.
(абзац введен Федеральным законом от 11.06.2021 N 199-ФЗ)
Что такое налоговая база для исчисления налога
Статья 8. Налоговая база
1. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
2. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
3. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.
4. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки.
5. При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении налогоплательщиком специального налогового режима имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления налогоплательщиком лично, в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика пояснений с указанием причин такой корректировки. Налогоплательщик также вправе представить подтверждающие документы.
6. В случае, предусмотренном частью 4 настоящей статьи, корректировка суммы налога учитывается при формировании сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
(часть 6 в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Статья 346.6. Налоговая база
Федеральным законом от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ в статью 346.6 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.
Статья 346.6. Налоговая база
ГАРАНТ:
См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 346.6 НК РФ
1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ в пункт 3 статьи 346.6 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г.
3. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
4. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ пункт 5 статьи 346.6 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу
5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.5 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщики получили убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиками деятельности по причине реорганизации налогоплательщики-правопреемники вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
6. Организации, которые до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:
1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;
2) утратил силу с 1 января 2007 г.;
Информация об изменениях:
3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
4) расходы, осуществленные организацией после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату единого сельскохозяйственного налога;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов организации, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
6) материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции;
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 275-ФЗ пункт 6 статьи 346.6 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 7, вступающим в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу, и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
7) затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов, фактически оплаченные до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и не отнесенные на расходы при определении налоговой базы, включаются в налоговую базу на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога.
6.1. При переходе организации на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 настоящего Кодекса.
Абзац утратил силу с 2 августа 2021 г. — Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ
Информация об изменениях:
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ пункт 7 статьи 346.6 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2008 г.
7. Организации, которые уплачивали единый сельскохозяйственный налог, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения единого сельскохозяйственного налога, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения единого сельскохозяйственного налога товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 настоящего Кодекса.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ пункт 7.1 статьи 346.6 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2008 г.
7.1. Указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 7 настоящей статьи доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Информация об изменениях:
Пункт 8 изменен с 2 августа 2021 г. — Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ
8. В случае, если организация переходит с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса, в учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, на сумму произведенных за период применения единого сельскохозяйственного налога расходов, определенных в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 настоящего Кодекса.
9. Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на уплату единого сельскохозяйственного налога и с единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные пунктами 6.1 и 8 настоящей статьи.
Информация об изменениях:
Пункт 10 изменен с 2 августа 2021 г. — Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ
10. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.
Что такое налоговая база. Объясняем простыми словами
Налоговая база — это значимая характеристика объекта, с которого взимается налог. В зависимости от вида налога это может быть сумма (прибыли), стоимость (товара), физические свойства (площадь помещения или мощность машины) и т. д.
Проще говоря, давайте для примера рассчитаем налоговую базу для налога на прибыль коммерческой организации.
Суммируем все доходы компании за отчётный период. Допустим, получилось 10 млн рублей. Затем вычитаем расходы (издержки) — то, что фирма израсходовала в процессе работы. Пусть будет около 3,5 млн рублей.
В итоге прибыль компании равна 6,5 млн рублей. Это и есть налоговая база. Исходя из этой суммы для компании рассчитают налог на прибыль.
Пример употребления на «Секрете»
«Недобросовестный предприниматель получает расходные документы. По ним он уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и НДС, а себе в карман кладёт часть тех денег, которые ушли на счёт однодневки. Сотрудничать с такими фирмами опасно».
(Ведущий юрист «Европейской юридической службы» Павел Семибогатов — о признаках фирм-однодневок).
Нюансы
Налоговая база — один из важнейших фискальных показателей и ключевой элемент расчёта любого налога.
Налоговую базу вычисляют несколькими способами:
- Прямой способ. Налоговую базу рассчитывают на основании данных первичной документации, учётных регистров и отчётности бухгалтерского и налогового учёта.
- Косвенный способ (расчёт по аналогии) применяют, когда пересчитать налоговую базу прямым способом нельзя. Тогда считают на основании налогового и бухгалтерского учёта аналогичных предприятий.
- **Условный способ.**Налоговую базу считают, исходя из условных характеристик объекта налогообложения (например, так работал Единый налог на вменённый доход в России).
- **Паушальный способ.**Размер налогов определяют исходя из вторичных признаков (например, это категория граждан).
Налоговую базу предприятий, фирм и других организаций по разным видам платежей рассчитывают по итогам налоговых периодов.
Факт
Раньше в налогооблагаемую базу попадали и люди. Например, в Англии в XVII веке ввели прямой налог на лиц, нанимающих мужскую прислугу. Слуги-мужчины считались предметами роскоши. Их владельцы исправно пополняли казну. Количество слуг-мужчин и было налоговой базой.