Арбитражные управляющие должны заплатить НДФЛ с доходов за 2016 год
ФНС России разъяснила, что гражданин, получивший в 2016 году доход от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, должен заплатить НДФЛ. В случае, если он представил за 2016 год налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ему следует представить налоговую декларацию по НДФЛ за 2016 год и уплатить НДФЛ. При этом налог, уплаченный в связи с применением УСН, подлежит возврату (письмо ФНС России от 23 мая 2017 г. № БС-4-11/9592@ «О налогообложении доходов арбитражных управляющих»).
Напомним, что отсутствие у арбитражного управляющего обязанности регистрироваться в качестве ИП не исключает его права на получение такого статуса (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 марта 2014 г. по делу № А26-10887/2012).
О порядке уплаты страховых взносов арбитражными управляющими узнайте из материала «Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) « в « Энциклопедии решений. Налоги и взносы « интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ
При этом арбитражный управляющий, имеющий статус ИП, вправе применять УСН, в том числе и по суммам доходов, полученных от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, как до, так и после 1 января 2011 года.
Вместе с тем, после упразднения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в августе 2014 года судебная практика по рассматриваемому вопросу изменилась.
Налоговики отметили, что при налогообложении доходов гражданина, полученных от ведения им профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, следует учитывать Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.).
В данном Обзоре указано, что на основании подп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса доходы арбитражных управляющих облагаются НДФЛ, который должен уплачиваться в бюджет арбитражным управляющим самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой (п.13 Обзора, определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14 сентября 2015 г. № 301-КГ15-5301).
Аналогичная позиция по данному вопросу изложена Верховным Судом Российской Федерации в 2017 году (определение Верховного Суда Российской Федерации от 28 февраля 2017 г. № 301-КГ17-634).
В связи с этим ФНС России полагает, что НДФЛ с доходов гражданина, полученных им от ведения профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, необходимо уплачивать, начиная с 2016 года.
В частности, арбитражный управляющий обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обязан ли арбитражный управляющий уплачивать НДФЛ и страховые взносы при расчетах по ГПД
Минфин разъяснил, должен ли арбитражный управляющий уплачивать НДФЛ и страховые взносы при выплате вознаграждения физлицу по гражданско-правовому договору об оказании юридических услуг.
В письме от 09.08.2021 № 03-04-05/63656 отмечается, что доходы физического лица — исполнителя по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание юридических услуг для арбитражного управляющего, подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Это значит, что арбитражный управляющий должен удержать с выплачиваемых физилицам доходов НДФЛ.
Статьи 419 НК РФ устанавливает, что плательщиками страховых взносов признаются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе арбитражные управляющие;
- лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели), в том числе арбитражные управляющие.
Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Обязанность по начислению и уплате страховых взносов с вознаграждений физическому лицу по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание юридических услуг, возникает у арбитражного управляющего. Физическое лицо — исполнитель в данном случае не является плательщиком страховых взносов с суммы данных вознаграждений.
Таким образом, арбитражный управляющий, производящий выплаты физлицу по гражданско-правовому договору об оказании юридических услуг, уплачивает:
- страховые взносы с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу указанного физического лица;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя.
Разъяснения ФНС для арбитражных управляющих: обязательные платежи и учет в налоговых органах
20.09.2021
Управления Федеральной налоговой службы представили информацию, которая может быть полезна арбитражным управляющим. Речь идет о налогообложении доходов, об уплате страховых взносов, а также о новом порядке постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах.
Арбитражным управляющим-индивидуальным предпринимателям
Управление ФНС по Нижегородской области сообщает: зарегистрированные в качестве предпринимателей управляющие не могут учитывать на «упрощенке» доход от ведения профессиональной деятельности. Доходы, которые получены от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются только НДФЛ. Налоговики Нижегородской области в этом году выявили 67 случаев непредоставления деклараций 3-НДФЛ арбитражными управляющими. Мониторинг соблюдения законодательства управляющими, зарегистрированными в качестве предпринимателей, ведется регулярно. Ведомство также напомнило, что правила налогообложения доходов арбитражных управляющих изложены в письме ФНС №БС-4-11/9592@ от 23 мая 2017 года.
Страховые взносы за 2021 и последующие годы
Управление ФНС по Республике Бурятия составило памятку по уплате страховых взносов. В памятке сообщают, что арбитражные управляющие уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в установленные законом сроки. Приводятся фиксированные размеры взносов на обязательное пенсионное страхование: — за 2021 год – 32 448 руб.; — за 2022 год – 34 445 руб.; — за 2023 год – 36 723 руб. Фиксированные размеры взносов на обязательное медицинское страхование составляют: — за 2021 год – 8 426 руб.; — за 2022 год – 8 766 руб.; — за 2023 год – 9 119 руб. Взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются по ставке 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей, но не больше восьмикратного фиксированного размера: — за 2021 год – не больше 259 584 руб.; — за 2022 год – не больше 275 560 руб.; — за 2023 год – не больше 293 784 руб.
Новый порядок постановки на учет и снятия с учета
Управление ФНС по Оренбургской области сообщило, что с 26 июня текущего года применяется новый порядок учета – в том числе, в отношении арбитражных управляющих. Порядок утвержден приказом Минфина №329н от 29 декабря 2020 года. Правила постановки на учет арбитражного управляющего изложены в п. 22 Порядка, снятия с учета – в п. 38 Порядка.
Ждем вас в telegram-канале «Ликвидация и банкротство», подписывайтесь!
УСН или НДФЛ: какие налоги должен платить арбитражный управляющий
Минфин РФ в своем письме от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65616 указал, правомерно ли применение УСН арбитражным управляющим, который зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в отношении своей основной деятельности.
Ведомство отмечает, что по нормам Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет ее, занимаясь частной практикой.
Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных законодательством о банкротстве.
Кроме того, в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.09.2015 № 301-КГ15-5301 указано, что законодательство разграничивает профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность. Так, в частности, регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью.
Таким образом, если гражданин зарегистрирован в качестве ИП и при этом не осуществляет никакой другой деятельности, кроме деятельности арбитражного управляющего, то в отношении его доходов УСН не применяется. Указанные доходы арбитражного управляющего облагаются НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Зарегистрироваться и получить приглашение можно здесь.