Энциклопедия решений. Пояснения к бухгалтерскому балансу «Обеспечение обязательств» (январь 2024)
Этот раздел заполняют организации, которые получали, например, собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.
Способы обеспечения обязательств установлены п. 1 ст. 329 ГК РФ. Это:
— удержание имущества должника;
Иные способы обеспечения обязательств могут быть установлены законом или договором.
Источником данных, необходимых для заполнения строки 5800 «Полученные — всего» является забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
Данные о полученных обязательствах детализируют по их видам. Для этого в форме предусматривают дополнительные строки 5801, 5802, 5803 и т.д.
Источником данных, необходимых для заполнения строки 5810 «Выданные — всего» является забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Сведения о выданных обязательствах также детализируют по видам. Необходимую расшифровку приводят в дополнительных строках 5811, 5812, 5813 и т.д.
Данные о полученных и выданных обязательствах приводят на 31 декабря 2016 года (столбец 3), 2015 года (столбец 4) и 2014 года (столбец 5).
Не рассматриваются в качестве обеспечения под собственные обязательства, выданные отчитывающейся организацией:
а) векселя организации, выданные третьим лицам, в связи с приобретением активов, выполнением работ, оказанием услуг или привлечением кредитных (заемных) средств;
б) выданные кредиторам организации поручительства третьих лиц по обязательствам отчитывающейся организации (п. 10, п. 15 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).
Пояснение к бухгалтерскому балансу что это
5 МИН
Цифры для понимания: зачем нужны пояснения к бухгалтерскому балансу
Разбираемся, что входит в пояснения к бухгалтерскому балансу, какие компании обязаны сдавать этот документ в налоговую и чем он отличается от пояснительной записки.
Что такое пояснения к балансу
Бухгалтерский баланс — часть бухгалтерской отчётности предприятия. Он состоит из двух разделов: актива (имущество и запасы в денежном выражении) и пассива (то, на что куплено имущество и запасы, — капитал, резервы, займы). Баланс должен сойтись, то есть необходимо, чтобы показатели были одинаковыми. Вот так выглядит шаблон бухгалтерского баланса .
Пояснения тоже входят в состав бухгалтерской отчётности. Они раскрывают принципы бухгалтерского учёта в компании, а также данные, которые нецелесообразно включать в баланс, но важно знать, чтобы реально оценивать финансовое положение компании.
Кто должен готовить пояснения
Составлять пояснения к заполнению бухгалтерского баланса должны все предприятия, которые ведут бухгалтерский учёт, т. е. абсолютное большинство юрлиц. Исключения предусмотрены только для филиалов иностранных компаний. ИП и самозанятые вести бухгалтерский учёт не обязаны .
Не сдавать пояснения могут компании, использующие упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта: субъекты малого бизнеса, НКО и участники проекта «Сколково». Но есть организации, которым запрещено прибегать к упрощённым методам, даже если они соответствуют вышеупомянутым критериям. Например, не могут это делать коллегии адвокатов, жилищно-строительные кооперативы, организации бюджетной сферы и т. д.
Какие данные указывать в пояснении
Обязательно уточняйте следующую информацию:
- нематериальные активы предприятия (например, товарные знаки);
- основные средства (в том числе стоимость помещений, оборудования, земельных участков и т. д.);
- финансовые вложения (акции или долговые ценные бумаги, которые купила компания; средства, размещённые на депозитах в банках);
- запасы (активы, предназначенные для продажи);
- дебиторская и кредиторская задолженность ;
- затраты на производство;
- оценочные обязательства организации (например, по оплате отпусков, вознаграждениям за выслугу лет, судебным разбирательствам, возможному гарантийному ремонту ранее проданных товаров);
- обеспечения обязательств (раздел заполняется компаниями, которые получали или передавали имущество в залог, а также выдавали свои ценные бумаги в счёт кредиторской задолженности);
- полученная материальная госпомощь (финансовые субсидии или помощь в виде оборудования, которое оценивают в денежном выражении).
Дополнительно, если этих данных нет в информации, сопровождающей бухгалтерский отчёт, укажите:
- юридический адрес организации;
- основные виды деятельности;
- среднегодовую численность сотрудников за отчётный период или численность штата на отчётную дату;
- состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
Обязательных требований к форме нет. Например, можно подготовить текстовые пояснения к бухгалтерской отчётности или оформить их в виде таблиц. Можно ориентироваться на шаблон Минфина — в нём есть образцы пояснений для каждого раздела баланса.
Чем пояснения к балансу отличаются от пояснительной записки
Пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчётности. Организации могут прикладывать этот документ к бухгалтерскому балансу по желанию. Он представляет собой характеристику финансового положения компании в целом. В нём указывают дополнительную информацию для заинтересованных сторон: акционеров, кредиторов, потенциальных инвесторов.
В записке можно привести планы развития организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные вложения, указать динамику важнейших финансовых показателей организации за определённый период. Или, например, предупредить вопросы налоговиков, ответив на них заранее.
Другими словами, в пояснительную записку можно включить любую информацию, которая подтвердит финансовую стабильность компании и продемонстрирует, что риски для инвесторов и кредиторов сведены к минимуму.
Из пояснительной записки должно быть ясно, что это дополнение к отчётности:
- не ставьте в бухгалтерской отчётности ссылки на пояснительную записку;
- придумайте для пояснительной записки название, благодаря которому читатель поймёт, что документ не входит в отчётность.
Записка может быть оформлена в любом виде. Допустимо использовать диаграммы, таблицы или просто текст.
Короче
— 
Пояснения к бухгалтерскому балансу должно составлять большинство компаний, ведущих бухучёт. Ор ганизации, которые при меняют упрощённый способ ведения бухучёта, могут этого не делать.
— 
Пояснение к бухгалтерскому балансу ежегодно сдаётся в ФНС вместе с бухгалтерской отчётностью.
— 
Пояснения к балансу и пояснительная записк а — это разные документы. Пояснительная записка дополняет отчёт, не будучи его частью. Там можно прописать планы по развитию компании, которые интере сны инвесторам или партнёрам.
Статья обновлена 23 ноября 2022
VI. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
24. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
25. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил в соответствии с пунктом 6 настоящего Положения.
Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) утратило силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н, утвердившего с 1 января 2009 года новое Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
26. Порядок раскрытия учетной политики организации установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) (Приказ Минфина России от 9 декабря 1998 г., зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 1998 г., регистрационный номер 1673).
27. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные:
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;
о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
о составе затрат на производство (издержках обращения);
о составе прочих доходов и расходов;
(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)
(см. текст в предыдущей редакции)
о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;
о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
о прекращенных операциях;
об аффилированных лицах;
о государственной помощи;
о прибыли, приходящейся на одну акцию.
28. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.
Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие.
29. В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.
Отчет о движении денежных средств должен характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):
Остаток денежных средств на начало отчетного периода
Поступило денежных средств — всего
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
от продажи основных средств и иного имущества
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)
бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
кредиты и займы полученные
дивиденды, проценты по финансовым вложениям
Направлено денежных средств — всего
на оплату товаров, работ, услуг
на оплату труда
на отчисления в государственные внебюджетные фонды
на выдачу авансов
на финансовые вложения
на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам
на расчеты с бюджетом
на оплату процентов по полученным кредитам, займам
прочие выплаты, перечисления
Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
30. Хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации.
Отчет об изменениях капитала должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):
Величина капитала на начало отчетного периода
Увеличение капитала — всего
за счет дополнительного выпуска акций
за счет переоценки имущества
за счет прироста имущества
за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение)
за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала
Уменьшение капитала — всего
за счет уменьшения номинала акций
за счет уменьшения количества акций
за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение)
за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала
Величина капитала на конец отчетного периода.
31. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерский отчет):
юридический адрес организации:
основные виды деятельности;
среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
5. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
5.1. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для реальной оценки финансового положения организации и финансовых результатов ее деятельности.
5.2. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должно быть указано, что бухгалтерская (финансовая) отчетность сформирована организацией исходя из действующих в стране — члене СНГ правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности отступления от этих правил. Каждое такое отступление должно быть раскрыто с указанием его причин и результатов. Страна — член СНГ может установить исключительные случаи таких отклонений и определить соответствующие особые правила.
5.3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать следующие дополнительные данные (с учетом пункта 1.5 настоящих Общих положений):
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов и амортизации по ним;
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств и амортизации по ним;
о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
об изменениях в капитале организации;
о количестве акций, выпущенных и полностью оплаченных, о количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично;
о номинальной стоимости акций, находящихся в собственности самой организации, ее дочерних и зависимых обществ;
о составе резервов, назначении каждого из них, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;
об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта;
о составе доходов и расходов;
о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;
все значительные события, имевшие место после окончания отчетного периода и оказавшие или способные оказать существенное влияние на результаты деятельности организации.
5.4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать также (если эти данные отсутствуют в информации, сопровождающей бухгалтерскую (финансовую) отчетность):
юридический адрес организации;
основные виды деятельности организации;
среднегодовую численность работающих за отчетный период, в том числе по основным категориям;
состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации;
общую сумму вознаграждения, выплаченного членам исполнительных и контрольных органов организации за отчетный период, а также иные предоставленные им организацией льготы и привилегии.
5.5. В соответствии с правилами страны — члена СНГ бухгалтерская (финансовая) отчетность организации за отчетный год может сопровождаться отчетом ее исполнительного органа (правления, дирекции и т.п.).
Отчет исполнительного органа должен характеризовать текущее руководство по развитию деятельности организации в отчетном периоде и основные факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации.
В отчете исполнительного органа подлежат раскрытию: динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и иные долгосрочные финансовые вложения; деятельность организации в области научно — исследовательских и опытно — конструкторских работ и природоохранных мероприятий; иная информация, представляющая интерес для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и необходимая для реализации учредителями (участниками) организации контрольных прав.