3. Ставки налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет
3.1. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11 процентов с прибыли, полученной с 1 апреля 1999 года (до 1 апреля 1999 года ставка налога составляла 13 процентов).
В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19 процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, — по ставкам в размере не свыше 27 процентов с прибыли, полученной с 1 апреля 1999 года (до 1 апреля 1999 года ставка налога составляла соответственно 22 процента и 30 процентов).
(п. 3.1 в ред. Изменений и дополнений N 5, внесенных Приказом МНС РФ от 06.07.99 N АП-3-02/204)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.2. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 процентов для:
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)
(см. текст в предыдущей редакции)
банков, предоставляющих не менее 50 процентов общей суммы кредитов крестьянским (фермерским) хозяйствам, колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, производящим или перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям (за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо — сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность);
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)
(см. текст в предыдущей редакции)
страховщиков, которыми не менее 50 процентов страховых взносов за отчетный период получено от страхования имущественных интересов крестьянских (фермерских) хозяйств, колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, производящих или перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, а также малых предприятий (за исключением малых предприятий, осуществляющих снабженческо — сбытовую, торговую, закупочную и посредническую деятельность).
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 2 от 12.02.96)
(см. текст в предыдущей редакции)
Пункт действует по 20 января 1997 г. включительно.
(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 3 от 18.03.97)
Как рассчитать налог на прибыль организации
Большинство компаний, действующих в российском экономическом пространстве, обязаны платить налог на прибыль (НП). Рассчитать его не так просто, как, к примеру, НДФЛ. Разберемся с нюансами налогового права в России.
- Кто платит налог на прибыль организации
- Формула расчета налога на прибыль
- Определяем ставку налога на прибыль
- Пониженные ставки в российских регионах
- Доходы
- Расходы
- Убытки за прошлые годы
Кто платит налог на прибыль организации
В России этот налог распространяется только на организации, то есть юридические лица вроде ООО . При этом платить его обязаны лишь те из них, которые заработали прибыль за прошедший год.
Другими словами, если доходы компании за год (в общем понимании — ее выручка), не превысили расходы, то налог на прибыль платить не нужно.
Статья 246 НК РФ гласит, что платить НП должны:
- отечественные предприятия и организации, которые работают в рамках общей системы налогообложения (ОСН);
- зарубежные фирмы, если они ведут реализуют свою продукцию через дистрибьюторов в России или, к примеру, получают дополнительную прибыль в виде дивидендов от инвестирования в российские компании.
При этом на некоторых участников отечественного экономического пространства это налоговое требование не распространяется. К ним относят резидентов российской «Силиконовой долины» («Сколково») и ряд других инновационных компаний, которые более 10 лет ведут прорывную научно-технологическую деятельность.
Для большинства бизнесменов налоги — это постоянные расходы. Компенсировать затраты нужно с помощью оптимальных финансовых инструментов. Например, с помощью инновационного Хук-продукта от Совкомбанка.
ХУК продукт от Совкомбанка поможет предпринимателю быстро осуществить намеченные планы. Оформите кредит на пополнение оборотных средств по выгодной ставке и получите одобрение уже сегодня. Заявку можно оставить на сайте Fintender или Совкомбанка.
Формула расчета налога на прибыль
Разберемся, как рассчитать налог на прибыль . Чтобы выяснить, сколько процентов прибыли придется перечислить в казну, следует воспользоваться простой формулой:
где СН — ставка налога в процентах,
НБ — налоговая база (сумма, с которой необходимо уплатить налог), то есть прибыль за прошедший год.
Теперь подробнее разберемся, как вычислить каждый из этих показателей.
Первой мировой валютой можно назвать песо, отчеканенные в Перу и Мексике. К концу XVI века они стали самой распространенной серебряной монетой в мире.
Другой факт
Определяем ставку налога на прибыль
На сегодня в России стандартная ставка для коммерческих компаний составляет 20%, из которых 3% направляются в федеральный бюджет, а 17% остается в распоряжении региональных властей.
Однако для некоторых видов бизнеса ставки могут быть меньше. Их размер зависит от выручки и рода деятельности компании и определен в статье 284 Налогового кодекса .
Власти субъектов федерации своим решением могут снизить налоговое бремя для некоторых фирм. Кроме того, чаще такая льгота распространяется на организации, которые ведут деятельность в российских , а также на участников федеральных инвестиционных проектов.
Налоговый календарь 2023: когда и какие налоги платить
Так, например, полностью освобождены от уплаты налога на прибыль:
- организации в сферах образования и здравоохранения;
- до 2024 года — отечественные IT-компании;
- некоторые сельскохозяйственные предприятия;
- организации соцобслуживания граждан.
Освобождаются от НП и конкретные виды доходов. Так, компании не обязаны уплачивать налог на прибыль, которую они получили в виде дивидендов от инвестирования в российские компании. Но только в случае, если они не менее года владеют контрольным пакетом акций организации-эмитента ценных бумаг, выплатившей эти дивиденды.
Действие пониженных ставок завершается после 2025 года. Однако весьма вероятно, что их продлят в следующем периоде.
Важно: для компаний-резидентов ОЭЗ налоговые льготы применяются только на ту прибыль, которую они получили от реализации продукции, произведенной на территории особой экономической зоны.
Всего 3% от полученной прибыли — налог для отечественных разработчиков и производителей радиоэлектронного оборудования в сфере промышленности и . Такие предприятия перечисляют сбор только в федеральную казну при условии, если на указанную деятельность компании приходится не менее 70% полученной прибыли.
Пониженные ставки в российских регионах
Российские регионы вправе уменьшить ту часть налога на прибыль, которая идет в региональный бюджет. Но не для всех налоговых резидентов на своей территории, а лишь для тех, кто удовлетворяет конкретным условиям.
Например, в Свердловской области установлена пониженная ставка налога на прибыль в размере 13,5% для предприятий и организаций, которые предоставляют рабочие места для людей с ограниченными возможностями по здоровью. Критерии такие:
- среднесписочная численность таких сотрудников за предыдущий год должна составлять не менее половины от штата компании;
- расходы на оплату труда людей с ограниченными возможностями за этот период — не менее 25%.
Таким образом, в столице Урала и на всей территории области 13,5% от прибыли этих компаний остается в распоряжении региона, а 3% уходит в федеральную казну. Итого — 16,5%.
После 2025 года действие этих льгот может прекратиться, но могут появиться и новые.
В каких случаях можно не платить налоги
Рассчитываем налоговую базу
Этот показатель определяют как прибыль, которую сгенерировал бизнес за отчетный период. Ее рассчитывают нарастающим итогом с начала календарного года в соответствии со статьей 286 НК РФ .
Иногда для одной компании могут действовать несколько различных ставок налога на прибыль, если организация имеет несколько видов коммерческой деятельности. В этом случае налоговую базу рассчитывают отдельно для каждой ставки.
Формула расчета налоговой базы:
Доходы – Расходы – Убытки за прошлые годы
Таким образом, налоговое законодательство России позволяет компаниям компенсировать убыточные годы через снижение налогового бремени. При этом не имеет значения, сколько лет прошло с неудачного года.
Доходы
Доходы бывают двух типов: от реализации товара или услуги и внереализационные доходы компании ( статья 248 НК РФ ).
К доходам от реализации относится выручка от продажи следующих категорий товаров, работ или услуг:
- продукция собственного производства.
- ранее приобретенных товаров, включая земельные наделы и сырье.
- прав владения имуществом.
Внереализационные доходы — это, к примеру, дивиденды, а также штрафы со стороны контрагентов, нарушивших условия договоренностей. Сюда же относят выплаты за возмещение убытков или ущерба, а также проценты по выданным кредитам или займам.
В размере налоговой базы при расчете налога на прибыль не нужно учитывать НДС или акцизы.
К тому же этим налог не облагают некоторые виды доходов ( статья 250 НК РФ ) — например, полученные фирмой кредиты или авансовые платежи.
Важно: при расчете налоговой базы принимают во внимание доходы с учетом даты отгрузки товара покупателю или завершения работ по договору. При этом срок поступления денег от контрагента в расчет не принимают.
Предприятие отгрузило покупателю готовую продукцию 23 июня, а деньги поступили на счет только 1 июля, то есть возникла дебиторская задолженность. В этом случае сделка не учитывается при составлении квартального отчета, и налог на прибыль по ней во втором квартале года начислен не будет.
Расходы
Их делят на две большие группы:
- связанные с реализацией продукции;
- внереализационные.
Первая группа расходов — это затраты бизнеса на приобретение сырья и материалов, , амортизацию оборудования. Для торговых фирм расходы в первую очередь связаны с закупкой перепродаваемых товаров.
Расходы такого вида бывают прямыми и косвенными . Первые непосредственно связаны с производством или продажей продукции, с закупкой товаров, вторые — это сопутствующие затраты, например, на поддержание чистоты в цехах или на канцелярские принадлежности.
Внереализационные расходы — это затраты, которые лишь опосредованно связаны с деятельностью фирмы. К ним, например, относят платежи по полученным займам.
Важное условие — все расходы (особенно косвенные) должны быть прозрачны и обоснованы.
Мария работает бухгалтером на лесопильном предприятии. Офис находится в одном здании с производственным цехом в лесу в 15 км от города. До ближайшей автобусной остановки — 3 км лесными тропами. Руководство лесопилки приняло решение ежедневно оплачивать сотруднице такси в обе стороны, чтобы обеспечить ее безопасность. Эти расходы вполне обоснованы, поэтому налоговики согласились снизить размер налога на прибыль для предприятия.
Существуют также нормируемые расходы . При расчете казенного сбора их учитывают только в пределах определенных норм. К ним относится, например, оформление полисов для сотрудников. Расходы на рекламу также имеют определенные лимиты, при превышении которых налоговая база снижаться уже не будет. А некоторые виды расходов ФНС вообще не учитывает при расчете налога на прибыль. Так, если компания потратила часть бюджета на возмещение ущерба государству или выплату налоговых пеней за просрочку, снизить размер налога на прибыль за счет таких затрат не получится. Учет расходов не зависит от времени транзакции по переводу денежных средств (как и при учете доходов). Их учитывают на дату возникновения, то есть когда была оказана услуга по договору.
Убытки за прошлые годы
- снизить налоговую базу на основе убытков можно не более чем наполовину за один календарный год;
- если убыточными были несколько предыдущих лет, их перенос необходимо производить строго в календарной последовательности.
ООО «Рога и копыта» за три года получило 300 000 рублей убытков и 400 000 прибыли.
- В 2020 году в разгар коронакризиса расходы превысили доходы на 200 000 рублей.
- В 2021 году фирма провела реструктуризацию затрат и убыток снизился до суммы в 100 000 рублей.
- В 2022 году спрос на веники наконец восстановился, и фирма получила прибыль в размере 400 000 рублей.
За два года компания «Рога и копыта» накопила убытки на общую сумму 300 000 рублей. Подавая декларацию в 2023 году, бухгалтер может снизить налоговую базу, но не более чем на половину.
Таким образом налоговая база за 2022 год составит 200 000 рублей. А на оставшиеся 100 000 рублей можно будет снизить налоговую базу в следующем году. Или в 2025 году — строгих требований на этот счет нет.
Переносить убытки можно тех пор, пока они не будут полностью компенсированы.
Когда нужно платить налог на прибыль
Налоговый период для этого налога соответствует календарному году.
Уплачивать его нужно поэтапно: сначала вносят авансовые платежи по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно), а в начале следующего года — оставшуюся сумму. Такой порядок оптимален с точки зрения снижения разовой финансовой нагрузки на компанию.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль следует перечислять в ФНС до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Полностью всю сумму налога необходимо погасить до 28 марта будущего года.
Каждому авансовому платежу должна предшествовать подача налоговой декларации. Это довольно утомительная процедура. Многие компании переводят ее на аутсорс, доверяя составление налоговой отчетности профессионалам.
Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.
Варианты уплаты налога
В зависимости от выручки компании и предпочтений ее руководства уплачивать налог можно по одной из трех схем.
- Ежемесячное внесение аванса с учетом размера прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом каждые три месяца нужно пересчитывать и доплачивать недостающую сумму. Такой вариант могут выбрать только компании с годовой выручкой более 60 млн рублей.
- Уплата аванса один раз в квартал. Эта схема доступна для предприятий и организаций с выручкой менее 60 млн рублей.
- Ежемесячное внесение аванса с учетом размера прибыли, полученной с начала года. Такой вариант могут выбрать любые российские компании.
Итак, мы разобрались в тонкостях российской системы налогообложения для организаций. Надеемся, что ваша компания вовремя будет погашать задолженность перед государством, а вы будете спать спокойнее.
Налог на прибыль: что изменилось с принятием поправок?
Внесен ряд изменений в налогообложение прибыли организаций:
1) С 21 ноября 2022 года уточнена формулировка подп. 21.5 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса. Так, теперь при налогообложении не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 01.03.2022 является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае прощения такого долга до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
2) К расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, отнесены:
- в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией, – выплаты работнику в виде безотчетных сумм, право на которые установлено актом Президента РФ и (или) актом Правительства РФ, в целях возмещения его дополнительных расходов, связанных с командированием на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, в размерах, определенных локальными нормативными актами работодателя, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке;
- в качестве внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, – расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в п. 93 ст. 217 НК РФ (денежные средства и (или) иное имущество, безвозмездно переданные мобилизованным, контрактникам или добровольцам).
Нормы применяются с 1 января 2022 года.
4) С 1 января 2023 года вводятся особенности налогообложения прибыли по операциям в ДНР, ЛНР и др. новых территориях.
5) До конца 2030 года сохраняется распределение общей ставки 20% по налогу на прибыль между региональными и федеральным бюджетами:
- 3% – в федеральный бюджет,
- 17% – в бюджеты субъектов РФ, в бюджет федеральной территории «Сириус».
Кроме того, еще на год (до 1 января 2025 г.) продлено действие пониженных региональных ставок по налогу на прибыль.
Для производителей сжиженного природного газа (СПГ), которые до 31 декабря 2022 осуществили экспорт хотя бы одной партии СПГ на основании лицензии, в 2023 – 2025 гг. устанавливается повышенная ставка налога на прибыль в размере 34%.
6) С 1 января 2023 года вводятся переходные положения для организаций, являвшихся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании КГН (Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ).
Ставка налога на прибыль в 2023 году
Налог на прибыль — один из основных платежей для крупных и средних организаций. Малые предприятия тоже его уплачивают, если не перешли на специальный режим. Поговорим о ставках и нюансах оплаты, актуальных в 2023 году.
Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!
Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.
Кому нужно платить
На территории Российской Федерации налог на прибыль платят:
- Российские организации, работающие на ОСНО;
- Иностранные организации, получающие прибыль, имеющие представительства и являющиеся резидентами.
От платежа освобождены организации, применяющие УСН, ЕСХН, ведущие игорную деятельность и являющиеся участниками проекта «Сколково».
База для уплаты налога для отечественных и зарубежных организаций с представительством в РФ — доходы за вычетом расходов. Остальные иностранные предприятия издержки в налогооблагаемой прибыли не учитывают — то есть, база налога рассчитывается со всего, что они заработали.
Также имеют нулевую ставку налога на прибыль организации:
- Работающие в сфере образования и здравоохранения;
- Оказывающие социальные услуги;
- Осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на Дальневосточном ФО;
- Производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию собственного производства.
- Являющиеся субъектами РФ или муниципального образования (театры, музеи, библиотеки).
Отметим, что у каждой льготы имеются определённые условия применения, узнать которых можно перейдя по указанным ссылкам.
Размер налога
Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%. До 2030 года распределение налоговых платежей будет следующим:
- 17% налога идёт в региональный бюджет;
- 3% налога идёт в федеральный бюджет.
В любом регионе страны допускается снижение ставок до 13,5% (такое правило действует до 2024 года). К примеру, в Москве платить налог по такой ставке могут предприятия:
- привлекающие к работе сотрудников с инвалидностью;
- занятые в сфере автомобильного производства;
- работающие на территории ОЭЗ, индустриальных парках, технополисах.
Информация о пониженных ставках содержится в региональных законодательных актах.
Существуют и специальные налоговые тарифы. Ставка налога в данном случае будет зависеть от вида деятельности:
- местные организации, перечисленные в 1 пункте статьи 275.2 Налогового кодекса, занятые в добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении, рассчитывают платежи по ставке 50%;
- налоги с доходов от некоторых ценных бумаг (кроме дивидендов) отечественных организаций уплачиваются по ставке 30%;
- иностранные учреждения уплачивают налоги с дивидендов отечественных компаний по ставке 15%;
- налоговая ставка для местных предприятий, уплачивающих налоги с дивидендов иностранных и отечественных компаний, а также с дивидендов и акций по депозитарным распискам — 13%;
- тариф по налогу на прибыль организаций для зарубежных компаний без представительства, занимающихся сдачей транспорта в аренду и международными перевозками, составляет 10%;
- резиденты особых экономических зон платят налоги по тарифу 2%.
Полный перечень специальных тарифов по налогу на прибыль организаций указан в 284 статье Налогового кодекса.
Расчёт налога
Налоговая база — это суммарные доходы, которые компания заработала за период, уменьшенные на некоторые расходы и льготы. Та сумма, с которой платится налог по применяемой ставке.
Облагаемую налогом базу нужно умножить на основной налоговый тариф.
Формула расчёта налога на прибыль
Для расчёта облагаемой налогом базы важно учитывать, что некоторые из доходов не подлежат налогообложению.
Доходы
Они делятся на две категории:
- реализационные. Полученные от реализации товаров и имущественных прав;
- внереализационные. Полученные от сдачи имущества в аренду, долевого участия в других организациях и так далее.
Законодательство установило доходы, которые не облагаются налогом на прибыль. Например, к этому широкому списку относятся:
- кредиты и займы;
- имущество, которое было получено безвозмездно;
- предоплата и имущество, полученное в виде залога или задатка (если используется метод начисления);
- объекты, переданные в форме вклада в УК организации.
Это исчерпывающий перечень. Если у организации есть доходы, не указанные в статье 251 НК РФ — они подлежат обложению налогом.
Также отметим, что если у организации за прошлый год был убыток, то можно вычесть его из конечной налоговой базы (в 2023 году — максимум на 50%).
Расходы
Это подтвержденные затраты, которые осуществил налогоплательщик. Они делятся две категории:
- производственные и реализационные. Прямые и косвенные затраты на изготовление товаров, обеспечение услуг, работ и так далее. Например, заработная плата сотрудникам, расходы на содержание имущества, объектов ОС и другое.
- внереализационные. Затраты на осуществление деятельности, которые напрямую не связаны с изготовлением товаров, обеспечением услуг, работ и так далее..
Список внереализационных затрат, учитываемых в базе по налогу на прибыль организаций, приведён в статье 265 НК РФ. Если какие-то расходы не имеют отношения к реализации товаров и услуг, но при этом не предусмотрены статьёй, вычитать их из базы нельзя.
Отметим, что все расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.
Также налоговым законодательством предусмотрены расходы, которые не учитываются для расчёта налога на прибыль. В их перечень, например, входит пени, налоги, штрафы, перечисляемые в бюджет, расходы по приобретению, созданию амортизационного имущества или объектов основных средств.
Дата определения доходов и расходов
От даты признания доходов или затрат зависит, сможет ли организация принять их к учёту в конкретном налоговом периоде. Есть два способа её определить:
- Метод начисления. Все доходы и издержки учитывают в периоде, к которому они относятся. Не имеет значения, когда организация по факту заплатила или заработала эти деньги.
- Кассовый метод. Все операции по доходам и затратам учитывают в том периоде, когда их заработали / понесли.
Чаще всего используют первый способ. При таком методе прямые и косвенные издержки учитывают так:
- прямые распределяют между стоимостью незавершённого производства и готовых товаров. Облагаемую налогом базу уменьшают на расходы планомерно, в соответствии с реализацией готовой продукции;
- косвенные никак не распределяют, их списывают целиком в актуальном периоде.
Кассовый способ не предполагает такого деления. Но использовать его могут только компании, сумма выручки которых не превышала миллиона рублей за каждый квартал в течение 4 последних кварталов.
Пример расчёта
Для расчёта понадобится определить налоговую базу, а также ставку налога на прибыль в регионе, где организация является налогоплательщиком.
Отметим, что при расчёте авансовых платежей за полугодие, девять месяцев и календарный год необходимо вычитать суммы налога за предыдущие периоды.
ООО «Компания» каждый квартал уплачивает налог авансовыми платежами. Стандартная ставка налога на прибыль составляет — 20%. Все расчёты проводятся в тысячах рублях.
Отчётный период Результаты деятельности Налоговая база Авансовый платёж по 20% ставке налога на прибыль Расчёт с предыдущими периодами За первый квартал Получено — 150
Израсходовано — 120150 — 120 = 30 30 х 0,2 = 6 — За полугодие Получено — 330
Израсходовано — 240330 — 240 = 90 90 х 0,2 = 18 18 — 6 = 12 За девять месяцев Получено — 460
Израсходовано — 320460 — 320 = 140 140 х 0,2 = 28 28 — 12 — 6 = 10 За год Получено — 570
Израсходовано — 380570 — 380 = 190 190 х 0,2 = 38 38 — 6 — 12 — 10 = 10 По итогам года компания заплатит налог на прибыль по ставке в 20%, в размере 10 тысяч рублей. За первый квартал — 6 тысяч рублей, за полугодие — 12 тысяч рублей и за девять месяцев — 10 тысяч рублей.
Сроки отчётности и уплаты
Существует три варианта отчётности и уплаты налога на прибыль:
Первый вариант. Подавать налоговую декларацию необходимо до 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Например, первый квартал заканчивается в марте, поэтому подавать за него отчётность необходимо 28 апреля. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной день, то сдать в срок можно ещё в следующий рабочий день.
С перечислением авансовых платежей ситуация такая же. Платить необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчётным периодом. За весь календарный год необходимо отчитываться и проводить платёж до 28 марта следующего года, идущего за отчётным.
Такой график уплаты налогов доступен не всем: его можно выбрать, если в течение четырёх предыдущих отчётных периодов реализационные доходы составляют не больше 15 миллионов рублей за квартал.
Второй вариант. В актуальном квартале компания платит столько же аванса, сколько в предыдущем. Аванс делят на три части — по одной на каждый месяц. По итогам квартала рассчитывается сумма прибыли. Исходя из нее — размер налога. Если необходимо, производится доплата.
Годовые декларации подаются в налоговую в общей форме, а за отчётный период — по упрощённой.
Третий вариант. Уплачивать авансовые платежи можно в каждом квартале помесячно на основании фактической прибыли прошлого отчётного периода, сдавая одновременно упрощённую декларацию по результатам каждого месяца. За весь отчётный период — в общей форме.
Если организация отчитывается и перечисляет платежи ежемесячно, то сдавать расчёт и уплачивать авансовые платежи необходимо до 28 числа каждого месяца, идущего за отчётным.
Годовая налоговая декларация в каждом случае подаётся до 25 марта следующего года. Платежи по налогам на прибыль за год компании переводят до 28 марта.
При уплате налогов на основании фактической прибыли авансы начисляются ежемесячно нарастающим итогом с января.
Чтобы уплачивать налоги исходя из фактической прибыли в прошлом периоде, нужно уведомить инспекцию о выборе такой формы до того, как закончится год.
Что в итоге
Если компании не применяют спецрежим, то работают на общей системе налогообложения и несут полную налоговую нагрузку вместе с налогом на прибыль. Его также уплачивают зарубежные организации, если являются резидентами страны, имеют тут представительства и получают прибыль.
Налоги уплачиваются в большинстве своём по стандартной ставке в 20%. Отдельные компании пользуются пониженными или нулевыми ставками. В зависимости от условий и вида деятельности, они составляют от 0% до 50%.
В отдельных регионах налоги уплачивают по сниженным региональным ставкам — уменьшать тариф можно до 13,5%.
При определении базы, облагаемой налогом на прибыль, важно понимать, какие доходы и расходы в неё можно включить. Так, в облагаемой прибыли могут быть реализационные и внереализационные доходы. Первые компания получает от реализации собственных товаров и услуг или перепродажи приобрётенных ранее продуктов. Вторые — от всего остального.
Есть формы прибыли, которые не включаются в базу и не облагаются налогом. Они перечислены в статье 251 НК РФ.
Расходы также могут быть реализационными и внереализационными. Список последних строго перечислен в статье 265 НК РФ — если каких-то расходов там нет, то вычитать их из облагаемой налогом базы нельзя.
Есть список издержек, которые также не уменьшают облагаемую налогом базу. Их указали в статье 270 НК РФ.