Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам
Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет.
- Структура баланса
- Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2022 — 2023 в 1-м разделе
- Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
- Строки баланса 2023: расшифровка 3-го раздела
- Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 4-го раздела
- Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса – 5-й раздел
- Итоги
Структура баланса
Баланс разделен на две равнозначные в стоимостном выражении части. В его левой стороне – «Активе» сгруппированы данные о наличии имущества в предприятии (недвижимости, финансовых вложениях, производственных фондах и запасах, задолженности дебиторов, денежных средствах и т.д.) на конец отчетного периода, а в правой – «Пассиве» объединены сведения об источниках финансирования, на которые имеющиеся активы приобретались: капитал (собственный и заемный), а также обязательства перед кредиторами. Обе части баланса должны быть равны, так как стоимость имущества не может превышать имеющихся возможностей фирмы, т. е. размера ее источников. На сегодня действует форма баланса, утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.
В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране. Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.
Как заполнить бухгалтерский баланс за 2022 год? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2022 — 2023 в 1-м разделе
В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.
Строка бухгалтерского баланса
Расшифровка
Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название
код
Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05
Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04
Результаты исследований и разработок
Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04
Д/т 04 по расходам на НИОКР
Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа
Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА
Материальные поисковые активы (МПА)
Материальная составляющая расходов по поиску и разведке
Д/т 08- К/т 02 в части МПА
Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20)
Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03)
Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат
Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03
Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:
— займов персоналу (сч. 73/1),
— по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59
Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам
Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль.
Прочие внеоборотные активы
Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса)
Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года)
Итого по разделу I
Итоговая строка по разделу
Сумма заполненных строк раздела
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
Строка бухгалтерского баланса
Расшифровка
Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название
код
Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
- ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;
- остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;
- сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);
- дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»
Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45
НДС по приобретенным ценностям
Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ»
Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался
Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов)
Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73
Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)
Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.)
Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)
Прочие оборотные активы
Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94
Итого по разделу II
Итоговая строка по разделу
Сумма заполненных строк раздела
Всего по активу баланса
Сумма строк 1100 и 1200
Строки баланса 2023: расшифровка 3-го раздела
Третий раздел пассива баланса несет в себе информацию о наличии в компании собственного капитала и резервов. Расшифровка баланса будет следующей:
Строка бухгалтерского баланса
Расшифровка
Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название
код
Величина уставного капитала
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования
Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83
К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА)
Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83
К/т 83 (кроме сумм дооценки)
Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82
Строка баланса 1370 — расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка
Одним из способов:
- К/т 99 + К/т 84;
- Д/т 99 + Д/т 84 (убыток указывается в скобках);
- К/т 84 – Д/т 99;
- К/т 99 – Д/т 84.
Итого по разделу III
Итоговая строка по разделу
Сумма показателей строк раздела
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 4-го раздела
В этом разделе баланса отражают состояние расчетов по краткосрочным займам, величины отложенных обязательств по налогам, оценочные и прочие обязательства:
Строка бухгалтерского баланса
Расшифровка
Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название
код
Остаток непогашенного долгосрочного займа, взятого на срок более 12 месяцев
Отложенные налоговые обязательства (ОНО)
Образуются, если налоговый учет в компании разнится с бухгалтерским – разницы формируются по сч. 77, остаток непогашенных обязательств – это кредитовое сальдо по сч. 77
Суммы резервов предстоящих расходов, запланированных в долгосрочной перспективе, например, на проведение реконструкции — кредитовое сальдо по сч. 96
К/т 96 в части резервов, сформированных под события, которые наступят не раньше, чем через год
Отражают привлеченные (не собственные!) средства, не означенные в строке 1410. Это может быть долгосрочная задолженность перед контрагентом или бюджетом, в т.ч. по векселям, целевым поступлениям с долгосрочной перспективой покрытия
К/т 60 + К/т 62 + К/т 68 + К/т 69 + К/т 76 + К/т 86 (по долгосрочной задолженности)
Итого по разделу IV
Сумма строк раздела
Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса – 5-й раздел
5-й раздел пассива баланса объединяет обязательства фирмы, которые требуют погашения в краткосрочных периодах:
Строка бухгалтерского баланса
Расшифровка
Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название
код
Остаток непогашенных краткосрочных займов, предоставленных банками или другими компаниями
По строке баланса 1520 расшифровка включает остатки задолженности (кредитовые сальдо), срок погашения которой не более 12 месяцев, перед различными контрагентами:
— поставщиками (сч. 60), заказчиками (сч. 62);
— учредителями (сч. 75);
— разными дебиторами/кредиторами (сч. 76);
— персоналом по зарплате (сч. 70), подотчету (сч. 71), прочим операциям (сч. 73);
— бюджетом (сч. 68) и фондами (сч. 69)
К/т 60 + К/т 62 + К/т 68 + К/т 69 + К/т 70 + К/т 71 + К/т 73 + К/т 75 + К/т 76 (по краткосрочным долгам за минусом фигурирующего на счетах расчетов НДС с выданных/полученных авансов)
Кредитовый остаток по доходам будущих периодов, например, если компания получила арендную плату вперед за несколько месяцев.
Суммы резервов предстоящих расходов в краткосрочных периодах (менее 12 мес.), например, на выплату отпускных — кредитовое сальдо по сч. 96
Остальные обязательства, не вошедшие в перечисленные строки, например, остаток целевых средств по сч. 86
К/т 86 в части краткосрочной задолженности сроком погашения меньше 12 месяцев
Расшифровка строк бухгалтерского баланса
Документом, отражающим финансовое положение какой-либо компании на определенное время, называется бухгалтерский баланс. Это один из пяти основных составляющих бухгалтерской отчетности. В нем есть две составляющие: актив и пассив. Официальную расшифровку министерство финансов закрепило в приказе №66. Мы, в свою очередь, эти данные систематизировали и сделали в удобном формате – в виде таблиц.
Что характеризует бухгалтерский баланс?
Бухгалтерский баланс является одним из главных документов, благодаря которому осуществляется анализ работы компании, ведь в нем отражена вся информация о долгах и об имуществе. Представлена эта информация в денежном эквиваленте. Более подробно почитать о бухгалтерском отчете можно в ФЗ №402.
В первую очередь баланс нужен для непосредственно предприятия, а также для его акционеров, ФНС и Росстата. Бухгалтерский баланс будет требовать и банк, если компания планирует взять в нем кредит.
Структура бухгалтерского баланса
По форме бухгалтерского баланса уже видно его структуру. Это таблица, где левая часть – это актив, а правая – это, соответственно, пассив. Актив представляет собой абсолютно все имущество компании: это и недвижимость, и оборудование, и различные долги, и даже автомобили. Пассив в свою очередь рассказывает о том, как эти самые активы образовались. Итоги по каждой из колонок всегда должны быть равны между собой.
Разделы в бухгалтерском балансе
Количество разделов можно определить при помощи приказа министерства финансов №66.
Из чего состоит бухгалтерский баланс организации
Как заполнить?
Форму можно взять из все того же приказа министерства финансов №66. Показатели обычно разбивают по группам. К примеру: «Основные средства», «Вложения» и так далее. Детализацию компания определяет сама с помощью уровня существенности показателя. Допустим, это может быть 5 процентов от обязательств или однородных активов.
Введение подстроки обязательно при существенности показателя. В подстроках указывается число, входящее в состав увеличенных показателей типовой фирмы. Показатели, которых не существует, в подстроках можно не выделять. Можно привести их общей суммой и в пояснении к отчету расшифровать.
Как сделать?
- Необходимо внести данные в «Актив». В левой части два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы.
- Внесите данные в «Пассив»
Правая часть состоит из:
- Капитала и резервов
- Долгосрочных обязательств
- Краткосрочных обязательств.
Как сделать бухгалтерский баланс расскажем в пошаговой инструкции на примере.
Шаг 1. Внесите данные в Актив. В левой части баланса два основных раздела – внеоборотные и оборотные активы.
Шаг 2. Внесите данные в Пассив.
Подробная расшифровка всех строк бухгалтерского баланса и какие счета попадают в них
| Название статей баланса | Код строки 1 | Счета бухгалтерского учета (в частности) |
| I. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 1110 | Разница между остатками по счетам: |
| – 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) | ||
| – 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР) | ||
| Остаток по счету 08 в части затрат, которые будут приняты в качестве НМА (если организация отражает вложения в НМА по строке 1110) | ||
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Разница между остатками по счетам: |
| – 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране) | ||
| – 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране) | ||
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства |
| Основные средства | 1150 | Разница между остатками по счетам: |
| – 01 «Основные средства» | ||
| – 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140) | ||
| – остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство) | ||
| – остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части расходов на незавершенное строительство (если организация отражает их по строке 1150) | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Разница между остатками по счетам: |
| – 03 «Доходные вложения в материальные ценности» | ||
| – 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам) | ||
| Финансовые вложения | 1170 | Сальдо по счетам: |
| – 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям) | ||
| – 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»(в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты) | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Сальдо по счетам: |
| – 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство) 2 | ||
| – 08 «Вложения во внеоборотные активы», за исключением незавершенных капительных вложений и вложений в НМА (если организация отражает незавершенные капитальные вложения и вложения в НМА по строкам 1110 и 1150); | ||
| – прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы» | ||
| Итого по разделу I | 1100 | Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190 |
| II. Оборотные активы | ||
| Запасы | 1210 | Сальдо по счетам: |
| – 10 «Материалы» | ||
| – 11 «Животные на выращивании и откорме» | ||
| – 20 «Основное производство» | ||
| – 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | ||
| – 23 «Вспомогательные производства» | ||
| – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | ||
| – 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах) | ||
| – 43 «Готовая продукция» | ||
| – 44 «Расходы на продажу» | ||
| – 45 «Товары отгруженные» | ||
| – 97 «Расходы будущих периодов» | ||
| – 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | ||
| – плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | ||
| – минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Остаток по дебету счетов: |
| – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС) 3 | ||
| – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||
| – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов) | ||
| – 75 «Расчеты с учредителями» | ||
| – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются) | ||
| – 68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||
| – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | ||
| – минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» | ||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | Сальдо по счетам: |
| – 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям) | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Сальдо по счетам: |
| – 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») | ||
| – 51 «Расчетные счета» | ||
| – 52 «Валютные счета» | ||
| – 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений) | ||
| – 57 «Переводы в пути» | ||
| Прочие оборотные активы | 1260 | Сальдо по дебету счетов: |
| – 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы») | ||
| – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) | ||
| – 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | ||
| – прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» | ||
| Итого по разделу II | 1200 | Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 |
| Баланс | 1600 | Сумма строк: 1100 и 1200 |
| III. Капитал и резервы 4 | ||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» 5 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» 6 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по счетам: |
| – 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств) | ||
| – 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств) | ||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки) |
| Резервный капитал | 1360 | Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности) |
| Итого по разделу III | 1300 | Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370 |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Заемные средства | 1410 | Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга и начисленных процентов. Исключение – проценты, срок уплаты которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1410 или 1510) 8 |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
| Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год) |
| Прочие обязательства | 1450 | Остаток по кредиту счетов: |
| – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | ||
| – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | ||
| – 75 «Расчеты с учредителями» | ||
| – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | ||
| (в части долгосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются) | ||
| – 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности) | ||
| Итого по разделу IV | 1400 | Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450 |
| V. Краткосрочные обязательства | ||
| Заемные средства | 1510 | Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, а также начисленных процентов. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1510) 8 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Остаток по кредиту счетов: |
| – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | ||
| – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) | ||
| – 70 «Расчеты по оплате труда» | ||
| – 68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||
| – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности» | ||
| – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | ||
| – 75 «Расчеты с учредителями» | ||
| – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | ||
| (в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются) | ||
| Доходы будущих периодов | 1530 | Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» |
| Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.) | ||
| Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года) |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Сальдо по счетам: |
| – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) | ||
| – 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочной кредиторской задолженности) | ||
| – иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства» | ||
| Итого по разделу V | 1500 | Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550 |
| Баланс | 1700 | Сумма строк: 1300, 1400, 1500 |
Как заполнить бухгалтерский баланс по упрощенной форме и какие счета куда отнести
| Название статей баланса | Код строки 1 | Счета бухгалтерского учета (в частности) |
| АКТИВ | ||
| Материальные внеоборотные активы 2 | 11501 | Разница между остатками по счетам: |
| – 01 «Основные средства» | ||
| – 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности) | ||
| Разница между остатками по счетам: | ||
| – 03 «Доходные вложения в материальные ценности» | ||
| – 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам) | ||
| Сальдо по счетам: | ||
| – 07 «Оборудование к установке»; | ||
| – 08 «Вложения во внеоборотные активы», включая остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых (эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства). За исключением остатка по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы | ||
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 3 | 11101 | Разница между остатками по счетам: |
| – 04 «Нематериальные активы» | ||
| – 05 «Амортизация нематериальных активов» | ||
| Сальдо по счетам: | ||
| – 09 «Отложенные налоговые активы» | ||
| – прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы» | ||
| Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы | ||
| Сальдо по счетам: | ||
| – 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям) | ||
| – 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты) | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| Остаток по дебету счета: | ||
| – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) 4 | ||
| Запасы | 12101 | Сальдо по счетам: |
| – 10 «Материалы» | ||
| – 11 «Животные на выращивании и откорме» | ||
| – 20 «Основное производство» | ||
| – 21 «Полуфабрикаты собственного производства» | ||
| – 23 «Вспомогательные производства» | ||
| – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» | ||
| – 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах) | ||
| – 43 «Готовая продукция» | ||
| – 44 «Расходы на продажу» | ||
| – 45 «Товары отгруженные» | ||
| – 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» | ||
| – 97 «Расходы будущих периодов» | ||
| – 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» | ||
| – плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | ||
| – минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» | ||
| – 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | ||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 12501 | Сальдо по счетам: |
| – 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») | ||
| – 51 «Расчетные счета» | ||
| – 52 «Валютные счета» | ||
| – 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений) | ||
| – 57 «Переводы в пути» | ||
| Финансовые и другие оборотные активы 5 | 12401 | Сальдо по счетам: |
| – 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям) | ||
| – 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты) | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| Остаток по дебету счетов: | ||
| – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) 4 | ||
| – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||
| – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов) | ||
| – 75 «Расчеты с учредителями» | ||
| – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | ||
| – 68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||
| – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | ||
| – минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» | ||
| – 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы») | ||
| – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей) | ||
| – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) | ||
| – 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | ||
| – прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» | ||
| Баланс | 1600 | Сумма строк: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 |
| ПАССИВ | ||
| Капитал и резервы | 13101 | Сальдо по счетам: |
| – 80 «Уставный капитал» 6 | ||
| – 82 «Резервный капитал» | ||
| – 83 «Добавочный капитал» | ||
| – 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 7 | ||
| – 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности) | ||
| Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» 8 | ||
| Долгосрочные заемные средства | 14101 | Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за минусом задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату менее 12 месяцев) |
| Другие долгосрочные обязательства | 14501 | Остаток по кредиту счетов: |
| – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | ||
| – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | ||
| – 75 «Расчеты с учредителями» | ||
| – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | ||
| (в части долгосрочной кредиторской задолженности) | ||
| Сальдо по счетам: | ||
| – 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год) | ||
| Краткосрочные заемные средства | 15101 | Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев) 9 |
| Кредиторская задолженность | 15201 | Остаток по кредиту счетов: |
| – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | ||
| – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) | ||
| – 70 «Расчеты по оплате труда» | ||
| – 68 «Расчеты по налогам и сборам» | ||
| – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности) | ||
| – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | ||
| – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | ||
| – 75 «Расчеты с учредителями» | ||
| – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | ||
| (в части краткосрочной кредиторской задолженности) | ||
| Другие краткосрочные обязательства | 15501 | Сальдо по счетам: |
| – 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года) | ||
| – 98 «Доходы будущих периодов» | ||
| – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) | ||
| – иные краткосрочные обязательства | ||
| Баланс | 1700 | Сумма строк: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
Отражение счетов в бухгалтерском балансе
Все юридические лица обязаны сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность по итогам года. Основным документом в ней выступает бухгалтерский баланс — совокупность активов и пассивов фирмы по состоянию на 31 декабря. Баланс формируется за счёт распределения остатков на счетах бухучёта по строкам и разделам его таблицы. Давайте разберёмся, как правильно соотносить данные по счетам учёта с показателями бухбаланса.
Аутсорсинг «Моё дело — Бухобслуживание»
Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами
Как составляется бухгалтерский баланс
Структура счетов бухгалтерского учёта предполагает их деление на активные и пассивные. Активные счета предусмотрены для работы с активами (основными средствами, деньгами, готовой продукцией, материалами, и т.д), а пассивные — с источниками их образования (собственным капиталом, резервами, займами, кредиторской задолженностью, и т.д.).
Есть ещё активно-пассивные счета, которые учитывают как имущество организации, так и источники их образования. Как правило это счета по расчётам со сторонними лицами (поставщиками, покупателями, бюджетом).
Активные счета имеют остаток (сальдо) по дебету, пассивные — по кредиту. У активно-пассивных он может быть любым.
Есть целая группа собирательно-распределительных счетов, которые не могут иметь остатка — они принудительно переносятся на другие счета по итогам отчётного периода. Например, 25 счёт “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”. Они оба закрываются на счёт 20 “Основное производство”.
Сам бухгалтерский баланс состоит из двух разделов:
- Активы;
- Пассивы.
Раздел активов (левая часть) делится на два подраздела:
- внеоборотные активы, к которым относятся основные средства и нематериальные активы;
- оборотные активы — материалы, запасы, деньги, дебиторская задолженность, НДС по полученным ценностям.
Пассивы (правая часть), в свою очередь, разбиты на 3 подраздела:
- капитал и резервы — всё, что является собственным источником пополнения активов (уставный, добавочный капитал, нераспределённая прибыль);
- долгосрочные обязательства — займы, кредиты, кредиторская задолженность, у которых срок погашения больше 1 года;
- краткосрочные обязательства — займы, кредиты, кредиторская задолженность со сроком погашения до 1 года.
Все требования к формированию бухгалтерского баланса, вместе с инструкцией по его заполнению, есть в приказе Минфина России от 02.07.2010 №66н.
Если говорить кратко, то необходимо зафиксировать данные на счетах бухучёта по состоянию на последний день отчётного периода. В результате, итоговые суммы активов и пассивов должны быть одинаковы, — в этом суть баланса.
Как правило, все дебетовые сальдо по активным и активно-пассивным счетам должны попадать в раздел активов баланса, все кредитовые сальдо пассивных и активно-пассивных счетов — в раздел “Пассивы”. Но есть и исключения.
Далее мы распишем распределение счетов бухгалтерского учёта по соответствующим строкам и разделам баланса.
Расшифровка счетов для формирования бухгалтерского баланса
| Статьи баланса | Строка (код) | Распределение счетов в бухгалтерском балансе |
|---|---|---|
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Нематериальные активы | 1110 | Вносится разница остатков двух счетов: |
| 04 «Нематериальные активы»; | ||
| 05 «Амортизация нематериальных активов». | ||
| При расчёте не учитывают расходы на НИОКР | ||
| Также вносится остаток со счёта 08 относительно трат, которые принимаются в виде НМА (при отражении вложений в них по строке 1110). | ||
| Результаты исследовательских работ и разработок | 1120 | Включает разницу остатков по счетам: |
| 04 «Нематериальные активы»; | ||
| 05 «Амортизация нематериальных активов». | ||
| Учитывают часть расходов на НИОКР, на которые зарегистрированы исключительные права и которые подлежат охране авторского права. | ||
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Вносится остаток счёта 08 по расходам по освоению полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве НМА. |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Вписывают остаток счёта 08 по расходам на освоение полезных ископаемых. Данные расходы далее можно квалифицировать в качестве основных средств. |
| Основные средства | 1150 | Вносится разница счетов: |
| 01 «Основные средства»; | ||
| 02 «Амортизация ОС», не учитывая амортизацию, которая начисляется на объекты доходных вложений в материальные ценности (строка 1140); | ||
| остаток счёта 07 «Оборудование к установке» касательно расходов по незаконченному строительству; | ||
| остаток счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по расходам на незаконченное строительство. | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Включает разницу остатков счетов: |
| 03 «Доходные вложения в материальные ценности»; | ||
| 02 «Амортизация ОС» по данным объектам. | ||
| Финансовые вложения | 1170 | Включает сальдо по следующим счетам: |
| 58 «Финансовые вложения» по долгосрочным вложениям (за вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые являются долгосрочными финансовыми вложениями); | ||
| 55 «Специальные счета в банках» по субсчету 3 «Депозитные счета» по долгосрочным вложениям и депозитам со сроком более 1 года при условии, что по ним идёт начисление процентов; | ||
| 73 «Расчёты с персоналом по иным операциям» по процентным займам, период возврата которых составляет 12 и более месяцев с отчётной даты. | ||
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сальдо по одноименному счёту 09 |
| Иные внеоборотные активы | 1190 | Включает сальдо по счетам: |
| 07 «Оборудование к установке» без учёта расходов на незаконченное строительство; | ||
| 08 «Вложения во внеоборотные активы». Не учитывают незавершенные капитальные вложения и вложения в НМА при условии, что компания отражает их в строках 1110 и 1150; | ||
| Иные внеоборотные активы, которые не были отражены в других строках. | ||
| Итого по разделу I | 1110 | Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180 и 1190. |
| Раздел II. Оборотные активы | ||
| Запасы | 1210 | Включает сальдо по следующим счетам: |
| 10 «Материалы»; | ||
| 11 «Животные на выращивании, откорме»; | ||
| 15 «Заготовление и покупка материальных ценностей»; | ||
| 20 «Основное производство»; | ||
| 23 «Вспомогательные производства»; | ||
| 29 «Производства и хозяйства на обслуживании»; | ||
| 41 «Товары» за вычетом кредитового сальдо по счету 42 в случае учета товара в продажных ценах; | ||
| 43 «Готовая продукция»; | ||
| 44 «Расходы в связи с реализацией»; | ||
| 45 «Отгруженные товары»; | ||
| 97 Расходы будущих периодов»; | ||
| добавление/вычет дебетового или кредитового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | ||
| с вычетом кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». | ||
| НДС по приобретённым ценностям | 1220 | Сальдо по счету 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Формируется из остатков по следующим счетам: |
| 60 «Расчёты с поставщиками, подрядчиками» | ||
| 62 «Расчеты с покупателями, заказчиками»; | ||
| 71 «Расчёты с подотчетными лицами»; | ||
| 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» исключая процентные займы; | ||
| 75 «Расчёты с учредителями»; | ||
| 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» без учета НДС по начисленным авансам; | ||
| 68 «Расчёты по налогам и сборам»; | ||
| 69 «Расчёты по соцстрахованию и обеспечению»; | ||
| вычитается сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным задолженностям». | ||
| Финансовые вложения, исключая денежные | 1240 | Складывается из сальдо по следующим счетам: |
| 58 «Финансовые вложения» по краткосрочным вложениям и с вычетом сальдо по счету 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», которые имеют отношение к краткосрочным вложениям; | ||
| 73 «Расчеты с персоналом по иным операциям» для процентных займов, срок возврат которых после отчетной даты составляет до 1 года. | ||
| Денежные средства и эквиваленты | 1250 | Включает сальдо по счетам: |
| 50 «Касса», исключая остаток субсчета «Денежные документы»; | ||
| 51 «Расчётные счета»; | ||
| 52 «Валютные счета»; | ||
| 55 «Специальные счета в банках», исключая суммы, которые учитываются в структуре финансовых вложений; | ||
| 57 «Переводы в пути». | ||
| Иные оборотные активы | 1260 | Формируется из сальдо по дебету счетов: |
| 50 «Касса» по остатку на субсчете «Денежные документы»; | ||
| 79 «Расчёты внутрихозяйственные» в рамках договора доверительного управления имуществом; | ||
| 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; | ||
| Иные оборотные активы, которые не были отнесены к другим разделам. | ||
| Итого по разделу II | 1200 | Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250 и 1260 |
| БАЛАНС | 1600 | Сумма строк 1100 и 1200 |
Строки бухгалтерского баланса: расшифровка по счетам — раздел “Активы”
| Статьи баланса | Строка (код) | Распределение счетов в бухгалтерском балансе | ||
|---|---|---|---|---|
| Раздел III. Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 1310 | Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» | ||
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сальдо по следующим счетам: | ||
| 83 «Добавочный капитал» по переоценке основных средств; | ||||
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» по переоценке основных средств. | ||||
| Добавочный капитал (без проведения переоценки) | 1350 | Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» без переоценки. | ||
| Резервный капитал | 1360 | Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) | 1370 | Сальдо по счетам: | ||
| 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки)» без переоценки; | ||||
| 99 «Прибыли и убытки» для промежуточной отчетности. | ||||
| Итого по разделу III | 1300 | Сумма строк 1310, 1320, 1340. 1350, 1360 и 1370. | ||
| Раздел IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Заёмные средства | 1410 | Сальдо по счёту 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» с учётом суммы основного долга и процентов. Не подлежат учету проценты, которые на дату составления отчёта выплачиваются менее 1 года. В случае необходимости, проценты отражают отдельнов расшифровке строк 1410 или 1510. | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо по счёту 77 «Отложенные налоговые обязательства» | ||
| Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по счёту 96 «Резервы по предстоящим расходам» по резервным средствам, заложенным под события, которые произойдут позже чем через 12 месяцев. | ||
| Иные обязательства | 1450 | Формируется из сальдо по кредиту счётов: | ||
| 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; | ||||
| 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность компании перед покупателями по полученным авансам следует за вычетом НДС; | ||||
| 73 «Расчёты с персоналом по иным операциям»; | ||||
| 75 «Расчёты с учредителями»; | ||||
| 76 «Расчёты с различными кредиторами и дебиторами» по долгосрочной кредиторской задолженности. Не следует учитывать суммы НДС, начисленных с авансовых платежей; | ||||
| 86 «Целевое финансирование» по долгосрочной кредиторской задолженности. | ||||
| Итого по разделу IV | 1400 | Сумма строк: 1410, 1420, 1430 и 1450 | ||
| Раздел V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Заёмные средства | 1510 | Сальдо по счёту 66 «Расчеты по кредитам и займам краткосрочного характера» с учётом основной суммы долга и процентов. В случае необходимости проценты можно отразить отдельно в расшифровке строки 1510. | ||
| Кредиторская задолженность | 1520 | Включает остатки по кредиту следующих счетов: | ||
| 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; | ||||
| 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», отражать кредиторскую задолженность перед покупателями по авансовым платежам следует за вычетом НДС; | ||||
| 68 «Расчёты по налогам, сборам»; | ||||
| 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»; | ||||
| 70 «Расчёты по оплате труда»; | ||||
| 71 «Расчёты с подотчётными лицами»; | ||||
| 73 «Расчёты с сотрудниками по иным операциям»; | ||||
| 75 «Расчёты с учредителями»; | ||||
| 76 «Расчёты с различными дебиторами и кредиторами» по краткосрочным кредиторским задолженностям. НДС с авансов учёту не подлежит. | ||||
| Доходы будущих периодов | 1530 | Включает: | ||
| Сальдо по счёту 98 «Доходы будущих периодов»; | ||||
| Остаток по кредиту счёта 86 «Целевое финансирование» по целевому финансированию, грантам, технической помощи и т.д. | ||||
| Оценочные обязательства | 1540 | Сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов» по событиям, запланированным в течение 1 года. | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Сальдо по счетам: | ||
| 79 «Внутрихозяйственные расчёты» в рамках договора доверительного управления имуществом; | ||||
| 86 «Целевое финансирование» по краткосрочной кредиторской задолженности; | ||||
| другие обязательства краткосрочного характера, которые не были отражены в других строках данного раздела. | ||||
| Итого по разделу V | 1500 | Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 | ||
| БАЛАНС | 1700 | Сумма строк: 1300, 1400 и 1500 | ||
Расшифровка баланса по счетам бухгалтерского учёта: раздел “Пассивы”.
Бухгалтерский баланс: что это такое и как его составить
Что показывают в бухгалтерском балансе? Из каких строк он состоит? Как собрать активы и пассивы баланса? Какую форму использовать и как её заполнить?
Иллюстрация: Polina Vari для Skillbox Media
Ксеня Шестак
Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.
Бухгалтерский баланс — форма №1 бухгалтерской отчётности. Её обязаны составлять и ежегодно сдавать в налоговую все компании, зарегистрированные на территории РФ, включая малый бизнес.
С помощью бухгалтерского баланса анализируют результаты работы компании и её финансовое состояние. Поэтому, кроме налоговой, этот документ могут запросить собственники бизнеса, инвесторы, банки или контрагенты.
В статье разберёмся:
- что такое бухгалтерский баланс и из чего он состоит;
- кто должен представлять бухгалтерский баланс и в какие сроки;
- что такое активы и пассивы бухгалтерского баланса, что они включают;
- по какой форме составляют баланс и по каким правилам;
- как узнать больше о формах бухгалтерской отчётности.
При подготовке статьи мы использовали материалы курсов Skillbox «Профессия Финансовый менеджер 2.0» и «Профессия Бухгалтер».
Что такое бухгалтерский баланс и из чего он состоит
Бухгалтерский баланс — свод информации о стоимости имущества и обязательствах компании. Он показывает состояние всех счетов на определённую дату.
Бухгалтерский баланс состоит из двух разделов: актива и пассива.
Актив баланса — имущество компании в денежном выражении, которое задействовано в её финансово-хозяйственной деятельности и приносит выгоду. Активы показывают, какие рабочие ресурсы есть у компании.
Пассив баланса — источники средств, за счёт которых сформированы активы баланса. Пассивы показывают, на какие средства — собственные или заёмные — приобретено имущество компании.
Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны. Подробнее о том, что входит в их состав, рассказываем ниже.
Кто должен представлять бухгалтерский баланс и в какие сроки? Бухгалтерский баланс представляют все компании, зарегистрированные на территории Российской Федерации. Компании малого бизнеса могут делать это по упрощённой форме. Формы баланса в обычном и упрощённом виде приводим ниже.
Бухгалтерский баланс составляют на конец первого квартала, на конец полугодия, на конец девятого месяца работы и на конец года. В налоговую инспекцию представляют только годовой баланс, в период с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным. Периодичность составления баланса для внутреннего использования компания выбирает сама.
Актив бухгалтерского баланса: что включает
Как мы говорили выше, актив баланса — имущество компании, которое используют в финансово-хозяйственной деятельности для получения выгоды.
Это, например, запасы материалов, которые компания использует для оказания услуг и, соответственно, получения прибыли. Или товары, которые компания планирует в дальнейшем перепродать.
Активы делят на две группы в зависимости от срока их использования:
- Внеоборотные активы — имущество, которое компания будет использовать дольше года: недвижимость, транспорт, оборудование.
- Оборотные активы — имущество, которое компания планирует использовать в течение ближайшего года: материалы, товары, деньги.
В каждой группе активы располагают в порядке роста или снижения их ликвидности — способности компании быстро превратить активы в деньги.
Более подробно постатейную разбивку активов рассмотрим ниже. Там же покажем, как выглядит перечень активов в виде отчёта.
Пассив бухгалтерского баланса: что включает
Пассив баланса показывает источники финансирования компании.
Например, деньги или заёмные средства, за счёт которых приобретали основные средства компании или товары для перепродажи.
Пассивы делят на три группы:
- Капитал и резервы — отражают собственные средства компании: например, уставный капитал, резервный капитал, прибыль.
- Долгосрочные обязательства — показывают кредиторскую задолженность компании со сроком погашения более 12 месяцев.
- Краткосрочные обязательства — показывают кредиторскую задолженность компании со сроком погашения менее 12 месяцев.
Более подробно постатейную разбивку пассивов также рассмотрим ниже.
Форма бухгалтерского баланса: как она выглядит и какие статьи включает
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая разделена на две части: актив баланса и пассив баланса. Над таблицей указаны:
- отчётный период и дата;
- сведения о компании — коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС;
- единица измерения показателей отчёта — с 2019 года показатели выражаются только в тысячах рублей.
Есть две формы бухгалтерского баланса: полная и упрощённая.
Полная форма бухгалтерского баланса. В ней по умолчанию отражён весь перечень статей, которые рекомендуется заполнять.
Каждая компания сама решает, какие статьи ей отражать. При этом оценивается важность показателей для компании. Например, можно исключить из отчёта те строки, по которым нет данных. Или, наоборот, включить в него дополнительные статьи, если это улучшит наглядность отчёта.
Также в полной форме бухгалтерского баланса есть графа для отражения примечаний к каждой статье. Её нужно заполнять при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.
Здесь можно скачать бланк полной формы бухгалтерского баланса.
Упрощённая форма бухгалтерского баланса. Её могут заполнять компании, которые ведут упрощённый бухгалтерский учёт.
В такой форме нет разделения по группам активов и пассивов, нет графы для примечаний, некоторые статьи объединены для укрупнения показателей.
Здесь можно скачать бланк упрощённой формы бухгалтерского баланса.
О том, как заполнять статьи баланса, подробно рассказывают на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер».
Как составить бухгалтерский баланс: главные правила
Вот основные правила, на которые нужно опираться при составлении баланса:
- Источник информации для составления бухгалтерского баланса — данные бухгалтерского учёта. Они должны быть достоверны, полны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ и принятой в компании учётной политикой .
- Компании с несколькими филиалами должны составлять единый баланс для всех филиалов.
- Компания самостоятельно определяет степень детализации разделов бухгалтерского баланса — какие статьи отражать, а какие нет. Это зависит от того, какие статьи для неё более и менее существенны.
- Активы баланса отражают по их учётной стоимости : за вычетом созданных резервов, наценки и амортизации.
- В текущем отчёте данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчётности за эти периоды.
- Учётные данные годового отчёта должны быть подтверждены результатами инвентаризации.
- Итоговая сумма активов должна быть равна сумме пассивов.
Подведём итог
- Бухгалтерский баланс — форма №1 бухгалтерской отчётности. Он показывает состояние всех счетов на определённую дату: информацию о стоимости имущества и обязательствах компании.
- Бухгалтерский баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. Активы — имущество компании, которое задействовано в финансово-хозяйственной деятельности и приносит выгоду. Пассивы — источники средств, за счёт которых сформировано это имущество.
- Бухгалтерский баланс представляют все компании, зарегистрированные на территории РФ. Компании малого бизнеса могут делать это по упрощённой форме.
- В налоговую инспекцию баланс представляют ежегодно в период с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным.
Как узнать больше о формах бухгалтерской отчётности
- Бухгалтерский баланс — одна из пяти форм бухгалтерской отчётности. В Skillbox Media есть статьи о других формах: отчёте о финансовых результатах и отчёте о движении денежных средств.
- Если вы только начинаете знакомиться с бухгалтерским учётом, прочитайте нашу статью «Разбираемся в бухгалтерском учёте: зачем он нужен, как устроен и как его организовать».
- Научиться вести бухучёт, работать в «1C», готовить бухгалтерскую и налоговую отчётность можно на курсе Skillbox «Профессия Бухгалтер».
- Ещё в Skillbox есть курс «Профессия Финансовый менеджер». Подойдёт тем, кто хочет научиться анализировать финансовое состояние бизнеса и оценивать инвестпроекты.
Другие материалы Skillbox Media для руководителей и предпринимателей
- Главное о финансовом планировании в бизнесе: зачем оно нужно и как компании планируют бюджеты
- Статья о новом налоговом режиме АУСН — как устроен и кому подходит
- Что такое цифровой рубль, как его введение повлияет на бизнес и чем он выгоден потребителю
- Гайд по бизнес-аналитике: как она работает и чем поможет компании
- Статья об антикризисном управлении компанией: что это такое, как работает и когда пора начинать
Основные средства — активы, которые компания приобрела для использования, а не для перепродажи.
Упрощённый бухгалтерский учёт — форма бухучёта, при которой компании могут не соблюдать все положения по бухгалтерскому учёту и вести упрощённую бухгалтерскую отчётность.
Упрощённый бухучёт могут вести компании малого бизнеса, некоммерческие организации и компании — участники проекта «Сколково».
Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) — стандарты бухгалтерского учёта РФ, которые регламентируют порядок бухгалтерского учёта.
Учётная политика компании — документ, в котором описаны способы ведения бухгалтерского учёта. Каждая компания разрабатывает его для себя самостоятельно.
Учётная стоимость — стоимость, по которой имущество отражено в бухгалтерском учёте.