Вопрос 5
Вопрос 5. Учитываются ли в составе прямых расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде страховых взносов, исчисляемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ)?
Ответ. Пунктом 1 статьи 318 Налогового кодекса определен перечень расходов на производство и реализацию, относящихся к прямым и косвенным расходам.
Приведенный в указанном пункте перечень прямых расходов является исчерпывающим.
Так, к прямым расходам относятся, в частности, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.
В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ в статью 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Несмотря на то, что в соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные главой 24 «Единый социальный налог (взнос)» Налогового кодекса, назначение единого социального налога и страховых взносов различно.
Статьей 1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ определено, что данный Федеральный закон устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.
Так, сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд (Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования).
При этом в самостоятельном порядке исчисляются и уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, исходя из установленных тарифов, страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию.
Сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Согласно статье 3 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ страховые взносы определены как индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенных на его индивидуальном лицевом счете.
Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не отвечают понятию налога, закрепленному в статье 8 Налогового кодекса.
При этом следует учесть, что согласно пункту 16 статьи 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.
Учитывая вышеизложенное, суммы исчисленных в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ страховых взносов не включаются в расходы налогоплательщика ни на оплату труда, ни в составе расходов на уплату единого социального налога, но при этом они подлежат отражению в составе прочих расходов и, следовательно, учитываются в составе косвенных расходов.
Статья 146. Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов
Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ в статью 146 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 г.
Статья 146. Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов
ГАРАНТ:
См. комментарии к статье 146 БК РФ
1. В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению следующие доходы:
Информация об изменениях:
Подпункт 1 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 264-ФЗ, Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 448-ФЗ
1) в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации:
налоговые доходы, предусмотренные пунктом 12 статьи 241 настоящего Кодекса;
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в части обязательного пенсионного страхования — по нормативу 72,8 процента, если иное не установлено настоящим подпунктом;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в части обязательного пенсионного страхования — по нормативу 80,1078 процента;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным статьей 428 Налогового кодекса Российской Федерации;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию;
дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, зачисляемые в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
взносы, уплачиваемые организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату ежемесячной доплаты к пенсии, зачисляемые в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
штрафы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
абзац утратил силу с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 448-ФЗ
Информация об изменениях:
суммы пеней, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 настоящего Кодекса, в части обязательного пенсионного страхования — по нормативу 75 процентов, если иное не установлено настоящим подпунктом;
абзацы 16 — 17 утратили силу с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 448-ФЗ
Информация об изменениях:
недоимки, пени и штрафы по взносам, уплачиваемым организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, и организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по нормативу 8,9 процента, если иное не установлено настоящим подпунктом;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей, с указанных выплат;
страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
абзац утратил силу с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 448-ФЗ
Информация об изменениях:
суммы пеней, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 настоящего Кодекса, в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по нормативу 6,5 процента;
штрафы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года;
недоимки, пени, штрафы и проценты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
доходы от размещения средств Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
денежные средства, полученные от обращения по решению суда в доход Российской Федерации имущества, в отношении которого не представлены в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии коррупции доказательства его приобретения на законные доходы, конфискованные денежные средства, полученные в результате совершения коррупционных правонарушений, а также денежные средства от реализации конфискованного имущества, полученного в результате совершения коррупционных правонарушений;
штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;
безвозмездные поступления от нерезидентов;
межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые бюджету Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации;
безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов;
2) утратил силу с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 264-ФЗ
Страховые взносы в какой бюджет зачисляется
I. Федеральные налоги, сборы и страховые взносы
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации
Налог на доходы физических лиц, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты
(в ред. Постановления Правительства РФ от 24.11.2020 N 1916)
(см. текст в предыдущей редакции)
Утратили силу. — Постановление Правительства РФ от 24.11.2020 N 1916
(см. текст в предыдущей редакции)
Страховые взносы, зачисляемые в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
(п. 6 в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Страховые взносы, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за исключением страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения
(п. 7 в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников этих организаций
(п. 8 в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Взносы, уплачиваемые организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, на выплату ежемесячной доплаты к пенсии, зачисляемые в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации
(п. 9 в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Утратили силу с 1 января 2023 года. — Постановление Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 05.09.2019 N 1163, от 11.05.2020 N 655, от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории Российской Федерации
(в ред. Постановлений Правительства РФ от 11.05.2020 N 655, от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на вина (кроме крепленого (ликерного) вина), вина наливом, плодовую алкогольную продукцию, игристые вина, включая российское шампанское, сидр, пуаре, медовуху, а также виноградосодержащие напитки, плодовые алкогольные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина, производимые на территории Российской Федерации
(п. 24 в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, производимые на территории Российской Федерации
(п. 25 в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин (кроме крепленого (ликерного) вина), вин наливом, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, а также за исключением виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина), производимую на территории Российской Федерации
(в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, виноматериалов, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, сидра, пуаре, медовухи, а также за исключением виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина), производимую на территории Российской Федерации
(п. 27 в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акцизы на виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, производимые на территории Российской Федерации
(п. 27(1) в ред. Постановления Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292)
(см. текст в предыдущей редакции)
Акциз на сталь жидкую
(п. 28 в ред. Постановления Правительства РФ от 05.03.2022 N 294)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1, полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых, угля коксующегося, железных руд, апатит-магнетитовых, апатит-штаффелитовых и маложелезистых апатитовых руд, многокомпонентной комплексной руды, в отношении которой при налогообложении установлен коэффициент, характеризующий стоимость ценных компонентов в руде)
(п. 30 в ред. Постановления Правительства РФ от 05.03.2022 N 294)
(см. текст в предыдущей редакции)
Налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов
Налог на добычу полезных ископаемых, в отношении которых при налогообложении установлен рентный коэффициент, отличный от 1
(п. 31(1) введен Постановлением Правительства РФ от 24.11.2020 N 1916)
Налог на добычу полезных ископаемых в виде железной руды (за исключением окисленных железистых кварцитов)
(п. 31(2) введен Постановлением Правительства РФ от 05.03.2022 N 294)
Налог на добычу полезных ископаемых в виде многокомпонентной комплексной руды, в отношении которой при налогообложении установлен коэффициент, характеризующий стоимость ценных компонентов в руде
(п. 31(3) введен Постановлением Правительства РФ от 05.03.2022 N 294)
Налог на добычу полезных ископаемых в виде апатит-магнетитовых, апатит-штаффелитовых и маложелезистых апатитовых руд
(п. 31(4) введен Постановлением Правительства РФ от 05.03.2022 N 294)
Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля коксующегося
(п. 31(5) введен Постановлением Правительства РФ от 05.03.2022 N 294)
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)
Сбор за пользование объектами животного мира
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе минимальный налог
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Единый сельскохозяйственный налог
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения
Налог на профессиональный доход
(п. 39(1) введен Постановлением Правительства РФ от 09.03.2019 N 257)
Налог, взимаемый в связи с применением специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»
(п. 39(2) введен Постановлением Правительства РФ от 21.05.2022 N 929)
Утратил силу с 1 января 2023 года. — Постановление Правительства РФ от 12.12.2022 N 2292
(см. текст в предыдущей редакции)
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации)
Государственная пошлина за государственную регистрацию средства массовой информации, за внесение изменений в запись о регистрации средства массовой информации (в том числе связанных с изменением тематики или специализации), продукция которого предназначена для распространения преимущественно на всей территории Российской Федерации, за ее пределами, на территориях 2 и более субъектов Российской Федерации
(п. 42 в ред. Постановления Правительства РФ от 14.07.2018 N 819)
(см. текст в предыдущей редакции)
Государственная пошлина за государственную регистрацию средства массовой информации, за внесение изменений в запись о регистрации средства массовой информации (в том числе связанных с изменением тематики или специализации), продукция которого предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, территории муниципального образования
(п. 42(1) введен Постановлением Правительства РФ от 14.07.2018 N 819)
Государственная пошлина за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов
Государственная пошлина за государственную регистрацию региональных отделений политических партий
Государственная пошлина за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг
федеральные органы государственной власти (государственные органы) в пределах их компетенции
Государственная пошлина за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в электронной форме и выдачи документов через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг
федеральные органы государственной власти (государственные органы) в пределах их компетенции
(п. 46 введен Постановлением Правительства РФ от 14.07.2018 N 819)
Федеральные, региональные и местные налоги в 2023-2024 годах
Федеральные налоги, а также региональные и местные налоги и сборы перечислены в Налоговом кодексе РФ. Классификацию налогов — федеральных, региональных и местных — с указанием номера регулирующей их нормы мы рассмотрим в данной статье.
- Федеральные налоги и сборы
- Региональные налоги
- Местные налоги и сборы
- Чем отличается налог от сбора
- Налоги и специальные режимы
- Перечень федеральных, региональных и местных налогов в 2023-2024 годах (таблица)
- Страховые взносы
- Итоги
Федеральные налоги и сборы
В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.
Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.
О порядке применения КБК по различным налогам вам расскажут материалы этой рубрики.
А порядок действий при совершении ошибки в КБК подробно рассмотрен экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
ВАЖНО! С 01.01.2023 изменился порядок уплаты налогов в связи с введением единого налогового платежа. Подробнее об этом мы рассказывали в статье.
Региональные налоги
Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот.
Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.
Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.
ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).
Местные налоги и сборы
Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».
Обратите внимание! С 2021 года сроки уплаты транспортного и земельного налога стали едины, т.к. регламентированы на федеральном уровне. Местными и региональными властями они больше не утверждаются.
Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.
Чем отличается налог от сбора
Отличия налога от сбора заключается в следующем:
- Сбор взимается в связи с желанием плательщика обладать определенным правом (лицензией или разрешением). Например, торговый сбор (взимается только в Москве, т.е. это местный сбор) за право использовать объекты для торговли.
- Сборы носят разовый характер, а налоги уплачиваются периодически.
- Целью взимания сбора является компенсация дополнительных расходов бюджета, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.
Налоги и специальные режимы
Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.
Выбрать оптимальный налоговый режим вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, бесплатно получив пробный доступ к системе.
Выделяют следующие режимы:
Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».
- АУСН — новый спецрежим, введен с 01.07.2022 для вновь зарегистрированного бизнеса, с 01.01.2023 станет доступным и для работающих ИП и организаций;
Как работать на новом режиме налогообложения, мы рассказывали в статье.
В чем отличие АУСН от обычной УСН? Эксперты КонсультантПлюс подробно разобрали плюсы и минусы налогового новшества. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
- режим для сельскохозяйственных производителей;
Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».
- соглашение о разделе продукции;
- патентная система.
С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».
Рассмотрим виды налогов и сборов в РФ.