Организация резидент или нерезидент как определить

Налоговые резиденты и нерезиденты — кто это

Если гражданин России живет за границей или просто подолгу там находится, он по-другому платит налоги и сдает отчёты — но не все. Статья полезна живущим за рубежом фрилансерам, предпринимателям и людям в найме. А еще — российским компаниям и ИП, чьи работники в релокации.

Кто такие резиденты и нерезиденты

Резидентство определяется по времени нахождения в России, других критериев нет.

Налоговый резидент — это человек, который прожил в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство значения не имеет. Не считаются выезды до шести месяцев для лечения и обучения — ч. 2 ст. 207 НК РФ.

При этом не обязательно 183 дня прожить подряд, можно выезжать и возвращаться. Дни выезда и въезда в страну считаются за нахождение в России.

Военнослужащие и чиновники в командировке за границей — резиденты, независимо от времени в России.

В ФНС можно получить документ, подтверждающий статус налогового резидента. Такой иногда нужен, чтобы не платить налоги в другом государстве. Получить документ о статусе можно удаленно. Тут — инструкция от налоговой.

Нахождение в России подтверждается любыми документами. Например, паспортом с штампами погранконтроля, билетами, табелем учёта рабочего времени.

Выезды за границу на лечение и обучение можно подтвердить договорами, медицинскими справками, дипломами и сертификатами учащегося.

Нерезидент — кто прожил в России меньше 183 дней.

Валютное резидентство — это другое. Все граждане РФ, а также иностранцы с ВНЖ и лица без гражданства — валютные резиденты. Остальные иностранцы — нерезиденты. Налоги валютное резидентство не меняет. Резиденты должны рассчитываться друг с другом только в рублях — в этом главная суть. Платить валютой можно только зарубежному контрагенту — ст. 1 и 9 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Дальше мы будет говорить только про налоговое резидентство.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Попробовать бесплатно

Как зависит НДФЛ от резидентства

Резиденты платят НДФЛ с доходов в России и с заграничных доходов.

Пример дохода в России — зарплата от московского ООО. Дохода из-за границы — оплата за услугу от немецкой компании. Особый случай — дистанционная работа на российскую компанию, но из-за рубежа. Если в трудовом договоре стоит место работы — другая страна, то это будет заграничным доходом — письмо ФНС № БС-4-11/9947@ от 15.07.2021.

Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов в России. От зарубежных — в другое государство по его закону.

Резиденты платят НДФЛ с зарплат, оплат по договорам и дивидендов от ООО по ставке 13 % — если доход до 5 000 000 ₽ в год. Если доход больше — то 650 000 ₽ плюс 15% с суммы превышения — ст. 224 НК РФ.

Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30 % с зарплат и выплат по договору. И 15 % с дивидендов.

Если ваш работник живет за границей

За работника НДФЛ платит работодатель — но только от дохода в России. Платить надо и за резидента, и за нерезидента. Также работодатель сдает за работника отчёт 6-НДФЛ. Работодатель — это налоговый агент работника. Еще НДФЛ платит компания или ИП за подрядчика-физлицо по договору ГПХ, если у него не оформлена самозанятость — тут правила как для работодателей.

Работодатель определяет статус резидентства на дату выплаты зарплаты. И применяет нужную ставку — 13 или 30 %. У работника можно спросить документы, подтверждающие нахождение в России.

12 месяцев смотрят за период перед датой зарплаты. И это срок может начаться в одном календарном году, а закончится в следующем. Это пояснил Минфин в письме от 04.042023 № 03-04-05/29689.

Если по итогам года резидентство работника поменялось, налог надо пересчитать. Так сказал Минфин в письме № 03-04-06/30051 от 05.04.2023.

От зарубежных доходов резидент налог платит сам, отчёт сдает тоже сам.

Нерезидент не платит НДФЛ от зарубежных доходов.

Отчёт по иностранным счетам и кошелькам

У живущего за границей человека из России обычно есть счёт в иностранном банке, а бывает ещё и иностранный электронный кошелёк.

Об открытии, закрытии и смене реквизитов счёта надо уведомить ФНС — и резидентам, и нерезидентам. Сделать это нужно в течение месяца.

Дальше резиденты должны отчитываться о движении денег по счету. Физлица — раз в год до 1 июня, ИП — раз в квартал в течение 30 дней после его окончания. Есть исключение для физлиц: отчёт сдавать не надо, если денег на счёте за год было не больше 600 000 ₽ или эквивалентной в валюте сумме и сам счёт открыт в:

• стране ЕАЭС — это Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия,
• стране, с которой у России есть обмен финансовой информацией, вот эти страны.

Все отчёты можно сдать удаленно через личный кабинет на сайте ФНС.

Нерезиденты не отчитываются о движении денег по инсчёту и кошельку — ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Налоги с бизнеса ИП-нерезидента на спецрежиме

Нерезидентом может стать человек с российским ИП. Вот как это коснется его налогов.

Предприниматели с малым бизнесом обычно работают на спецрежиме: УСН, ПСН или НПД, он же налог самозанятого.

На УСН нахождение за границей никак не влияет. Предприниматель, ставший нерезидентом, может и дальше применять этот спецрежим. Ставка налог не вырастет. Основание — письмо Минфина РФ от 30.01.2023 № 03-11-11/6946.

ПСН тоже не зависит от резидентства предпринимателя. Но патент покупают для работы в конкретном регионе России. Если в этом регионе не осталось заказчиков, скорее всего, патент применять нельзя. Но рекомендуем задать этот вопрос в ФНС через сервис обращений.

ИП на налоге самозанятого тоже может дальше его применять. Но в регионе места ведения бизнеса в России должны остаться заказчики. Так пояснил Минфин в письме от 20.01.2020 № 03-11-11/2644.

Подробно про налоги с бизнеса читайте тут: ИП переехал за границу: что с налогами

Налоговые вычеты по НДФЛ

Налоговые вычеты при продаже жилья получают только резиденты. Нерезидентам они не положены — письмо Минфина № 03-04-05/30162 от 21.04.2021.

Другие налоги в России

Статус резидента никак не влияет на уплату страховых взносов, имущественного, транспортного и земельного налога.

Статья актуальна на 06.06.2023

Резидент или нерезидент? Как определить и чем подтвердить

22.08.2019 распечатать И для организации, и для ее работников вопрос налогового резидентства работников актуален всегда. Ведь организация должна удержать НДФЛ с их доходов по правильной ставке НДФЛ. А сотрудникам важно избежать уплаты налогов в двойном размере: в РФ и стране пребывания.

Налоговый статус работника

Налоговый резидент в целях уплаты налогов это человек, находящийся в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Соответственно, граждане, которые находятся в России меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, считаются налоговыми нерезидентами. Даже несмотря на то, что гражданин России изначально считается налоговым резидентом, при определении резидентства гражданство человека значения не имеет (письмо Минфина России от 19 марта 2012 г. № 03-04-05/6-318). Гражданин России может быть налоговым нерезидентом, а иностранец – резидентом. Причем налоговый статус может меняться в течение налогового периода неоднократно. Утратить статус налогового резидента работник может, если он был в длительной зарубежной командировке. Поэтому в интересах работодателя проверять статус любого человека при приеме на работу, даже если это гражданин России.

Как установить 12-месячный период

12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, — это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться в другом. Так, если налоговый статус определяется на 30 августа 2019 года, то 12-месячный период начинается 30 августа 2018 года, а заканчивается 29 августа 2019 года. В течение календарного года организация должна контролировать налоговый статус работников. При выплате зарплаты – на каждую дату ее начисления, то есть, в последний день календарного месяца. На день выплаты доходов – по другим видам доходов, например, по отпускным.

Как посчитать 183 дня

Число дней пребывания работника в РФ определяют суммированием всех календарных дней, в которых он находился в России в течение этого периода. При их подсчете учитывают дни — календарные даты въезда и выезда, поскольку в эти дни человек фактически находится на территории России. 183 дня не должны течь непрерывно (письмо ФНС России от 30 августа 2012 г. № ОА-3-13/3157@). Они могут прерываться на периоды отпусков, командировок и др. При подсчете 183 дней нахождения в России в их количество не включают время пребывания за границей, кроме краткосрочных (менее шести месяцев) выездов для лечения и обучения – они включаются. Обязательное условие: сразу после окончания обучения или лечения работник должен вернуться в РФ. Но если по договору с иностранным образовательным учреждением обучение длится более шести месяцев, при подсчете дней нахождения человека в России весь период его обучения не учитывается (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155). Все дни, когда человек лечился за рубежом или проходил обучение, должны быть подтверждены документально: копиями паспортов с отметками пограничного контроля, договорами с медицинскими или образовательными организациями либо справками от них. В справках должно быть указано время лечения или обучения. Важным условием для того, чтобы периоды краткосрочного лечения или обучения были засчитаны в период нахождения человека на территории РФ, является цель поездки. Если он выезжал за рубеж с иной целью, но, находясь за границей, прошел лечение или обучение, эти дни включить в период, подтверждающий резидентство, не получится (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128).

Какими документами подтвердить резидентство

Время пребывания в России можно подтвердить документом, удостоверяющим личность, с отметками пограничного контроля о въезде-выезде. Иногда при пересечении границы такие отметки не ставятся, например, на границе с Белоруссией, Казахстаном, или Арменией согласно положениям Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года. В этом случае подтверждающими документами могут быть авиа- и железнодорожные билеты, квитанции из гостиниц. Кроме того, время пребывания в России можно подтвердить договорами, справками с места работы от предыдущих работодателей, выписками из табелей учета рабочего времени, приказами о командировках, путевыми листами, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства и др. Такие рекомендации дала ФНС России в письме от 10 июня 2015 года № ОА-3-17/2276@.

Обратите внимание С 1 июля 2017 года по заявлению гражданина налоговая инспекция обязана выдать ему или его представителю документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Читайте в бераторе Как посчитать НДФЛ в связи с изменением резидентства

Все о статусе налогового резидента и его потере. Как считается? И что будет после 183 дней

Налоговое резидентство – форма взаимоотношений между государством и налогоплательщиком. Он не связан с гражданством, местом постоянной регистрации или суммой уже выплаченных налогов. Единственный критерий – время пребывания в стране за 12 месяцев.

Именно по этому принципу определяют налоговый статус человека.

В статье подробно разберем, кто такой налоговый резидент, почему может измениться этот статус и как этого избежать.

Кто такой налоговый резидент и нерезидент

Налоговый резидент РФ – физлицо, которое оплачивает НДФЛ в размере 13%. Он может получить налоговые вычеты. Человека признают налоговым резидентом РФ, если его пребывание на территории России не меньше 183 календарных дней подряд за 12 месяцев. Эти дни могут быть с перерывами, главное – чтобы в итоге по подсчетам выходило 183.

От статуса резидента зависит, какие правила налогообложения будут для него действовать. По закону гражданство человека не имеет значения в определении статуса.

Исключения из правил, когда человек все равно остается резидентом РФ:

• Физлицо отсутствовало из-за лечения или обучения за границей сроком до шести месяцев.
• Военнослужащий или сотрудник органов власти находится в командировке за пределами страны.
• Если есть международный договор, который устанавливает другой порядок определения резидента. Юридическая сила договора будет выше.

Конкретного списка документов, по которому можно было бы определить статус налогоплательщика, нет. Тем не менее, по письму Минфина от 21.04.2020 № 03-04-05/31921 можно использовать копию паспорта с отметками пограничной службу и выписки из отеля.

Дополнительно могут брать информацию из:

• загранпаспорта;
• удостоверения личности моряка (матрос, судовой повар, механик и т. д.);
• данных миграционной службы;
• справок с места работы или учебы в РФ.

С 2020 года человек, который ограниченное время пребывает в России, может подать заявление в налоговую инспекцию, чтобы стать резидентом.

Если же физическое лицо не находится на территории России в течение 183 и больше дней за 12 месяцев, то он становится нерезидентом. В этом случае ставка повышается до 30% и никакие налоговые вычеты не предусмотрены.

Как считать срок пребывания

Срок пребывания рассчитывается из суммы всех календарных дней фактического пребывания в РФ и дней, когда человек выезжал из страны на обучение или лечение. Этот срок высчитывается из 12 месяцев. Такой расчет подтверждает письмо Минфина от 22.05.2012 № 03-04-05/6-654.

Если сумма выходит больше 183, то тогда физлицо считается резидентом, в ином случае – нерезидентом. Что нужно учитывать при подсчете:

• Эти дни могут идти не подряд, так как статья 207 НК не вводит никаких ограничений. То есть, если физлицо бывает в командировке или отпуске, эти разрывы никак не мешают при расчете срока пребывания.
• День отбытия и прибытия в РФ считается в период пребывания.
• С нового года дни, которые физлицо пребывало за границей, не обнуляется. Если человек вы в этом году были за границей всего 90 дней, а в новом году будете за рубежом еще 95 дней, то потеряете статус резидента.

Окончательный статус резидент определяется 31 декабря.

Почему можно перестать быть резидентом

В течение года статус налогоплательщика может измениться. За этим нужно следить и работодателю – если сотрудник был резидентом, а теперь перестал им быть, то сумма налогов и отчислений изменится с 13% до 30%.

Физлицо будет оставаться резидентом, если проходил обучение или лечение до шести месяцев в другой стране. Но при предоставлении подтверждающих документов:

• договор и выписки от медицинской организации, где проходило лечение;
• справка о прохождении обучения.

Согласно письму ФНС от 15.10.2015 № ОА-3-17/3850, эти документы будут учитываться при определении статуса, и они должны быть переведены с иностранного языка на русский. В ином случае, человек становится нерезидентом.

Кроме этого Минфин обращает внимание, что при совмещении служебной поездки и обучения, например, статус резидента все равно не сохраняется. Это отмечают в письме от 26.09.2012 № 03-04-05/6-1128. То есть, если человек уехал за рубеж в командировку по работе и в это время прошел там обучение, этот срок не будут включать в период нахождения на территории России, даже если этот период – меньше 6 месяцев.

Отправили в долгую командировку за границу: что будет с налоговым статусом

Компания может отправить сотрудника в длительную командировку за границу. В этом случае служебная поездка считается полноценным выездом за пределы РФ. То есть, если работодатель отправляет в поездку больше, чем на 183 дня, то работник может потерять статус резидента. Даже если это будет официальна командировка, статус не сохранится.

Если все это время он продолжал получать зарплату у российского работодателя, то из его зарплаты придется удержать сумму в размере 30%, при это общая сумма удержания не должна превышать 50% от дохода.

При этом рабочее место сохраняется за сотрудником – даже если он перестал быть налоговым резидентом РФ, он может продолжить работать с российскими компаниями. Для того чтобы вновь стать резидентом, необходимо больше 183 дней находиться на территории России за последний год.

Но по заявление в трудовую инспекцию можно сократить этот срок – пребывание должно быть от 90 до 183 дней. Это указано законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ в статье 207 НК. Чтобы получить статус по сокращенному пребыванию, нужно предоставить в налоговый орган заявление по месту жительство, приложив ИНН и количество дней, проведенных на территории РФ. Заявление можно найти на сайте ФНС.

Налоговый статус резидента РФ сохраняется, если сотрудник работает по международному договору. Они имеют значение, если у физлица есть признаки резидента сразу двух стран. Если же вы налоговый резидент только РФ, то действует российской законодательство. Это указано в письме Минфина от 21 мая 2018 № 03-08-05/34060.

Минусы статуса нерезидента для сотрудника

Налоговое резидентство дает много плюсов для сотрудника. Как только физлицо становится нерезидентом, он лишается:

• Ставки НДФЛ в 13%. Теперь налоги оплачивают по ставке в 30%. При этом повышенная ставка касается не только налога с заработной платы, но и с продажи жилья или другого имущества.
• Нет возврата НДФЛ с помощью вычетов. Со статусом нерезидента нельзя сделать даже социальные вычеты, например, на лечение;
• Нельзя уменьшить доходы на вычеты при продаже имущества. Плюс, со сделки нужно заплатить не 13%, а все 30%.

Если же налоговый статус поменялся с нерезидента на резидента, можно запросить пересчет НДФЛ. В таком случае налог пересчитают по ставке 13% с начала года, а переплату за время смены статуса – вернут.

Минусы статуса нерезидента для компании

Для компаний выгоднее работать именно с резидентами РФ. Работодателю обязательно нужно следить за сменой статуса своего работника – удержание налога по неверной ставке будет грозить штрафом в 20% от невыплаченной суммы. Если ваши сотрудники, например, релоцировались только во второй половине года, то в этом году никаких проблем или изменений в налогообложении не будет.

Но если сотрудник стал нерезидентом, то теперь компания обязана удерживать не 13″%, а 30% налога и перечислять их государству. А с 2023 года должны поменяться и правила уплаты страховых взносов.

Компаниям нужно будет платить единый платеж в Социальный фонд – это объединение ПФР и ФСС. Этот платеж за одного сотрудника вырастет, согласно информации РБК. Кроме того, повышенная ставка отчислений может спровоцировать увольнение среди сотрудников, которые переехали жить в другую страну, из-за чего компания будет терять ценные кадры.

И дополнительно к этому, против практики работы с налоговыми нерезидентами РФ активно выступает Минтруд. Министерство упоминало это в письме от 9 сентября 2022 № 14-2/ООГ-5755, указывая, что сотрудничество с лицами, которые проживают за границей, становится серьезной проблемой для российского рынка.

Сервис для перевода денег фрилансеру

Для избежания проблем с выплатами налогов, компания может начать работать с фрилансерами и удаленными подрядчиками. А чтобы получать все необходимые акты и успешно переводить зарплату, нужно использовать сервис для перевода фрилансеру.

В этом поможет MadeTask. Он решает следующие задачи:

• собирает всех внештатных исполнителей и фрилансеров в одном сервисе;
• законно переводит деньги без комиссии на любую карту сотрудника и помогает с конвертацией;
• создает и хранит все закрывающие документы в личном кабинете;

Оставьте заявку и попробуйте сервис бесплатно!

Проведите первый платеж на 100 000 рублей без комиссии.

У работодателей не так много вариантов сотрудничества с релоцированными или внештатными сотрудниками без резидентства РФ. Чтобы не отслеживать налоговый статус и не переживать за законодательство РФ в сторону сотрудников, лучше сотрудничать через специальные сервисы, которые берут на себя решение всех этих вопросов.

Примеры: проверяем налоговый статус сотрудника-резидента/нерезидента для целей НДФЛ

Ставка НДФЛ зависит от вида, размера дохода и статуса налогоплательщика —резидента или нет. Для заработной платы на июнь 2023 года, которую нужно выплатить в июле, нужно будет применить ставку 30%, а не 13%, если на дату выплаты дохода сотрудник утратит статус налогового резидента.

Кто такие резиденты и нерезиденты

Налоговый резидент — человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд ( Письмо Минфина России от 27.07.2022 № 03-04-05/72454).

Нерезидент — человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Обратите внимание, что статус налогоплательщика от гражданства не зависит: гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом.

Важно

Статус определяйте на дату получения дохода и окончательно — по итогам года ( Письмо Минфина России от 27.07.2022 № 03-04-05/72454).

Различия ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

13 % — зарплата и другие доходы, кроме облагаемых по ставке 15 % и 35 %

Как определить статус налогоплательщика в целях исчисления НДФЛ

Чтобы определить статус физического лица — резидент или нерезидент, проделайте два шага.

1. Отсчитайте 12 месяцев назад от даты получения дохода

Отсчет необязательно можно производить с начала месяца ( п. 2 ст. 207 , п. 3 ст. 226 НК РФ, письма Минфина России от 23.05.2018 № 03-04-06/34676 , ФНС России от 06.09.2016 № ОА-3-17/4086 ) .

Эти 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом ( п. 2 ст. 207 НК РФ, письма Минфина России от 25.01.2023 № 03-04-05/5555 , от 27.07.2022 № 03-04-05/72454 , от 22.01.2020 № 03-04-05/3343 , УФНС России по г. Москве от 15.04.2021 № 20-21/055258@ ).

Пример расчета 12-месячного срока

Дата выплаты дохода налогоплательщику организацией — 30 июня 2023 г.

Расчетный период в этом случае — 12 месяцев, с 30 июня 2022 г. по 29 июня 2023 г. (включительно).

1. Посчитайте, сколько дней физлицо находилось в России в течение предыдущих 12 месяцев

Время, в течение которого лицо находится в России, следует рассчитывать в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

В расчет времени нахождения в РФ включаются:

• дни приезда лица в Россию и дни его отъезда из нее (письма Минфина России от 15.02.2022 № 03-04-06/10462 , от 13.08.2019 № 03-04-05/61114 , ФНС России от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@ );
• время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения ( п. 2 ст. 207 НК РФ). Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, по перечню зарубежных стран отсутствуют.

Не включают в расчет времени нахождения в РФ дни, когда физлицо находилось за границей в отпуске, загранкомандировке и пр. ( п. 2 ст. 207 НК РФ).

• с 15 марта по 9 мая 2022 г. — 56 дней;
• с 23 мая по 4 июля 2022 г. — 43 дня;
• с 26 июля 2022 г. по 10 января 2023 г. — 169 дней;
• с 26 января по 5 февраля 2023 г. — 11 дней;
• с 16 февраля по 5 марта 2023 г. — 18 дней.

• с 10 по 22 мая 2022 г. (отпуск) — 13 дней;
• с 5 по 25 июля 2022 г. (командировка) — 21 день;
• с 11 по 25 января 2023 г. (отпуск) — 15 дней;
• с 6 по 15 февраля 2023 г. (краткосрочное лечение) — 10 дней;
• с 6 по 14 марта 2023 г. (командировка) — 9 дней.

• на территории РФ — 307 дней;
• за рубежом — 58 дней.

Какие документы подтверждают налоговое резидентство физлица

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу.

• копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
• миграционная карта;
• табель учета рабочего времени;
• другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (письма Минфина России от 21.04.2020 № 03-04-05/31921 , ФНС России от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@ ).

Как пересчитать НДФЛ, если работник стал нерезидентом

По общему правилу, если работник на дату получения дохода стал нерезидентом, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать.

Если есть вероятность, что до конца года работник может снова стать резидентом, сразу пересчитывать налог не нужно. Например, если работник перестал быть резидентом в марте, но есть вероятность, что в течение года он снова может стать резидентом в связи с предстоящим возвращением в РФ. В этом случае пересчитайте налог, когда статус работника больше не сможет измениться, то есть работник в текущем году уже находится за пределами России больше 183 календарных дней ( Письмо Минфина России от 03.10.2013 № 03-04-05/41061).

Порядок пересчета налога

Когда работник стал нерезидентом, исчислите НДФЛ отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода по ставке 30 %. Иные ставки предусмотрены Налоговым кодексом РФ для отдельных категорий нерезидентов, в том числе по отдельным видам доходов ( п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Например, оплата труда нерезидентов — высококвалифицированных специалистов облагается по ставке 13 % (15 % — с суммы соответствующих доходов за налоговый период более 5 млн руб.). Кроме того, специальные ставки могут быть предусмотрены международными договорами ( ст. 7 НК РФ).

При этом помните, что суммы дохода уменьшать на вычеты по НДФЛ не нужно, так как нерезидентам вычеты не положены ( п. 3 ст. 210 , п. 3 ст. 224 , п. 3 ст. 226 НК РФ).

Далее определите сумму НДФЛ, которую вы не до конца удержали из-за пересчета по ставке 30 %.

• январь — 10 500 руб. (35 000 x 30 %);
• февраль — 10 500 руб. (35 000 x 30 %);
• март — 10 500 руб. (35 000 x 30 %);
• апрель — 10 500 руб. (35 000 x 30 %);
• май — 10 500 руб. (35 000 x 30 %);
• июнь — 10 500 руб. (35 000 x 30 %);
• июль — 10 500 руб. (35 000 x 30 %);
• август — 10 500 руб. (35 000 x 30 %).

• (10 500 руб. x 8) — 34 944 руб. = 49 056 руб.;
• педоудержанный НДФЛ = 49 056 руб.

Сумму недоудержанного НДФЛ нужно удерживать из последующих выплат работнику, начиная с ближайшей. А если до конца года полностью удержать такой налог не получилось, налоговый агент должен сообщить об этом налоговому органу и работнику ( пп. 4 , 5 ст. 226 НК РФ).

Невыполнение этой обязанности влечет штраф для налогового агента в размере 200 руб. за каждое непредставленное сообщение, а для руководителя организации — от 300 до 500 руб. ( п. 1 ст. 126 НК РФ, примечание к ст. 2.4 , ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Далее рассмотрим обратную ситуацию.

Как пересчитать НДФЛ, если работник стал резидентом

По общему правилу если работник-нерезидент стал резидентом РФ, то налог в отношении него нужно пересчитать по ставке, предусмотренной налоговым законодательством. В этом случае можно применить вычеты ( п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. 2.3 , 3 , 6 ст. 210 НК РФ).

Пересчитать налог следует с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 ( Письмо Минфина России от 27.02.2018 № 03-04-06/12086).

Соответственно, расчет 6-НДФЛ по доходам работника, который из нерезидента стал резидентом, выплаченным до дня, когда время пребывания его в РФ в текущем году составило 183 дня, будет содержать сведения о его доходах, с которых налог исчислен по ставке 30 % до смены статуса и по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ после смены статуса.

После того как число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысит 183 дня, налог за месяцы до смены статуса вы пересчитаете по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ.

Порядок пересчета налога

Во-первых, рассчитайте налоговые базы на дату получения дохода нарастающим итогом. У налоговых резидентов они облагаются по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Каждую из налоговых баз нужно рассчитывать отдельно ( п. 2.1 ст. 210 , п. 1 ст. 224 , п. 3 ст. 226 НК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Далее уменьшите базы на сумму соответствующих вычетов при условии, что работник имеет на них право и представил необходимые документы ( пп. 2.3 , 3 , 6 ст. 210 НК РФ).

Во-вторых, рассчитайте НДФЛ по каждой из баз по ставке 13 % (не более 5 млн руб. за налоговый период) или по ставке 15 % (с суммы превышения над этим лимитом) ( п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

И, наконец, определите сумму переплаты по НДФЛ ( п. 3 ст. 226 НК РФ).

Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал резидентом

С января по июнь работнику-нерезиденту начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30 %. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 63 000 руб. (35 000 руб. x 30 % x 6 мес.).

На дату выплаты зарплаты за июль (8 августа) работник стал налоговым резидентом РФ. У работника есть ребенок, и поэтому он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.

На 8 августа НДФЛ нужно пересчитать в следующем порядке:

1.налоговую базу рассчитать нарастающим итогом за семь месяцев (с 1 января по 31 июля включительно): (35 000 руб. x 7 мес.) — (1 400 руб. x 7 мес.) = 245 000 руб. — 9 800 руб. = 235 200 руб.

Налоговая база = 235 200 руб.;

2. рассчитать налог по ставке 13 %: 235 200 руб. x 13 % = 30 576 руб.

НДФЛ = 30 576 руб.;

3. определить сумму переплаты по НДФЛ: 63 000 руб. — 30 576 руб. = 32 424 руб.

Сумма переплаты по НДФЛ = 32 424 руб.

Сумма переплаты по налогу формирует положительное сальдо ЕНС ( п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Нужно ли возвращать НДФЛ нерезиденту, который стал налоговым резидентом

Работнику нужно самому обратиться в инспекцию за возвратом налога по окончании года ( п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Налоговый агент должен отразить переплату по НДФЛ в Приложении 1 к справке о доходах и суммах налога физического лица ( п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 5.5 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Кроме того, нужно сообщить работнику, что у него имеется переплата по НДФЛ. Форма такого сообщения и сроки НК РФ не установлены. Рекомендуем сделать это в письменной форме сразу по окончании года, чтобы работник смог быстрее обратиться в налоговый орган за возвратом. Вместе с сообщением рекомендуем выдать работнику справку . Она понадобится ему для заполнения декларации.

Полезные материалы системы КонсультантПлюс по теме:

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

По этой теме

Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 2 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 2 дня

Спасибо за ваше обращение!

14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку

Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?

Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!

Вы переходите в систему КонсультантПлюс

• Прайс-лист 1С
• Купить Консультант Плюс
• Купить 1С
• Записаться на семинар
• Большой тест-драйв

• Калькуляторы
• Производственный календарь
• Путеводители
• Удаленная поддержка
• Приложение Информер
• Помощь Информер
• Тесты

• Вакансии
• О нас
• Контакты
• Политика конфиденциальности
• Новости законодательства

ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56

Согласие на обработку персональных данных

Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).

Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:

1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.

2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

• • фамилия, имя, отчество;
• • место работы и занимаемая должность;
• • адрес электронной почты;
• • номера контактных телефонов

3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.

4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.

5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.

Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:

• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
  ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
  Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
  ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
  Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
  ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
  ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523.
• ООО «ЧДВ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
  ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889.
• ООО «СЕРВИС СОФТ»
  Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
  ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527.
• ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
  Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
  ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.

6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.

7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.