Какой КПП указать в уведомлении об исчисленных суммах налога на имущество: разъяснения ФНС России
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов на официальном сайте налоговой службы разъяснил некоторые особенности заполнения и представления налогоплательщиками-организациями уведомлений об исчисленных суммах налогов на имущество организаций (форма уведомления, формат и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047@).
Согласно нормам налогового законодательства вышеуказанное уведомление представляется организациями и ИП по тем налогам, которые уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности и в отношении которых обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса).
ФОРМА
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Форма по КНД 1110355)
Поэтому при заполнении в уведомлении поля «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» в отношении транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (в части объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость) указывается КПП:
- российской организации – из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;
- иностранной организации, работающей на территории РФ через постоянное представительство, – из свидетельства о ее постановке на учет в налоговом органе;
- иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, – из уведомления о ее постановке на учет в налоговом органе.
Алексей Лащёнов напоминает, что если у организации имеются объекты недвижимости, облагаемые по среднегодовой стоимости и исходя из кадастровой стоимости, то уведомление для уплаты авансовых платежей по налогу в течение 2023 года подается в отношении всех таких объектов. Также в течение 2023 года уведомления могут подаваться и в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджет (ч. 12 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ). Именно на основании таких распоряжений налоговая служба сможет однозначно определить их принадлежность к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности.
Напомним, что уведомление можно представить в электронной форме, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В бумажном формате уведомление могут представлять только небольшие компании (те, кто имеет право подавать бухотчетность на бумаге).
Что такое кпп в уведомлении в налоговую
II. Заполнение формы Уведомления
2.1. В полях «ИНН» и «КПП» указывается идентификационный номер налогового агента — российской организации (далее — организация) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
2.2. В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту учета организации либо выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться документы, содержащие сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (далее — справки по форме 2-НДФЛ), и расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчеты по форме 6-НДФЛ).
2.3. В поле «полное наименование организации» указывается полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.
2.4. В поле «начиная с ____ года» указывается налоговый период (календарный год), начиная с которого организация будет перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ.
2.5. В поле «по КПП организации/обособленного подразделения» указывается КПП организации либо выбранного обособленного подразделения организации, через которое будут перечисляться исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представляться справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ.
2.6. В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация либо выбранное обособленное подразделение организации, а также обособленные подразделения организации, за которые будет производиться перечисление сумм налога на доходы физических лиц и представление справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО). При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не заполняются.
2.7. В поле «Причина представления уведомления (код)» указывается:
«1» — если Уведомление представляется в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации либо выбранного обособленного подразделения;
«2» — если Уведомление представляется в связи с изменением количества обособленных подразделений;
«3» — если Уведомление представляется в связи с отказом от перехода на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации либо выбранного обособленного подразделения;
«4» — если Уведомление представляется в связи с другими изменениями, влияющими на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ.
В поле «(указать другие изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ)» указываются изменения, влияющие на порядок представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ. Данное поле подлежит заполнению в случае, если в поле «Причина представления уведомления (код)» указана цифра «4».
2.8. В поле «Номер контактного телефона» указывается телефонный код города и номер контактного телефона организации, по которому в случае необходимости может быть получена справочная информация, касающаяся Уведомления.
2.9. В поле «Данное уведомление составлено на ___ страницах» указывается количество страниц Уведомления.
Например, если Уведомление составлено на двух страницах, в поле, состоящем из трех знакомест, проставляется соответствующая цифра следующим образом: «2—«.
2.10. В поле «с приложением подтверждающих документов (копий) на ___ листах» указывается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя организации.
2.11. В разделе «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» указываются КПП организации и всех обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования, в отношении которых организация либо выбранное ее обособленное подразделение будет перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, а также представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ.
В случае если организация представляет Уведомление в связи с отказом от перехода на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации либо выбранного обособленного подразделения, раздел «Организация и ее обособленные подразделения, расположенные на территории одного муниципального образования:» не заполняется.
В полях «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» указываются КПП организации и (или) обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования с организацией либо выбранным обособленным подразделением, а также код налогового органа по месту их учета. Заполнению подлежит необходимое количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа».
Количество полей «КПП организации/обособленного подразделения» и «Код налогового органа» соответствует количеству обособленных подразделений, расположенных на территории одного муниципального образования с организацией либо выбранным обособленным подразделением.
Что такое кпп в уведомлении в налоговую
II. Требования к порядку заполнения Уведомления
2.1. Страницы Уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001»; для десятой страницы, соответственно, «010».
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать Уведомления на бумажном носителе и скрепление листов Уведомления, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении полей Уведомления должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Заполнение текстовых полей Уведомления осуществляется заглавными печатными символами.
2.2. Каждому показателю Уведомления в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
2.3. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).
2.4. Заполнение полей Уведомления значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей Уведомления с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.
При представлении Уведомления, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
2.5. При заполнении Титульного листа Уведомления необходимо указать:
2.5.1. В поле «ИНН» для российской организации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство — в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство — в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.
2.5.2. В поле «КПП» для российской организации в Уведомлении указывается код причины постановки на учет в налоговом органе (далее — КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, в котором 5 и 6 разряд КПП — «01».
В поле «КПП» для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в котором 5 и 6 разряд КПП — «51», «52», «55», «56», «63», «64», «65», «91», «92»; для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство — КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, где 5 и 6 разряд КПП — «70».
2.5.3. Для организаций — крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения, в котором 5 и 6 разряд КПП — «01».
2.5.4. В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации) либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.
2.6. При заполнении раздела «Данные» необходимо указать:
2.6.1. Поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» заполняется организацией в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета), представляемая плательщиком по налогам, сборам, страховым взносам, по которым направляется Уведомление.
Для индивидуальных предпринимателей показатель КПП не заполняется.
2.6.2. В поле «Код по ОКТМО» указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО).
При указании значений кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, страховых взносов, установленные частью второй Налогового кодекса Российской Федерации.
При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.
2.6.3. В поле «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации с кодом подвида вида дохода бюджета.
2.6.4. В поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указывается сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.
2.6.5. В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» указывается код налогового периода в соответствии с приложением 2 к настоящему порядку. По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца — 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04.
По информации, полученной из ФНС России, в официальном тексте документа допущена опечатка: в п. 2.6.6. следует читать «В поле «Отчетный (календарный) год» указывается ГОД. «.
2.6.6. В поле «Отчетный (календарный) год» указывается код, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета) по налогу, сбору, страховым взносам.
2.7. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю» указывается:
2.7.1. В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Уведомлении руководителем организации-налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов (индивидуальным предпринимателем), проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов проставляется «2».
2.7.2. При представлении Уведомления налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом, плательщиком страховых взносов в поле «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Проставляется личная подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и дата подписания.
2.7.3. При представлении Уведомления представителем налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов дата подписания.
2.7.4. При представлении Уведомления представителем налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов — организацией по строке «фамилия, имя, отчество (при наличии) полностью» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов — организацию удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении.
В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента» указывается наименование организации — представителя налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество полностью», организации — представителя налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, плательщика страховых взносов и дата подписания.
2.7.5. Подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) либо ее представителя и дата подписания проставляются в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем уведомлении, подтверждаю» титульного листа и Раздела «Данные» Уведомления. Дата подписания заполняется в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Порядка.
2.8. В поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента и реквизиты указанного документа.
2.9. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Уведомления:
1) способ представления Уведомления (указывается код согласно приложению 1 к настоящему Порядку);
2) количество страниц Уведомления;
3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Уведомлению;
4) дата представления Уведомления;
5) фамилия и инициалы имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Уведомление;
6) подпись сотрудника налогового органа, принявшего Уведомление.
Какой КПП указывать в уведомлении об исчисленных «имущественных» налогах
03.03.2023 В уведомлении об исчисленной сумме транспортного или земельного налога следует указывать КПП организации-налогоплательщика. Хотя это не особенно важно.
В уведомлении об исчисленной сумме налога есть поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)». По идее, организации должны вносить в него тот же КПП, что и в декларации. Но по транспортному и земельному налогам деклараций нет. В связи с этим ФНС разъяснила, что в этом поле следует указывать КПП, присвоенный организации по месту ее поставки на учет.
При этом налоговики отметили, что КПП из этого поля уведомления не учитывается при распределении налога. Инспекция ориентируется на ИНН, КБК и ОКТМО.
Источник: Письмо ФНС от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@