Налог на вклады в 2023 году
Банковские вклады — один из способов увеличить свои накопления. Такой доход облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассказываем, что изменилось в законе, кому придётся платить налог за 2023 год и как его рассчитать.
Удерживался ли налог по вкладам раньше?
До 2021 года налог применялся только к депозитам, ставка которых больше ключевой на 5 процентных пунктов. Резиденты платили налог в размере 35%, нерезиденты — 30%. В 2021 году начал действовать новый закон о налоге на проценты по вкладам. Однако, согласно закону президента России, вкладчики были освобождены от уплаты налога за 2021 и 2022 годы. В 2023 году действие этой льготы прекратилось.
Какие доходы по вкладам облагаются налогом?
По новому закону налогом облагаются доходы по всем вкладам и счетам. И резиденты, и нерезиденты будут платить 13%. Для годового дохода больше 5 млн рублей действует повышенная ставка НДФЛ — 15%.
Доходом считаются только начисленные проценты. На сумму депозита налог не начисляется. Налогом облагается не весь доход, а лишь превышающий лимит — необлагаемую часть. Она высчитывается по следующей формуле: Максимальную ставку нужно смотреть по значениям, действовавшим на начало каждого месяца в течение года. Например, 1 ноября 2023 года ключевая ставка была 15%. Это максимальное значение за год, поэтому необлагаемый доход будет таким: Если ваш процентный доход по вкладам за 2023 год больше этой суммы, то нужно будет заплатить налог.
Когда можно не платить налог по вкладам?
Не облагаются налогом доходы: — по рублёвым вкладам и счетам со ставкой не более 1% годовых
— по счетам эскроу
Схема расчёта нового налога по вкладам
Суммируйте процентные доходы по всем счетам и вкладам в российских банках за 2023 год. Данные можно узнать в мобильном приложении или в отделении банка. Если вклад был открыт несколько лет назад, а процентный доход по нему выплатили только в 2023 году, он всё равно облагается НДФЛ. Дата выплаты имеет решающее значение. Шаблон расчёта налога: Пример:
Как и когда оплачивать налог за 2023 год?
Платить НДФЛ придётся самостоятельно. 1. До 1 февраля 2024 года банки сами отправят необходимую информацию в налоговые органы. 2. Если процентный доход больше необлагаемой части, то налоговая инспекция направит вам уведомление с суммой налога, который необходимо уплатить. 3. Налог за 2023 год нужно заплатить до 1 декабря 2024 года. Сделать это можно через банк или на сайте ФНС. Декларацию о доходах подавать не нужно.
Другие вопросы
Можно ли получить налоговый вычет с налога по вкладам? Да, налогоплательщик имеет право получить вычеты, предусмотренные статьями 218–220 НК РФ. Как валютные вклады облагаются НДФЛ? Доход по валютным вкладам пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему в день выплаты процентов. Возможный доход от изменения курса валют в отношении тела депозита не облагается НДФЛ. Начисляется ли налог на вклады, полученные в порядке наследования? Вклады или счета, полученные в порядке наследования, не облагаются НДФЛ. Доход от дальнейшего использования вклада будет облагаться налогом. Будет ли банк автоматически удерживать налог? Нет, банки только передают в налоговые органы необходимую информацию. Клиенты уплачивают НДФЛ самостоятельно.
Налог на вклады в 2024 году: с какой суммы, сколько и когда платить
С 1 января 2021 года для россиян вступил в силу новый закон о налогообложении процентов по банковским вкладам. Поправки внесли во вторую часть Налогового кодекса России [1]. Но в конце марта 2022 года президент России подписал новый закон, который временно разрешил россиянам не платить налог на доход по вкладам. Согласно ему, граждане не должны были уплачивать НДФЛ с процентных доходов по банковским вкладам, полученных в 2021–2022 годах. Таким образом, в 2022-м (с доходов, полученных в 2021 году) и 2023-м (с доходов, полученных в 2022 году) платить такой налог было не нужно. С 1 января 2023 года завершилось действие налоговой льготы — освобождение от налога на проценты по вкладам в российских банках, полученные в 2021 и 2022 годах (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).
«Полное освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые будут получены начиная с 2023 года, не предусмотрено», — сообщила «РБК Инвестициям» первый заместитель председателя комитета Государственной думы по бюджету и налогам Ольга Ануфриева. Впервые налог на вклады в 2024 году заплатят те, кто размещал денежные средства на банковских депозитах в 2023 году и получил доход, превышающий необлагаемую налогом сумму. «Несмотря на прекращение действия нормы по освобождению процентов от НДФЛ в результате применения «необлагаемой суммы процентов», с подавляющего большинства вкладов граждане не будут платить налог с процентов. А продолжение освобождения от налога значительных сумм процентов с сумм вкладов, многократно превышающих средний размер вкладов, представляется несправедливым», — отметила Ольга Ануфриева.
По информации Агентства по страхованию вкладов (АСВ), средний размер вклада физического лица в девять месяцев 2023 года составил ₽316 тыс. При этом установленные законом максимальные размеры возмещения в ₽1,4 млн и ₽10 млн обеспечивают полную страховую защиту 98% всех вкладчиков действующих банков — физических лиц: 96,5% вкладчиков держат на депозитах до ₽1 млн, а еще 1,5% — от ₽1 млн до ₽1,4 млн.
- Каким был налог на вклады раньше
- Какой налог действует сейчас
- Когда можно его не платить
- Как рассчитать налог
- Когда и как платить налоги
- Каким будет налог за 2024 год
Каким был налог на вклады раньше
До 2021 года налог по депозитам нужно было платить только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ на 5 п.п. В таком случае с этого превышения резидентам нужно было заплатить налог в 35%, нерезидентам — 30%. При ставке ЦБ 4,25% налогооблагаемая база начиналась бы с 9,25%.
Налоговый резидент — тот, кто платит налоги в бюджет той или иной страны. В России это люди, которые находились на территории страны 183 дня в течение года.
Какой налог на вклады действует сейчас
Теперь схема, по которой рассчитывается налогооблагаемая база, изменилась. Ставка НДФЛ будет одинаковая и для резидентов, и для нерезидентов — 13% или 15%, согласно прогрессивной шкале. Повышенная ставка взимается, если совокупные доходы налогоплательщика составят более ₽5 млн за год.
Правило «плюс 5%» больше не применяется.
На вклады в рублях
Для процентных доходов от вкладов государство ввело необлагаемую сумму дохода. Все, что окажется выше этой суммы, облагается налогом. До конца марта 2022 года необлагаемая сумма должна была считаться так: ключевая ставка на 1 января умножалась на ₽1 млн.
Но теперь, после изменений в марте 2022 года, от налога освобождается сумма, которая будет рассчитываться иначе: максимальная ключевая ставка ЦБ за год умножается на сумму ₽1 млн.
При этом максимальное значение ключевой ставки Банка России будет определяться из действовавших значений на начало каждого месяца соответствующего календарного года.
Например, ЦБ поднял ставку со 2 марта до 10%, но уже к 25 марта опустил ее до 9%. На 1 апреля она сохранялась на уровне 9%, если она же по итогам года оказалась самой высокой среди всех учтенных первого числа каждого месяца, то в формуле расчета необлагаемой суммы будет использовано значение 9%.
Таким образом, если в течение года ставка Банка России повышалась, а после этого выросли ставки по вкладам, то и необлагаемый налогом доход также увеличится. Соответственно, и меньше шансов, что придется платить налог. Такая схема расчета распространяется на налоговые периоды, то есть на проценты, полученные в 2023 году и в последующие годы.
На начало 2023 года ключевая ставка была 7,5%, в июле она была повышена до 8,5%, в августе — до 12%, в сентябре — до 13%, в октябре — до 15%, в декабре — до 16%.
По новым правилам вычет рассчитывается, исходя из максимальной ключевой ставки на начало каждого месяца соответствующего календарного года. В 2023 году она была максимальной на первые числа в ноябре и декабре на уровне 15%.
«При расчете необлагаемой суммы за 2023 год будет использоваться ключевая ставка 15%, так как расчет идет на первое число месяца. Ожидается, что благодаря необлагаемой налогом сумме большей части вкладчиков налог не коснется», — подтвердили «РБК Инвестициям» в пресс-службе Минфина России.
Таким образом, в 2023 году от налогообложения освобождены доходы в виде процентов по вкладам в банках в размере ₽150 тыс. (₽1 млн × 15%). Такая необлагаемая налогом сумма гарантирована по данным на 1 декабря 2023 года.
Налогообложению будет подлежать процентный доход, превышающий ₽150 тыс. Сколько у вас вкладов и на какую сумму — не имеет значения. Важно, превышает ли общая сумма полученных вами процентов необлагаемый минимум. Если да, то налог придется заплатить.
Если ваша общая сумма вкладов меньше или равна ₽1 млн, еще не значит, что налог платить не придется. Когда банки предлагают вклады с процентной ставкой, превышающей ключевую ставку ЦБ, доход по таким вкладам может превысить необлагаемую сумму.
Фото: create jobs 51 / shutterstock
На валютные вклады
Если у вас есть банковские вклады в иностранной валюте, то по ним тоже нужно будет платить налоги по новой схеме независимо от размера ставки. Доходы по ним будут пересчитываться в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату выплаты процентов.
Например, вы открыли годовой долларовый вклад со ставкой 0,7%, проценты по которому выплачиваются в конце срока на отдельный счет. Его сумма — $10 тыс. Тогда проценты составят $70.
Допустим, что срок депозита закончился, а курс доллара ЦБ на эту дату был около ₽71,8. Переведем проценты из долларов в рубли — они составят ₽5026.
Эта сумма слишком мала, чтобы платить за нее налог, однако ее добавят к доходам по другим вкладам, если они у вас есть. При этом в Минфине объяснили [2], что доход от изменения курсов валют не учитывается. Сумма вклада — это имущество, а не доход, так что он в принципе не может подлежать налогообложению.
На вклады для пенсионеров
Сейчас у пенсионеров нет особых условий и льгот по новому закону о налогах на вклады. В 2021 году депутаты предложили законопроект [3], который освободил бы неработающих пенсионеров от выплаты таких налогов.
Депутаты отмечали, что этот законопроект должен поддержать слабо защищенные группы населения. Многие россияне пытаются накопить средства на пенсию, пока работают, чтобы не бедствовать в старости, говорили законодатели. Когда пенсионер уже не работает, то у него нет зарплаты, а потеря нескольких тысяч рублей в виде налогов может стать существенной, считают депутаты.
В законопроекте они предложили освободить неработающих пенсионеров от налогов с доходов по вкладам. Условие — эти доходы за год не должны превышать прожиточный минимум пенсионеров в целом по России, умноженный на 12. То есть если минимум составляет ₽10 тыс., то годовые доходы от вклада не должны превышать ₽120 тыс.
Однако законопроект отклонили в мае 2021 года, так что пенсионерам тоже нужно платить налоги по общим правилам.
Налог на вклады по наследству
Согласно Налоговому кодексу, с дохода в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах, выплаченного в порядке наследования, не нужно платить налоги. Поэтому и под новый закон они тоже не подпадают, пояснили в Минфине [4]. Но если вы получили вклад не в порядке наследования, то налоги придется платить.
Если вы не знаете, были ли вклады и счета у вашего родственника, то нужно обратиться к нотариусу, который ведет наследственное дело. Он собирает информацию об имуществе.
Фото: AntonSAN / shutterstock
Когда можно не платить налог по вкладам
- Доходы по вкладам, процентная ставка по которым не более 1% годовых.
- Доходы по счетам эскроу — это специальный счет в банке, который используют в сделках, чтобы снизить риски. Одна сторона вносит на него деньги, они замораживаются, и вторая сторона получит их, если исполнит свои обязательства перед первой.
Однако некоторые моменты в законе оставляют вопросы, считает Игорь Шиков, советник налоговой практики адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры».
«Неясно, как считать доход у коллективных владельцев вклада. Например, если права на депозит принадлежат нескольким наследникам или это совместный вклад супругов», — сказал эксперт «РБК Инвестициям».
В Федеральной налоговой службе (ФНС) рассказали, что проценты, которые добавляются к вкладу, а не поступают на отдельный счет, тоже учитываются. «Если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов», — пояснили в ФНС [5].
Как рассчитать налог по вкладам
Представим, что на вашем банковском депозите лежит ₽1,7 млн по ставке 10% годовых. Максимальная ключевая ставка ЦБ за год составила 15%.
Используем следующую формулу
(Ваш доход по вкладу — Необлагаемая сумма) × 15% = Налог на доход от вклада
Считаем сумму, с которой будет взиматься налог
₽1,7 млн × 10% (ставка по вкладу) — ₽1 млн × 15% (максимальная за год ставка ЦБ) = ₽170 000 — ₽150 000 = ₽20 000
Считаем налог с получившейся суммы
₽20 000 × 13% = ₽2600
Итого: налог на вклад ₽1,7 млн под 10% при максимальной ключевой ставке ЦБ за год в 15% составит ₽2600
В это уравнение можно подставить свои значения и понять, сколько вам нужно будет заплатить налогов по вкладам в 2024 году за доход, полученный в 2023 году.
Когда и как платить налог по вкладам
Платить налог по вкладам нужно самостоятельно. Но подавать декларацию не придется. Банки сами направят информацию о ваших доходах по вкладам в Федеральную налоговую службу. Они должны отчитаться до 1 февраля следующего года.
Если ваши доходы превысят необлагаемую базу, ФНС пришлет вам уведомление. Налоги за предыдущий год нужно будет заплатить до 1 декабря следующего. Например, за 2023 год — до 1 декабря 2024-го.
Каким будет налог на вклады за 2024 год
На текущий момент известна только ключевая ставка на первое число первого месяца в 2024 году — на 1 января 2024 года она будет равна 16%. Соответственно, сейчас с уверенностью можно сказать, что как минимум доход по вкладам в размере ₽160 тыс. не будет облагаться налогом. Если ставка в течение 2024 года будет повышаться, то и освобожденная от уплаты налога сумма будет увеличиваться.
По данным ЦБ, максимальная средняя ставка в топ-10 банков в первой декаде декабря 2023 года составила 14%. Если вкладчик положил под такую ставку деньги на год, то при условии сохранения максимальной ключевой ставки в 2024 году на уровне 16% не придется платить налог с вклада размером ₽1,14 млн.
Больше новостей об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»
Основной инструмент денежно-кредитной политики центрального банка страны. Это процентная ставка, которая определяет минимальную стоимость денег в стране, влияет на ставки кредитов, депозитов, размер купона торгуемых облигаций. Центробанк воздействует на инфляцию и валютные курсы, изменяя ключевую ставку. Например, если ключевая ставка повышается, то кредиты и депозиты становятся дороже, а инфляция сдерживается.
Ольга Копытина
Как платить налоги с вклада в 2023 году и кто должен это делать
В марте 2022 года президент России подписал новый закон, в соответствии с которыми россиян освободили от уплаты налога с прибыли, полученной от процентов по вкладам за 2021 и 2022 годы. Таким образом, в 2022 (с доходов, полученных в 2021 году) и 2023 (с доходов, полученных в 2022 году) годах платить такой налог не нужно. А вот прибыль, полученная по вкладам в течение 2023 года, уже будет облагаться налогом. Заплатить налог на процентный доход по вкладам, полученный в 2023, необходимо до 1 декабря 2024 года. Важно. Налогом облагаются не сами вклады, а процентный доход по ним. В законе сказано, что налог взимается с процентов от вкладов во всех банках, находящихся на территории РФ.
Какие налоги необходимо уплатить с вклада в 2023 году
В ст. 214 НК РФ говорится, что в расчет берутся не только банковские вклады, но и другие продукты, по которым гражданин получает доход в виде процентов. Для расчета налоговой базы учитываются доходы по вкладам, накопительным и карточным счетам, облигациям, ценным бумагам и так далее. Полученный по всем продуктам процентный доход за год суммируется, и если полученная сумма превышает установленный лимит, с суммы сверх этого лимита уплачивается НДФЛ по ставке 13% (или 15%, если годовой доход физлица превышает 5 млн рублей). Если ключевая ставка в 2023 году не будет расти и ее максимальное значение составит 7,5%, необлагаемая сумма дохода составит 75 тыс. рублей. Если ЦБ повысит ставку, возрастет и не облагаемая налогом сумма. При этом максимальное значение ключевой ставки будет определяться исходя из значения этого показателя на начало каждого месяца. Пример. Допустим, в декабре 2022 года вы положили 1 млн рублей на годовой депозит со ставкой 8% с выплатой процентов в конце срока. Процентный доход по нему за год составит 80 000 рублей. Если эта сумма превысит лимит, придется заплатить налог. Чтобы рассчитать лимит, умножим 1 млн рублей на максимальное значение ключевой ставки за год (так как годовая динамика ключевой ставки пока неизвестна, для примера воспользуемся текущим значением 7,5%): 1 000 000 × 7,5% = 75 000 То есть налог нужно будет заплатить не со всей суммы дохода, а только с разницы между доходом и лимитом: (80 000 – 75 000) × 13% = 650 Таким образом, сумма налога составит 650 рублей.
Какие вклады не облагаются налогом в 2024 году
Как рассчитать уплату налога по вкладам и какие есть исключения — в материале “Ъ”.
Выйти из полноэкранного режима
Развернуть на весь экран
Фото: Алексей Зотов, Коммерсантъ
Российские власти в марте 2022 года отменили уплату подоходного налога на процентные доходы, полученные по банковским вкладам в 2021 и 2022 годах. Эта мера экономической поддержки призвана сохранить сбережения граждан, а также поддержать ликвидность в банковской системе.
С 1 января 2021 года для жителей России вступил в силу новый закон о налогообложении процентов по банковским вкладам. Поправки внесли во вторую часть Налогового кодекса. Однако налоговая база начала формироваться только в этом году, так что если владелец вклада получал проценты в 2020 году и раньше, то они учитываться не будут.
Согласно поправкам, впервые такой налог нужно было бы заплатить до 1 декабря 2022 года. Согласно принятым нормам, за текущий год налоги уплачиваются в следующем.
История изменений
До недавнего времени налог нужно было платить только в том случае, если процентная ставка по вкладу была выше ключевой ставки ЦБ на 5 процентных пунктов. В этом случае резиденты должны были заплатить налог 35%, нерезиденты — 30%. Например, при ставке ЦБ 4,25% налогооблагаемая база начиналась бы с 9,25% и выше.
1 апреля 2020 году в России вступил в силу федеральный закон №102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно ему с процента по банковским продуктам взимается налог в размере 13%. Самой суммы вклада нововведения не касаются. Налогом облагается только доход, который получает физическое лицо согласно условиям договора с банком. При этом в ст. 214 Налогового кодекса РФ поясняется, что в расчет берутся не только банковские вклады, а все продукты, с которых гражданин получает доход в виде процентов.
Как уплачивать налог по вкладам
Налог по вкладам граждане должны уплачивать самостоятельно. Подавать декларацию не нужно, так как всю информацию в Федеральную налоговую службу передают банки. Они должны отчитаться до 1 февраля следующего года. Далее гражданин получает уведомление от налогового органа с расчетом суммы к уплате.
Налогооблагаемая база исчисляется по итогам года. Все проценты, которые были получены в течение календарного года, суммируются налоговой инспекцией. При расчете НДФЛ не учитывается дата договора с банком на открытие, а также периодичность выплаты процентов. Для расчета используют проценты, полученные с 1 января по 31 декабря. Налоги за 2021 год необходимо уплатить до 1 декабря 2022 года.
Как рассчитать налог
Налог на вклады относится к налогам на доходы физических лиц (НДФЛ). Он составит 13% суммы, превышающей необлагаемую сумму дохода, в 2021 году она составляла 42,5 тыс. руб. Ставка одинакова как для резидентов, так и для нерезидентов. Со всего дохода, который окажется выше необлагаемой суммы, необходимо уплатить налог. До конца марта этого года необлагаемая сумма должна была считаться так: ключевая ставка на 1 января умножалась на 1 млн руб. Но теперь она будет рассчитываться иначе: максимальная ключевая ставка ЦБ за год умножается на сумму 1 млн руб.
До решения об отмене уплаты этого вида налога считалось, что новое правило начало действовать 1 января 2021 года. Уточнялось, что применяется ко вкладам и накопительным счетам, проценты по которым банк начислил в 2021 году и позже. Считаются все сбережения человека во всех банках. На доход по валютным вкладам также может быть начислен налог.
Начисление налога зависит от способа выплаты процентов:
— ежемесячно или ежеквартально — считались только те проценты, выплата которых пришлась на 2021 год или позже;
— по истечении срока вклада — вся сумма процентов будет облагаться налогом по новым правилам.
Исключения — вклады с доходностью менее 1% годовых и доходы по счетам эскроу.
Например, у одного человека в нескольких банках лежит на вкладах 3 млн руб. под 5% годовых. В 2021 году он получил проценты с этих вкладов — 150 тыс. руб. Из этого дохода нужно вычесть необлагаемую сумму 42,5 тыс. руб. Останется 107,5 тыс. руб. На них и будет начислен налог 13%. Налогоплательщик заплатит 13 975 руб.
Наталья Смирнова, независимый финансовый советник:
— Процентный доход по вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, полученный в 2021–2022 годах, налогом в принципе не облагается. Начиная с 2023 года, если законодательство не изменится, то налог на процентный доход по вкладам и счетам можно будет уменьшить следующими способами:
1. Применяя налоговые вычеты в отношении процентного дохода по вкладам и счетам, предусмотренные ст. 218, 219, 219.1, 220 Налогового кодекса РФ. Например, если в 2023 году возобновится налогообложение процентного дохода по вкладам и счетам и человек получит за год процентный доход 200 тыс. руб., то снизить налог можно, если одновременно в 2023 году у него будет право на вычет: то есть он в этом же году внес деньги на ИИС (с вычетом типа А), оплатил лечение, обучение. В таком случае, заполняя форму 3-НДФЛ, можно применить право на вычет для снижения налога с доходов в виде процентов по вкладам.
2. Можно распределять накопления на несколько лиц, чтобы на одного человека приходилась сумма 1 млн руб. или даже меньше. Это позволяет либо вообще не подпадать под налог на проценты по вкладам, либо его минимизировать. Но этот способ не самый лучший. Во-первых, люди бывают разные, в том числе непорядочные, и они могут просто присвоить ваши деньги, ничего не вернув (и изначально отказавшись подписывать расписку). Во-вторых, если это будет оформлено на человека, который позже разведется, есть риск, что эти деньги подпадут под раздел имущества. В-третьих, если человек умрет, вам придется делить все с наследниками либо бороться с оспариванием завещания, что тоже случается.
Если имеется несколько вкладов в разных банках, то налог рассчитывается ФНС. Напомню, что это станет актуальным лишь с доходов, полученных в 2023 году. Банки передают данные о выплаченном процентном доходе за налоговый период (календарный год) до 1 февраля следующего года в налоговую инспекцию, далее она до 30 октября следующего года считает налог и до 1 декабря рассылает налогоплательщикам информацию о налоге к уплате. То есть налог на процентный доход, полученный в 2023 году, налогоплательщик узнает от налоговой лишь в конце 2024 года.
Так что, если у человека вклады в трех банках, налоговая посчитает процентный доход от всех вкладов и по всем счетам. Налог по ставке 13% (или 15% с превышения совокупного годового дохода 5 млн руб. от всех источников, а не только процентов по вкладам) будет взиматься с превышения необлагаемого налогом лимита процентного дохода по вкладам и счетам в российских банках.
Необлагаемый лимит считается как 1 млн руб., умноженный на наивысшее значение ключевой ставки на первое число каждого месяца в отчетном году. Например, если в 2023 году ставка была на 1 января 10%, на 1 февраля 11%, а далее пошло ее понижение, то не облагаемый налогом процентный доход за 2023 год составит 110 тыс. руб. То есть из суммы процентного дохода по вкладам и счетам за 2023 год вам надо будет вычесть 110 тыс. руб., с разницы нужно будет уплатить налог 13%.
Марина Колоколова; группа «Прямая речь»
- Марина Колоколова подписаться отписаться