Как списать копейки по кредиторской задолженности

Дата публикации 26.10.2022

Использован релиз 3.0.122

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для списания задолженности покупателя или поставщика используется документ «Корректировка долга»:

Раздел: Продажи – Корректировка долга (или раздел: Покупки – Корректировка долга).
Кнопка «Создать», в поле «Вид операции» выберите «Списание задолженности».
В поле «Списать» выберите вариант задолженности, которую требуется списать – «Задолженность покупателя», «Авансы покупателя», «Задолженность поставщику» или «Авансы поставщику».
Если списывается задолженность по договору в валюте, отличной от валюты РФ, выберите ее в поле «Валюта».
В поле «от» укажите дату списания задолженности.
По кнопке «Заполнить» в табличной части документа автоматически будет подобрана информация по соответствующей задолженности (договор, документ расчетов с контрагентом, сумма). Информацию можно также ввести в табличную часть вручную по кнопке «Добавить».
На закладке «Счет списания» выберите счет, на который будет списана соответствующая задолженность (например, счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» или счет 91.02 «Прочие расходы») и соответствующую аналитику к нему.
Кнопка «Провести». По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

Смотрите также

Доходы в виде списания кредиторской задолженности
Списание безнадежной дебиторской задолженности (без разниц по резерву в БУ и НУ)
Списание кредиторской задолженности по полученным авансам (по сроку исковой давности)

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
ваш e-mail не передается третьим лицам;

Сумма смешная, а возни много

И.В. Перелетова /Генеральный директор ЗАО «Консалтинговая группа «Зеркало» Опубликовано в журнале «ЭЖ Вопрос-Ответ» На конец года в отношении некоторых контрагентов по бухгалтерским счетам образовались копеечные дебиторская и кредиторская задолженности (10 коп., 3 коп., 70 коп.). Как правильно избавиться от этих копеек? При абсолютной незначительности сумм было бы нерационально соблюдать все правила, необходимые при списании задолженностей (трехлетние ожидание, отправление писем-запросов и т. д.) Можно ли сразу, по состоянию на 31 декабря, списать их в бухгалтерском учете на счет 91 «Прочие доходы и расходы», а в налоговом учете не принимать во внимание при расчете налогооблагаемой прибыли? Наша организация перечислила на расчетный счет ФКУ ЮВАО сумму 1 654,96 руб. за государственный техосмотр двух грузовых автомашин. Но на момент перечисления у ФКУ поменялись реквизиты и деньги ушли в неизвестном направлении. После многократных попыток «найти следы» мы так и не поняли, куда писать или звонить по вопросу возврата этой суммы. А поскольку сумма незначительная, решили списать ее из-за невозможности возврата, не учитывая в расходах для целей налогообложения прибыли. Имеем ли мы право так поступить? Или нужно терпеливо выжидать три года? 1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей (п. 25 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н). Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации. Большинство специалистов полагает, что на основании этой нормы можно списать с баланса любые «копеечные» остатки дебиторской и кредиторской задолженности. Но в пункте 25 Положения речь идет только о суммах, возникающих при ведении бухгалтерского учета с округлением до целых рублей. Если разницы возникли по этой причине, то Вы вправе их списать, руководствуясь именно этим пунктом. Тем не менее, по мнению автора, «копеечные» разницы могут быть списаны с баланса в текущем году и в иных случаях. Это списание возможно на основании п. 7 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 г. N 60н). В этом пункте одним из требований к ведению бухгалтерского учета, предусматриваемым в учетной политике, является требование рациональности его ведения, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации. То есть польза, извлекаемая из формируемой в бухгалтерском учете информации, должна быть сопоставима с затратами на подготовку этой информации. В случае урегулирования «копеечной» задолженности затраты на ведение переписки, комиссия банка за перевод средств и пр. явно не адекватны суммам самой задолженности. Таким образом, Вы вправе списать на счет 91 «Прочие доходы и расходы» «копеечную» задолженность, не принимая мер к ее взысканию или уплате. Напоминаем, что любое списание с баланса задолженности, в т.ч. «копеечной», требует проведения инвентаризации (п.77 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н). Кроме того, в соответствии с п. 27 «Положения», проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому составив «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма № инв-17), на основании требований рациональности (п. 7 ПБУ 1/98), оформляете приказом по организации списание указанных сумм. При этом, по мнению автора, уменьшение налогооблагаемой прибыли на указанные суммы также возможно, на основании пп.20 п. 1 ст. 265 НК РФ. 2. Что касается второго вопроса на эту тему, то здесь картина иная. По мнению автора, перечисленную на расчетный счет ФКУ ЮВАО сумму можно списать до истечения срока исковой давности только за счет виновных лиц на основании той же формы № инв-17. Дело в том, что указанная задолженность до истечения срока исковой давности не будет признана безнадежной ни для целей налогового учета, ни для бухгалтерского.

В соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Итак, к сумме, перечисленной в Финансово-казначейское управление, ни 1-й, ни 2-й пункты ст. 266 НК РФ отношения не имеют. По мнению автора, и для целей бухгалтерского учета будет достаточно сложно доказать невозможность возврата (переадресации или зачета) денег из Финансово-казначейского управления. Написав запрос в ФКУ ЮВАО (и направив копии Департаменту финансов г. Москвы), можно рассчитывать на какой-либо ответ, и в зависимости от ответа решить вопрос о списании задолженности. Без такой переписки, по мнению автора, списание задолженности в сумме 1 654,96руб. будет неправомерным.

Вопрос: 1. На конец года по бухгалтерским счетам образовалась копеечная задолженность. Как правильно избавиться от этих копеек? Можно ли сразу списать их в бухгалтерском учете на счет 91, а в налоговом учете не принимать во внимание при расчете налогооблагаемой прибыли? 2. Наша организация перечислила на расчетный счет ФКУ ЮВАО сумму 1654,96 руб. Но на момент перечисления у ФКУ поменялись реквизиты и деньги ушли в неизвестном направлении. Поскольку сумма незначительная, решили списать ее, не учитывая в расходах для целей налогообложения прибыли. Имеем ли мы право так поступить? Или нужно терпеливо выжидать три года? («ЭЖ Вопрос-Ответ», N 5, май 2008 г.)

1. На конец года в отношении некоторых контрагентов по бухгалтерским счетам образовалась копеечная дебиторская и кредиторская задолженность (10 коп., 3 коп., 70 коп.). Как правильно избавиться от этих копеек?

При абсолютной незначительности сумм было бы нерационально соблюдать все правила, необходимые при списании задолженностей (трехлетние ожидание, отправление писем-запросов и т.д.) Можно ли сразу, по состоянию на 31 декабря списать их в бухгалтерском учете на счет 91 «Прочие доходы и расходы», а в налоговом учете не принимать во внимание при расчете налогооблагаемой прибыли?

2. Наша организация перечислила на расчетный счет ФКУ ЮВАО сумму 1654,96 руб. за государственный техосмотр двух грузовых автомашин. Но на момент перечисления у ФКУ поменялись реквизиты и деньги ушли в неизвестном направлении. После многократных попыток «найти следы» мы так и не поняли, куда писать или звонить по вопросу возврата этой суммы. А поскольку сумма незначительная, решили списать ее из-за невозможности возврата, не учитывая в расходах для целей налогообложения прибыли.

Имеем ли мы право так поступить? Или нужно терпеливо выжидать три года?

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей (п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; далее — Положение). Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации.

Большинство специалистов полагают, что на основании этой нормы можно списать с баланса любые «копеечные» остатки дебиторской и кредиторской задолженности. Но в пункте 25 Положения речь идет только о суммах, возникающих при ведении бухгалтерского учета с округлением до целых рублей. Если разницы возникли по этой причине, то вы вправе их списать, руководствуясь именно этим пунктом.

Тем не менее, по мнению автора, «копеечные» разницы могут быть списаны с баланса в текущем году и в иных случаях. Это списание возможно на основании п. 7 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н).

В этом пункте одним из требований к ведению бухгалтерского учета, предусматриваемым в учетной политике, является требование рациональности его ведения исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации. То есть польза, извлекаемая из формируемой в бухгалтерском учете информации, должна быть сопоставима с затратами на подготовку этой информации.

В случае урегулирования «копеечной» задолженности затраты на ведение переписки, комиссия банка за перевод средств и прочее явно не адекватны суммам самой задолженности.

Таким образом, вы вправе списать на счет 91 «Прочие доходы и расходы» «копеечную» задолженность, не принимая мер к ее взысканию или уплате.

Напоминаем, что любое списание с баланса задолженности, в том числе «копеечной», требует проведения инвентаризации (п. 77 Положения). Кроме того, в соответствии с п. 27 Положения, проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому, составив Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N инв-17), на основании требований рациональности (п. 7 ПБУ 1/98) нужно приказом по организации оформить списание указанных сумм.

При этом, по мнению автора, уменьшение налогооблагаемой прибыли на указанные суммы также возможно на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

2. Что касается второго вопроса на эту тему, то здесь картина иная.

По мнению автора, перечисленную на расчетный счет ФКУ ЮВАО сумму можно списать до истечения срока исковой давности только за счет виновных лиц на основании той же формы N инв-17. Дело в том, что указанная задолженность до истечения срока исковой давности не будет признана безнадежной ни в целях налогового, ни в целях бухгалтерского учета.

Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Безнадежными долгами признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Итак, к сумме, перечисленной в Финансово-казначейское управление, ни п. 1, ни п. 2 ст. 266 НК РФ отношения не имеют. По мнению автора, и для целей бухгалтерского учета будет достаточно сложно доказать невозможность возврата (переадресации или зачета) денег из Финансово-казначейского управления*(1).

Написав запрос в ФКУ ЮВАО (и направив копии Департаменту финансов г. Москвы), можно рассчитывать на какой-либо ответ, и в зависимости от ответа решить вопрос о списании задолженности. Без такой переписки, по мнению автора, списание задолженности в сумме 1654,96 руб. будет неправомерным.

ЗАО «Консалтинговая группа «Зеркало»

«ЭЖ Вопрос-Ответ», N 5, май 2008 г.

*(1) От редакции. Уставом организации в соответствии с законодательством устанавливаются и ограничиваются полномочия ее руководителя. Он же несет ответственность за организацию бухгалтерского учета. Полагаем, что большинство руководителей организаций обладают полномочиями для списания суммы указанного в вопросе размера на расходы (убытки) в бухгалтерском учете организации. При этом на основании акта инвентаризации руководитель издает соответствующий приказ, обосновывая свое решение нерациональностью (экономической нецелесообразностью) действий по возврату данной суммы, а бухгалтерия готовит соответствующий первичный учетный документ во исполнение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» (бухгалтерскую справку).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «ЭЖ Вопрос-Ответ»

Ежемесячный журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов.

Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей.

На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты «АКДИ Экономика и жизнь», специалисты ФНС и Минфина России.

Все ваши вопросы сформированы в тематические рубрики:

— Бухгалтерский учет. Учет различных хозяйственных операций, различных видов имущества, организация документооборота, составление отчетности.

— Налоги. Освещение вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов при всех налоговых режимах.

— Труд и заработная плата. Расчет среднего заработка, выплата компенсаций, заключение трудовых договоров, ведение кадровой документации.

— Право. Сложные вопросы правового обеспечения хозяйственной деятельности, (лицензирование, сертифицирование, ВЭД и другие актуальные темы).

А также рубрика «Личный интерес», где публикуются ответы на вопросы, которые волнуют наших читателей, но не связаны напрямую с их профессиональной деятельностью.

Учредители: ЗАО ИД «Экономическая газета», ООО «ВИКОР МЕДИА»

Издатель ЗАО ИД «Экономическая газета»

Журнал перерегистрирован в Министерстве РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций.

Свидетельство ПИ N 77-14318 от 10.01.2003

Адрес редакции и издателя: 125319, Москва, ул. Черняховского, д. 16

Копеечные долги-остатки: как списать?

У высокодоходного предприятия в оборотно-сальдовой ведомости на счетах расчетов с контрагентами зависло немало мелких сумм (до 50 грн, в основном копейки), по которым ни возвратов, ни допоставок не предполагается. Что делать с этими копеечными расхождениями? Нужно ли ожидать 3 года, чтобы их списать? Давайте определимся с тем, как все устроить.

Как быть с долгами-остатками?

Наверное, не нужно пояснять, что по общему правилу списать задолженность в бухучете, образовавшуюся на счетах расчетов с контрагентами (36, 37, 63, 68), можно только когда такая задолженность по сути становится безнадежной (не соответствует активу или обязательству). Причем никаких исключений по суммам для этого правила не установлено! Так, напомним:

1) в части дебиторской задолженности (остатков по счетам 36, 37) безнадежной признают текущую дебиторку, относительно которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности (п. 4 П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность»).

При соответствии хотя бы одному критерию такая дебиторка подлежит списанию, поскольку она перестает соответствовать критериям признания активом согласно п. 5 П(С)БУ 10. Списывают безнадежную дебиторку (п. 11 П(С)БУ 10):

— под которую создан резерв сомнительных долгов (РСД), — за счет суммы такого созданного РСД;

— под которую РСД не создается (или суммы РСД не хватает), — в состав прочих операционных расходов;

2) в части кредиторской задолженности (остатков по счетам 63, 68) подлежащими списанию считаются обязательства, если на дату баланса они не подлежат погашению. В таком случае сумма кредиторки включается в состав дохода отчетного периода (п. 5 П(С)БУ 11).

Как правило, уверенно можно говорить о непогашении кредиторки, если истек срок исковой давности или кредитор ликвидирован* без правопреемника.

* На наш взгляд, железным основанием для признания безнадежной ликвидационной задолженности и ее списания будет сообщение от кредитора/ликвидатора о том, что претензий по долгу к должнику нет (подробнее читайте в «Налоги & бухучет», 2019, № 36, с. 16).

Для списания придется:

— провести инвентаризацию дебиторской задолженности и обязательств;

— собрать документы, подтверждающие истечение срока исковой давности или нереальность взыскания долга;

— обосновать возникновение таких долгов и необходимость их списания. А после списания дебиторской задолженности еще и учитывать ее на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» в течение 3 лет с момента списания. Вот такие правила!

В нашем случае предприятие имеет дело с копеечными остатками на счетах расчетов с контрагентами (36, 37, 63, 68). Да, да, это вполне возможно! Ведь, в отличие от наличных расчетов, во время осуществления безналичных расчетов округление (в связи с изъятием из оборота 1-, 2- и 5-копеечных монет) не проводят.

Причем важный момент: предприятие уверено, что погашаться такие копеечные остатки дебиторской/кредиторской задолженности, судя по сложившейся ситуации, однозначно не будут.

Достаточно ли только уверенности в непогашении долга, чтобы списать зависшие копеечные остатки по расчетам с контрагентами? Или нужно ожидать 3 года?

Копеечные остатки по дебиторке

Чтобы списать копеечные остатки по дебиторской задолженности, образовавшиеся в процессе расчетов с контрагентами, ожидать 3 года (истечения срока исковой давности) не нужно.

По дебиторке можно воспользоваться собственным профсуждением и списать зависшие копеечные остатки, обосновав такое списание тем, что должники возвращать копейки не намерены. Аргумент по невозврату копеек — расходы, необходимые для их погашения (например, комиссия банка и проч.), экономически не целесообразны, так как в разы превышают саму копеечную задолженность. Для этого комиссия (ответственный работник) составляет документ, в котором описывает причины списания копеечных остатков по дебиторке и передает на утверждение руководителю предприятия.

Как только руководитель одобрит такое списание, копеечные остатки такой безнадежной дебиторки списывайте прямо в состав прочих операционных расходов (Дт 944 — Кт 36, 37), если не создавали РСД. Правда, списанную сумму не забудьте отправить на забаланс по дебету субсчета 071 где ее придется учитывать не менее 3 лет с даты списания. И только по истеченииэтого срока окончательно можно будет списать ее с забаланса.

Копеечные остатки по кредиторке

Со списанием кредиторки проблемней: П(С)БУ не дают оснований для ее списания по желанию/уверенности в непогашении. Чтобы кредиторка считалась не подлежащей погашению, должно пройти как минимум 3 года срока исковой давности.

В то же время, если списать копеечные остатки по кредиторке в доходы уже сейчас, что предприятию за это будет? Очень похоже, что ничего.

Слабое звено — это налоговоприбыльный учет. Ведь не исключено, что налоговики станут говорить: доходы отражены не в том периоде и соответственно не вовремя повлияли на бухгалтерский финрезультат — объект обложения налогом на прибыль. Однако наверняка в периоде списания кредиторки за лишние доходы они уж точно не оштрафуют, а вот когда после трех лет придет период их отражения, налоговики, возможно, и не вспомнят про эти копейки.

Понято, идеальный вариант для списания — от каждого контрагента-кредитора получить Акт сверки расчетов с прощением долга на сумму зависших копеек. И подтвердив таким образом прощение долга от каждого кредитора, спокойно списать копеечные остатки на субсчет 717 в корреспонденции с Дт 63, 68 (подробнее об этом см. «Налоги & бухучет», 2020, № 23, с. 49). Однако спросите себя: оправдано ли столько суеты по такому копеечному вопросу?

Так что вернемся к простому пути — списанию копеечных остатков по кредиторке на основании собственного решения. Сознательно идя таким путем на ошибку, надо помнить об искажении финотчетности.

Учтите! Чтобы финансовая отчетность была достоверной, она не должна содержать ошибок и искажений, которые способны повлиять на решения ее пользователей. В первую очередь она не должна содержать существенных ошибок.

Какие ошибки существенные? Существенность учетной информации задается как количественными критериями, так и качественными признаками, значимыми для ее пользователей. Наверняка ваш приказ об учетной политике содержит количественные критерии существенности информации о хозяйственных операциях.

Напомним: эти критерии определяются соответствующими П(С)БУ или МСФО и руководством предприятия (п. 3 разд. I НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности»). Подходы к определению критериев существенности информации о хозяйственных операциях, событиях и статьях финансовой отчетности изложены в п. 2.20 Методрекомендаций № 635**. Там же представлены диапазоны количественных критериев существенности учетной информации в отношении отдельных объектов учета, предложенные Минфином. Подробнее о существенности и ее критериях читайте в «Налоги & бухучет», 2020, № 102, с. 18.

Таким образом, существенной признают ошибку, которая вписалась в установленные критерии существенности. А вот несущественные ошибки не лишают финансовую отчетность статуса достоверной. То есть если списание кредиторской задолженности не существенно, то мы можем говорить, что финотчетность не искажена.

Поэтому смотрите: если копеечная кредиторка со всеми контрагентами в итоге составляет незначительную сумму (как в вашем случае — до 50 грн), то ее списание в текущем периоде можно расценивать как несущественную ошибку, которая искажать финотченость не будет. Финотчетность этого периода будет считаться достоверной.

Правда, учтите: П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах» по сути требует исправлять абсолютно все ошибки, допущенные в финотчетности, в том числе и не существенные. Однако при исправлении несущественных ошибок повторного обнародования финотчености не требуется (п. 20.3 П(С)БУ 6, письмо Минфина от 15.08.2016 г. № 31-11410-07/23-2644/2467).

Кредиторка по работникам. Однако не всю кредиторку с копеечной суммой можно не раздумывая списать. Неприкасаемыми являются зависшие обязательства перед работниками: (1) по заработной плате; (2) по наличному подотчету перед работниками предприятия.

Остатки кредиторки по счетам расчетов с работниками лучше не списывать в учете до их погашения

Старайтесь не допускать появления такой кредиторки. Иначе работодателю может грозить штраф по ст. 265 КЗоТ, а должностным лицам — админответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 41 КУоАП.

Налоговый учет

Предприятие, будучи высокодоходником, в налоговом учете считает разницы. И здесь нужно понимать, что при списании в бухучете зависших копеечных остатков дебиторской задолженности его ожидает разница, установленная п.п. 139.2.1 НКУ, в виде увеличения финрезультата на сумму расходов от списания в бухучете дебиторской задолженности сверх суммы резерва сомнительных долгов. А вот уменьшающей разницы, предусмотренной п.п. 139.2.2 НКУ, на сумму списанной копеечной дебиторской задолженности не будет, поскольку она не соответствует признакам безнадежной из п.п. 14.1.11 НКУ (ср. ).

При этом, учитывая, что декларация по налогу на прибыль заполняется в гривнях, предприятию придется в стр. 2.1.3 приложения РI к декларации показать увеличивающую финрезультат разницу, если сумма списанной в расходы копеечной дебиторки составит не менее 50 копеек.

При списании копеек по кредиторке предприятие независимо от доходности в налоговоприбыльном учете руководствуется исключительно правилами бухучета. Никаких налоговоприбыльных разниц при списании кредиторки НКУ не предусматривает. С этим согласны и налоговики (см. письма ГНСУ от 09.12.2019 г. № 1789/6/99-00-07-02-02-15/ ІПК и ГФСУ от 30.07.2019 г. № 3563/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

выводы

Копеечные остатки дебиторки по расчетам с контрагентами можно списать, обосновав профсуждением об их невозврате должниками, не ожидая 3 лет.
Копеечную кредиторку по расчетам с контрагентами списывать раньше 3 лет без прощения долга нельзя. Но если решите списать, помните: несущественные ошибки не лишают финотчетность статуса достоверной.
В бухучете списание копеечных остатков отражаем на счетах расходов/доходов.

Как списать копейки по кредиторской задолженности