Выплаты на которые не нужно начислять взносы на травматизм

Выплаты на которые не нужно начислять взносы на травматизм

от 7 июля 1999 г. N 765

ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

Список изменяющих документов

(с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ

от 05.10.2006 N ГКПИ06-967)

1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемая в соответствии с законодательством Российской Федерации средняя заработная плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или ликвидацией организации.

2. Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение, пенсии, доплаты к пенсиям и иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, Пенсионного фонда Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, а также бюджетов всех уровней.

Решением Верховного Суда РФ от 05.10.2006 N ГКПИ06-967 пункт 3 признан недействующим в части слов «, оплату дополнительного отпуска».

3. Компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска.

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей.

5. Компенсация, выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком.

6. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

8. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.

9. Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию.

В соответствии с письмом ФСС РФ от 18.03.2009 N 02-18/07-2165 при применении данного пункта следует учитывать нормы пункта 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, согласно которому размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

10. Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; стоимость рациона бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах, установленных законодательством Российской Федерации; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

11. Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно — профилактического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению.

12. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.

13. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации.

14. Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение.

15. Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

16. Стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно — курортное лечение и отдых работников и членов их семей.

17. Стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства.

18. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.).

19. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по обязательному страхованию работников.

20. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая.

21. Суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии.

22. Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско — правового характера, а также по авторским договорам.

23. Средства избирательных фондов кандидатов, избираемых в федеральные органы государственной власти, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке; доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Взносы по «травме»: новые правила

С 2011 года вступят в силу поправки в Федеральный закон о взносах от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Главная цель изменений — привести к единообразию объекты и базы по страховым взносам, уплачиваемым в ПФР, ФСС России и ФОМС, и страховым взносам на «травматизм». Новые принципы исчисления базы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний во многом будут похожи на правила, действующие в отношении страховых взносов на ОПС, соцстрахование и ОМС. Однако будут и различия в порядках. О том, как правильно сформировать базу по взносам на «травматизм» с 2011 года, по каким тарифам перечислять платежи в ФСС России, нам рассказала Вера Михайловна Барулина, начальник отдела Департамента страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ФСС России.

Любовь Алексеевна, здравствуйте! Скажите, пожалуйста, как изменятся ставки страховых взносов в 2011 году?

В соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 2010 года N 331 ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавших в 2010 году, — 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

А изменятся ли положения Федерального закона о страховых взносах от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний , которые касаются льгот по уплате взносов по несчастным случаям, для работодателей?

Сохраняется льгота по уплате страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на данный вид страхования. Льгота предусматривает, что компании любых организационно-правовых форм, а не только входящие в состав общественных общероссийских организаций инвалидов, уплачивают данные страховые взносы в размере 60 процентов величины страховых тарифов, установленных статьей 1 Закона , в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Планируется ли изменить со следующего года перечень лиц, которые являются застрахованными в рамках Закона о взносах от несчастных случаев на производстве?

Кто является застрахованным по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установлено нормами Федерального закона N 125 ФЗ. Согласно данному Закону таковыми являются и подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если указанным договором предусмотрена обязанность страхователя уплачивать страховщику страховые взносы. Изменения перечня застрахованных пока не предполагается.

Вера Михайловна, то есть с 2011 года на выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовому договору нужно начислять взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, как и прежде, только если это предусмотрено договором?

Совершенно верно. Как я уже отметила, только в случаях, предусмотренных договором. В Федеральном законе нет изменений указанных норм.

Со следующего года в Законе N 125 ФЗ предположительно появится норма, которая устанавливает порядок формирования базы по страховым взносам . Какие выплаты в пользу работников с 2011 года не попадут в базу для начисления взносов по несчастным случаям?

Не будут облагаться страховыми взносами все виды предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), в частности, связанных с увольнением работников. Однако компенсации за неиспользованный отпуск являются исключением, и на них следует начислять страховые взносы. Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами выплаты в пользу работников в рамках трудовых договоров, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, компенсационные выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда в размере, эквивалентном стоимости молока и других равноценных пищевых продуктов. А вот иные выплаты в денежной форме за работу в таких условиях включаются в базу по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вера Михайловна, поясните, пожалуйста, нужно ли будет выплаты работодателя по договорам страхования в пользу работников включать в базу?

Законом предусмотрено, что не включаются в базу по страховым взносам от несчастных случаев на производстве суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемые по следующим основаниям. Во первых, взносы по обязательному страхованию работников, которое производится в установленном законом порядке. Во вторых, суммы платежей работодателя по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов этих сотрудников. В третьих, суммы взносов компании-страхователя по договорам на оказание работникам медицинских услуг, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на ведение медицинской деятельности. В четвертых, суммы платежей страхователя по договорам добровольного личного страхования работников, которые заключаются исключительно на случай наступления смерти застрахованного и (или) причинения вреда здоровью застрахованного, а также суммы пенсионных взносов страхователя по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Кроме того, не подлежат обложению взносы, уплачиваемые на основании Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» , в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого застрахованного, в пользу которого уплачивались взносы. В шестых, платежи, перечисленные согласно законодательству РФ о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов.

А нужно ли будет на суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам, начислять взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Не подлежат обложению страховыми взносами по «травматизму» в том числе суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями в следующих случаях. Во первых, физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ. Во вторых, работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. В третьих, работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. Также предполагается, что в базу по страховым взносам не надо включать суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

В настоящее время перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 года N 765. Планируется ли внесение изменений в данный перечень в связи с поправками в Закон N 125 ФЗ?

В Закон N 125 ФЗ внесены поправки, касающиеся унификации объекта обложения и базы для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ, которые будут действовать с 2011 года. Так, Федеральным законом от 8 декабря 2010 года N 348 ФЗ скорректированы положения Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», касающиеся унификации объекта и базы для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС России по данному виду обязательного социального страхования, с соответствующими объектами и базой, предусмотренными Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Федеральным законом установлен перечень пособий, выплат и доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами в Фонд социального страхования РФ. Точнее, вместо перечня выплат, утвержденного названным постановлением Правительства РФ, Федеральный закон дополняется нормами, которые предусматривают объект обложения и базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также определяют, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами на данный вид страхования. В связи с введением в действие закона с 1 января 2011 года постановление Правительства РФ утратит силу. Кроме того, указанным Федеральным законом уточняются понятия страхового тарифа и заработка застрахованного лица.

Вера Михайловна, спасибо Вам за интересную беседу!

Всегда рада помочь!

И больно, и смешно!

Говоря о производственной травме, мы подразумеваем, что причиной болезни, нетрудоспособности стал какой-либо случай, произошедший на работе. Между тем есть категория людей, для которых травма на работе — очень распространенное явление. Это спортсмены. Хотя и они порой получают травму в столь курьезных условиях, что кажется, будто такое невозможно. Наиболее часто такие случаи происходят с футболистами. Известны случаи, когда, играя в футбол во сне и целясь по мячу, спортсмены ударяются головой о край кровати. Не менее смешной эпизод произошел однажды с игроком сборной Шотландии. Индюк клюнул его в колено. В результате футболист был заражен инфекцией, причину появления которой сначала было очень сложно выявить. А сколько раз спортсмены, разочарованные своими результатами, уходя с поля или площадки, так и норовят ударить, отбросить все, что встречается им на пути. Так, в частности, не повезло известному футболисту, который, уходя с поля, пнул со всей силы пластиковые бутылки с водой. Травма голеностопного сустава ему была обеспечена. Среди баскетболистов тоже есть «счастливцы». Например, одного их них в пятку укусила пчела.
Подготовила Марина Суворова

Беседу провела
Н.В. Горшенина,
главный редактор
налоговый консультант

На какие выплаты сотрудникам начисляются страховые взносы?

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими и не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Суммы, не облагаемые всеми видами страховых взносов, определены статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Подрядчикам

Взносы в ПФР и ФФОМС за данную категорию работников производятся на выплаты в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Однако если подрядчик имеет статус ИП, то он самостоятельно платит за себя взносы. Также взносы не начисляются на деньги, полученные гражданином за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (автомобиль и проч.).

Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда).

Взносы в ФСС «на травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.

Для некоторых категорий предпринимателей действуют льготные тарифы на страховые взносы. Для других — наоборот, повышенные. Подробнее об этом можно прочитать в соответствующих разделах.

Формируйте и сдавайте страховые взносы онлайн через Контур.Бухгалтерию.

На какие выплаты сотрудникам НЕ начисляются страховые взносы?

Суммы, не облагаемые всеми видами страховых взносов, определены статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ и статьей 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ. К ним, например, относятся:

• пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
• командировочные расходы (суточные, возмещение стоимости проезда, найма жилья и т д.);
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период.

На все выплаты, не упомянутые в этом документе, необходимо начислять страховые взносы. В спорных случаях (например, оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, начисление «тринадцатой» зарплаты уволенному сотруднику) рекомендуется также выплачивать взносы, поскольку арбитражная практика в этом вопросе неоднозначна: в случае иска со стороны чиновников суд может встать как на сторону работодателя, так и на сторону контролирующего органа. И хотя работодатель, скорей всего, одержит победу в суде, тяжба отнимет немало времени и сил. Поэтому, если сумма компенсации незначительна, проще сделать перечисления в фонды.

Вести учет сотрудников, начислять зарплату, рассчитывать больничные и отпускные, налоги и взносы за каждого сотрудника очень удобно в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис напомнит вам о датах, когда нужно сделать отчисления в фонды и сдать отчетности. Сразу после перехода в новый расчетный месяц Бухгалтерия автоматически посчитает зарплату и взносы по каждому из сотрудников.

С каких доходов не нужно платить страховые взносы в 2023 году

Большинство выплат в отношении работников или исполнителей по договору ГПХ облагаются страховыми взносами. Однако НК содержит перечень сумм, которые освобождаются от уплаты взносов. Разберём, какие выплаты относятся к облагаемым страховыми взносами, а какие нет, и какие разъяснения по этим вопросам даёт Минфин. Расскажем, нужно ли подтверждать необлагаемые суммы, и как это сделать.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году

• Выплаты сотрудникам по трудовому договору.

• стимулирующие надбавки и премии;
• надбавки и доплаты;
• отпускные;
• компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

• Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.

• Выплаты по авторским договорам.

• Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.

• Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.

• Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.

• Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.

С 2023 года выплаты таким иностранцам облагаются страховыми взносами, в том числе и на ОМС.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2023 году

1. Доходы сотрудников по трудовым договорам.
2. Прочие выплаты сотрудникам.
3. Выплаты физлицам без статуса ИП от других физлиц.

Рассмотрим более подробно каждую группу.

Доходы сотрудников по трудовым договорам

Сюда можно отнести:

• Государственные пособия , которые положены сотруднику по закону. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременной выплате при рождении ребёнка (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК). Сюда же включают и больничные, но учтите, что они облагаются НДФЛ.
• Все виды компенсационных выплат , которые закреплены законодательством, и могут выплачиваться в пределах установленных законом норм. Компенсационные выплаты поименованы в подпункте 2 п.1 ст. 422 НК, к ним относятся:

• Виды материальной помощи , перечисленные в подпункте 3 п. 1 ст. 422 НК. Сюда относится единовременная материальная помощь:

• Также в эту группу включают материальную помощь, которую работодатель выплачивает сотруднику за календарный год в размере, не превышающем 4 000 рублей (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК).

• Выплаты по договорам ДМС , которые оформлены на оказание медицинских услуг на срок не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК).
• Возмещение проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, которые проживают и трудятся в районах Крайнего Севера, а также приравненных местностях, если соблюдается ряд условий (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК).
• Возмещение затрат, связанных с командировкой сотрудника, таких как суточные, проезд к месту служебной поездки и обратно, проживание в гостинице и т.д. (п. 2 ст. 422 НК). Это касается командировок на территории РФ и за её пределами.

• Простой и удобный интерфейс
• Встроенная проверка на ошибки
• Умный календарь бухгалтера
• Бесплатная техподдержка 24/7
• ЭДО с контрагентами

Прочие выплаты в отношении сотрудников

• Стоимость формы , которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
• Стоимость льгот на использование транспорта , которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам , направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
• Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).

Выплаты физлицам без статуса ИП

• репетиторства;
• присмотра за детьми и ухода за пожилыми людьми;
• уборки жилых помещений;
• обслуживания домашнего хозяйства.

Выплаты физлицам по ГПХ: когда не нужно начислять страховые взносы

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты по ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество / имущественные права (п. 4 ст. 420 НК).

Кроме того не нужно начислять страховые взносы с вознаграждения, которое выплатила организация за оказанные услуги или проведённые работы физлицу-самозанятому (п. 1 ст. 15 закона от 27.11.2018 422-ФЗ). Доход плательщиков НПД не является объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ.

Выплаты иностранным дистанционщикам

Если иностранец сотрудничает с российской организацией в рамках трудовых отношений или по договору ГПХ, но при этом находится за территорией РФ, то выплаты в отношении такого работника / исполнителя не подлежат обложению страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК).

Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать

Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).

Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.

Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.

Мнение Минфина по страховым взносам

Перечень выплат, освобождённых от начисления страховых взносов, является закрытым. Однако на практике часто возникает дилемма, к какой категории отнести ту или иную сумму. Рассмотрим спорные случаи, связанные с облагаемыми и необлагаемыми выплатами, и какие разъяснения по этому поводу даёт Минфин.

Работодатель оплачивает услуги такси или каршеринга для проезда сотрудника к месту работы и до дома. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?

Минфин обозначил свою точку зрения в письме от 03.11.2021 № 03-01-10/89249. Оплата проезда работника на такси или каршеринге к месту работы и обратно до дома подлежит начислению страховых взносов. Компенсация таких расходов не поименована в ст. 422 НК, в которой перечислены выплаты, освобождённые от уплаты страховых взносов.

Компания оплачивает сотрудникам обеды. Нужно ли начислять страховые взносы на такие суммы?

По мнению Минфина в письме от 07.02.2022 № 3-01-10/7881 компенсационные выплаты, связанные с питанием, которые устанавливает закон, не облагаются страховыми взносами. В то же время, если оплата питания установлена в ЛНА компании и осуществляется за счёт средств работодателя, то с таких сумм нужно платить страховые взносы.

Облагаются ли страховыми взносами компенсации дистанционным работникам?

Если сотрудник работает на удалёнке, он может претендовать на дополнительные выплаты за использование оборудования и программ. Такая выплата соответствует определению установленной законом компенсации. А значит страховые взносы с суммы компенсации начислять не нужно (письмо Минфина от 11.01.2022 № 03-04-06/263).

Работодатель компенсирует сотруднику стоимость прохождения обязательных медосмотров. Как быть со страховыми взносами?

Несмотря на то, что такие компенсации не облагаются НДФЛ, начислять страховые взносы на эти выплаты необходимо. Это связано с тем, что оплата обязательных медосмотров или возмещение произведённых расходов в ст. 422 НК не упоминается. Такое мнение выразил Минфин в письме от 10.05.2023 № 03-15-07/42587.

Учреждение компенсирует сотруднику оплату содержания детей в детском саду. Начислять ли взносы?

Минфин дал разъяснение по этому вопросу в письме от 24.07.2023 № 03-15-05/60166. Суммы компенсации платы за нахождение детей в дошкольных учреждениях в закрытом перечне, который содержит ст. 422 НК, не упоминаются. Это значит, что такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.

Подключите удобную электронную отчётность

Сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера