Кто занимается расследованием налоговых преступлений

Одной «перестановкой» подследственности проблем с налоговыми преступлениями не решить

В юридическом сообществе обсуждается глобальная реформа уголовно-процессуального законодательства, в том числе изменения, касающиеся подследственности (ст. 151 УПК РФ). Если рассматривать их в аспекте налоговых преступлений, стоит обратить внимание на изменение подследственности расследования деяний, квалифицируемых по ст. 198–199.4 УК РФ, а именно – отнесение его к компетенции МВД России.

Для более полного понимания ситуации с налоговыми преступлениями обратимся к данным статистики. Так, в последние годы наблюдается тенденция постепенного роста количества возбужденных уголовных дел по налоговым составам, варьирующегося на уровне 2–3 тыс. в год.

Первой причиной этого можно считать кардинальное изменение с 2014 г. порядка возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. Так, с 2011 по 2014 г. поводом для возбуждения дела по налоговым составам служил направленный налоговым органом материал налоговой проверки. При этом он должен был содержать не только вступившее в силу решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения (если сумма недоимки является достаточной для возбуждения уголовного дела), но и факт неуплаты в установленный срок доначисленных налогов и сборов.

В октябре 2014 г. законодатель сменил курс, расширив перечень поводов для возбуждения уголовного дела. Теперь помимо материалов, полученных из налоговых органов, основанием для привлечения к уголовной ответственности могут служить заявление о преступлении, явка с повинной, сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из различных источников, а также постановление прокурора о направлении материалов в орган предварительного расследования. Таким образом, у следствия расширился спектр возможностей для возбуждения и расследования уголовных дел, а бизнес, напротив, стал еще менее защищенной стороной.

В качестве второй причины увеличения количества уголовных дел по ст. 198–199.4 УК можно назвать отсутствие прямой зависимости принятия решения о возбуждении уголовного дела от вступившего в силу решения налогового органа, что позволило следствию привлекать налогоплательщиков к ответственности за налоговые преступления, срок давности которых составляет до 10 лет. Теперь расследование фактически не ограничивается сроками выездных налоговых проверок (три года), а преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 199 УК, совершение которого чаще всего вменяется предпринимателям, в соответствии со ст. 15 УК относится к категории тяжких. Следовательно, освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности наступает спустя 10 лет с момента совершения преступления.

Третьей причиной – возможно, ключевой – является, на мой взгляд, изменение подследственности налоговых преступлений, предварительное расследование которых внесенными Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. № 383-ФЗ поправками в НК РФ было отнесено к компетенции СКР (в то время еще при Генпрокуратуре РФ).

Налоговые преступления – одна из самых сложных и трудоемких категорий дел для расследования. Должностным лицам, компетентным проводить предварительное следствие по налоговым преступлениям, необходимо не только руководствоваться нормами УК и УПК, но и применять налоговое законодательство, законодательство, регулирующее бухгалтерский учет, и другие нормативные правовые акты. На практике в большинстве случаев следователям не всегда удается правильно сопоставить нормы налогового и уголовно-правового законодательства.

Читайте также
Обзор изменений в УК и УПК, а также постановлений Пленума ВС РФ за 2019 г.
С точки зрения либерализации законодательства год был «средним»
23 декабря 2019 Мнения

Примером может служить предусмотренная п. 1 ст. 122 НК ответственность за совершение неосторожного налогового правонарушения. В соответствии с уголовным законодательством форма вины за совершение налоговых преступлений может выражаться только в виде прямого умысла – на это указано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления». Однако зачастую СКР возбуждает уголовные дела по ст. 199 УК независимо от того, как налоговый орган квалифицировал совершенное налогоплательщиком правонарушение.

Со временем уровень расследования налоговых преступлений немного повысился. Этому способствовали несколько факторов. Одним из самых важных стало введение специализации следователей, непосредственно занимающихся налоговыми преступлениями. Этот институт заработал не сразу, но сейчас уже можно констатировать, что по сравнению с предыдущими периодами эффективность расследований возросла.

Однако не сказал бы, что сегодня ситуация с расследованием налоговых преступлений значительно лучше, чем в прошлые годы. Неправильная квалификация, ошибки следствия, неверное применение норм налогового законодательства и другие грубые процессуальные нарушения встречаются повсеместно, но тем не менее наработанный опыт плюс отдельная специализация следователей приносят свои плоды.

Если все же подследственность по налоговым преступлениям будет изменена и отнесена к компетенции МВД, то, даже не вдаваясь глубоко в подробности, можно сразу обнаружить огромное количество проблем.

Во-первых, это обучение новых кадров, которым придется осваивать 11-летний опыт работы СКР. И здесь возникает вопрос о цели таких реформ. Выходит, МВД считает, что сможет более качественно, чем СКР, расследовать налоговые преступления? Я, например, сильно в этом сомневаюсь, так как, повторюсь, расследование налоговых преступлений требует глубоких знаний налогового законодательства, по которому даже у судей арбитражных судов, постоянно рассматривающих налоговые споры, возникает множество вопросов и разногласий.

Во-вторых, это приведет к значительному увеличению объема работы у сотрудников МВД, притом что на них и без того возложены многие виды деятельности, с которым они справляются зачастую не лучшим образом – это демонстрируют данные правовой статистики. Так, в 2020 г. насчитывалось порядка 1 млн нераскрытых преступлений. Сотрудники, не имеющие опыта работы с налоговыми преступлениями и не знающие специфики налогового законодательства, могут попросту не понимать, как расследовать дела этой категории.

В-третьих, это «возврат в прошлое». Как уже упоминалось, ранее подследственность налоговых преступлений уже относилась к ведению МВД, и в то время количество возбужденных уголовных дел было на порядок больше, чем сейчас. Фактически весь накопленный за 11 лет опыт с большой долей вероятности «уйдет в пустоту», а качество расследований, на мой взгляд, вряд ли повысится. Таким образом, уровень следствия может вернуться на «начальную точку».

Страдать же от всего этого будут предприниматели, бизнес и экономика страны в целом. Данные статистики показывают, что начиная с 2017 по 2020 г. в результате уголовного преследования в 84,2% случаев бизнес был полностью или частично разрушен, еще в 4,5% – «ушел в тень», а 33,9% предпринимателей потеряли большую часть активов. Это фактически лишает граждан возможности заниматься предпринимательской деятельностью после того, как они оказались подвергнуты уголовному преследованию.

Таким образом, на мой взгляд, надо не менять подследственность налоговых преступлений, а приводить в порядок нормы уголовного, уголовно-процессуального и налогового законодательства, улучшать качество как налоговых проверок, так и предварительного следствия, а также формировать более лояльное отношение правоохранительных органов к предпринимательской деятельности. В первую очередь, изменения должны коснуться синхронизации сроков глубины налоговой проверки (три года) и сроков привлечения к уголовной ответственности по ч. 2 ст. 199 УК РФ (10 лет). Для приведения их к единообразию правильным и логичным будет уменьшить размер ответственности по данной статье и отнести деяние к категории преступлений средней тяжести. Соответственно, срок привлечения к уголовной ответственности будет разумным (шесть лет) и хоть как-то соотносимым со сроками налоговой проверки. Полагаю, что этот вопрос более актуален, чем изменения подследственности налоговых преступлений. На практике адвокаты, налоговые консультанты и предприниматели все больше сталкиваются со сложностями в определении и соотношении сроков освобождения от уголовной ответственности и глубины налоговой проверки.

О преступлениях в сфере налогообложения. Аппарат прокуратуры области

Разъясняет прокурор отдела по надзору за оперативно-розыскной деятельностью Арцер А.Ю.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции РФ. Это призвано обеспечить наполняемость государственного бюджета. Основания, порядок и сроки их уплаты физическими и юридическими лицами определяются соответствующим налоговым законодательством.

В прокуратуре Свердловской области создана и функционирует межведомственная рабочая группа по взаимодействию правоохранительных и контролирующих органов Свердловской области при выявлении и расследовании преступлений, связанных с уплатой налогов и незаконным возмещением налога на добавленную стоимость, в состав которой входят представители прокуратуры области, СУ СК РФ по Свердловской области, ГУ МВД России по Свердловской области, УФНС России по Свердловской области, УФССП России по Свердловской области.

Ежеквартально проводятся заседания межведомственной рабочей группы, на которых обсуждаются результаты работы правоохранительных и контролирующих органов по противодействию налоговым преступлениям и обеспечивается их взаимодействие, а также результаты расследования наиболее значимых уголовных дел.

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Преступления налоговой направленности не ограничиваются только ст. 198 — 199.4 УК РФ. Так, к категории данных преступлений относят:

— непосредственно ст. 198 — 199.4 УК РФ;

— преступления, предусмотренные ч. 1 — 4 ст. 159 УК РФ, совершенные путем незаконного возмещения налогов из бюджета;

— преступления, предусмотренные ст. 170.1, 173.1, 173.2, 193, 193.1, 194, 195, 196, 197 УК РФ, совершенные с нарушением законодательства о налогах и сборах либо выявленные по материалам налоговых органов, а также в ходе расследования преступлений, предусмотренных ст. 198 — 199.4 УК РФ.

Большинство налоговых преступлений совершаются по специально предусмотренным ст. 198 — 199.4 УК РФ, которые подследственны следователям Следственного комитет РФ. Однако иные указанные преступления в зависимости от установленной ст.151 УПК РФ подследственности расследуются следователями МВД России и дознавателями данного ведомства, а также таможенных органов.

Все указанные преступления связаны с причинением ущерба бюджетной системе Российской Федерации. Соответственно, от качества и оперативности деятельности правоохранительных органов по выявлению, пресечению и расследованию указанных преступлений зависит возмещение ущерба, а значит, наполняемость бюджетов всех уровней.

Особенность налоговых преступлений заключается в том, что их выявление возможно лишь с помощью налоговых проверок, ревизий, экспертиз. А значит, поводами к возбуждению уголовных дел являются: акты камеральной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и документов; акты выездной налоговой проверки, которая связана с изучением документов, находящихся в бухгалтерии по месту нахождения налогоплательщика; акты встречной налоговой проверки. Поводами к возбуждению уголовного дела, кроме актов обозначенных выше налоговых проверок, являются: результаты ведомственных ревизий, аудиторских проверок; письменные сообщения о выявленных фактах сокрытия прибыли на других объектах, подлежащих налогообложению, сделанные органами налоговой инспекции; непосредственное обнаружение признаков совершенного налогового преступления органами по борьбе с экономическими преступлениями.

© Правительство Свердловской области, 2000 — 2024 Техническая поддержка сайта Нас поддерживает — IT Touch

Разработка сайта

Защита по уголовным делам по налоговым преступлениям (ст. 199 УК РФ)

Запрос о предоставлении документов и информации направляется в адрес организации правоохранительными органами в рамках уже возбужденного уголовного дела с целью сбора доказательств и определения круга лиц, виновных в совершении преступлений экономической или налоговой направленности. Также запрос может быть направлен с целью сбора доказательств совершения противоправных действий лицами, не являющимися фигурантами расследуемого уголовного дела.

Основанием для направления запроса о предоставлении информации в рамках уголовного дела является ч. 4 ст. 21 УПК РФ, в соответствии с которой на организациях и иных лицах лежит обязанность по предоставлению запрошенных сведений.

Подтверждение информации о возможных нарушениях или отказ в предоставлении документов (полный или частичный) могут повлечь проведение дальнейших следственных действий (обыски, выемки, допросы), или возбуждение уголовных дел по иным установленным фактам.

Повестки о вызове на допрос

При расследовании уголовного дела могут допрашиваться подозреваемые, обвиняемые, а также любые иные лица в качестве свидетелей.

Вызов на допрос осуществляется путем направления повестки. Допрос по уголовному делу является единственным процессуальным действием, для проведения которого может быть осуществлено принудительное доставление. Также предусмотрена уголовная ответственность за отказ от дачи показаний и дачу заведомо ложных показаний.

Участие адвоката при проведении допроса подозреваемого или обвиняемого является обязательным. Свидетель также имеет право являться на допрос с адвокатом.

В ходе расследования уголовного дела следственные органы могут проводить обыски и выемки в помещениях организаций и по адресам проживания их руководителей и сотрудников.

Цель обыска или выемки – принудительное изъятие оригиналов документов, предметов, компьютеров, телефонов и иных носителей электронной информации с целью получения доказательств совершения экономических и налоговых преступлений.

По итогам обыска проверяющие обязаны составить протокол обыска. В протоколе описываются процессуальные действия в том порядке, в каком они производились, а также излагаются заявления лиц, участвовавших в следственном действии, указываются технические средства, которые использовались при производстве следственного действия, перечень изъятых предметов и документов.

Замечания о нарушениях процедуры или прав участников обыска необходимо обязательно вносить в протокол, так как это позволит в будущем обжаловать нарушения, допущенные проверяющими при обыске.

Мало для кого является открытием следующий факт – количество оправдательных приговоров по уголовным делам в РФ ниже 1% от общего количества приговоров. Это обусловлено спецификой уголовного процесса, в котором судебное следствие носит формальный характер, а основной сбор доказательств осуществляется на этапах проведения доследственных проверок и расследования уголовных дел следственными органами. Проще говоря, все доказательства собирают правоохранительные органы, основной же задачей суда является вынесение наказания на основании материалов уголовного дела.

Поэтому об эффективности работы адвоката можно судить по соотношению количества уголовных дел, по которым вынесен приговор, и количества прекращенных доследственных проверок и уголовных дел (приостановленных или прекращенных).

Даже если уголовное дело уже находится в суде, мы можем помочь и в данной ситуации. Основные цели — добиться прекращения уголовного дела по различным основаниям или переквалификации обвинения на менее тяжкое, или возврата дела прокурору, или минимально возможного наказания, что неоднократно удавалось нашим адвокатам, в том числе по тяжким преступлениям.

Защита по уголовным делам по налоговым преступлениям (ст. 199 УК РФ)

возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям, уголовная ответственность за налоговые преступления

https://delfarvater.ru/services/zashhita_po_ugolovnym_delam_po_nalogovym_prestuplenijam.html
https://delfarvater.ru/bitrix/templates/delfarvater/img/logo-new.png
Деловой фарватер — юридическая компания

Деловой фарватер — юридическая компания

Действующее законодательство предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере (ст. 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4 УК РФ).

• В отношении вашей организации или ваших организаций-контрагентов проводятся проверочные мероприятия со стороны налоговых и правоохранительных органов:

• Вами получен запрос на предоставление документов и сведений по финансово-хозяйственной деятельности
• В офисе организации проведен обыск, выемка или обследование помещения в связи с подозрением в совершении налогового преступления. Если указанные мероприятия проводятся в текущий момент, то вы можете воспользоваться услугой «Срочный выезд адвоката»;
• Генерального директора, главного бухгалтера или других сотрудников организации вызывают в органы внутренних дел для дачи объяснений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности организации или допроса в качестве свидетеля по уголовному делу или в рамках налоговой проверки;
• Правоохранительными или налоговыми органами в обслуживающем банке запрошена информация о движении денежных средств по счетам организации.

• В отношении вашей организации проводится выездная налоговая проверка с включением в состав проверяющих сотрудников правоохранительных органов.
• Налоговыми органами инициирована процедура банкротства налогоплательщика.
• В отношении руководителя (в т.ч. фактического руководителя) и главного бухгалтера организации возбуждено уголовное дело по ст. 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4 УК РФ.
• Уголовное дело по ст. 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4 УК РФ рассматривается в суде, а также в других случаях, когда ваша организация попала в поле зрения правоохранительных и налоговых органов.

Чем мы можем помочь?

Налоговые адвокаты АБ «Деловой фарватер» осуществляют комплексное представление интересов организаций при проведении проверок и расследовании уголовных дел, включая

• Подготовку ответов на требования, запросы и иные документы;
• Консультации по любым вопросам, связанным с проведением проверочных мероприятий;
• Подготовку руководителей и сотрудников организации к допросам и участие в проведении допросов;
• Срочный выезд адвоката в случае проведения обысков;
• Проведение обучающих семинаров для сотрудников;
• Разработку должностных инструкций по порядку взаимодействия с правоохранительными органами;
• Консультирование и разработку инструкций по вопросам информационной безопасности.
• Анализ документов по финансово-хозяйственной деятельности, консультирование по правомерности используемых бизнес-схем, выработку рекомендаций по устранению или снижению имеющихся налоговых рисков.

Основным преимуществом адвокатов АБ «Деловой фарватер» является исключительная специализация на налоговых и экономических преступлениях. За год наши адвокаты сопровождают сотни оперативно-розыскных мероприятий, уголовных дел и налоговых проверок.

Более 90% налоговых и доследственных проверок, сопровождение которых осуществляли наши адвокаты, заканчивались минимальными налоговыми доначислениями, не влекущими возбуждения уголовного дела, или завершением проверок без каких-либо доначислений.

Мы знаем всю нюансы проверок соблюдения налогового законодательство и можем предложить вам наиболее эффективный способ юридической защиты. Вы можете убедиться в уровне квалификации наших адвокатов на первичной бесплатной консультации, задав любой интересующий вас вопрос, связанный с проведением проверок, в том числе:

• Каким образом проводятся оперативно-розыскные мероприятия, следственные действия и мероприятия налогового контроля. Адвокат может заранее спрогнозировать, какие проверочные мероприятия будут проводиться и каким образом подготовиться к их проведению и выстроить эффективную защиту.
• Каким образом осуществляется взыскание долгов по налогам. На каком этапе проверочных мероприятий может быть заблокирована деятельность организации (арест счетов и имущества).
• В каких ситуациях руководство компании может быть привлечено к субсидиарной ответственности, т.е. взыскание долгов по налогам будет осуществляться за счет личного имущества. Как обезопасить личное имущество генерального директора, учредителей и контролирующих должника лиц (фактические собственники).
• Как снизить риски взыскания налоговых недоимок с аффилированных компаний
• Как эффективно защищать интересы организации в ходе банкротства, инициированного налоговыми органами.
• Какой способ закрытия юридического лица выбрать, чтобы минимизировать риски проведения проверочных мероприятий, связанных с ликвидацией/реорганизацией юридического лица или сменой генерального директора или учредителей.
• Какие меры безопасности позволяют снизить несанкционированный доступ к информации и документам, относящимся к банковской и налоговой тайне.

Справочная информация о налоговых преступлениях.

1. Уголовная ответственность наступает по ч. 1 и 2 ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (на сумму свыше 15 млн и 45 млн рублей соответственно).
2. Ч. 2 ст. 199 УК РФ предполагает возможность привлечения к уголовной ответственности в срок до 6 лет с момента окончания преступления (ст. 15, 78 УК РФ). Реальная глубина проверок по налоговым преступлениям – 3 года.
3. Предприниматель может воспользоваться примечанием к ст. 199 УК РФ, предусматривающим освобождение от уголовной ответственности в случае полного погашения суммы недоимки, штрафов и пеней.
4. Участвовать в проведении налоговой проверки могут сотрудники подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции (ОЭБиПК, УЭБиПК) и службы экономической безопасности ФСБ РФ. Расследованием налоговых преступлений занимаются подразделения Следственного комитета РФ.
5. За совершение налоговых преступлений практически не назначаются наказания в виде реального лишения свободы. В подавляющем большинстве случаев назначаются условные сроки лишения свободы или наказания в виде штрафа.
6. До суда в отношении подозреваемых, обвиняемых по налоговым преступлениям запрещено избирать меру пресечения в виде заключения под стражу (ч. 1.1. ст. 108 УПК РФ).
7. Руководитель организации, учредители и лица, фактически контролирующие деятельность организации могут быть привлечены к субсидиарной ответственности, если налоговая задолженность превышает пятьдесят процентов общего размера долгов организации (пп. 3 п. 2 ст. 61.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).
8. В случае привлечения к субсидиарной ответственности долги по налогам не списываются даже банкротством физического лица.

В 2023 году свыше 4 миллиардов рублей возмещено в бюджет государства при расследовании следователями Югры налоговых преступлений

Расследование налоговых преступлений – одно из приоритетных направлений деятельности следователей Следственного комитета Российской Федерации и основной задачей при расследовании такой категории уголовных дел является восполнение бюджета государства и возмещение ущерба, причиненного преступлением. В 2023 году следственным управлением возбуждено 54 уголовных дела о преступлениях в сфере налогообложения. Расследование 44 уголовных дел было завершено. Благодаря принятым следователями мерам в прошлом году в бюджет государства возмещено более 4 миллиардов рублей. Стоит отметить, что уголовный закон предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности подозреваемых за совершение налоговых преступлений в случае, если преступление такой категории ими совершено впервые, а также если они в добровольном порядке и в полном объеме возместили сумму недоимки по налогам, в том числе штрафы и пени. Соблюдение данных условий является для следователя основанием принять решение о прекращении уголовного дела. В 2023 году в связи с полным возмещением ущерба прекращено уголовное преследование 36 руководителей коммерческих организаций. Вместе с тем, нередко обвиняемые не только отказываются возмещать задолженность по налогам, но и препятствуют расследованию, принимают меры к сокрытию личного имущества и имущества возглавляемой фирмы. Тогда, в целях обеспечения возмещения ущерба следователи СКР ходатайствуют перед судом о наложении на имущество ареста. В 2023 году по ходатайству следователей следственного управления по уголовным делам о налоговых преступлениях на имущество обвиняемых наложен арест на сумму свыше 497 миллионов рублей. Стоит отметить, что работа по профилактике, выявлению, пресечению и расследованию преступлений в сфере налогообложения осуществляется в тесном взаимодействии следователей СКР с Управлением Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре. В целях всестороннего и качественного расследования в следственном управлении создан и успешно работает специальный отдел по расследованию налоговых преступлений, кроме этого, в каждом крупном территориальном следственном отделе есть следователь, специализирующийся на расследовании преступлений такой категории.

• О деятельности
• Полезные ссылки
• Статистика
• Финансово-хозяйственная деятельность
• СМИ о нас
• Защитим детей от опасности
• Противодействие экстремизму и терроризму
• Следственная практика и разъяснения для граждан по вопросам невыплаты заработной платы
• Благодарственные письма
• Мы в социальных сетях
• Опросы
• Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
• Издания Следственного комитета России