Обменные заморочки
Автоматический международный обмен информацией между налоговыми органами для России стал возможным после вступления в силу с 1 июля 2015 года Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters). Данной Конвенцией предусмотрена ст. 6 «Об автоматическом обмене». Соответственно после ратификации Конвенции Россия присоединилась к процессу международного обмена информацией. Рассмотрим достоинства и недостатки такого обмена.
Определение понятий
- менее 50% валового дохода организации составляет пассивный доход и менее 50% активов этой организации связаны с получением пассивного дохода;
- акции организации регулярно торгуются на бирже, или организация тесно связана с другим юридическим лицом, акции которого регулярно торгуются на бирже;
- является государственным учреждением, международной организацей;
- деятельность юридического лица заключается во владении выпущенными акциями связанных с этой организацией компаний, не являющихся финансовыми учреждениями, и предоставлении им финансирования и других услуг;
- организация занимается финансированием и страхованием сделок в интересах связанных организаций, не являющихся финансовыми учреждениями, и организация не предоставляет услуг финансирования и страхования другим лицам;
- организация работает исключительно в религиозных, благотворительных и т. п. целях.
Пассивный доход – дивиденды; проценты; рента; роялти; авторские гонорары; доходы от продажи финансовых активов, которые генерируют пассивный доход; доход от сделок с любыми финансовыми активами (фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки); доход от сделок по купле/продаже иностранной валюты; доход от сделок своп и т. п.
Пассивная нефинансовая организация (Passive NFE) – организация, как правило юридическое лицо, которая не соответствует критериям активной нефинансовой организации.
Порядок сбора информации
Порядок сбора информации с 01.01.2016 применяется банками 53 стран, планирующих осуществить первый обмен данными в сентябре 2017 года. В России аналогичный порядок будет реализовываться с 01.01.2017.
Порядок запроса у клиентов и обработки информации по новым счетам, открытым после 01.01.2016, таков:
- Заполнение анкеты физическими и юридическими лицами. Клиент самостоятельно заполняет анкету (self-certification form), где в том числе отмечает свою страну налогового резидентства и номер налогоплательщика.
- Проверка анкеты банком. Банк оценивает информацию, представленную клиентом, проводит тест на разумность. На практике возможна ситуация: страна фактического места проживания клиента – физического лица не совпадает с указанной клиентом страной налогового резидентства. В таком случае банк запрашивает дополнительную информацию у клиента, например справку из налогового органа о резидентности или иной аналогичный документ.
- Определение активной/пассивной организации. При реализации данного шага банк, руководствуясь критериями, классифицирует организацию в качестве активной (Active NFE) либо пассивной (Passive NFE).
- Для пассивных организаций – установление резидентства бенефициаров. Банк устанавливает страну налогового резидентства и страну фактического адреса бенефициара.
Порядок запроса у клиентов и обработки информации по счетам, открытым до 01.01.2016, следующий.
В отношении физических лиц, если остаток по счету на 31.12.2015 меньше 1 млн долл. США (при сборе данных за финансовый 2017 год и последующие года критерием будет 500 тыс. долл. США), банки анализируют опросную анкету, заполненную клиентом при открытии счета, и самостоятельно определяют страну налоговой резидентности. При этом за основу берется фактическая страна постоянного проживания клиента, то есть налоговое резидентство соответствует стране постоянного проживания. Если же остаток по счету на 31.12.2015 больше 1 млн долл. США, банки анализируют опросную анкету и дополнительно изучают документы, представленные клиентом. При этом за основу также берется фактическая (что подтверждено документально) страна постоянного проживания клиента.
Клиенты – юридические лица, чьи остатки на счетах по состоянию на 31.12.2015 были меньше 250 тыс. долл. США, в отчетность банков не попали.
По клиентам – юридическим лицам, у которых по состоянию на 31.12.2015 остатки на счетах превышали 250 тыс. долл. США, банки проводят дополнительные тесты по определению налоговой принадлежности. Вначале определяется страна налоговой резидентности клиента на основе анкетных данных, при этом вывод формируется на основе таких данных, как страна регистрации компании или страна фактического ведения бизнеса. Далее банки определяют вид получаемого компанией дохода (активный или пассивный). По активным компаниям данные на бенефициарных владельцев к представлению не предусмотрены. После уже формируется вывод банком, и если организация не резидент участвующей страны и отсутствуют контролирующие лица из участвующих стран, то дальнейший анализ прекращается, а если информация свидетельствует, что клиент является резидентом участвующей страны или контролирующие лица – из участвующей в обмене страны, то сведения о счете попадают в обмен.
Вне зависимости от времени открытия расчетного счета финансовые учреждения по физическим лицам должны передать в налоговые органы информацию следующего характера:
- имя;
- адрес проживания (паспортные данные представлять не нужно);
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН, TIN);
- дата и место рождения;
- номер счета (или аналогичный по функции эквивалент);
- остаток по счету на конец календарного года (если счет был закрыт в этом году – остаток на момент закрытия счета);
- сумму выплаченного дохода по депозитным и ценно-бумажным счетам.
По юридическим лицам предоставляется такая информация:
- наименование;
- адрес;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН, TIN);
- номер счета (или аналогичный по функции эквивалент);
- остаток по счету на конец календарного года либо остаток на момент закрытия счета;
- сумму выплаченного дохода по депозитным и ценно-бумажным счетам.
Для бенефициаров (только для пассивных компаний) необходимо передать в налоговые органы следующую информацию:
- имя;
- адрес;
- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН, TIN);
- дату и место рождения.
Недостатки автоматического обмена информацией
Руководствуясь трактовкой п. 2 разд. 2 Multilateral competent authority agreement on automatic exchange of financial account information (МСАА) можно сделать вывод, что обязательному обмену подлежит информация:
- по расчетным (финансовым) счетам;
- счетам депо (Custodial Account);
- депозитным счетам (Depository Account);
- любым иным счетам.
Таким образом, обмен информацией будет осуществляться по всем счетам физических и юридических лиц. Не исключаем, что в своей дальнейшей банковской деятельности финансовые институты будут подстраиваться под клиентов, разрабатывать и предлагать им новые банковские продукты, информация по которым не будет подлежать обмену. Развитие данного вопроса целиком и полностью зависит от финансовых институтов.
Также CRS-обмен не содержит стандартной процедуры определения налогового резидентства, поэтому клиент / бенефициар клиента при заполнении анкеты (self-certification form) руководствуется порядком определения своего налогового резидентства законами страны своего резидентства.
По общему правилу приобретение лицом статуса налогового резидента страны зависит от ряда факторов, в частности:
- от количества дней пребывания в данной стране;
- наличия объектов недвижимости на территории страны;
- мест фактического нахождения руководства;
- мест учреждения либо регистрации для юридических лиц;
- от любого другого схожего критерия.
Из-за разнообразия методик и критериев определения статуса у каждой страны – участницы обмена разработаны свои правила определения налогового резидентства. Подробная информация о порядке определения статуса налогового резидента стран CRS-обмена (за некоторым исключением) представлена на сайте http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency.
Приведем примеры определения статуса налогового резидента стран-участниц для физических лиц.
В России 1 налогоплательщиками признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
По общему правилу все люди, проживающие в Мексике 2 , являются налоговыми резидентами данной страны. В случае если лицо проживает также в другой стране, оно признается налоговым резидентом Мексики, если в этой стране находится центр его жизненных интересов либо более 50% его дохода в год возникает из источников внутри страны, или когда центр его профессиональной деятельности находится в Мексике.
Физические лица, являющиеся государственными должностными лицами или работниками по трудовому договору, автоматически считаются резидентами Мексики, даже если их центр жизненных интересов находится за границей.
Если не доказано обратное, предполагается, что все лица, имеющие мексиканское гражданство, считаются резидентами Мексики.
Лица, постоянно проживающие на территории Франции 3 , являются налоговыми резидентами данной страны.
Независимо от национальной принадлежности, лица признаются постоянно проживающими во Франции для целей налогообложения, если:
- их жилая недвижимость находится во Франции;
- место их постоянного проживания расположено во Франции;
- ими ведется профессиональная деятельность на территории Франции, оплачиваемая или нет, кроме тех случаев, когда они могут представить доказательства того, что деятельность не является основной;
- центр концентрации их экономических интересов находится во Франции.
Разнообразие критериев и методик получения статуса налогового резидента довольно часто приводит к тому, что налогоплательщики приобретают двойное резидентство.
Данным бонусом они могут воспользоваться при заполнении анкеты в банке, указав желаемый статус.
В случаях, если юридическое лицо не признается налоговым резидентом ни в одной стране, оно признается резидентом в стране по месту фактического нахождения своего руководства (по адресу головного офиса).
Клиент самостоятельно указывает в анкете (self-certification form) страну своего налогового резидентства и идентификационный номер. Как следствие, снижение налоговой нагрузки возможно путем смены резидентства и выхода за пределы действия российских правил.
1 Пункт 2 ст. 207 НК РФ.
Глоссарий – Россия – Управление по работе с коммерческими клиентами
«Единый стандарт по обмену налоговой информацией» (Common Reporting Standard, или CRS) – это требование о сборе и раскрытии налоговой информации финансовыми организациями, призванное помочь в борьбе с уклонением от уплаты налогов и защитить налоговые системы.
Для целей CRS мы должны установить, являетесь ли Вы «налоговым резидентом» (как правило, налоговым резидентом той или иной страны/юрисдикции считается лицо, обязанное уплачивать налоги на доходы или прибыль в такой стране/юрисдикции), и сообщить в местные налоговые органы информацию о клиентах, являющимися налоговыми резидентами / уплачивающими налоги за пределами страны/юрисдикции, в которой они проводят банковские операции. После этого местные налоговые органы могут передать данную информацию в налоговые орган страны/юрисдикцию (или стран/юрисдикций), налоговым резидентом которых Вы являетесь.
FATCA
«Закон о налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act, или FATCA) — закон, принятый правительством США для противодействия уклонению от уплаты налогов американскими налогоплательщиками за счет более эффективного обмена информацией. Более подробная информация о FATCA размещена в специальном разделе данного сайта: FATCA page.
TIN
Идентификационный номер налогоплательщика (Taxpayer Identification Number, или TIN) представляет собой уникальную комбинацию буквенных и (или) числовых символов, присваиваемую Вам / Вашей компании. В некоторых странах/юрисдикциях TIN не присваивается, при этом может использоваться другой присвоенный номер, например, номер социального обеспечения / страхования или регистрационный номер для юридических лиц. Вы должны сообщить нам такие номера по запросу. ОЭСР опубликован перечень приемлемых форм Taxpayer Identification Number (TIN) formats (на английском) и их эквивалентов.
Автоматический обмен информацией
Автоматический обмен информацией (Automatic Exchange of Information, или AEOI) – комплекс мер, разработанный правительствами разных стран/юрисдикций для более масштабного и эффективного противодействия уклонению от уплаты налогов. Он предусматривает автоматический обмен информацией о налоговом резидентстве между налоговыми органами стран/юрисдикций, присоединившихся к CRS.
Активная нефинансовая компания
Для целей CRS «Активная нефинансовая компания» (обычно торговая организация) означает Активную нефинансовую компанию (NFE). Компания классифицируется как Активная NFE, если она соответствует любому из следующих критериев:
- менее 50% валового дохода NFE за предшествующий календарный год или за другой соответствующий отчетный период является пассивным доходом, при этом менее 50% активов, принадлежавших NFE в течение предшествующего календарного года или другого соответствующего отчетного периода, являются активами, которые генерируют пассивный доход или удерживаются для получения пассивного дохода;
- акции NFE регулярно торгуются на организованном рынке ценных бумаг, или NFE является Связанной компанией Компании, акции которой регулярно торгуются на организованном рынке ценных бумаг;
- NFE является Правительственной организацией, Международной организацией, Центральным банком или стопроцентной дочерней Компанией одной или более таких организаций;
- практически вся деятельность NFE заключается в полном или частичном владении выпущенными и обращающимися акциями одной или более дочерних компаний или предоставлении финансирования и услуг таким компаниям, операции и деятельность которых не являются деятельностью Финансового учреждения; при этом Компания не классифицируется как Активная NFE, если она функционирует (или позиционирует себя) в качестве в качестве инвестиционного фонда, например, частного паевого фонда, венчурного фонда, фонда по выкупам за счет кредитов или любой инвестиционной компании с инвестиционной стратегией, направленной на приобретение или финансирование компаний с последующим владением долями в этих компаниях в качестве основных активов для инвестиционных целей;
- NFE еще не ведет бизнес и не имеет предыдущей истории деятельности, но инвестирует капитал в активы с намерением заниматься новым направлением бизнеса, отличным от бизнеса Финансового учреждения; при этом данное исключение не распространяется на NFE по истечении 24 месяцев после даты создания NFE;
- NFE не являлась Финансовым учреждением в течение последних пяти лет, находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с намерением продолжить или возобновить свою деятельность в качестве нефинансовой организации;
- NFE преимущественно занимается проведением финансовых операций и операций хеджирования со Связанными компаниями или для Связанных компаний, не являющихся Финансовыми учреждениями, и не предоставляет услуги финансирования или хеджирования какой-либо Компании, не являющейся Связанной компанией; при этом группа, в которую входят такие Связанные компании, преимущественно ведет деятельность, отличную от деятельности Финансового учреждения; или
- NFE одновременно отвечает всем из следующих критериев:
- данная организация учреждена и ведет свою деятельность в стране/юрисдикции резидентства исключительно в религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных, спортивных или образовательных целях; или данная организация учреждена и ведет свою деятельность в стране/юрисдикции резидентства и при этом является профессиональной организацией, союзом предпринимателей, торговой палатой, трудовой организацией, сельскохозяйственной или садоводческой организацией, гражданской лигой или организацией, единственной целью деятельности которой является социальная защита;
- данная организация освобождается от уплаты подоходного налога в своей стране/юрисдикции резидентства;
- данная организация не имеет акционеров или членов, обладающих имущественными или бенефициарными правами в отношении ее доходов или активов;
- применимое законодательство страны/юрисдикции резидентства NFE и учредительные документы NFE не разрешают распределять какие-либо доходы или активы NFE или использовать их в пользу частного лица или неблаготворительной организации для любых целей, выходящих за рамки благотворительной деятельности NFE, кроме выплаты разумной компенсации за оказанные услуги или выплаты справедливой рыночной стоимости имущества, приобретенного NFE; а также
- применимое законодательство страны/юрисдикции резидентства NFE или учредительные документы NFE требуют, чтобы после ликвидации NFE или прекращения ее деятельности все ее активы были переданы в пользу Правительственной организации или другой некоммерческой организации или правительству юрисдикции резидентства NFE или любой ее административно-территориальной единицы.
Главный руководитель (единоличный исполнительный орган)
В случае отсутствия физического лица (лиц), контролирующих Юридической лицо на праве собственности, Контролирующим лицом Юридического лица может быть признан Главный руководитель Юридического лица.
Главный руководитель компании – лицо, осуществляющее контроль над управлением деятельностью компании.
Индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель (субъект предпринимательской деятельности – физическое лицо) – коммерческая организация, находящаяся в собственности и под управлением единственного физического лица, при этом отсутствуют правовые различия между статусом владельца и организации.
Контролирующее лицо
В отношении Юридического лица термин «Контролирующее лицо» означает физическое лицо (физических лиц), которое (которые) контролируют (далее «контроль») данное Юридическое лицо.
Характер контроля зависит от структуры Юридического лица. Контроль в отношении Юридического лица может осуществляться в силу прямого или косвенного владения или, в случае отсутствия такого владельца (владельцев), любым физическим лицом (лицами), иным образом контролирующими деятельность Юридического лица (например, генеральным директором компании).
В отношении компаний термин «Контролирующее лицо» означает любое физическое лицо, прямо или косвенно владеющее более 25% долей участия или прав голоса в отношении Юридического лица в качестве бенефициарного владельца. В некоторых странах/юрисдикциях указанный процент участия может быть ниже.
В отношении товарищества и аналогичных организационных форм термин «Контролирующее лицо» означает, по аналогии с «бенефициарным владельцем» в процедурах ПОД/ФТ, любое физическое лицо, осуществляющее контроль над товариществом в силу прямого или косвенного владения его капиталом или прибылью, в силу прав голоса в товариществе или иной контроль управления товариществом или аналогичной организацией.
В отношении доверительного фонда Контролирующим лицом (лицами) является (являются) учредитель (учредители), доверительный управляющий (управляющие), попечитель (попечители) (если есть), бенефициар(ы) или класс(ы) бенефициаров или любое другое физическое лицо (лица), осуществляющие конечный действительный контроль в отношении доверительного фонда.
Налоговое резидентство
Ваша страна/юрисдикция налогового резидентства – это страна/юрисдикция, налоговым резидентом которой вы являетесь или в которой Вы зарегистрированы в качестве налогоплательщика. В каждой стране/юрисдикции действуют собственные правила определения налогового резидентства. Чтобы получить более подробную информацию о налоговом резидентстве, просим Вас обратиться к Вашему налоговому консультанту или зайти на портал ОЭСР, посвященный вопросам автоматического обмена информацией: OECD CRS portal (на английском).
ОЭСР
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – группа из 34 стран/юрисдикций-участниц, также включающая Европейскую комиссию и страны-участницы так называемого расширенного партнерства – Бразилию, Китай, Индию, Индонезию и ЮАР.
Пассивная нефинансовая компания
Согласно CRS, «Пассивная NFE» означает любую нефинансовую компанию, которая не является активной NFE.
Нефинансовая компания считается Пассивной NFE, если более 50% валового дохода NFE за предшествующий календарный год или за другой соответствующий отчетный период является пассивным доходом, или если активы, принадлежавшие NFE в течение того же периода, являются активами, которые генерируют пассивный доход или удерживаются для получения Пассивного дохода.
Пассивный доход
Для целей CRS, «пассивный доход»* обычно означает долю валового дохода пассивной нефинансовой организации, состоящую из:
- дивидендов;
- процентов;
- доходов, аналогичных процентным доходам;
- ренты и роялти, помимо ренты и роялти, полученных в ходе активного ведения коммерческой деятельности, по крайней мере частично, сотрудниками NFE;
- аннуитета;
- положительной разницы между доходами и убытками от продажи или обмена Финансовых активов, которая приносит описанный выше пассивный доход;
- положительной разницы между доходами и убытками от сделок (включая фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки) с любыми Финансовыми инструментами;
- положительной разницы между доходами и убытками по валютным операциям;
- чистого дохода от сделок «своп»;
- сумм, полученных по договорам страхования с накоплением средств.
* Пассивный доход не включает, в случае NFE, регулярно совершающей дилерские операции с Финансовыми активами, любой доход по любым сделкам, заключаемым в ходе обычной дилерской деятельности такой NFE.
Связанная компания
Компания является «Связанной компанией» другой Компании, если любая из таких двух компаний контролирует другую Компанию или если обе Компании находятся под общим контролем. Для данной цели «контроль» в том числе означает прямое или косвенное владение более 50% прав голоса и стоимости Компании.
Физическое лицо
Клиент, открывший счет физического лица в HSBC или использующий продукт HSBC для физических лиц. Для целей CRS к физическим лицам также относятся Индивидуальные предприниматели.
Формы подтверждения статуса налогового резидента
Заполненная форма подтверждения статуса налогового резидента может быть использована для подтверждения Вашего налогового резидентства для целей CRS. В HSBC используется три вида таких форм – для Физических лиц, Юридических лиц и Контролирующих лиц. В отношении некоторых Юридических лиц в дополнение к форме подтверждения такого Юридического лица нам также необходимо получить форму подтверждения от Контролирующих лиц. Данное требование разъясняется в форме подтверждения для Юридических лиц и Контролирующих лиц.
Юридическое лицо (Компания)
Для целей CRS — юридическое лицо или учреждение, включая корпорации, организации, товарищества, доверительные фонды или другие фонды. Данный термин относится к любым клиентам, открывшим счет юридического лица в HSBC или использующим любой продукт или услугу HSBC для юридических лиц (кроме Индивидуальных предпринимателей — согласно CRS они относятся к Физическим лицам).
Последнее обновление страницы: декабрь 2020 г.
Активная или пассивная нефинансовая организация как определить
В связи с вступлением в силу с 20 июля 2018 года Постановления Правительства РФ от 16.06.2018 N 693″О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)»
(вместе с «Положением об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов»), «Северный Народный Банк» (АО) (далее — Банк) представляет в электронной форме уполномоченному органу финансовую информацию о клиенте, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, которые являются налоговыми резидентами иностранного государства или в отношении которых есть основания полагать, что они являются налоговыми резидентами иностранного государства,
С целью исполнения вышеуказанного Постановления Правительства, в Банке применяются следующие понятия.
Passive NFE – это пассивная нефинансовая компания:
- Нефинансовая организация, которая не отвечает признакам Active NFE;
- Организация финансового рынка, зарегистрированная в иностранном государстве (территории), не включенном в перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, размещенный на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», основной доход которой происходит от инвестиций или торговли финансовыми активами и которая управляется иной организацией финансового рынка;
Active NFE – это активная нефинансовая компания:
1.Клиент (за исключением клиента — физического лица) признается осуществляющим активную деятельность в любом из следующих случаев:
за календарный год, предшествующий отчетному периоду, менее 50 процентов доходов клиента составляют доходы от пассивной деятельности в соответствии с пунктом 2 и менее 50 процентов активов клиента (оцениваемых по рыночной или балансовой стоимости) относятся к активам, используемым для извлечения доходов от пассивной деятельности в соответствии с пунктом 2 ;
акции (доли) клиента обращаются на организованных торгах в Российской Федерации или на иностранной бирже;
акции (доли) организации (или структуры без образования юридического лица), которая прямо или косвенно контролируется клиентом или прямо или косвенно контролирует такого клиента, обращаются на организованных торгах в Российской Федерации или на иностранной бирже (под прямым или косвенным контролем понимается доля участия в организации, составляющая более 50 процентов акций (долей) в уставном (складочном) капитале);
акции (доли) организации (или структуры без образования юридического лица), которая прямо или косвенно контролируется другой организацией (или структурой без образования юридического лица), одновременно прямо или косвенно контролирующей клиента, обращаются на организованных торгах в Российской Федерации или на иностранной бирже (под прямым или косвенным контролем понимается доля участия в организации, составляющая более 50 процентов акций (долей) в уставном (складочном) капитале);
клиент исполняет функции центрального банка, является государственным учреждением, международной организацией или 100 процентов долей (акций) участия в уставном (складочном) капитале клиента принадлежит одному или нескольким из перечисленных организаций;
клиент создан для целей прямого владения обращающимися акциями (долями) организаций, которые не являются организациями финансового рынка, или для целей финансирования таких организаций, за исключением клиентов, владеющих или осуществляющих финансирование таких организаций исключительно в инвестиционных целях;
клиент является вновь созданным лицом;
клиент не являлся организацией финансового рынка в течение предыдущих 5 лет и находится в процессе реорганизации в целях продолжения или возобновления коммерческой деятельности, за исключением деятельности, осуществляемой организацией финансового рынка;
клиент является некоммерческой организацией, доходы которой не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогов;
б) признаются доходами от пассивной деятельности следующие доходы:
- процентный доход (или иной аналогичный доход);
- доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества;
- доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
- периодические страховые выплаты (аннуитеты);
- превышение доходов над расходами в результате осуществления операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (за исключением доходов, полученных в результате осуществления основной деятельности);
- превышение доходов от операций с иностранной валютой (положительные курсовые разницы) над расходами от операций с иностранной валютой (отрицательные курсовые разницы);
- доходы, полученные в рамках договора добровольного страхования жизни;
- иные доходы, аналогичные доходам, указанным в настоящем пункте.
2. Доходы, не указанные в подпункте «б» пункта 1 признаются доходами от активной деятельности.
Налоговый резидент иностранного государства — лицо, которое признается таковым в соответствии с законодательством иностранного государства (иностранных государств) или территории (территорий) или в отношении которого есть основания полагать, что оно является таковым.В случае если юридическое лицо (структура без образования юридического лица) не является налоговым резидентом ни одного иностранного государства (территории), такое лицо считается налоговым резидентом иностранного государства (территории), в котором расположены его органы или структуры управления
* Настоящий Сайт использует файлы «cookie» в целях улучшения работы и удобства Пользователей. Обработка сведений о Пользователях осуществляется в соответствии с Политикой обработки и защиты персональных данных в «Северный Народный Банк» (АО).
Если вы не хотите использовать файлы «cookie», измените настройки браузера.
Порядок рассмотрения обращений.ПАССИВНАЯ НЕфинансовая организация
Подборка наиболее важных документов по запросу ПАССИВНАЯ НЕфинансовая организация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Международный автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами
(КонсультантПлюс, 2023) лицом, которое прямо или косвенно контролирует клиента (выгодоприобретателя). При этом для активных компаний выявлять контролирующих лиц не нужно. Это требуется в отношении пассивных нефинансовых организаций (п. 3.1 Информации ФНС России);«Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник»
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
(«КНОРУС», 2022) О финансовом положении бюджетной организации свидетельствуют состав и структура ее активов, обязательств и финансового результата по состоянию на начало года и конец отчетного периода; изменения в источниках финансирования активов на конец года по сравнению с началом года; приращение финансового результата экономического субъекта и его обязательств и изменение рентабельности активов за анализируемый период [77]. Капитал бюджетного учреждения условно можно поделить на активный и пассивный. В активную часть баланса бюджетного учреждения входят нефинансовые и финансовые активы. Величина активов организации — это стоимость всего имущества организации, включая непроизведенные активы (землю), основные средства, денежные средства и т.д.Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 16.06.2018 N 693
(ред. от 11.07.2022)
«О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)»
(вместе с «Положением об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов») «договор, в отношении которого требуется представление финансовой информации» — договор, в отношении которого клиентом и (или) выгодоприобретателем является налоговый резидент иностранного государства, чей статус был определен в соответствии с порядком, указанным в разделах III и IV настоящего Положения, и (или) информацию о котором организация финансового рынка обязана представлять уполномоченному органу в порядке, предусмотренном разделом II настоящего Положения. В случае если клиентом или выгодоприобретателем является пассивная нефинансовая организация, не являющаяся налоговым резидентом иностранного государства, и в соответствии с порядком, указанным в разделах III и IV настоящего Положения, организация финансового рынка определила, что лицом, прямо или косвенно контролирующим клиента или выгодоприобретателя, является налоговый резидент иностранного государства, договор с таким клиентом (выгодоприобретателем) также считается договором, в отношении которого требуется представление финансовой информации;Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы