Возмещение расходов на проезд по договору ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Возмещение расходов на проезд по договору ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Работа по гражданско-правовому договору:
- 2-НДФЛ ГПХ
- Аванс по договору гпх
- Аванс по договору гпх НДФЛ
- Аванс по договору ГПХ страховые взносы
- Акт выполненных работ по договору гпх
- Показать все
- Работа по гражданско-правовому договору:
- 2-НДФЛ ГПХ
- Аванс по договору гпх
- Аванс по договору гпх НДФЛ
- Аванс по договору ГПХ страховые взносы
- Акт выполненных работ по договору гпх
- Показать все
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 31.08.2021 N 88-12863/2021
Категория спора: Пособия, компенсационные и иные выплаты.
Требования Управления пенсионного фонда РФ: О взыскании излишне выплаченных сумм компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно.
Обстоятельства: В период нахождения в месте отдыха истец не являлся работающим пенсионером и не имел возможности получить компенсацию стоимости проезда к месту отдыха и обратно за счет работодателя, соответственно, у него имелось право на получение такой компенсации за счет средств Пенсионного фонда РФ.
Решение: Отказано. Как правильно указано судами, форма заявления о компенсации в виде возмещения фактически произведенных расходов на оплату стоимости проезда к месту отдыха и обратно, утвержденная приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 07.03.2017 N 249н, без заполнения которой выплата компенсации невозможна, предусматривает безальтернативное указание заявителем того обстоятельства, что на дату подачи заявления он не работает по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера. Вместе с тем, данное обстоятельство правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет, поскольку факт работы истицы на момент подачи ею соответствующего заявления не свидетельствует об отсутствии у нее права на получение компенсации проезда к месту отдыха и обратно в то время, когда она являлась неработающим пенсионером.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оплатили или возместили затраты физлицу — исполнителю по ГПД: а что с налогами?
(Суховская М.Г.)
(«Главная книга», 2021, N 7) Внимание! Поездки исполнителя в рамках гражданско-правового договора командировками не признаются . А значит, возмещение затрат исполнителя на проезд и проживание в гостинице как командировочные расходы учитывать нельзя .
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам Суд признал неправомерным начисление организации НДФЛ на командировочные расходы (оплату проезда и найма жилого помещения) лицу, с которым был заключен гражданско-правовой договор. Суд пришел к выводу о том, что такие выплаты направлены на возмещение расходов исполнителя и не облагаются НДФЛ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.05.2011 N 100-ФЗ
(ред. от 29.12.2022)
«О добровольной пожарной охране» 5. Размер и порядок выплаты компенсации за привлечение добровольных пожарных к несению службы (дежурства) сверх 48-часовой продолжительности еженедельного времени несения службы (дежурства), возмещения расходов, связанных с оплатой проезда от места жительства, работы или учебы до места прохождения профессионального обучения и обратно, и командировочных расходов, связанных с прохождением профессионального обучения, определяются учредительными документами территориальных подразделений добровольной пожарной охраны или распорядительными документами собственника имущества организации (для объектовых подразделений добровольной пожарной охраны) и указываются в гражданско-правовом договоре на выполнение работ по участию в профилактике и (или) тушении пожаров и проведении аварийно-спасательных работ.
Рособрнадзора от 23.12.2011 N 05-4806
В соответствии с условиями гражданско-правового договора, заключенного с экспертом, эксперту выплачивается вознаграждение и возмещаются расходы по проезду до места нахождения лицензиата, в отношении которого проводится мероприятие по лицензионному контролю, и обратно до места жительства эксперта, а также расходы по найму жилого помещения за период проживания вне постоянного места жительства в связи с проведением мероприятия по лицензионному контролю.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсации расходов физлиц — исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг)
В гражданско-правовых договорах на выполнение работ (оказание услуг), заключаемых с физическими лицами, может содержаться условие о том, что помимо выплаты вознаграждения заказчик обязуется также возместить физическому лицу — исполнителю фактические затраты, понесенные им при выполнении договора (например расходы на проезд к месту выполнения работ и проживание). Вопрос об НДФЛ с компенсации заказчиком исполнителю понесенных им расходов по договору гражданско-правового характера окончательно не решен.
Представители Минфина России, основываясь на положениях статей 41, 210 НК РФ, указывают, что расходы по проезду, проживанию и питанию физических лиц при оказании услуг по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с выполнением ими работ (оказанием услуг) по такому договору, оплата организацией данных расходов физических лиц осуществляется в их интересах . Поэтому суммы оплаты организацией расходов физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и питанию признаются их доходом, подлежащим обложению НДФЛ (см. письма Минфина России от 20.04.2014 N 03-11-11/12250, от 29.01.2014 N 03-04-06/3282, от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47692, от 05.11.2013 N 03-03-06/4/47090, от 30.10.2013 N 03-04-06/46273, от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379, от 29.04.2013 N 03-04-07/15155 и др.). Существует судебная практика, поддерживающая эту позицию. Судьи указывают, что в рамках гражданско-правовых отношений оплата заказчиком расходов исполнителя, понесенных им при исполнении договора, не является компенсационной выплатой и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2011 N Ф08-1399/11, ФАС Поволжского округа от 01.06.2009 N А12-15743/2008, от 28.10.2008 N А65-610/2007-СА2-22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.2006 N А33-6892/2006-Ф02-6252/06-С1).
Однако специалисты ФНС России разъясняют, что суммы компенсации издержек исполнителя в налоговую базу по НДФЛ не включаются (см. письма ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633, от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926). Представители налоговой службы указывают, что если оплата услуг физическому лицу, в том числе за проживание в гостинице и проезд, производится в интересах пригласившей его организации , оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ (следует отметить, что такой же вывод сделан и в письме Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155). При этом если с таким физическим лицом заключен договор гражданско-правового характера, то согласно положениям пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом налогообложения является только соответствующее вознаграждение. Пунктом 2 ст. 709 ГК РФ предусмотрено, что цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение. Соответственно, суммы компенсации издержек подрядчика (исполнителя) по договору о выполнении работ или оказании услуг в объект обложения НДФЛ не включаются. Имеются судебные решения, согласно которым компенсация расходов по гражданско-правовому договору не облагается НДФЛ (см. постановления ФАС Московского округа от 26.03.2013 N Ф05-1962/13, от 09.03.2007 N КА-А40/1026-07, ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005, ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2007 N А43-7991/2006-30-215).
Также следует отметить, что в случае, когда расходы на проезд и проживание в целях исполнения договора гражданско-правового характера понесены самим подрядчиком (исполнителем), он вправе получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально, на что указано в п. 2 ст. 221 НК РФ. На такой вариант действий указано в письмах Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155, от 30.10.2013 N 03-04-06/46273, от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121 и от 09.09.2010 N 03-04-06/3-209. При применении указанного вычета налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по гражданско-правовому договору, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору. Налогоплательщики могут реализовать свое право на получение профессионального вычета посредством подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — путем представления в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода (см. письма Минфина России от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1452, от 05.09.2011 N 03-04-05/8-633, УФНС РФ по г. Москве от 14.07.2008 N 28-11/066968).
Компенсация расходов по договору гпх страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Компенсация расходов по договору гпх страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- КОСГУ и КВР:
- 119 КОСГУ
- 121 КОСГУ
- 122 КОСГУ
- 136 КОСГУ
- 137 КОСГУ
- Показать все
- Страховые взносы:
- 18210202010060010160
- 18210202010061000160
- 18210202010061010160
- 18210202010062100160
- 18210202010062110160
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 146 «Объект налогообложения» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, его затраты на оплату труда своих работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, а также сопутствующие им расходы, связанные с уплатой страховых взносов, являются его собственными расходами и не могут быть перенесены на иное лицо.Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.11.2022 N 08АП-5697/2022 по делу N А81-3215/2021
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения. Истец, полагая, что вышеуказанные сведения не свидетельствуют о наличии трудовых отношений между ООО «Индетек» и Матвеевой Н.М., заявляет о том, что по договорам гражданско-правового характера страховые взносы перечисляются и подтверждаются по аналогии с трудовыми отношениями, в связи с чем суд первой инстанции ошибочно отказал в возмещении судебных расходов, понесенных в связи с оплатой услуг лица, оказывавшего юридическую помощь.Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются выплаты по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2023) Если вы оплатили или возместили исполнителю его расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по ГПД, сумму компенсации (оплаты) не нужно облагать страховыми взносами. Расходы при этом должны быть документально подтверждены (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Проследите, чтобы в договоре компенсация была указана отдельно от вознаграждения исполнителя. В противном случае контролирующие органы могут доначислить вам взносы.Компенсация расходов исполнителя-физического лица по договору подряда: НДФЛ и страховые взносы
Источник: ИА «Гарант» Организация заключила договор подряда с физическим лицом. Договор содержит условие о компенсации заказчиком расходов на ГСМ, проезд железнодорожным транспортом и авиабилеты, проживание. Договором также предусмотрена обязанность заказчика выплатить компенсацию за использование личного транспортного средства (определяется фиксированной суммой за километр пробега на основании маршрутного листа) и оплатить расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные, фиксированная сумма за каждый день). Облагаются ли эти расходы НДФЛ и страховыми взносами? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Денежные средства, выплачиваемые организацией-заказчиком в качестве возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением им работ по гражданско-правовому договору, не облагаются страховыми взносами. Выплачиваемые заказчиком физическому лицу суммы, связанные с проживанием вне места жительства, а также компенсация за использование автомобиля подрядчика включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС. Страховые взносы от НС и ПЗ необходимо уплачивать с этих сумм только в том случае, если это прямо предусмотрено договором подряда. Суммы компенсации расходов подрядчика, связанные с выполнением работ по договору гражданско-правового характера, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Обоснование позиции: В рассматриваемой ситуации цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика на проезд к месту выполнения работ и причитающееся ему вознаграждение, что предусмотрено пп. 1, 2 ст. 709 ГК РФ. Следовательно, рассматриваемая компенсация является частью договорной цены работ, выполняемых по договору. Поездки подрядчика, связанные с исполнением принятых на себя обязательств по договору подряда, не являются командировками применительно к ст. 166 ТК РФ, так как они осуществляются им не в рамках трудовых, а в рамках гражданско-правовых отношений. Сразу отметим, что если физическое лицо, подрядчик, зарегистрировано в качестве ИП или является плательщиком НПД, то с выплачиваемых ему доходов не нужно удерживать НДФЛ (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ, ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — Федеральный закон N 422-ФЗ), письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101180) и облагать их страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 422-ФЗ) при наличии чека у организации (письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/61078).
Страховые взносы
Следует отметить, что при исчислении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должны учитываться любые выплаты, начисленные физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Страховые взносы от НС и ПЗ необходимо уплачивать с вознаграждения по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ только в том случае, если это прямо предусмотрено таким договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Денежные средства, выплачиваемые организацией в качестве возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением им работ по гражданско-правовому договору, не облагается страховыми взносами на основании подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Выплачиваемые заказчиком физическому лицу суммы, связанные с проживанием вне места жительства (в фиксированной сумме за каждый день), по нашему мнению, следует включить в базу для начисления страховых взносов, поскольку такие выплаты не являются возмещением фактически произведенных исполнителем и документально подтвержденных расходов. Так, согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников (как в пределах территории РФ, так и за ее пределами) не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ. Однако на поездки физического лица во исполнение обязательств, предусмотренных ГПД, заключенным с заказчиком, не распространяются выплата суточных, предусмотренная ст. 168 ТК РФ (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2012 N Ф02-1733/12 по делу N А19-1676/2010). Соответственно, норму п. 2 ст. 422 НК РФ в рассматриваемой ситуации применить нельзя. Кроме того, считаем, что в базу для начисления страховых взносов также следует включить компенсацию за использование автомобиля подрядчика, поскольку она выплачивается в рамках договора гражданско-правового характера на выполнение работ (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходом физических лиц согласно ст. 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц, определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ. Компенсации исполнителю расходов, связанных с выполнением работ по договору гражданско-правового характера, в данном перечне отсутствуют. Поэтому суммы компенсации расходов подрядчика подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (смотрите письма Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 26.04.2019 N 03-04-06/31273, от 23.06.2017 N 03-04-06/39766, от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344). Вместе с тем в случае, если расходы на проезд в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то такой налогоплательщик, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов. Право на получение профессионального вычета можно реализовать посредством подачи письменного заявления налоговому агенту (смотрите также письма Минфина России от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1452, от 05.09.2011 N 03-04-05/8-633, УФНС РФ по г. Москве от 14.07.2008 N 28-11/066968)*(1). Что касается суточных, выплачиваемых подрядчику, они облагаются НДФЛ в полном объеме, поскольку освобождение от НДФЛ применяется только к командировочным расходам, произведенным в пользу сотрудников, которые работают по трудовому договору (смотрите п. 3 ст. 217 НК РФ; письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-04-05/10023 и письмо ФНС России от 11.08.2011 N АС-4-3/13104). Кроме того, НДФЛ облагается компенсация за использование автомобиля подрядчика, поскольку выплачивается в рамках гражданско-правового договора, и освобождение, предусмотренное п. 1 ст. 217 НК РФ, не применяется (письмо Минфина России от 05.08.2015 N 03-04-06/45204). Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений. Оплата работ по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов, полученных физлицами (не ИП) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг); — Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг. Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга Ответ прошел контроль качества 2 апреля 2021 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) Заметим, что по данному вопросу есть иная точка зрения, изложенная в письме ФНС России от 25.03.2011 N КЕ-3-3/926 (смотрите также определение ВАС РФ от 26.03.2009 N ВАС-3334/09). Подробнее смотрите Энциклопедию решений. НДФЛ с компенсации расходов физлиц — исполнителей по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).