Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?
Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления.
1. Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
1.1. Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя
Работодатель как налоговый агент должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС России от 15.04.2021 N БС-4-11/5153@).
Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога. В этом случае в отношении дохода в виде подарка подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).
В общем случае если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.
Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Налоговая ставка для резидентов составляет 13%, для нерезидентов — 30% (п. п. 1.1, 3 ст. 224 НК РФ).
Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя
Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб.
В таком случае, если работник является налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ к уплате составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).
1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.
Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
1.3. Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками
Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):
- недвижимое имущество;
- транспортное средство;
- акции, доли, паи;
- цифровые финансовые активы, цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.
Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.
Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником
Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).
2. Сроки представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ с подарков
Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:
- рассчитать его сумму(за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в справке о доходах и суммах налога физического лица), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ;
- уплатить НДФЛ в бюджет.
Срок подачи декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. п. 3, 4 ст. 80, п. 1 ст. 83, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ):
а) в бумажной форме:
- непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
- почтовым отправлением с описью вложения;
б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Обратите внимание! Декларация при установлении фактов подписания ее неуполномоченным лицом, смерти налогоплательщика ранее даты подписания декларации его усиленной квалифицированной подписью считается непредставленной. Налогоплательщику в течение пяти рабочих дней направляется соответствующее уведомление (п. 6 ст. 6.1, пп. 1, 3 п. 4.1, п. 4.2 ст. 80 НК РФ).
Вы вправе приложить к декларации документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например соответствующий договор (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017413@).
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
В общем случае уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка. Уплата налога производится в качестве единого налогового платежа (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 58, п. 4 ст. 228 НК РФ).
Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 22.08.2023
Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.
Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.
Учет и налогообложение подарков сотрудникам
Подарки физическим лицам можно разделить на две категории:
- в качестве поощрения за труд;
- к празднику, юбилею и другому событию.
В первом случае, когда работник получает подарок в качестве поощрения за труд по ст. 191 ТК РФ, нормы гражданского законодательства по дарению применять не нужно. Фактически это не подарок, а вознаграждение за труд.
Для этого нужно оформить соответствующий приказ. Можно использовать унифицированные формы № Т-11 или Т-11а (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1).
Во втором случае, когда подарок не связан с результатами трудовой деятельности работника, а вручается в связи с каким-либо событием и его стоимость превышает 3 000 руб., обязательно нужно в письменной форме заключить договор дарения (ст. 574 ГК РФ).
По подаркам меньшей стоимости тоже можно заключить письменный договор дарения либо оформить выдачу иным документом, предусмотренным в организации, например ведомостью выдачи. Такая ведомость должна содержать все реквизиты первичного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Выдачу подарков надо обосновать локальными нормативными актами организации: положением, приказом, распоряжением и пр. В них следует установить порядок закупки подарков, их вид, примерную стоимость, список сотрудников и их детей, если подарки для них, и др.
НДФЛ
Когда работникам вручаются ценные подарки в качестве поощрения за труд, то НДФЛ взимается в общем порядке, как и при выдаче премии. Подарок расценивается как часть заработной платы (ст. 129 ТК РФ).
Не облагаются НДФЛ подарки, выданные к определенным событиям, если их суммарная стоимость не превышает 4 000 руб. в год (п. 33 ст. 217 НК РФ). Налогом облагается только сумма, превышающая этот лимит.
В расчете 6-НДФЛ подарки в пределах 4 000 руб. в год можно не показывать (Письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@)*.
Обратите внимание: разъяснения, которые ФНС России дала в Письме от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Но данный подход актуален и для заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Если в дальнейшем будет еще выдаваться подарок и облагаемая с начала года сумма превысит 4 000 руб., нужно будет по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ полностью отразить всю сумму дохода в виде подарков, а необлагаемую часть в размере 4 000 руб. указать в вычетах в строке 130 (п. 28 ст. 217 НК РФ, приложение 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, п. 4.3 Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
Пример. Предположим, что в отчетном году организации только одному работнику выдавались подарки.
Сотрудник получил подарок стоимостью 2 500 руб. к юбилею в сентябре 2023 года, а затем к Новому году еще один подарок такой же стоимости.
В этом случае с подарка, полученного в сентябре, НДФЛ не удерживается, так как доход в виде подарка не превышает 4 000 руб. Не обязательно показывать подарок в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев. Если вы все же решили сделать это, отразите его стоимость одновременно по строкам 110 и 130 раздела 2 расчета.
В декабре НДФЛ нужно будет удержать по ставке 13 (15)% с суммы превышения, то есть с 1 000 руб. ((2 500 + 2 500) − 4 000).
В расчете 6-НДФЛ в строку 110 раздела 2 включается общая стоимость подарков с начала года, то есть 5 000 руб., а в строку 130 сумма вычета с подарка, то есть 4 000 руб.
Если организация выдает подарки детям сотрудников, чаще всего новогодние, важно оформить документы так, чтобы одаряемым был именно ребенок. В этом случае именно он станет самостоятельным плательщиком НДФЛ, соответственно вычет в сумме 4 000 руб. будет применяться к его доходу, а не доходу родителя (Письмо Минфина от 24.07.2019 № 03-04-05/55239).
Страховые взносы
На ценные подарки, которые вручаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ), начисляются страховые взносы, как и на суммы оплаты труда (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Подарки, которые вручаются к какому-то событию, не облагаются страховыми взносами. Они относятся к выплатам, производимым не по трудовому договору, а в рамках гражданско-правового договора, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и не входят в объект обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).
При выдаче подарков работникам нужно обратить внимание на оформление документов.
Если подарок дешевле 3 000 руб., нужно проверить, чтобы из документов (приказа, положения и пр.) вытекало, что передача подарка производится в рамках дарения (ст. 572 ГК РФ). Если стоимость подарка превышает 3 000 руб., чтобы избежать начисления страховых взносов, с каждым работником придется оформлять письменный договор дарения (Письмо Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519).
Подарки детям сотрудников также не облагаются страховыми взносами. Такие выплаты нельзя признать производимыми в рамках трудовых отношений, объектом обложения страховыми взносами они не являются (пп. 1, 4 ст. 420 НК РФ).
НДС
Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
При передаче подарков сотрудникам и их детям нужно начислить НДС. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ передача товаров на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (Письмо Минфина от 16.12.2021 № 03-07-11/102497). Дата реализации — день вручения подарков работникам или их детям.
Как разъяснил Минфин России в Письме от 08.02.2016 № 03-07-09/6171, при выдаче подарков счета-фактуры на каждое физическое лицо можно не составлять. Чтобы отразить операции в книге продаж, достаточно составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные данные по указанным операциям.
Можно по итогам налогового периода выписать счет-фактуру в одном экземпляре. В нем в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» проставляются прочерки. Сводный документ или счет-фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «26».
При безвозмездной передаче товаров их стоимость рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в них налога на добавленную стоимость. При этом цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (ст. 105.3 НК РФ).
Поэтому если подарки организация приобретала в обычном порядке у лиц, не являющихся взаимозависимыми, то при их безвозмездной передаче нужно применить цены покупки без учета НДС (Письма Минфина России от 30.01.2020 № 03-07-11/5569, от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
Входной НДС при наличии счета-фактуры от продавца подарков можно принять к вычету в общем порядке (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
Поскольку подарки при передаче работникам будут отражены по стоимости их покупки, в целом по операции НДС к уплате не будет. Сумма НДС, исчисленного с безвозмездной передачи, будет равняться сумме НДС, принятого к вычету. Но для этого понадобятся счета-фактуры от продавца, у которого подарки были закуплены.
Налог на прибыль организаций
Включить в расходы по налогу на прибыль можно стоимость тех подарков, которые переданы сотруднику как поощрение за труд (ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291).
Затраты на покупку подарков к праздникам включать в расходы по налогу на прибыль нельзя (п. 16, 21 ст. 270 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Приобретенные для сотрудников подарки являются имуществом, которое не способно приносить экономическую выгоду в будущем. Оно не может быть признано активом организации (пп. 7.2, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997). Поэтому в бухгалтерском учете их стоимость должна отражаться в составе прочих расходов в момент их приобретения (п. 16, 18, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Чтобы следить за движением подарков, их можно учитывать на забалансовом счете. Однако, как правило, подарки выдаются в месяц их покупки и такой учет не потребуется.
Бухгалтерские проводки по операциям, связанным с приобретением и выдачей подарков, могут быть следующими:
Приобретение подарков (без НДС)
Дт счета 91-2 «Прочие расходы»
Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками»
Отражение покупки товаров на забалансовом счете
Дт счета 012 «Подарки»
Отражение НДС, предъявленного продавцом подарков
Дт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками»
НДС, предъявленный продавцом, принят к вычету
Дт счета 68 «Расчеты по налогам»
Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Выдача подарков работникам
Кт счета 012 «Подарки»
Начислен НДС по операции выдачи товара
Дт счета 91-2 «Прочие расходы»
Кт счета 68 «Расчеты по налогам»
В заключение следует отметить, что в отношении порядка учета и налогообложения подарков сотрудникам и их детям в настоящее время сложилась устойчивая позиция финансовых органов. Организациям нужно только правильно классифицировать подарок и правильно оформить документы.
Налогообложение подарков от организаций и физлиц
В некоторых случаях при дарении подарков у организаций и физлиц возникают обязанности по исчислению и уплате НДФЛ. Рассказываем, кто и в каком порядке должен платить налог с подарков, и в каких случаях подаренное имущество освобождается от налогообложения.
Налогообложение подарков, полученных от организаций
В соответствии с п. 2 ст. 572 ГК РФ подарком признается безвозмездно переданная в собственность физлица вещь либо имущественное право. На стороне дарителей могут выступать в том числе организации и ИП, которые могут дарить подарки, например, своим работникам, клиентам и потенциальным покупателям.
Причем в ряде случаев дарение подарков влечет возникновение обязанностей налогового агента по НДФЛ и необходимость уплаты налога со стоимости переданного подарка.
По закону при определении налоговой базы по НФДЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ). Подарки в этом смысле исключением не являются.
Вместе с тем далеко не все подарки являются объектом налогообложения по НДФЛ. Так, не облагаются налогом подарки, поступающие физлицам от организаций и ИП, чья стоимость не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). С таких подарков НДФЛ не платится.
При этом стоимость подарка в размере, превышающем установленное ограничение в 4 000 рублей, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке. То есть, если организация дарит физлицу больше 4 000 рублей, то с суммы превышения необходимо исчислить и заплатить в бюджет НДФЛ.
Причем пороговое значение в 4 000 рублей считается за налоговый период, то есть за целый год. Это значит, что сувенирная продукция, стоимостью до 4 000 рублей, единоразово подаренная клиентам или возможным покупателям, не облагается налогом. При дарении подобных подарков у организации не возникает обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Если же организация подарит сотруднице 2 000 рублей, скажем, к 8 марта, а на Новый год (в этом же году) подарит ей же еще 4 000 рублей, то НДФЛ с полученных подарков в этом случае придется заплатить.
Но налог в размере 13% будет исчисляться не с совокупной величины подарков (2 000 + 4 000), а именно с суммы, которая превышает величину в 4 000 рублей. Иными словами, в данном случае организация-даритель должна будет заплатить в бюджет НДФЛ в размере 260 рублей (2 000 х 13%).
Уплата налога с подарков от организаций
Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем вручения подарка в денежной форме.
Но если подарок стоимостью свыше 4 000 рублей вручается организацией в натуральной форме (например, в виде сувениров, украшений, дорогих букетов и т.д.), налог должен быть удержан в день выплаты ближайшей зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, если организация по каким-либо причинам не смогла удержать и перечислить НДФЛ со стоимости подарка свыше 4 000 рублей, то полученный таким образом доход декларирует и уплачивает НДФЛ уже сам одаряемый, а не организация-даритель.
Это возможно, в частности, в тех случаях, когда организация подарила физлицу дорогостоящий подарок, но впоследствии никаких выплат (зарплаты, премии и т.д.) в течение налогового периода в его пользу так и не произвела.
В таких ситуациях организация должна будет письменно уведомить ИФНС и самого налогоплательщика о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, подлежащего уплате с врученного подарка.
Для этого в ИФНС и физлицу направляется справка 2-НДФЛ с признаком 2. Срок направления такой справки — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Если до окончания налогового периода организация все же выплатит налогоплательщику какие-либо денежные средства, она обязана будет произвести из них удержание налога с учетом не удержанных ранее сумм. После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате возлагается на физлицо (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
То есть, направив справку 2-НДФЛ с признаком 2, организация освобождается от обязанностей налогового агента в части удержания и уплаты НДФЛ с врученного физлицу подарка. НДФЛ будет уплачивать уже сам налогоплательщик, получивший подарок, на основании уведомления, которое ему вышлет ИФНС. При этом физлицо должно будет уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, который идет за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Учет подарков в составе расходов
Если к самому факту дарения организациями подарков налоговики относятся снисходительно, поскольку законодательство не запрещает такое дарение, то с возможностью учета стоимости подарков в расходах организации все обстоит гораздо сложнее.
Дело в том, что в соответствии с действующими правилами расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
При этом НК РФ прямо устанавливает правило, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций нельзя учитывать расходы в виде безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Поскольку дарение подарков как раз и является безвозмездной передачей имущества, то с позиции проверяющих затраты на приобретение этих подарков не могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Причем это правило справедливо не только для ОСНО, но и для УСН.
Вместе с тем организация все же может на свой страх и риск отнести подарочные затраты к представительским, рекламным расходам и расходам на оплату труда. При этом расходы на подарки должны быть должным образом подтверждены и обоснованы.
Например, организация в рекламных целях может презентовать своим клиентам, потенциальным покупателям и партнерам фирменную сувенирную продукцию.
Чтобы учесть стоимость такой продукции в составе рекламных расходов, у организации должны быть не только первичные документы на приобретение такой продукции, но и документ, подтверждающий, что эта продукция использовалась именно в рамках рекламного мероприятия (письмо ФНС от 08.05.2014 № ГД-4-3/8852).
То есть организация должна доказать, что подаренные сувениры вручаются потенциальным покупателям и партнерам не просто так, а именно с целью увеличения клиентской базы и, как следствие, получения доходов.
Что касается подарков, вручаемых своим сотрудникам, то они в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли должны быть непосредственно связаны с производственной деятельностью работников, а еще лучше – являться составной частью заработной платы.
При этом такие подарки в качестве стимулирующих выплат необходимо прописать в локальных нормативных актах или в положении о премировании (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17.12.2014 № А50-2698/2014).
Но в любом случае организация должна быть готова к тому, что свою правоту предстоит отстаивать в судебном порядке, поскольку налоговики, как правило, не считают затраты на подарки экономически оправданными расходами.
Если организация желает избежать возможного доначисления налогов и судебных разбирательств с налоговиками, то вручение подарков следует производить за счет чистой прибыли. То есть уже после уплаты налога и без учета стоимости подарков в составе расходов.
НДС с подарков
При дарении подарков как сотрудникам организации, так и ее клиентам происходит безвозмездная передача в собственность физлица какого-либо имущества или имущественного права (ст. 572 ГК РФ).
В свою очередь объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем под реализацией в указанной норме подразумевается в том числе и передача права собственности на товары, работы и услуги на безвозмездной основе.
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам или клиентам (потенциальным клиентам) организации в качестве подарков, являются объектом налогообложения НДС на общих началах.
При этом налоговая база по данным операциям определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ. То есть исходя из рыночной (покупной) стоимости подарков с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.
В свою очередь рыночная стоимость приобретенных организацией подарков может быть подтверждена на основании счетов-фактур или товарных накладных от поставщиков (письмо Минфина от 04.10.2012 № 03-07-11/402).
В то же самое время суммы НДС, предъявленные организации-дарителю при приобретении подарков, разрешается заявить к вычету (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 1001/13).
Налогообложение подарков от физлиц
Обязанность по уплате НДФЛ со стоимости подарков, полученных от других физлиц, будет зависеть от того, какое именно имущество выступает в качестве подарка и кто является дарителем.
При налогообложении подарков, получаемых от физлиц, применяется правило, установленное в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физлиц в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.
При этом согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.
Однако это не означает, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ одаряемый и даритель непременно должны являться членами семьи или близкими родственниками.
Как поясняла ФНС в письме от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@, условие о родстве и семейных отношениях касается только случаев, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи.
Доходы же в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи или близкими родственниками.
Таким образом, с денег, получаемых в подарок от другого физлица, в любом случае не нужно платить НДФЛ. Способ получения денег (наличными или зачислением на банковскую карту) значения также не имеет.
На родство дарителя и одарямого налоговики обращают внимание только тогда, когда речь идет о таких подарках, как, например, недвижимость или автомобили. При этом близкое родство определяется в соответствии с нормами семейного законодательства.
Напомним, близкими родственниками в указанных целях признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры (ст. 14 СК РФ).
Дарение автомобилей и квартир между указанными родственниками не образует базу для налогообложения НДФЛ. Но если дарение происходит, скажем, между тетей и ее племянниками или двоюродными/троюродными братьями и сестрами, то с полученных квартир и автомобилей потребуется уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.
Юристы объяснили, когда надо платить налог с новогоднего подарка
Подарок облагается налогом, если его стоимость превышает 4 тыс. руб., рассказали опрошенные РБК юристы. Сумма сверх этого значения определяется законом как доход, поэтому для него предусмотрен тот же налог на доход физических лиц, что и для заработной платы. «То есть общая ставка налога — 13%», — уточнила старший партнер коллегии адвокатов «Адамова и партнеры» Ирина Адамова. Эксперт добавила, что процент будет удерживаться только с той суммы, что превышает 4 тыс. руб. От налогообложения освобождаются подарки, которые подарили родственники или члены семьи, подчеркивает специальный советник по налоговым вопросам КА Pen & Paper Андрей Локис. По закону это: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Дарение недвижимости, автомобилей, долей, акций, паев в их случае также освобождается от НДФЛ.
Не облагаются налогом и подарки в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц, добавляет Локис. При этом если подаренные деньги фактически представляют собой оплату стоимости товаров, работ или услуг, то эта норма не применяется. Если речь идет о подарке между людьми, которые не являются родственниками друг другу, то в первую очередь будет облагаться налогом то дарение, которое подлежит регистрации: «Интерес налоговый службы вызовут такие объекты, которые регистрируются в реестре недвижимости, в ГИБДД — транспортное средство», — то есть то, объясняет Ирина Адамова, что имеет большую ценность, чем деньги от подруги в конверте. Дарителем может также выступать организация, по закону она определяется как налоговый агент по НДФЛ. В этом случае, рассказал Локис, организация должна оформить передачу подарка документально, иначе доход не будет считаться подарком. В этом случае даритель может забрать имущество в любой момент, поясняет Ирина Адамова, потому что договор дарения в устной форме ничтожен.
Программа развития — удобный инструмент непрерывного обучения новым навыкам для успешной карьеры