Отчет о прибылях и убытках как называется сейчас

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

2.1. В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов исходя из требований Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н, характера своей деятельности, вида доходов, размера и условий их получения, доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными).

В этой форме не отражается стоимость законченных объектов капитального строительства, произведенных хозяйственным способом.

2.2. При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем следует показывать соответствующую каждому виду часть расходов.

2.3. Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не осуществляются.

2.4. По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным порядком не признаются организацией доходами, в частности, относятся суммы налога на реализацию горюче — смазочных материалов, экспортные пошлины.

По строке 011 «сельскохозяйственной продукции» отражается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, включая продукцию, реализованную в переработанном виде. Затраты на производство данной сельскохозяйственной продукции показываются по строке 021.

По строке 012 «промышленной продукции» показывается выручка от реализации продукции промышленного характера, произведенной в своей организации, а затраты на производство данной продукции — по строке 022. Сельскохозяйственные организации по строке 012 также показывают выручку от переработки сельскохозяйственной продукции по удельному весу затрат по переработке от полной себестоимости реализованной продукции переработки, а затраты по переработке продукции сельского хозяйства собственного производства, относящейся к реализованной продукции, показываются по строке 022.

По строке 013 «товаров» отражается товарооборот по реализованным товарам, а покупная стоимость товаров показывается по строке 023. Издержки обращения, связанные с реализацией товаров, показываются по строке 030.

(в ред. Приказа Минсельхоза РФ от 15.01.2002 N 4)

(см. текст в предыдущей редакции)

Оказанные услуги и выполненные работы на стороны показываются по строкам: 014 (выручка), 024 (затраты).

(в ред. Приказа Минсельхоза РФ от 15.01.2002 N 4)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.5. По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работы, услугам.

Если организация использует для учета затрат на производство счет 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)», сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью включается в строку 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». В случае, когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по указанной строке.

При определении себестоимости проданной продукции, работ, услуг следует руководствоваться требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, типовыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости строительных работ, продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве и научно — технической продукции.

В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, то эти расходы отражаются по данной строке.

2.6. Организацией — профессиональным участником рынка ценных бумаг по статье «Управленческие расходы» отражается сумма издержек по ее деятельности.

2.7. Данные строки 029 «Валовая прибыль» раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» определяются как разница между данными строки 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными строки 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

2.8. В разделах «Операционные доходы и расходы» и «Внереализационные доходы и расходы» отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 и в сумме в соответствии с требованиями указанных положений.

2.9. По строке 060 «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п. за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, организация отражает в составе прочих доходов в части операционных по строке 080 «Доходы от участия в других организациях» указанного раздела.

2.10. По строке 070 «Проценты к уплате» отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

2.11. Остальные доходы и расходы, относящиеся в соответствии с установленным порядком к операционным доходам и расходам, отражаются по строке 090 «Прочие операционные доходы» или по строке 100 «Прочие операционные расходы». При этом по строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаются расходы, связанные с получением операционных доходов, отраженных по строкам 060 и 080. В случае, если размер указанных расходов является по оценке организации существенным, они могут отражаться развернуто по отношению к строкам 060 и 080. Организацией должны быть даны соответствующие пояснения по данному вопросу.

В частности, по строке 090 «Прочие операционные доходы» отражается прибыль, полученная (подлежащая получению) организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества). При этом результат (прибыль или убыток) от передачи имущества в счет вкладов по договору простого товарищества, выявленный на счетах бухгалтерского учета операций по передаче этого имущества (с учетом расходов по передаче имущества, остаточной стоимости передаваемого объекта в случае его амортизации), отражается в составе прочих операционных доходов или расходов. По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражается также сумма вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств).

При выбытии основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров в результате их продажи расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, отражаются по статье «Прочие операционные расходы». По этой же строке отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых активов.

По строке 090 «Прочие операционные доходы» подлежит отражению сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.).

2.12. В случае, если операционные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к соответствующим доходам.

2.13. При выбытии объектов основных средств и иных активов по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания (например, передача по договору дарения, утрата имущества в результате чрезвычайных ситуаций), когда является определенным неполучение доходов или поступление активов в результате этих операций, убыток от выбытия и прочего списания имущества, выявленный на счетах бухгалтерского учета, подлежит отражению как прочие внереализационные расходы или чрезвычайные расходы (при выбытии имущества в результате чрезвычайных ситуаций).

2.14. По строке 100 «Прочие операционные расходы» также отражаются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.), если они не отражены развернуто к доходам по этим ценным бумагам. Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы, причитающиеся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком.

По строке 100 также отражаются отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам и резервы под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

(абзац введен Приказом Минсельхоза РФ от 15.01.2002 N 4)

2.15. По строке 120 «Внереализационные доходы» отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях, принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

По строке 120 «Внереализационные доходы» в графе 3 отражается определяемая в установленном порядке сумма дохода, связанная с получением начиная с 1 января 2000 года безвозмездно активов (основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств и пр.), в том числе по договорам дарения.

По строке 125 отражаются суммы дотации и компенсации, выделяемые из бюджетов всех уровней на основное производство в соответствии с Постановлением Правительства, кроме компенсации по стихийным бедствиям. Компенсация по стихийным бедствиям показывается по строкам 170 «Чрезвычайные доходы» и 175 «в т.ч. компенсация из бюджета».

2.16. По строке 130 «Внереализационные расходы» отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией — должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных) в разрешенных случаях (производственных запасов, готовой продукции и товаров в конце отчетного года), убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы и т.п.

По строке 130 отражается также перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно — просветительного характера и иных аналогичных мероприятий.

(абзац введен Приказом Минсельхоза РФ от 15.01.2002 N 4)

2.17. Суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным (выданным) займам, отражаются в составе внереализационных доходов или расходов.

В случае, если внереализационные расходы и связанные с ними доходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации или правила бухгалтерского учета не запрещают это, они могут не показываться развернуто по отношению к существующим доходам.

2.18. По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом, а также учтенная задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по иным аналогичным обязательным платежам (за исключением учитываемых в установленном порядке в составе прочих операционных расходов).

2.19. Результат от обычной деятельности организации определяется исходя из данных, отраженных по разделам 1 — 3 отчета о прибылях и убытках, и отражается по строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности».

Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток формируются исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.).

2.20. По строке 170 «Чрезвычайные доходы» могут быть отражены суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, подлежащие получению (полученные) организацией; стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

По строке 175 выделяются из строки 170 полученные суммы компенсации из бюджетов всех уровней.

2.21. По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются, например, стоимость утраченных материально — производственных ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событий и не подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных средств и пр.

2.22. Справочно к отчету о прибылях и убытках акционерным обществом приводятся данные о дивидендах (прибыли), приходящихся на одну акцию. При заполнении этих данных в части обыкновенных акций следует руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 г. N 29н. Исчисление данных о прибыли, приходящейся на одну акцию в части привилегированных, осуществляется в соответствии с порядком, соответствующим требованиям учредительных документов.

Любая существенная для пользователей бухгалтерской отчетности информация в отношении показателей прибыли (убытка) на акцию подлежит раскрытию в пояснительной записке.

2.23. В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» приводится расшифровка отдельных прибылей и убытков, полученных (выявленных) организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Организации могут принять решение представлять данные об отдельных прибылях и убытках в виде расшифровок к соответствующим строкам отчета («в том числе» или «из них»).

2.24. По строкам 270, 290, 300, 310, 320, 330, 340, 350, 360, 370 графам 3 и 5 приводится количество прибыльных организаций, а графам 4 и 6 — количество убыточных организаций из строки 190. По строкам 280, 295, 305, 315, 325, 335, 345, 355, 365, 375 графам 3 и 5 показывается сумма прибыли по прибыльным организациям, а графам 4 и 6 — сумма убытка по убыточными организациям из строки 190. Организациям с нулевым результатом следует ввести графу 7 и заполнять только строки 270, 290, 300, 310, 320, 330, 340, 350, 360, 370.

(п. 2.24 введен Приказом Минсельхоза РФ от 15.01.2002 N 4)

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) — финансовый отчет, отражающий результаты операционной деятельности компании за период, как правило, за квартал или год. Особенности отчета о прибылях:

• содержит результаты деятельности «по начислению», то есть каждая сумма доходов или затрат отражается не в момент оплаты, а тогда, когда соответствующая операция считается выполненной;
• не содержит информации о движении капитала в компании, такого как поступление или возврат финансирования, приобретение активов и т. п.

Отчет о прибылях и убытках служит для оценки эффективности операций компании и является одним из важнейших источников информации о результатах ее деятельности . Благодаря тому, что капитальные затраты в отчете о прибылях и убытках представлены в «сглаженной» форме через амортизацию, он часто оказывается удобным инструментом для того, чтобы не только оценить работу компании в прошлом, но и спрогнозировать ее доходы в будущих периодах.

Отчет о прибылях и убытках имеет ряд других названий: отчет о финансовых результатах, баланс доходов и расходов (БДР), форма №2. Английское название отчета также бывает разным, часто используется название Profit and loss Account (P&L).

Отчет о прибылях и убытках по РСБУ

В России требования к структуре и правилам составления отчета о прибылях и убытках в разное время определялись в Положении по бухгалтерскому учету, а с 2010 года — в соответствующем приказе Министерства финансов. Как правило, компании, публикующие отчетность по российским и международным стандартам, ссылаются на российскую версию как на «отчетность по РСБУ», то есть по российским стандартам бухгалтерского учета.

Этот стандарт задает следующую структуру отчета:

В эту базовую структуру отчета о прибылях и убытках компании могут добавлять детализацию, отражающую их деятельность по направлениям бизнеса или выделяющую наиболее важные статьи затрат.

Отчет о прибылях и убытках по МСФО

Структура отчета о прибылях и убытках установлена Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». В практике российских компаний отчетность по МСФО чаще всего встречается в тех случаях, когда компания состоит из нескольких юридических лиц, и для нее надо подготовить консолидированную отчетность.

МСФО 1 не устанавливает стандартного шаблона отчета о прибылях и убытках , а лишь перечисляет виды доходов и затрат, требующие отражения в отчете. В части структуры отчета стандарт предлагает два возможных подхода:

Структура отчета «по назначению расходов» или «метод себестоимости» очень похожа на структуру отчетности РСБУ. В случае, если компания использует такой подход, МСФО требует отдельно раскрывать данные об амортизации и расходах на персонал.

Структура отчета «по характеру расходов» подразумевает, что статьи затрат группируются в соответствии с их назначением в рамках предприятия. Например, так:

Выбор подхода МСФО оставляет за компанией, в зависимости от того, какой вариант обеспечивает надежную и более уместную информацию.

Некоторые важные показатели

В первую очередь, в любом отчете о прибылях и убытках обращают внимание на выручку, с которой начинается отчет, и чистую прибыль, отражающую итоговый финансовый результат за период. Но есть еще несколько важных показателей, на которые следует обратить внимание в отчете:

Амортизация —главная «неденежная» статья затрат, в которой учтены ранее оплаченные инвестиции. Она, с одной стороны, может создавать большую разницу между прибылью компании и наличием у нее свободных денег, а с другой стороны, может указывать на будущие потребности в новых инвестициях для восполнения изношенного оборудования. Амортизация требует внимательного изучения, для этого может потребоваться анализ отчетности за несколько периодов, а также сбор нефинансовой информации об используемых компанией активах.

EBITDA — прибыль до вычета процентов, налога и амортизации. Это важный показатель операционной эффективности, используемый во многих методиках анализа и оценки бизнеса.

Пример отчета о прибылях и убытках

Вот, например, как выглядит отчет о прибылях и убытках компании Лукойл по стандарту МСФО за 2020 год. Здесь можно увидеть, что компания строит свой отчет с детализацией, отражающей назначение отдельных видов расходов, а также дополняет его некоторыми данными, существенными для понимания ее бизнеса, такими как разделение доходов на Россию и зарубежные рынки.

Такие статьи мы публикуем регулярно. Чтобы получать информацию о новых материалах, а также быть в курсе учебных программ, вы можете подписаться на новостную рассылку.

Если вам необходимо отработать определенные навыки в области инвестиционного или финансового анализа и планирования, посмотрите программы наших семинаров.

Отчет о прибылях и убытках: полный гайд

Деньги на счетах есть, а прибыли и дивидендов нет? Почему так случилось, подскажет отчет о прибылях и убытках. Рассказываем, что представляет собой отчет ОПиУ и как правильно его читать, чтобы принимать правильные управленческие решения и наконец-то начать получать чистую прибыль.

Что такое отчет ОПиУ

ОПиУ или Profit and Loss с англ. «прибыли и убытки» – это отчет про прибыль компании и те расходы, которые она понесла для ее получения.

В отличие от отчета ДДС, который просто показывает перемещение денег бизнеса, ОПиУ помогает понять, сколько заработала компания: какой была выручка, куда были потрачены деньги, какой была эффективность на каждом из этапов формирования чистой прибыль.

Отчет ОПиУ поможет:

• Узнать, сколько заработала ваша компания и заработала ли вообще.
• Определить самые прибыльные или убыточные направления и в соответствии с этим перестроить курс развития компании.
• Выводить дивиденды без ущерба для стабильности бизнеса.

Отчет P&L учитывает операции только по основному виду деятельности и строится начисленным методом. Это значит, что доходы и расходы компании признаются не по факту поступления денег, а после фактического оказания услуги. О том, что такое кассовый и начисленный методы мы писали в этой статье – объяснили всё простым языком и с примерами.

Нет времени читать статью? Посмотрите наше видео – рассказали там главное про отчет ОПиУ

Что входит в отчет ОПиУ

Структура отчета о прибылях и убытках в малом и среднем бизнесе довольно простая и включает:

• Операционную выручку – сколько денег получили от продажи товаров или оказания услуг. В выручку для отчета ОПиУ не включаются дополнительные доходы компании, например, проценты по вкладам. В расчет берется только операционная (основная) деятельность компании.
• Прямые расходы – издержки, понесенные для оказания услуги, производства и продажи товаров.
• Косвенные расходы – затраты, не связанные ни с одним из проектов, но необходимые для функционирования компании. Например, зарплаты управляющего персонала или бухгалтера.
• Операционная прибыль – это разница между операционной выручкой, себестоимостью, косвенными и управленческими расходами.
• Рентабельность – отношение операционной прибыли к операционной выручке. Показывает, насколько эффективен бизнес.

В Adesk строится правильный отчет ОПиУ. Учитываются операции только по операционному виду деятельности, а переводы и ввод/вывод денег игнорируются

Анализируем отчет ОПиУ: куда смотреть и какие решения принимать

Самым наглядным показателем в отчете о прибылях и убытках является рентабельность, которую особенно полезно анализировать, если у вас много направлений или проектов. Эта метрика помогает понять, туда ли вы тратите ресурсы своей компании.

Возможно, вы сейчас думаете: «Зачем считать операционную рентабельность, если можно просто посмотреть на прибыль?». Давайте посмотрим на примере.

Допустим, у вас есть два направления: Направление 1 и Направление 2 с такими финансовыми результатами:

Кажется, всё очевидно – Направление 2 выгоднее, ведь операционная прибыль больше

По показателю операционной прибыли видим, что Направление 2 выгоднее для бизнеса, ведь тут мы заработали 350 000 рублей против 150 000.

А теперь посчитаем операционную рентабельность:

Направление 1: ОР = 150 000/200 000*100% = 75%

Направление 2: ОР = 350 000/1 000 000*100% = 35%

Оказывается, что направление, которое мы посчитали более эффективным имеет рентабельность 35%, в то время, как у второго направления этот показатель в два раза выше – аж 75%.

Что это значит? Что в случае, если для развития 1 и 2 направления вы прикладываете равные усилия, бизнесу выгоднее развивать направление 1. Если рентабельность 75% сохранится, вы получите 750 000 прибыли, а не 350 000.

Если у бизнеса нет направлений, то рентабельность отслеживается в динамике, например, каждый месяц. На основании полученных данных можно делать выводы: эффективно работает компания или нет. Если вы замечаете, что рентабельность падает, значит на каком-то из этапов формирования прибыли что-то идет не так.

Так выглядит график рентабельности по чистой прибыль в Adesk. Не нужно даже углубляться в расчеты и вручную строить диаграммы – сервис сделает всё за вас

Остальные показатели, вроде расходов или амортизации являются промежуточными, однако их также можно анализировать и принимать решения. Например, взглянув на сумму косвенных расходов, можно понять, что где-то издержки компании выросли, а значит чистая прибыль тоже уменьшается.

Ну и, конечно, смотрите на сумму чистой прибыли бизнеса – по ней можно сделать общие выводы о результатах работы. Чистая прибыль минусовая – компания сработала в убыток, плюсовая – заработала больше, чем потратила. Показатель чистой прибыль можно сравнивать в долгосрочном периоде: если с каждым месяцем прибыль растет, значит вы идете в правильном направлении, а если, скажем, выручка растет, а прибыль падает, возможно, у ваших сотрудников упала производительность или выросла себестоимость товаров/услуг.

Где вести отчет ОПиУ

Для целей управленческого учета вести ОПиУ можно в таблицах, либо в специальном сервисе. Тут каждый предприниматель выбирает вариант для себя, исходя из размера компании, наличия свободного времени, имеющихся знаний и навыков.

Таблицы

Если вы строили в таблицах другие финансовые отчеты, то знаете, что это непросто. В сравнении с ДДС, построить в таблицах ОПиУ значительно сложнее. Хотя на первый взгляд все кажется очень просто – придумал название колонкам, вставил простые формулы и останется только вносить данные, но:

• Одной таблицей вы не обойдетесь, так как нужно сделать справочники, заготовить шаблон под каждый месяц, продумать лист с аналитикой. Все это требует времени, знаний функционала таблиц и терпения.

• Текущие данные по выручке, расходам, налогам придется где-то хранить, чтобы потом вставлять их в таблицу. Так как в отчете мы используем общие данные за период, всю текучку придется хранить и сводить в других сервисах или таблицах.

Отрицать, что вести отчет ОПиУ в таблицах можно, не будем – сложно, долго, но можно. Однако если вам стало не по себе от одного только описания процесса, таблицы вам скорее всего не подойдут – вы будете вести их через силу, а потом и вовсе забросите, как десятки других до этого.

Специальные сервисы

Незачем усложнять себе жизнь кучей табличек, когда есть специализированные сервисы, например, Adesk. В отличие от таблиц, в сервисе вы можете подключить интеграцию с банком или парой кликов загрузить банковскую выписку – все операции по счетам и картам загрузятся в сервис, а вам останется только перейти в отчет ОПиУ и проанализировать результаты.

Отчет можно построить в классическом виде или в виде вот таких наглядных графиков, которые покажут соотношение чистой выручки и прибыли и динамику рентабельности по чистой прибыли

Сервис имеет гибкие настройки – можно строить ОПиУ за разные периоды, в том числе уже прошедшие. Также есть возможность изменить метод построения отчета – начисленный или кассовый, отображать или не отображать НДС, смотреть данные по всему бизнесу или отдельным направлениям.

Отслеживайте прибыльность компании в реальном времени

Не тратьте время и нервы на таблицы – попробуйте сервис Adesk. Он очень простой и понятный: регистрация всего за пару минут и отчеты сразу после загрузки данных. После регистрации у вас будет 14 дней на бесплатный тест ОПиУ и других инструментов сервиса.

Отчёт о прибылях и убытках: что это такое и как его анализировать

Сколько дивидендов можно вывести, какое направление эффективнее, не много ли мы тратим на офис — ответы на это вопросы есть в ОПиУ. Рассказываем, какие показатели отчёта нужны собственнику, чтобы контролировать ситуацию в бизнесе.

Время чтения 20 мин
Поделиться

Что такое отчёт о прибылях и убытках

Отчёт о прибылях и убытках, сокращенно ОПиУ или P&L от английского Profit and Loss (прибыли и убытки), показывает прибыль от деятельности и затраты, которые понёс бизнес для её получения. Главный вопрос, на который отвечает документ — как предприятие отработало период.

Есть две формы ОПиУ: обязательная и необязательная. Обязательной занимается бухгалтер. Он собирает данные в установленный формат, делает расчёты и отправляет готовую отчётность в налоговую.

В статье мы рассказываем про обе формы ОПиУ: кратко, для общего понимания — про бухгалтерскую и подробно про управленческую форму. Закон не обязывает предпринимателей составлять управленческий ОПиУ. Он нужен для того, чтобы принимать взвешенные решения и грамотно распоряжаться финансами бизнеса.

Управленческий ОПиУ готовят ежемесячно, обычно этим занимается финдиректор. Результаты сравнивают с показателями прошлых периодов. Когда заканчивается год, собирают финальный документ, чтобы представить картину бизнеса в целом. Анализируют, как изменилось финансовое состояние предприятия относительно предыдущего года.

ОПиУ позволяет понять:

• насколько эффективно бизнес справляется с задачей генерации прибыли,
• насколько правильными были решения в прошлом,
• выполняет ли предприятие планы,
• куда стоит вкладывать деньги в будущем: в расширение штата, закупку оборудования, лицензионных прав на ПО или аренду новых помещений.

Торговля на маркетплейсах: как увидеть чистую прибыль?

Продавец на маркетплейсах с помощью ОПиУ Финтабло, наконец, узнал, сколько он зарабатывает и как использовал эти новости в работе.

Чем отличается бухгалтерский и управленческий отчёт о прибылях и убытках

Бухгалтерская и управленческая формы составляются по-разному и используются для разных целей. Остановимся на этом чуть подробнее. Начнем с первой.

Бухгалтерский отчёт о прибылях и убытках

Бухгалтерская форма четко регламентирована. Она помогает узнать ответы на следующие вопросы:

• заработал ли бизнес и сколько именно,
• сколько потратило предприятие,
• есть ли резервы для развития,
• сколько дивидендов можно вывести без ущерба для бизнеса,
• насколько стабильно положение предприятия в плане финансов.

Название «Отчёт о прибылях и убытках» официально действовало . Потом приказом Минфина № 57н его переименовали в отчёт о финансовых результатах. Тем не менее по привычке продолжают использовать старое название — ОПиУ или форма 2. Форма 1 это бухгалтерский баланс организации, который содержит сведения об имуществе и обязательствах бизнеса.

Бухгалтерский ОПиУ формируют для себя и для внешних пользователей. Существуют два стандарта, которые определяют правила и порядок формирования документа.

Российский стандарт бухгалтерского учёта (РСБУ) .

В этом формате документ предназначен больше для налогообложения и надзорных органов. Они проверяют, чтобы предприятие вело бухгалтерский учёт в соответствии требованиями закона и платило налоги в полной мере.

Внутренний ОПиУ обязаны формировать все предприятия, зарегистрированные в России. Этого требует закон о бухгалтерском учёте. Первые лица и главбух отвечают за выполнение требований.

Бизнес отчитывается перед ФНС ежегодно. ОПиУ сдают до 31 марта. Файл направляют в электронном виде через специальный сервис на сайте ФНС или через систему электронного документооборота. Текущий формат документа приняли в 2019 году. Последние изменения вносили в 2020 году.

Международный стандарт финансовой отчётности (МСФО).

Такой отчёт отражает всю финансовую информацию о предприятии. Его запрашивают акционеры, банки, инвесторы для анализа ключевых показателей, чтобы оценить риски и решить, стоит ли вкладывать деньги или давать кредит.

Внешний ОПиУ по МСФО более расширенный. Он раскрывает суммы банковских процентов к уплате и получению, налоги, дивиденды и сумму прибыли для развития бизнеса.

Отчёт по МСФО формируют предприятия, которые хотят привлечь инвесторов, некоторые государственные компании и акционерные общества, акции которых принадлежат государству , а также банки, страховые и прочие организации, если сами так решили.

Бухгалтерский ОПиУ — это открытая информация, поэтому ознакомиться с ней может каждый:

• Отчёты по РСБУ публикуются на сайте ФНС .
• Сами предприятия размещают документ на своих сайтах в разделе для инвесторов и акционеров.
• Информационные агентства , аккредитованные Банком России, публикуют у себя ОПиУ и данные о компаниях.
• Отчёты эмитентов можно найти на сайте Московской биржи.

Бухгалтерский «Отчёт о финансовых результатах» нужен для налоговой, сдавать его обязательно. Готовит бухгалтер.

Управленческий отчёт о прибылях и убытках

Закон не обязывает бизнес составлять управленческий ОПиУ в отличие от бухгалтерского. Документ предназначен исключительно для внутреннего пользования. Четко регламентированной формы тоже нет, но есть методологии, которые помогают предпринимателям собирать воедино нужную информацию.

Цель управленческого ОПиУ — составить финансовую картину бизнеса, выявить слабые места и наметить перспективы развития на ближайшее будущее. Он помогает собственнику узнать, сколько бизнес заработал, и понять, куда двигаться дальше.

Формированием управленческого ОПиУ занимается финансовый директор или сам собственник. Показатели для использования в отчёте готовят несколько служб. Менеджеры по продажам, снабжению, персоналу, закупкам, отправляют данные по заключенным сделкам, остаткам на складе, дебиторской задолженности по клиентам, долгам перед поставщиками, начисленной зарплате и налогам. Каждый отдел собирает свою часть и в определенный срок направляет директору. Порядок действий зависит от политики предприятия. В итоге получается сводная таблица с основными показателями работы за месяц, квартал, полгода или год.

Формировать ОПиУ можно в любом виде: в блокноте, в таблицах, в специальных сервисах. Учёт в блокноте подойдёт для микробизнеса и самозанятых. Таблицы универсальный инструмент для обработки массивов данных. Можно построить любой отчёт, однако это требует времени и навыков. Также таблицы виснут на больших объемах данных, поэтому они не подойдут предприятия с большим количеством операций. Сервисы помогают экономить время за счёт автоматизации и защищают от ошибок в отчётах.

В Финтабло каждая цифра на своем месте, потому что информация собирается из разных источников. Все цифры взаимосвязаны и перетекают из одного отчёта в другой. Аналитика занимает меньше времени, сил и ей удобнее пользоваться.

Чтобы получить правдивый отчёт, нужно убедиться, что данные обо всех доходах и расходах собираются в одном месте

Структура отчёта о прибылях и убытках

Каждая строка ОПиУ — это показатель, который можно и нужно анализировать: смотреть динамику, оценивать соотношение с другими показателями. Поэтому мы подробно остановимся на структуре отчёта: пройдем по ней сверху вниз.

ОПиУ в Финтабло

При работе с налогом на добавленную стоимость выручку и расходы в ОПиУ нужно очищать от НДС. Эти деньги фирма просто передает от покупателя государству. На финансовый результат налог никак не влияет и не отражает его, поэтому не учитывается в расчётах. Если вы не работаете с НДС, то ничего менять не нужно.

Выручка

Выручка — это доход, который предприятие получило от продажи товаров, продукции, работ, услуг. В этом случае к учёту принимают только операционную деятельность, поэтому проценты по вкладам в эту сумму не входят, а отражаются в числе прочих доходов в нижней части отчёта.

Выручка это не всегда те деньги, которые попали на расчётный счёт или в кассу от покупателей. Это сумма, на которую предприятие оказало услуги или поставило товары покупателю. Другими словами, выручка — это сумма обязательств, выполненных перед покупателями.

В моменте она может не совпадать с суммой поступлений по денежному потоку. Так, например, аванс еще не считается выручкой. Сумму записывают в отчёт в тот момент, когда предприятие выполнит свое обязательство по поставке товара или оказанию услуги. Сигналом для признания выручки обычно считается подписанный акт оказанных услуг и товарная накладная.

Финтабло позволяет разбивать выручку по направлениям или по проектам. Так предприятие видит свой заработок от каждого канала продаж.

В отчёте выручка стоит наверху, из неё вычитаются все расходы, пока не останется чистая прибыль.

Производственные расходы

Производственные расходы — деньги, которые предприятие потратило на создание продукции, реализацию товара, работ, услуг. Они входят в себестоимость товара или услуги.

«Простой способ определить принадлежность расхода к производственным — попробовать убрать его. Если без этой статьи не получится создать продукт, значит, расход производственный. Для примера возьмем строительство. Без материалов дом не построить, значит, их закупка — это производственные расходы. Дом сам себя не построит, значит, зарплата строителей тоже относится к производственным расходам.»

Производственные расходы делятся на прямые переменные, прямые производственные и общепроизводственные.

Маржинальная прибыль

Данный показатель еще называется маржинальный доход. Он рассчитывается как разница между выручкой и прямыми переменными расходами.

Переменные расходы растут пропорционально выручке. Например, комиссия маркетплейса за продажу товаров. Чем больше компания продает, тем больше платит маркетплейсу. Или премия менеджеров за продажу товаров — больше продали, больше получили.

При формировании ОПиУ учитывается себестоимость только той продукции, которую реализовали в этом периоде, а не всей, что есть.

Пример: Иван закупает в Китае декор для дома и продаёт его на Озон. В июле он закупил 50 светильников. Стоимость одного светильника — 500 рублей. Всего на закупку ушло 25 000 рублей.

В июле Иван сразу же продал 10 светильников по 3000 рублей каждый. Итого 30 000 рублей.

Рассчитаем маржинальный доход. В расчёте учитываются переменные затраты. В нашем случае будем исходить от себестоимости.

Маржинальный доход = выручка — себестоимость.

Маржинальный доход = 10 * 3000 — 10 * 500 = 25 000 рублей.

Маржинальная прибыль: что это и как рассчитать

Маржинальная прибыль — важный финансовый показатель, с помощью которого оценивают эффективность бизнеса. В этой статье мы расскажем, из чего он складывается и как его рассчитать.

Рентабельность по маржинальному доходу

Это отношение маржинального дохода к выручке. Показатель называют еще просто маржинальностью. Она показывает, насколько эффективно предприятие управляет переменными затратами.

Если маржинальность вдруг начинает падать, то, возможно поставщик поднял цену на товар, подорожала логистика или неверно настроена система мотивации менеджеров по продажам. Значит, нужно договариваться о скидках, искать новых партнеров или пересматривать подход к оплате труда.

Если выручка и маржинальный доход растут, а маржинальность снижается, это говорит о том, что нужно повышать цены, оптимизировать затраты или даже менять ассортимент продукции.

Валовая прибыль

Валовая прибыль — это разница между операционной выручкой и себестоимостью продаж, или всеми производственными расходами. Поскольку мы уже познакомились с понятием маржинального дохода, можно сказать и по-другому: валовая прибыль — это разница между маржинальным доходом и остальными производственными расходами.

Продолжим историю с Иваном, который продает светильники. Мы выяснили, что себестоимость 10 штук составила 5000 рублей, а маржинальная прибыль — 25 000 рублей. Теперь найдем ВП.

В качестве прямых производственных расходов возьмем зарплату комплектовщика на складе, который собирает и отгружает товары. Комплектовщик получает в час 250 рублей. Представим, что все светильники он упаковал за один рабочий день — 8 часов. Итого Иван заплатил ему за работу 2000 рублей.

Валовая прибыль = Маржинальный доход — Зарплата работников

Валовая прибыль = 25 000 — 2000 = 23 000 рублей.

Финтабло позволяет оценивать валовую прибыль как в целом, так и по направлениям. Также сервис позволяет выставлять пороговые значения, а потом на графиках смотреть, не выходит ли компания за пределы целевых коридоров по затратам.

Рентабельность по валовой прибыли

Это отношение валовой прибыли к выручке. Показывает, какая часть от дохода становится ВП и сможет ли предприятие покрыть все затраты и выплатить дивиденды.

Бенчмарки этого показателя будут отличаются в зависимости от сферы. Например, в розничной торговле хорошим показателем считается рентабельность валовой прибыли в 60%. Однако в оптовой торговле с высокими чеками приемлема рентабельность и 20%, так как в абсолютных значениях (в рублях), это могут миллионы.

Имеет смысл сравнивать рентабельность валовой прибыли не с рынком, а с собственными показателями за прошлый период — по году.

Косвенные расходы

Косвенные расходы — затраты, не связанные с производством, но необходимые для функционирования предприятия. Сюда относятся административные и коммерческие расходы: зарплата бухгалтера и других офисных работников, налоги с зарплаты сотрудников, покупка рекламы, аренда, оплата коммунальных услуг, закупка канцелярии, командировки, затраты на связь и покупку консалтинговых услуг.

Косвенные расходы, как правило, должны быть меньше производственных. Общепринятое соотношение 30% на 70%. Если они растут, значит, что-то не так с управлением: много лишних трат, слишком большие зарплаты у топов.

Косвенные расходы, как правило, должны быть меньше производственных.

Операционная прибыль

Операционная прибыль — это разница между валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходами. Также этот показатель называют EBIDTA — от английского Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization — прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации активов.

EBIDTA говорит о том, насколько эффективные решения принимает руководство и зарабатывает ли фирма в принципе.

Анализ ОП показывает, насколько эффективно работает предприятие.

Рентабельность по операционной прибыли

Рентабельность по операционной прибыли — это отношение операционной прибыли к операционной выручке. Рентабельность говорит о том, есть ли прибыль и сколько именно.

При относительно высокой ВП низкая ОП и рентабельность свидетельствуют о том, что у бизнеса слишком много косвенных затрат. Надо искать варианты снижения: договариваться о скидке на аренду, перестраивать систему мотивации сотрудников или отказаться от лишних лицензий.

Полезно оценивать операционную рентабельность ежемесячно. Такой подход позволяет вовремя заметить негативные тенденции и избавиться от лишних трат.

Операционная рентабельность позволяет выявить наиболее выгодное направление бизнеса. При условии, что предприятие прикладывает одинаковые усилия, выгодным будет то направление, у которого выше операционная рентабельность.

Когда направление одно, операционную рентабельность оценивают в динамике. Снижение говорит о том, что на каком-то из этапов что-то идёт не так.

Чистая прибыль

Чистая прибыль — это все доходы компании за вычетом всех расходов и налогов. В доходах учитываются не только продажи, но и полученные проценты по финансовым инструментам, например, комиссия на остаток средств на счёте. Аналогично уплаченные проценты по кредитам учитываются в расходах.

При подсчёте чистой прибыли в расходах не учитываются:

• уплата тела, или основного долга, по кредиту;
• оплаченный НДС, так как эти деньги принадлежат государству.

Сумма налога на прибыль равняется той, что отражается в декларации.

Чистая прибыль показывает, насколько хорошо работает бизнес. Если она не устраивает, а операционная в порядке, стоит смотреть отдельные показатели ниже ОП (EBITDA). Возможно, предприятие набрало слишком много кредитов или под слишком высокий процент.

Сумма процентов по кредитам отражается в ОПиУ Финтабло в разделе Расходы ниже EBITDA.

Кредитная нагрузка выше 50% от EBITDA говорит о том, что пора задуматься о рефинансировании.

Амортизация тоже считается в структуре расходов ниже ОП. Учитывается не вся сумма сразу, а разбивается по месяцам.

Пример: Предприятие закупило для офиса 100 персональных компьютеров по 50 000 рублей каждый. Итого она потратила 500 000 рублей. Эта сумма в ОПиУ не отражается, но учитывается амортизация.

Предполагается, что компьютеры должны прослужить 3 года — 36 месяцев. Чтобы вычислить сумму амортизации, нужно 500 000 рублей разделить на 36.

Амортизация в месяц: 500 000/ 36 = 13 889 рублей. Эта сумма отражается в ОПиУ.

Прибыль есть, а денег нет? Разбираемся в причинах

У Андрея своё производство. Подводя финансовые итоги очередного месяца, он столкнулся с проблемой: из отчета следует, что прибыль компании составила 2 млн руб., но на расчётном счёте денег нет. Андрей в замешательстве: неужели отчёты врут или банковская система дала сбой? Ни то и ни другое. В статье раскрываем реальные причины отсутствия денег.

Рентабельность по чистой прибыли

Рентабельность по чистой прибыли — это отношение чистой прибыли к выручке.

Рентабельность позволяет сделать вывод о результатах работы предприятия:

• отрицательная рентабельность — фирма работает в убыток,
• положительная рентабельность — фирма зарабатывает больше, чем тратит,
• нулевая рентабельность — предприятие кое-как сводит концы с концами, нужно срочно принимать меры.

Метод составления

При формировании ОПиУ применяют метод начисления. Поступления и выплаты учитываются в том периоде, когда они происходят по документам, даже если деньги пришли на счет в другое время.

Пример: Сергей производит мебель. 25 июня он отгрузил детскому саду 30 шкафов. Деньги за товар пришли только 2 июля. В ОПиУ доход от продажи шкафов отразили за июнь.

Существует и другой метод — кассовый. В отличие от метода начисления доходы и расходы признаются в том периоде, когда поступили или списались деньги. Его недостаток в том, что не учитывается дебиторская и кредиторская задолженность.

Кассовый метод подходит для предприятий, которые рассчитываются и выполняют обязательства одномоментно, то есть задолженность с подрядчиками и покупателями не возникает. Фирма продает товар и получает деньги за него в одном периоде.

Кассовый метод используется для отчёта о движении денежных средств, чтобы отражать фактические потоки денег. Его тоже можно найти в Финтабло.

Как анализировать

Главный показатель ОПиУ — чистая прибыль. Но это не единственное, на что нужно смотреть. Чтобы оценить эффективность бизнеса, регулярно стоит также анализировать:

• Рентабельность по валовой прибыли.
• Операционную рентабельность.
• Налоги и проценты по кредитам.

Ориентиры. Чётких ориентиров не существует, оценивать показатели ОПиУ следует в динамике. Смотреть, как меняются цифры, на сколько большой разрыв с предыдущими значениями, а потом искать причины с ответственными исполнителями. Временное снижение прибыли может быть связано с переоборудованием, капитальным ремонтом или выпуском новой продукции.

Сезонность. Если предприятие торгует сезонными товарами, то при анализе ОПиУ следует сравнивать показатели с аналогичным периодом прошлого года, а не с месяцами текущего. Помесячный анализ подходит, когда спрос не зависит от времени года.

Направления. Прибыль формируется из разных источников, поэтому нужно обращать внимание на структуру направлений. Оперативное изменение стратегии или ассортимента позволяет сохранить прибыль на нужном уровне. В Финтабло значения разбиваются по направлениям деятельности предприятия.

В Финтабло предприниматели видят показатели по каждому из направлений работы

Если хочется сделать финансовый учёт прозрачным, а пока приходится спотыкаться о непонятные цифры и ошибки, поможет диагностика. За 1 час финансовый директор Финтабло проанализирует ваш подход к ведению бизнеса, выявит риски, укажет на потери и точки роста. Вы получите четкие рекомендации, как улучшить ситуацию и облегчить управление.

Узнайте о всех возможностях Финтабло

Покажем, как сервис поможет упростить финансовый учет и найти где вы теряете деньги

Записаться на встречу

Бесплатно
Займёт 40 минут
Zoom, Skype или Google Meet