Одноколонный таможенный тариф это когда

Таможенный тариф: логическая ловушка официального определения Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ / CUSTOMS TARIFF / ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ / CUSTOMS DUTY / СТАВКИ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН / RATES OF CUSTOMS DUTIES / ЕДИНАЯ ТОВАРНАЯ НОМЕНКЛАТУРА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (ЕТН ВЭД ТС) / UNIFIED FOREIGN TRADE GOODS CLASSIFICATION OF THE CUSTOMS UNION (CU UFTGC) / ЕДИНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА (ЕТТ ТС) / COMMON CUSTOMS TARIFF OF THE CUSTOMS UNION (CU CCT) / ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ / CUSTOMS TARIFF OF THE RUSSIAN FEDERATION / СВОД СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН / RATES OF EXPORT CUSTOMS DUTIES / КРИТЕРИЙ РАЗГРАНИЧЕНИЯ ТАМОЖЕННОГО ТАРИФА И СВОДА СТАВОК ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН / THE CRITERION DISTINGUISHING CUSTOMS TARIFF AND A SET OF CUSTOMS DUTIES / КОНСЕНСУСНЫЕ СТАВКИ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН / CONSENSUS TARIFFS / СТАВКИ ВЫВОЗНЫХ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН / SET OF CUSTOMS DUTIES

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Салийчук В.Ф.

Выполнен анализ официальных определений таможенных тарифов Российской Федерации и Таможенного союза. Выделены их атрибутивные признаки. Выполнено сравнение Единого таможенного тарифа Таможенного союза с тремя различными сводами ставок ввозных таможенных пошлин . Представлен критерий разграничения таможенного тарифа и какого-либо свода ставок таможенных пошлин . Сформулированы авторские определения импортного и экспортного таможенных тарифов .

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

CUSTOMS TARIFF: LOGICAL TRAP OF THE OFFICIAL DEFINITION

The article analyzes the official definitions of customs tariffs of the Russian Federation and the Customs Union. The characteristics are outlined. The Common Customs Tariff of the Customs Union is compared with three different sets of import duties. The work provides a criterion for distinguishing the Customs Tariff from any set of customs duties. The author presents own definitions of import and export tariffs.

Текст научной работы на тему «Таможенный тариф: логическая ловушка официального определения»

В.Ф. Салийчук Курганский государственный университет

ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ: ЛОГИЧЕСКАЯ ЛОВУШКА ОФИЦИАЛЬНОГО ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Аннотация. Выполнен анализ официальных определений таможенных тарифов Российской Федерации и Таможенного союза. Выделены их атрибутивные признаки. Выполнено сравнение Единого таможенного тарифа Таможенного союза с тремя различными сводами ставок ввозных таможенных пошлин. Представлен критерий разграничения таможенного тарифа и какого-либо свода ставок таможенных пошлин. Сформулированы авторские определения импортного и экспортного таможенных тарифов.

Ключевые слова: таможенный тариф. Таможенные пошлины. Ставки таможенных пошлин. Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ЕТН ВЭД ТС). Единый таможенный тариф Таможенного союза (ЕТТ ТС). Таможенный тариф Российской Федерации. Свод ставок таможенных пошлин. Критерий разграничения таможенного тарифа и свода ставок таможенных пошлин. Консенсусные ставки таможенных пошлин. Ставки вывозных таможенных пошлин.

V.F. Saliychuk Kurgan State University

CUSTOMS TARIFF: LOGICAL TRAP OF THE OFFICIAL DEFINITION

Abstract. The article analyzes the official definitions of customs tariffs of the Russian Federation and the Customs Union. The characteristics are outlined. The Common Customs Tariff of the Customs Union is compared with three different sets of import duties. The work provides a criterion for distinguishing the Customs Tariff from any set of customs duties. The author presents own definitions of import and export tariffs.

Keywords: customs tariff, customs duty, rates of

customs duties, Unified Foreign Trade Goods Classification of the Customs Union (CU UFTGC), Common Customs Tariff of the Customs Union (CU CCT), Customs Tariff of the Russian Federation, set of customs duties, the criterion distinguishing customs tariff and a set of customs duties, consensus tariffs, rates of export customs duties.

Таможенный тариф является не только одним из фундаментальных понятий теории и практики таможенного дела. Как, например, таможенная территория, таможенная граница, таможенная пошлина и др. Он представляет собой еще и сложнейший инструмент регулирования внешней торговли и таможенной политики любого государства. Таможенный тариф имеет важнейшее прикладное значение в процессе государственного регулирования как импортных, так и экспортных операций.

И еще одно исключительное обстоятельство. Таможенный тариф, единый таможенный тариф является атрибутивным признаком (атрибутом) таких межгосударственных интеграционных группировок, как таможенный и экономический союзы. Без единого таможенного тарифа невозможно создать ни экономический, ни таможенный союз.

Точное определение таможенного тарифа является теоретической основой для профессиональной классификации различных видов таможенных тарифов. Только после этого можно разграничить экспортный и импортный таможенные тарифы, выделить специфические признаки автономного и конвенционного, запретительного, тарного или транзитного таможенных тарифов. Только на этой основе предоставляется возможность разграничить одноколонный, трехколонный и многоколонный тарифы, которыми пользуются или отдельные государства, или Таможенные союзы.

Именно на основе точного определения понятия «таможенный тариф» формируются теоретические предпосылки для постановки ключевых вопросов современного таможенно-тарифного регулирования импорта. Какие и сколько колонок имел Таможенный тариф Российской Федерации до создания Таможенного союза? [1]

Какие и сколько колонок имеет Единый таможенный тариф Таможенного союза? [2]

Чем отличается его многоколонность от многоко-лонности таможенного тарифа Российской Федерации? По количеству колонок? По их конкретному составу? Какие из этих колонок впервые появились только в Едином таможенном тарифе Таможенного союза? Какие входили в структуру только таможенного тарифа Российской Федерации?

Имеется серия и других интересных вопросов, профессиональные ответы на которые можно получить только при точном определении понятия «таможенный тариф».

Известно, что в научной и учебной литературе предлагается несколько распространенных подходов к определению таможенного тарифа.

Во-первых, его отождествляют с таможенной пошлиной. Такое определение, по мнению автора, не имеет какого-либо конструктивного потенциала для решения указанных ранее вопросов. Ведь в данном случае (на примере Единого таможенного тарифа ТС) этот тариф будет идентифицироваться примерно с его одной одиннадцатитысячной частью (!!). Ведь ЕТТ ТС

содержит свыше 11 200 ставок, а значит и свыше 11 200 ввозных таможенных пошлин (?!). Пошлин различного уровня, различных видов и функционального назначения. Такова научная и практическая полезность концепции тождества таможенной пошлины и таможенного тарифа.

Во-вторых, его рассматривают как специальный нормативный документ. И в этом имеется правда жизни. Ведь Таможенный тариф Российской Федерации утверждался специальными постановлениями Правительства России. Единый таможенный тариф ТС был утвержден решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС (Высший орган Таможенного союза), а его ежегодные версии (и ежегодные изменения) утверждались решениями Комиссии Таможенного союза (теперь Евразийской экономической комисси) [3, 2; 5, 2].

И, в-третьих, таможенный тариф рассматривается как сложнейшая система таможенных пошлин, позволяющая отдельному государству или Таможенному союзу проводить дифференцированную торговую политику в отношении не только отдельных стран, но и отдельных товаров, а также их зарубежных экспортеров (многоколонный таможенный тариф) [6, 109-126]

Рассмотрим теперь подробнее официальное определение таможенного тарифа. Вначале тарифа Российской Федерации, а потом — ЕТТ Таможенного союза.

Обратимся вначале к официальному определению таможенного тарифа России. «Публикуемый Таможенный тариф Российской Федерации представляет собой свод ставок ввозных таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (ТН ВЭД России)». [3, 2].

Приведем теперь официальное определение Единого таможенного тарифа Таможенного союза. «Единый таможенный тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ ТС) — свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза из третьих стран, систематизированных в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ЕТН ВЭД ТС)» [5, 2].

Итак, исходя из этих определений, таможенный тариф — это свод ставок таможенных пошлин, который имеет следующие системные признаки:

— ставки относятся только к ввозным таможенным пошлинам. Таким образом, это импортные таможенные тарифы Российской Федерации и Таможенного союза;

— ввозными таможенными пошлинами облагались только товары, ввозимые на единую таможенную территорию вначале России, а потом уже Таможенного союза. Таким образом, сферой применения таможенных тарифов и входящих в их структуру таможенных пошлин являлись вначале национальная таможенная территория Российской Федерации, а теперь единая таможенная территория такой интеграционной группировки, как Таможенный союз;

— ставки и таможенные пошлины применялись и применяются при ввозе иностранных товаров из-за рубежа, в том числе из третьих стран на Единую таможенную территорию Таможенного союза;

— ставки таможенных пошлин систематизированы на основе Товарной номенклатуры ВЭД. Ставки тарифа России систематизировались по ТН ВЭД Российской Федерации, а ставки ввозных пошлин ТС — на основе Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.

Таким образом, таможенный тариф — это свод (совокупность) ставок таможенных пошлин, систематизированных на основе национальной или конвенционной (союзной) товарной номенклатуры ВЭД. Причем совокупность, не имеющая каких-либо критериев количественной определенности. Получается тогда, что любая совокупность ставок ввозных или вывозных таможенных пошлин может быть названа таможенным тарифом (?!).

Приведем в этой связи некоторые примеры из современной практики таможенно-тарифного регулирования внешней торговли Таможенного союза.

Пример 1. Это перечень консенсусных ставок ввозных таможенных пошлин, который был утвержден Решением Межгосударственного совета [7].

Перечень содержит совокупность подсубпозиций ЕТН ВЭД Таможенного союза, которые являются наиболее чувствительными товарами для стран-участниц Союза. Количество подсубпозиций — 1147, количество ставок ввозных таможенных пошлин — 1147, количество импортных таможенных пошлин также 1147. Оно составляет примерно 10% от количества подсубпозиций Единой ТН ВЭД Таможенного союза. В случае изменения какой-либо из указанных ставок требуется полное согласие (консенсус) всех стран Таможенного союза.

Итак: свод ставок имеется; ставки сгруппированы на основе ЕТН ВЭД Союза; они применяются при импорте из третьих стран на единую таможенную территорию Таможенного союза. Все как в официальном определении: свод ставок ввозных таможенных пошлин имеется, однако импортный таможенный тариф отсутствует.

Перечень консенсусных ставок не содержит в своем названии понятия «таможенный тариф». Перечень имеет следующее официальное название: «Перечень чувствительных товаров, в отношении которых решение об изменении ставки ввозной таможенной пошлины принимается Советом Евразийской экономической комиссии» (Приложение 6) [7].

Пример 2. Другой перечень имеет следующее официальное название: «Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые за пределы государств-участников соглашений на 30 августа 2013 г.» [8].

Он утверждается (уточняется) специальными Постановлениями Правительства Российской Федерации.

Перечень содержит свыше 300 ставок вывозных таможенных пошлин, которыми облагаются российские товары, экспортируемые за пределы Единой таможенной территории Таможенного союза. Это товары, участвующие в торговле с государствами, не входящими в состав Таможенного союза, при наличии договора (контракта) между резидентами РФ и нерезидентами других государств-участников Таможенного союза.

Перечень охватывает свыше 3% общего количества подсубпозиций, которые содержат Единая товарная номенклатура ВЭД Таможенного союза. Он также содержит свыше 300 вывозных таможенных пошлин различных видов и уровней, которыми облагается ограниченный перечень российских экспортных товаров. Они применяются только в случае помещения отечественного вывозимого товара под таможенную процедуру «экспорт».

И здесь указанный перечень представляет собой свод ставок таможенных пошлин. Однако ставок только вывозных таможенных пошлин. Они применяются только в случае перемещения вывозимых товаров через таможенную границу Таможенного союза. И здесь об-

лагаемые товары сгруппированы на основе Единой ТН ВЭД Таможенного союза. Тогда возникает вывод о наличии экспортного таможенного тарифа?! В Российской Федерации (до создания Таможенного союза)? В условиях Таможенного союза? У каждого из государств, входящих в ТС?!

Однако ни одно из названий Постановлений Правительства России, которыми в различные годы вводились ставки вывозных таможенных пошлин, не содержало понятия «экспортный таможенный тариф»?! И это не случайно. Не может свод ставок таможенных пошлин (несколько сотен таких ставок) представлять собой таможенный тариф какой-либо страны в его подлинном значении, не отождествляя его с отдельной таможенной пошлиной.

Пример 3. И еще один официальный свод ставок ввозных таможенных пошлин, действующих в условиях Таможенного союза. Его название: «Перечень товаров и ставок, в отношении которых в течение переходного периода одним из государств-участников Таможенного союза применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок единого таможенного тарифа Таможенного союза» (Утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г.) [9].

Опять перечень (свод) ставок ввозных таможенных пошлин. Они опять сгруппированы на основе Единой товарной номенклатуры ВЭД Таможенного союза. Они также применяются при импорте иностранных товаров из третьих стран. Однако товары ввозятся не на единую таможенную территорию Таможенного союза, а на территорию только двух участников Таможенного союза. Речь идет о Республике Казахстан и Республики Беларусь. Количество подсубпозиций 108, количество индивидуальных (только для Беларуси и Казахстана) ставок и ввозных таможенных пошлин 108. Период их применения — до вступления указанных государств в ВТО.

Итак, опять свод ставок таможенных пошлин. Признаки таможенного тарифа имеются. Однако и в этом случае официальное название основного перечня не содержит понятия «таможенный тариф»(?!).

Таким образом, формируется логическая ловушка официального определения таможенного тарифа как свода (совокупности) ставок таможенных пошлин, применяемых при перемещении товаров через таможенную границу отдельной страны или Таможенного союза(?!). Если это так, то почему ни один из трех указанных перечней ставок таможенных пошлин не называется таможенным тарифом? Ведь все они являются сводами (совокупностями) ставок таможенных пошлин. Таможенные пошлины применяются только в торговле с третьими странами, не входящими в Таможенный союз. Только при их перемещении через таможенную границу (?). Причем и товары, и ставки таможенных пошлин сгруппированы на основе национальной или коллективной (единой) Товарной номенклатуры ВЭД. В нашем случае на основе единой ТН ВЭД Таможенного союза.

Таким образом, все качественные признаки таможенного тарифа имеются (?!). Однако даже высшие органы национальной и наднациональной власти, уполномоченные вводить или вносить изменения в действующие таможенные тарифы, указанные перечни ставок таможенных пошлин также не называют таможенными тарифами?!

В противном случае мы имели бы дело еще с тремя таможенными тарифами?! Они, на наш взгляд, могли бы иметь следующие названия:

— консенсусный таможенный тариф Таможенного союза (пример 1);

— экспортный таможенный тариф Российской Федерации (пример 2);

— отличный от Единого тарифа Таможенного союза таможенный тариф для определенного периода для Республики Казахстан и Республики Беларусь (пример 3).

Возможна и другая редакция наименований этих перечней ставок таможенных пошлин. С присутствием в них понятия «таможенный тариф». Однако именно на официальном уровне, в официальных документах указанные перечни называются без использования понятия «таможенный тариф». Своды ставок имеются, а тарифы отсутствуют. Качественные критерии, содержащиеся в официальных определениях таможенного тарифа, имеются. Однако три дополнительных таможенных тарифа, по мнению уполномоченных органов России и Таможенного союза, отсутствуют (?!). Причем без какого-либо объяснения (!?). Указанные перечни соответствуют признакам официального определения, однако таможенным тарифом не называются (?!). Именно в этом, по мнению автора, и заключается логическая ловушка официального определения.

Далее следует вполне закономерный вопрос. А где же выход из этой логической ловушки? Как однозначно разделить собственно таможенный тариф и какой-либо свод (совокупность) ставок таможенных пошлин?

Выполненный ранее анализ показал, что и таможенный тариф, и любой свод ставок таможенных пошлин имеют одинаковые качественные признаки. Это было показано при анализе каждого из трех примеров, трех официальных сводов (перечней) ставок таможенных пошлин.

Поэтому пути выхода из этой логической ловушки предлагаем искать по линии поиска количественных критериев их разграничения.

Автором предлагается следующий критерий: равенство количества ставок таможенных пошлин и количества подсубпозиций Товарной номенклатуры ВЭД. [10]. Данный критерий можно представить в виде следующего равенства:

1 СТП — сумма ставок таможенных пошлин тарифа (ввозных или вывозных);

1 ПСП — количество подсубпозиций ТН ВЭД (национальной или конвенционной, союзной).

С помощью данного критерия можно надежно разграничить таможенный тариф и какой-либо свод ставок таможенных пошлин. Если принцип равенства выдерживается, то мы имеем дело с таможенным тарифом. В нем все подсубпозиции Товарной номенклатуры ВЭД «закрываются» ставками таможенных пошлин. Именно такая ситуация в настоящее время представлена в ЕТТ Таможенного союза. Единый тариф ТС включает свыше 11 000 ставок ввозных таможенных пошлин.

Если указанное равенство не выдерживается, то нет каких-либо оснований называть любой свод (любую совокупность ставок) таможенным тарифом. Именно поэтому все три примера, три приведенных перечня ставок таможенных пошлин официально не называются таможенными тарифами. Несмотря на то, что эти перечни утверждались уполномоченными национальными и наднациональными регулирующими органами, которые имеют полномочия вводить новые или изменять действующие таможенные тарифы (Правительство России, Комиссия Таможенного союза, Евразийская экономическая комиссия).

1 Существуют несколько подходов в научной и учебной литературе к определению таможенного тарифа. Они высказаны в различное время, разными учеными и, безусловно, имеют принципиально различный потенциал дальнейших исследований таможенно-тарифного регулирования импорта на единую таможенную территорию Таможенного союза.

2 Один из подходов определяет таможенный тариф (импортный) как свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых для обложения иностранных товаров, ввозимых на национальную или единую таможенную территорию Таможенного союза. Тариф — одноколонный. Облагаемые ввозными пошлинами товары классифицируются на основе или национальной, или конвенционной (единой) Товарной номенклатуры ВЭД.

3 Этот подход, как было сказано выше, является основой для разработки официального определения таможенного тарифа. Причем и таможенного тарифа Российской Федерации, и Единого таможенного тарифа Таможенного союза (ЕТТ ТС).

4 В официальных определениях отсутствует количественный критерий разграничения таможенного тарифа и любого свода ставок таможенных пошлин. Этот критерий — равенство количества ставок таможенных пошлин и количества подсубпозиций национальной или конвенционной Товарной номенклатуры ВЭД. Без этого любой свод (совокупность) ставок ввозных или вывозных таможенных пошлин может претендовать на статус одноколонного таможенного тарифа (?!).

5 С учетом данного критерия можно предложить более простые определения таможенного тарифа отдельной страны и даже Таможенного союза. Причем речь идет только об одноколонном таможенном тарифе. Определения, которые исключают их тождество с любым сводом ставок таможенных пошлин.

6 Национальный таможенный тариф — это система ставок ввозных (или вывозных) таможенных пошлин, количество которых равняется количеству подсубпо-зиций Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности данного государства (национальная ТН ВЭД).

7 Таможенный тариф Таможенного союза — это система ставок ввозных (или вывозных) таможенных пошлин, количество которых равняется количеству подсубпозиций Единой товарной номенклатуры ВЭД Таможенного союза (ЕТН ВЭД ТС).

8 Если это система ставок ввозных таможенных пошлин, то мы имеем дело с импортным таможенным тарифом. Если это система ставок вывозных таможенных пошлин, то это экспортный таможенный тариф отдельной страны или Таможенного союза в его подлинном научном смысле.

9 На базе указанных определений формируются исходные теоретические предпосылки для исследования многоколонности импортного таможенного тарифа Российской Федерации (ретроспективный анализ) [6, 109-126] и Единого таможенного тарифа Таможенного союза [10, 188-201]

1 Об авторской постановке проблемы см.: Роль и место таможенной службы Урала в обеспечении экономической безопасности: материалы Всероссийской научно-практической конференции (Екатеринбург, 27-28 марта 2008 г.). -Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2008. —

2 Таможенный тариф: теоретические аспекты исследования // Вестник Курганского государственного универ-

ситета. Серия «Гуманитарные науки». — 2012. — Вып.8. -№ 4(26). — С. 6-9.

3 Таможенный тариф Российской Федерации. — М. : ФГУП «РОСТЭК», 2006. — 568 с.

4 Единый таможенный тариф Таможенного союза (по состоянию на 19.08.2010 г.). — М.: ФТС России, 2010. — 571 с.

5 Единый таможенный тариф Таможенного союза (по состоянию на 01.01.2012 г.). — М.: ФТС России, 2012. — 576 с.

6 Салийчук В. Ф. Экономический рост: специфика и безопасность : монография. — Курган : Изд-во Курганского гос. ун-та, 2012. — 130 с.

7 Перечень чувствительных товаров, в отношении которых решение об изменении ставки ввозной таможенной пошлины принимается Советом Евразийской экономической комиссии. Приложение 6 к Решению Межгосударственного совета Евразийского экономического сообщества № 18 от 27 ноября 2009 года «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» // Консультант Плюс.

8 Ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе» (по состоянию на 30 августа 2013 г.).

9 Перечень товаров и ставок, в отношении которых Республикой Беларусь и Республикой Казахстан применяются ставки ввозных таможенных пошлин, отличные от ставок Единого таможенного тарифа Таможенного союза. Утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии № 55 от 16 июля 2012 года.

10 Россия в ВТО: год после вступления. в двух частях /Рос. акад. наук. Урал. отд-ние [и др.]; под ред. В. А. Черешнева, А. И. Татаркина, М. В. Федорова. — М. : Экономика, 2014. — (Близкая и такая неразгаданная экономика; т.11.). — Ч.1. — 848 с.

Донецкий национальный университет

НЕМЕЦКО-РОССИЙСКОЕ ЭНЕРГЕТИЧЕСКОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ

Аннотация. В статье рассматриваются различные аспекты немецко-российского энергетического сотрудничества. После прихода В. В. Путина к власти Россия приобрела статус энергетической сверхдержавы и подвергла резкой критике американскую модель миропорядка. В отношениях с Москвой Берлин должен придерживаться прагматичного подхода, свободного от идеологических догм. Энергетическая сфера Гзрмании остается уязвимой, а элита страны

Таможенный тариф: теоретические аспекты исследования Текст научной статьи по специальности «Право»

ВНЕШНЯЯ ТОРГОВЛЯ / ИМПОРТ / ЭКСПОРТ / ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ / ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА / МЕТОДОЛОГИЯ / ПРИНЦИПЫ НАУЧНОГО АНАЛИЗА / СТАВКА ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН / ТН ВЭД / СИСТЕМНЫЕ ПРИЗНАКИ ТАРИФА / КОЛОНКИ ТАРИФА / ОДНОКОЛОННЫЙ ТАРИФ / МНОГОКОЛОННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ / ТАМОЖЕННЫЙ СОЮЗ / ЕДИНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ (ЕТТ) / FOREIGN TRADE / IMPORT / EXPORT / CUSTOMS TARIFF / CUSTOMS DUTY / METHODOLOGY / PRINCIPLES OF THE SCIENTIFIC ANALYSIS / RATE OF THE CUSTOMS DUTIES / TN FOREIGN TRADE ACTIVITIES / SYSTEM SIGNS OF A TARIFF / TARIFF COLUMNS / ONE-COLUMNED TARIFF / MULTICOLUMN CUSTOMS TARIFF / CUSTOMS UNION / SINGLE CUSTOMS TARIFF (ETT)

Аннотация научной статьи по праву, автор научной работы — Салийчук Василий Филиппович

Выделяются исходные принципы анализа таможенного тарифа . Уточняется определение таможенного тарифа . Излагаются системные признаки импортного таможенного тарифа . Рассматривается вопрос о многоколонности таможенного тарифа . Выполняется сравнительный анализ многоколонности таможенного тарифа России и Единого таможенного тарифа Таможенного союза (ЕТТ ТС).

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

CUSTOMS TARIFF: THEORETICAL ASPECTS OF RESEARCH

Initial principles of the analysis of a customs tariff are allocated. Definition of a customs tariff is specified. System signs of an import customs tariff are stated. The question of a multi-column feature of a customs tariff is considered. The comparative analysis of a multi-column feature of a customs tariff of Russia and the Single customs tariff of the Customs union (ETT HARDWARE) has been made.

Текст научной работы на тему «Таможенный тариф: теоретические аспекты исследования»

В.Ф. Салийчук Курганский государственный университет

УДК 339.543.0 (075)

ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

Выделяются исходные принципы анализа таможенного тарифа. Уточняется определение таможенного тарифа. Излагаются системные признаки импортного таможенного тарифа. Рассматривается вопрос о многоколонности таможенного тарифа. Выполняется сравнительный анализ многоколонности таможенного тарифа России и Единого таможенного тарифа Таможенного союза (ЕТТ ТС).

Ключевые слова: внешняя торговля; импорт; экспорт; таможенный тариф; таможенная пошлина; методология; принципы научного анализа; ставка таможенных пошлин; ТН ВЭД; системные признаки тарифа; колонки тарифа; одноколонный тариф; многоколонный таможенный тариф; Таможенный союз; единый таможенный тариф (ЕТТ).

V.F.Saliychuk Kurgan State University

CUSTOMS TARIFF: THEORETICAL ASPECTS OF RESEARCH

Keywords: foreign trade; import; export; customs tariff; customs duty; methodology; principles of the scientific analysis; rate of the customs duties; TN foreign trade activities; system signs of a tariff; tariff columns; one-columned tariff; multicolumn customs tariff; Customs union; single customs tariff (ETT).

Таможенный тариф — это сложнейший, причем системный инструмент государственного и надгосу-6

дарственного регулирования внешнеторговых операций. Поэтому его научный анализ требует разработки особой методологии. Сама методология также должна стать предметом специального научного исследования. Она включает целую систему элементов. Один из них — это исходные принципы исследования таможенного тарифа. Причем тарифа и национального, и наднационального. Например, Единый таможенный тариф Таможенного союза (ЕТТ ТС). Назовем теперь хотя бы основные из этих принципов.

1. Принцип разграничения таможенного тарифа и таможенной пошлины. Примеры такой идентификации в литературе имеются [8]. В этом случае отождествляется огромная система только с одним из своих элементов. Напомним, что таможенный тариф Российской Федерации насчитывал примерно 11000 ставок ввозных таможенных пошлин. А значит, и такое же количество импортных таможенных пошлин?! Где же тогда тождество таможенного тарифа и таможенной пошлины?

2. Принцип разграничения таможенной пошлины и косвенного налога. Между тем факты их отождествления также имеются [4; 8].

В противном случае при идентификации речь будет идти не о таможенном тарифе страны, а о системе ее налогов. Нами выделено более 10 признаков различия между пошлиной и налогом. Это не дает каких-либо серьезных оснований для их отождествления. Даже при наличии целой серии признаков сходства между ними [3, 240-243 ].

3. Принцип разграничения таможенного тарифа как нормативного документа и тарифа как системного инструмента регулирования внешней торговли. Применительно к бывшей таможенной практике Российской Федерации этот подход означает лишь одно: таможенный тариф как нормативный документ является только одноколонным. Это значит, что в России он якобы не содержал в своей структуре ни генеральных, ни преференциальных ставок ввозных таможенных пошлин. А это, как известно, вообще не соответствовало и не соответствует реальной действительности ни в России, ни в условиях Таможенного союза [12].

4. Принцип разграничения тарифных льгот и таможенно-тарифных преференций [ 6, 102-106 ].

Важнейшим является вопрос о точном определении таможенного тарифа. Чаще всего его определяют как свод ставок таможенных пошлин, которыми облагаются товары в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД. В целом верное определение. Однако к нему есть некоторые вопросы. А сколько ставок должен содержать этот свод (совокупность), чтобы его можно было считать таможенным тарифом? Ведь можно назвать любые цифры? 800 ставок? 1200? 2000? 8000 ставок? Свод (некая совокупность) ставок безусловно имеется, но является ли именно она таможенным тарифом? Конечно, не является.

Таможенным тарифом будет только та система ставок, количество которых точно соответствует количеству подсубпозиций в ТН ВЭД данной страны или Таможенного союза. Итак, таможенный тариф — это свод (система) ставок таможенных пошлин, количество которых равняется количеству подсубпозиций национальной или наднациональной товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).

Следует помнить, что ТН ВЭД разных стран характеризуется различным уровнем детализации, а значит, и неодинаковым количеством подсубпозиций. Поэтому таможенные тарифы разных государств и содержат различное число даже базовых ставок (одноколонный

Вестник КГУ, 2012. № 4

тариф). Меньшее количество ставок ввозных таможенных пошлин означает, что в стране просто отсутствует импортный таможенный тариф в его таком профессиональном понимании.

Меньшее количество ставок вывозных таможенных пошлин также означает, что в стране отсутствует экспортный таможенный тариф в такой же научной трактовке. При этом страна может достаточно активно использовать ограниченное количество ставок вывозных пошлин для тарифного регулирования национального экспорта. К числу таких государств, например, относилась и относится Российская Федерация. Страна активно применяла определенное количество ставок вывозных таможенных пошлин, получены сотни миллиардов долларов в качестве доходов федерального бюджета. Однако при этом страна не имела и не имеет экспортного тарифа в указанной трактовке, поскольку экспортные пошлины применялись и применяются только в отношении максимум нескольких сотен под-субпозиций ТН ВЭД России. Количество ставок вывозных пошлин составляло всего несколько процентов от количества подсубпозиций российского классификатора товаров для внешней торговли. Диапазон колебаний этой доли равнялся примерно от 2-2,5 указанного количества (декабрь 2011 г). Таким образом, действующие ставки вывозных пошлин применялись в отношении только пятидесятой части (. ) товарной номенклатуры ВЭД Таможенного союза. Аналогичная ситуация сохраняется и в настоящее время (2012 год).

Итак, таможенной тариф страны — это система ставок таможенных пошлин, количество которых равняется количеству подсубпозиций товарной номенклатуры ВЭД конкретной страны. Даже если учитывать только базовые ставки (одноколонный тариф), речь идет о сложнейшей системе, применяемой для защиты внутреннего рынка страны — импортера.

Указанный тезис можно представить с помощью простейшего математического равенства:

I СИТП = I ТСП ТН ВЭД, (1)

где I СИТП — сумма ставок импортных (ввозных) таможенных пошлин в таможенном тарифе государства;

I ТПС ТН ВЭД — сумма (количество) товарных подсубпозиций, которое содержит товарная номенклатура ВЭД какой-либо страны или Таможенного союза.

Такой тариф имеет целую систему особых (атрибутивных) признаков, характеризующих таможенный тариф как единое целое. Именно эти признаки четко отличают один таможенный тариф от другого, тарифы разных видов, наконец, различают тарифы разных государств. Назовем такие признаки тарифа системными (интегральными). Перечислим теперь важнейшие из них:

— общее количество ставок импортного или экспортного тарифа;

— соотношение трех видов ставок таможенных пошлин по способу их расчета (адвалорные, специфические, комбинированные);

— шаг ставки. В таможенном тарифе Российской Федерации он, как известно, был равен 5%. Такой же шаг применяется и в Едином таможенном тарифе Таможенного союза [1; 2];

— уровень ставок. Опять же в последнем таможенном тарифе России были представлены только 5 уровней ставок ввозных пошлин (0%, 5%, 10%, 15% и 20%) [2]. Таким образом, максимальный уровень номинальных ставок ввозных таможенных пошлин был равен только нижней границе ставки заградительной таможенной пошлины. И при этом импортный таможенный

тариф России неоднократно отмечали как излишне фискальный, а значит, недостаточно выполняющий свое регулирующее предназначение [3;14];

-средненоминальная ставка таможенных пошлин;

— количество колонок таможенного тарифа [12];

— перечень тарифных инструментов селективного регулирования импорта;

— средневзвешенная ставка ввозных таможенных пошлин. В России за последнее десятилетие ее величина колебалась примерно в диапазоне 10-12%. Или на уровне, который почти в 2 раза меньше, чем минимальная граница ставки заградительной пошлины. И почти в три раза ниже, чем нижняя граница фискальных ставок ввозных пошлин в их классическом понимании;

— средняя реальная ставка импортного тарифного обложения. Она определяется только в процессе реального применения таможенного тарифа в рамках определенного периода времени.

И наконец, несколько результирующих признаков, характеризующих применение тарифа:

— объем импортных (ввозных) таможенных пошлин, которые ежегодно поступают в доходную часть государственного бюджета;

— удельный вес ввозных таможенных пошлин в общем объеме таможенных платежей;

— удельный вес ввозных таможенных пошлин в совокупных доходах государственного бюджета. В России, как известно, это доходы федерального бюджета.

И еще один дискуссионный вопрос. Вопрос о количестве колонок таможенного тарифа Российской Федерации. И, кстати, следующий вопрос о количестве колонок Единого таможенного тарифа Таможенного союза (ЕТТ ТС). По этой проблеме (ЕТТ ТС) можно формулировать только научные гипотезы, которые в будущем будут или подтверждать, или опровергать реальная практика тарифного регулирования на единой таможенной территории Таможенного союза.

Однако вернемся к вопросу о количестве колонок Таможенного тарифа Российской Федерации. Он, безусловно, не являлся только одноколонным тарифом. Иначе на таможенной территории нашей страны применялись бы только базовые ставки импортных таможенных пошлин. Между тем Российская Федерация применяла сезонные и особые пошлины, генеральные и преференциальные, внутриквотные и сверхквотные ставки и т.п. Это обстоятельство никак не «вписывается» в содержание одноколонного тарифа России как нормативного документа. Эти факты таможенно-тарифного регулирования не представляется возможным объяснить даже в рамках классического трехколонного тарифа. Поскольку он предполагает использование только трех колонок ставок ввозных (импортных) таможенных пошлин:

— базовые (применялись при наличии режима наибольшего благоприятствования у стран, экспортировавших свои товары на таможенную территорию России. А сейчас на единую таможенную территорию Таможенного союза);

— генеральные (максимальные). Их величина по российскому таможенному законодательству составляла 200% от уровня базовых ставок тарифа. Генеральные ставки применяли таможенные органы при отсутствии РНБ в торговле с государствами-экспортерами. Генеральную ставку приходилось в данном случае уплачивать в бюджет российским фирмам -импортерам;

— преференциальные ставки ввозных таможенных пошлин. Их применяла Российская Федерация в тор-

говле с такими группами стран, как внешнеторговые партнеры.

1. Наименее развитые страны (НРС). На условиях общей системы преференций ООН (ОСП). К ней в свое время присоединился Советский Союз. Российская Федерация с некоторыми корректировками продолжила предоставление таких тарифных преимуществ как правопреемник СССР Однако предоставляла их в рамках национальной системы тарифных преференций (НСП). Теперь они предоставляются в рамках конвенционной системы тарифных преференций Таможенного союза.

2. Развивающиеся страны (РС). Перечень этих государств утверждался и корректировался Правительством России. Преференциальная ставка импортных таможенных пошлин составляла (до вхождения в Таможенный союз) 75% от уровня базовой ставки российского импортного тарифа. Примерно до середины 90-х годов XX века такая ставка была равна даже 50% от уровня базовой. Тарифные преференции странам, входящим в указанные группы, предоставлялись только при соблюдении всех без исключения как общих, так специальных условий [3, 244-245]. Этот подход действует и в условиях Таможенного союза.

3. Страны СНГ, подписавшие соглашение о создании зоны свободной торговли (ЗСТ) на территории бывшего СССР. Этот документ подписали новые государства, образовавшиеся после распада Советского союза, включая и Российскую Федерацию. Страны Балтии (Литва, Латвия, Эстония) указанное соглашение не подписали. Поэтому они закономерно были выведены из режима преференциальной (беспошлинной) торговли, который с определенными изъятиями сформировался на территории бывшего СССР.

Однако трехколонный тариф уже не может с необходимой полнотой и достоверностью объяснить практику применения тех тарифных инструментов, которые достаточно активно применяло Правительство России на единой таможенной территории страны.

За пределами трехколонного таможенного тарифа, в первую очередь, оказались инструменты избирательного (селективного) таможенно-тарифного регулирования российского импорта (сезонные таможенные пошлины, временные ставки, тарифные льготы, особые таможенные пошлины). Кроме того, Правительство страны не менее 5 лет применяло тарифные квоты для защиты внутреннего рынка и регулирования масштабов избыточного импорта ряда товаров. Между тем действующая тарифная квота — это еще 2 новые колонки импортного тарифа. Их наличие с помощью классической трехколонной структуры импортного таможенного тарифа также объяснить не представляется возможным.

Именно поэтому автором еще несколько лет назад была аргументирована десятиколонная структура импортного таможенного тарифа России [12].

Однако дополнительные исследования показали, что даже 10 колонок российского таможенного тарифа (2006-2009 годы) уже не полностью отражают разнообразие методов и инструментов тарифного регулирования импорта Российской Федерации. Выяснилось, что в указанное количество колонок не попали те ставки ввозных пошлин, которые выборочно применялись Правительством страны в рамках тарифных льгот. Таким образом, количество колонок российского импортного таможенного тарифа составляло одиннадцать (11;14), еще до вхождения Российской Федерации в состав Таможенного союза России, Белоруссии и

Казахстана. При этом автор является убежденным сторонником жесткого разграничения тарифных преференций и тарифных льгот как на уровне таможенного законодательства, так и в реальной практике тарифного регулирования [5, 102-106]. Таким образом, импортный многоколонный таможенный тариф включает две группы инструментов (ставок) экономического регулирования импорта.

Первая. Это базовые ставки таможенного тарифа (I колонка). Они являются инструментами массового применения. Они вводились для любой подсубпози-ции товарной номенклатуры ВЭД, для любого товара иностранного происхождения. Их использовали при условии, если страна-экспортер имела РНБ (режим наибольшего благоприятствования) в торговле с Российской Федерацией.

Вторая. Это инструменты избирательного (селективного) регулирования. Их Правительство Российской Федерации применяло только в специальных случаях. Кстати, именно их в приоритетном порядке рекомендует использовать и Всемирная торговая организация (ВТО). Причем инструменты селективного регулирования также можно разделить на две подгруппы. Критерий группировки — способ их применения (в отношении базовых ставок). Первая часть избирательно применяется вместо базовых ставок ввозных таможенных пошлин. На период использования ставок селективного применения базовые ставки не действуют. К ним относятся: генеральные ставки; преференциальные ставки; ставки сезонных таможенных пошлин; временные ставки ввозных пошлин; сверхквотные и внутриквотные ставки; льготные ставки ввозных таможенных пошлин. Таким образом, в случае применения государством перечисленных ставок ввозных пошлин I колонка импортного тарифа (по конкретной подсубпозиции) не применяется. В процессе таможенного регулирования импорта определенного товара избирательно «работают» другие колонки таможенного тарифа. В нашем случае это колонки II — VII и XI.

Другая подгруппа селективных ставок применяется сверх базовых ставок таможенного тарифа. К ним следует отнести ставки всех особых таможенных пошлин (антидемпинговые, специальные, компенсационные). Причем это ставки и предварительные, и окончательные. Здесь это колонки VIII — X. В случае применения указанных ставок импортный товар облагается сразу двумя таможенными пошлинами. Первая из них определяется по базовой ставке, вторая — по ставке особых таможенных пошлин.

Не менее сложным и еще более интересным является вопрос о многоколонности Единого таможенного тарифа Таможенного союза (ЕТТ ТС). Этот вопрос находится только на стадии постановки. По этому вопросу можно формулировать только предварительные выводы и замечания, которые отражают текущее состояние, а также эволюционное совершенствование ЕТТ. Оно, как известно, производится с помощью специальных решений Комиссии Таможенного союза. Кроме того, важно учесть и очень короткую историю применения ЕТТ ТС в реальной практике таможенного взаимодействия Российской Федерации, Казахстана и Белоруссии (менее трех лет). Поэтому пока сложно формулировать какие-либо однозначные выводы или выделять тенденции его эволюции даже среднесрочного характера. Потенциал развития ЕТТ ТС еще будет раскрываться в будущем. Достаточно сложно анализировать эффективность его использования на единой таможенной территории Таможенного союза. Пока не хватает просто

Вестник КГУ, 2012. № 4

фактического материала для исследования вопроса о функциях ЕТТ ТС, для его отнесения к каким-либо видам таможенных тарифов (запретительный, либеральный и др.). Приходится во многом опираться только на нормативные документы Таможенного союза [2;6;10].

Вместе с тем, на наш взгляд, можно попробовать сделать хотя бы первые выводы о многоколонности единого тарифа Таможенного союза. Даже в порядке научной гипотезы, в порядке постановки. Выделим теперь имеющиеся, по мнению автора, колонки ЕТТ ТС:

— базовые ставки ввозных таможенных пошлин, ставки ЕТТ ТС (I колонка);

— генеральные ставки (II колонка);

-преференциальные ставки импортных таможенных пошлин (III колонка);

— сезонные таможенные пошлины (IV колонка);

— ставки ввозных таможенных пошлин в рамках тарифных льгот (льготные ставки) (V колонка);

— внутриквотные ставки импортных таможенных пошлин (VI колонка);

— сверхквотные ставки ввозных пошлин (VII колонка);

— антидемпинговые пошлины (VIII колонка);

— специальные таможенные пошлины (IX колонка);

— ставки таможенных пошлин, отличные от ставок ЕТТ ТС (для республики Казахстан) [6, 187]. Пожалуй, именно они могут быть квалифицированы как временные ставки ввозных таможенных пошлин (X колонка).

Однако содержание ставок, отличных от ставок ЕТТ ТС, заметно отличается от специфики и практики применения временных ставок на таможенной территории Российской Федерации. Вместе с тем есть и некоторые признаки сходства этих ставок как инструментов селективного регулирования импортных операций.

В перспективе возможно формирование и других колонок Единого таможенного тарифа Таможенного союза. Например, за счет использования такой особой таможенной пошлины, как компенсационная. Нормативные документы Таможенного союза такую возможность предусматривают.

В случае ее введения Комиссией Таможенного союза в реальную практику тарифного регулирования импорта мы получим первое доказательство начала формирования еще одной колонки ЕТТ ТС. Тогда это будет 11-я колонка Единого таможенного тарифа, несмотря на ее селективность, на особую избирательность применения данного инструмента защиты внутреннего рынка. Теперь это будет инструмент защиты единой таможенной территории Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана.

1. Теоретический анализ таможенного тарифа следует выполнять на основе серии особых принципов. Такие принципы представляют собой важный элемент специальной методологии исследования как национального, так и наднационального таможенного тарифа. Это в полной мере относится и к импортному тарифу Российской Федерации, и к Единому таможенному тарифу Таможенного союза.

2. Таможенный тариф (даже одноколонный) представляет собой систему (свод) ставок таможенных пошлин, количество которых равняется количеству под-субпозиций Товарной номенклатуры ВЭД. Принцип здесь достаточно простой: каждая подсубпозиция ТН ВЭД (отдельный товар) имеет соответствующую ставку таможенной пошлины.

3. Объектом специального исследования должен

стать вопрос о степени многоколонности таможенного тарифа Российской Федерации. Даже в историческом аспекте. Автором выдвинуто положение о наличии 11 колонок в импортном таможенном тарифе России (2006-2009 годы) [14].

4. Особый прикладной и теоретический интерес вызывает вопрос о степени многоколонности Единого таможенного тарифа Таможенного союза (ЕТТ ТС). Автором в порядке гипотезы сформулирован тезис о том, что ЕТТ ТС имеет в настоящее время 10 колонок. Он включает тарифные инструменты как массового применения (базовые ставки), так и селективного (выборочного) использования в процессе наднационального регулирования импорта на единой таможенной территории Таможенного союза.

1. Единый таможенный тариф Таможенного союза (по состоянию на 19.08.2010 г.). — М.: ФТС России, 2010. — 571 с.

2. Таможенный тариф Российской Федерации. — М.: ФГУП «РОСТЭК», 2006. — 568 с.

3. Таможенное дело: Учебное пособие (Коллектив авто-ров)/Под ред. В.Ф. Салийчука.- Курган: Изд-во Курганского гос. ун-та, 2007.- 265 с.

4. Миляков Н.В. Таможенная пошлина. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 256 с.

5. Внешняя торговля: таможенные аспекты регулирования: Межвуз. сборник научных трудов /Под ред.

B.Ф. Салийчука.- Курган: Изд-во Курганского гос. ун-та, 2005.162 с.

6. Таможенный кодекс Таможенного союза. -Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. -191 с.

7. О таможенном регулировании в Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 27 ноября 2010 г. № 311 — ФЗ. — М.: Изд-во «

8. Кругман П.Р., Остфельд М. Международная экономика.- 5-е изд. — СПб: Питер, 2004. — С.218.

9. Российский внешнеэкономический бюллетень. — 2009.

10. Таможенное законодательство Таможенного союза. Выпуск 1. — М.: Проспект, 2010.-424 с.

11. Салийчук В.Ф. О фискальности импортного таможенного тарифа Российской Федерации // Актуальные проблемы таможенного регулирования и внешнеэкономической деятельности в условиях глобализации мировой экономики: Материалы международной научно- практической конференции 1-2 декабря 2009 г. Саратовский государственный социально-экономический университет.- Саратов: СГСЭУ, 2009. — С 41-42.

12. Об авторской постановке проблемы см.: Роль и место таможенной службы Урала в обеспечении экономической безопасности: Материалы Всероссийской научно-практ. конференции (Екатеринбург, 27-28 марта 2008 г.). -Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2008. — С.93-96; Вестник Курганского государственного университета. Серия «Гуманитарные науки».-2008.- Выпуск 4.- №4 (14).

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

13. Глазьев С. Основные итоги работы по формированию Таможенного союза в рамках ЕВрАзЭС и первоочередные задачи на 2012 г. // Экономика региона. — 2011. — №3. —

14. Салийчук В.Ф. Экономический рост: специфика и безопасность: Монография. — Курган: Изд-во Курганского гос. ун-та, 2012.

Таможенный тариф

В пункте 1 комментируемой статьи содержится определение таможенного тарифа как формы систематизации ставок таможенных пошлин в зависимости от конкретного вида товара, перемещаемого через таможенную границу. Таможенный тариф представляет собой систематизированную роспись всех товаров, на которые установлены ввозные и вывозные таможенные пошлины, с указанием размера обложения — ставки таможенной пошлины. В таможенном тарифе устанавливается соответствие между двумя структурными элементами — товарной номенклатурой и ставками таможенных пошлин.

Слово «тариф» берет свое происхождение от названия небольшого города Тарифы, расположенного близ Гибралтарского пролива. Во время своего владычества над проливом арабы взимали в Тарифе сбор со всех судов, проходивших через пролив. Величина такого сбора рассчитывалась по особой таблице в соответствии с качеством и количеством груза. Впоследствии, как отмечается в Энциклопедическом словаре Брокгауза и Ефрона, таблицы для взимания разного рода сборов, в том числе и таможенных, стали применяться и в других странах, и слово «тариф» вошло во всеобщее употребление.

Еще в начале ХХ века в ряде стран существовали таможенные системы, обходившиеся без таможенных тарифов. Так, в Китае все товары, ввозимые и вывозимые через морские китайские таможни, облагались единой ставкой в 5%, в Индии такая ставка составляла 3,5%, а в Египте — 8% и т.д. Однако с развитием экономики, диверсификацией товарной структуры внешней торговли, обострением конкурентной борьбы на мировых рынках происходит детализация и усложнение таможенных тарифов. Ставки таможенных пошлин ставятся в зависимость от вида товара, его позиции в товарной номенклатуре, используемой в таможенных целях.

Благодаря возможности дифференцировать ставки таможенной пошлины в зависимости от страны происхождения товара, таможенный тариф стал использоваться и как эффективный инструмент внешнеторговой политики. Появляются простые (одноколонные) и сложные (многоколонные) тарифы.

Простой таможенный тариф содержит для каждого товара лишь одну ставку таможенной пошлины, применяемую вне зависимости от страны происхождения. Что же касается сложного таможенного тарифа, то в нем для каждого товара в зависимости от различных торгово-политических режимов устанавливаются две или более ставок таможенных пошлин. Простой таможенный тариф иначе называют одноколонным, а сложный — многоколонным.

Поскольку простые таможенные тарифы не обеспечивают должной маневренности на торговых переговорах, в современных условиях они практически повсеместно уступили место сложным таможенным тарифам.

В зависимости от страны происхождения товара ставки таможенных пошлин могут быть разделены на:

а) базовые — ими облагаются товары, происходящие из государств, которым в торговле с данной страной предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Иначе такие ставки называют минимальными;

б) преференциальные — эти ставки, как видно из названия, представляют собой разновидность льготных ставок таможенной пошлины, предоставляемых отдельным странам или группам стран. Раньше преференциальные ставки обычно даровались метрополией своим колониям. Сейчас преференциальные ставки используются, как правило, в торговле с развивающимися странами. В рамках Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД) с 1971 года стала создаваться Общая система преференций, в соответствии с которой промышленно развитыми странами в одностороннем порядке предоставляются тарифные льготы в пользу развивающихся стран. В мировой внешнеторговой практике импорт из наименее развитых стран осуществляется, как правило, на беспошлинной основе, а из остальных развивающихся стран подлежит обложению таможенными пошлинами по ставкам, вдвое меньшим, чем обычные (базовые). В Российской Федерации в настоящий момент величина преференциальных ставок составляет 3/4 от базовых ставок;

в) максимальные — по этим ставкам рассчитываются таможенные пошлины на товары, происходящие из всех остальных государств (т.е. государств, в отношении которых данная страна не предоставила ни режима наибольшего благоприятствования, ни преференциального режима. Иногда эти ставки называют еще генеральными или общими.

Следует заметить, что иногда в сложном тарифе некоторые виды перечисленных ставок (базовые, преференциальные или максимальные) могут не выделяться в отдельную колонку. В этом случае в правовом акте, устанавливающем правила применения таможенного тарифа и (или) в пояснениях к самому таможенному тарифу может быть указано, что для товаров, происходящих из государств, перечисленных в особом списке, ставка таможенной пошлины изменяется в установленное количество раз.

По своей правовой природе сложные таможенные тарифы могут быть автономными и автономно-конвенционными.

Автономные тарифы содержат ставки таможенной пошлины, устанавливаемые компетентным государственным органом (парламентом или правительством) данной страны. Автономные тарифы не содержат конвенционных (договорных) пошлин, ставки которых определяются в ходе международных торговых переговоров. Автономные ставки могут быть изменены решением компетентного государственного органа без согласования со странами — внешнеторговыми партнерами. Автономно-конвенционные тарифы наряду с автономными ставками содержат также и конвенционные (договорные) ставки. Конвенционные ставки распространяются только на те товары, которые указаны в соответствующих торговых договорах (соглашениях). Ставка договорной таможенной пошлины не может быть изменена в одностороннем порядке. Срок ее применения определяется сроком действия соответствующего международного договора (соглашения).

Между уровнем экономического развития страны и ставками ввозных пошлин в таможенном тарифе существует определенная закономерность. Обычно, чем выше экономический уровень экономического развития страны, тем ниже ставки таможенных пошлин, так как по общему правилу страна, имеющая конкурентоспособную промышленность, не нуждается в дополнительной ее защите с помощью таможенного обложения.

Пункт 2 комментируемой статьи посвящен товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, являющейся структурным элементом таможенного тарифа.

Каждый товар, включенный в Таможенный тариф, должен идентифицироваться в его номенклатуре под каким-либо наименованием, которому соответствует определенная строка тарифа с указанием ставки таможенной пошлины. Идентифицированный таким образом товар в соответствии с заранее установленными правилами может включаться в более широкие видовые и родовые группы, а также в разделы схожих по каким-либо признакам товаров.

Группировка товаров в таможенных тарифах — это не только техническая, но и торгово-политическая задача. Долгое время в различных странах существовали собственные национальные системы классификации товаров в таможенных целях. В «старых» тарифах товары классифицировались по наименованию в алфавитном порядке. Позже товары стали группироваться по принципу происхождения (продукты животного происхождения, минералы и т.д.), по степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия) или с использованием обоих методов.

До начала XIX века ассортимент товаров международной торговли был относительно узок, поэтому проблема группировки описаний товаров в таможенных целях отсутствовала.

С развитием внешней торговли и внешнеэкономических связей со всей очевидностью проявилась необходимость унификации принципов классификации товаров в таможенных тарифах. В 1950 году в рамках Совета таможенного сотрудничества (ныне эта международная организация называется Всемирной таможенной организацией) была разработана Брюссельская товарная номенклатура — Конвенция о Номенклатуре для классификации товаров в таможенных тарифах (Брюссель, 15 декабря 1950 года). В 1983 году под эгидой этой же международной организации была завершена работа над Гармонизированной системой описания и кодирования товаров (ГС), вступившей в силу с 1 января 1988 года. Российская Федерация присоединилась к Международной конвенции о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (Постановление Правительства РФ от 3 апреля 1996 г. N 372). Для России Конвенция вступила в силу с 1 января 1997 года.

Процедура определения места товара в товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности имеет важное экономическое и правовое значение. Во-первых, от места нахождения товара в таможенном тарифе, т.е. его товарной позиции, зависит величина ставки таможенной пошлины, а следовательно, уровень таможенного обложения товара. Во-вторых, товарная номенклатура используется при определении мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, в том числе нетарифных: лицензирования, квотирования, исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров, специальных защитных мер, антидемпинговых мер и компенсационных мер. В-третьих, товарная номенклатура — основа ведения таможенной статистики, которая позволяет проводить анализ внешнеторгового оборота и на его основе разрабатывать перспективные мероприятия таможенной политики и внешнеторговой политики. Перечисленные функции товарной номенклатуры закреплены в п. 2 ст. 39 Таможенного кодекса РФ, а также в п. 1 Постановления Правительства РФ от 22 февраля 2000 года N 148 «О Таможенном тарифе Российской Федерации — своде ставок ввозных таможенных пошлин и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности».

Законодательство, в соответствии с комментируемым пунктом 2 статьи 2 Закона РФ «О таможенном тарифе» и п. 1 ст. 39 Таможенного кодекса РФ закрепив за Правительством РФ полномочия по определению Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (ТН ВЭД России), устанавливает основной принцип создания и развития товарной номенклатуры — соответствие принятым в международной практике системам классификации товаров в таможенных целях.

ТН ВЭД России представляет собой национальную производную Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС) — международной многоцелевой классификационной системы, используемой для публикации таможенных тарифов, ведения статистики внешней торговли, организации транспортно-экспедиторских операций и т.д.

Другой международно-правовой основой ТН ВЭД России является Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ). 3 ноября 1995 года в Москве было подписано Соглашение о единой Товарной номенклатуре Содружества Независимых Государств.

Как это закреплено в ст. 1 Соглашения, ТН ВЭД СНГ применяется в государствах — участниках Содружества Независимых Государств для осуществления мер тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, совершенствования ведения статистического учета и обмена статистической информацией.

С 1 января 1997 года действует второе издание ТН ВЭД СНГ, которое было подготовлено Государственным таможенным комитетом РФ на основании ст. 2 Соглашения о единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств от 3 ноября 1995 г., в связи с вступлением в силу с 1 января 1996 г. новой редакции Гармонизированной системы описания и кодирования товаров — международной основы ТН ВЭД СНГ. Второе издание ТН ВЭД СНГ было утверждено Советом руководителей таможенных служб Содружества.

С 1 апреля 2000 года длина кодового обозначения товара, применяемого в ТН ВЭД, составляет 10 цифровых знаков. Первые шесть знаков соответствуют кодовому обозначению, принятому в номенклатуре ГС. 7-й и 8-й знаки — это дополнительная детализация номенклатуры ГС, предпринятая в Комбинированной номенклатуре Европейского Союза. Таким образом, первые восемь знаков ТН ВЭД соответствуют коду товара согласно Комбинированной номенклатуре Европейского Союза. 9-й знак ТН ВЭД России соответствует коду товара по ТН ВЭД СНГ. Наконец, 10-й знак ТН ВЭД России — нововведение Таможенного тарифа, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 22 февраля 2000 г. N 148. Суть его состоит в том, что теперь позиции, в которых товары фактически определялись не кодами, а текстовым описанием, переведены в основную структуру и получили самостоятельные 10-значные кодовые обозначения.

Итак, ТН ВЭД России представляет собой развитие ТН ВЭД СНГ в интересах России на десятом знаке кодового обозначения. При этом 9-значная ТН ВЭД СНГ сохраняется в качестве международной основы 10-значной ТН ВЭД России, что, в свою очередь, не нарушает обязательств Российской Федерации по Международной конвенции о Гармонизированной системе и Соглашению о единой ТН ВЭД СНГ.

Для определения кода товара используют три составные части ТН ВЭД России:

1) собственно номенклатурную часть;

2) примечания к разделам и группам;

3) основные правила интерпретации ТН ВЭД.

Кроме того, могут быть использованы и другие источники: сборники классификационных решений, алфавитный указатель, различные пояснения и т.д. В письме ГТК России от 17 октября 2000 года N 01-06/29921 «О пояснениях к ТН ВЭД СНГ» таможенные органы, участники внешнеэкономической деятельности, декларанты и другие заинтересованные лица были проинформированы о выпуске нескольких томов Пояснений к ТН ВЭД СНГ — одного из вспомогательных рабочих материалов, призванных обеспечить единообразную интерпретацию и применение товарной номенклатуры.

Составной частью в структуру ТН ВЭД входят Основные правила интерпретации. Существует шесть таких правил. Руководствуясь первыми пятью правилами, определяют товарную позицию (первые 4 знака). В соответствии с шестым правилом находят субпозицию (5-й и 6-й разряды) и подсубпозицию (7 — 10-й разряды десятичного кода товара).

Особое значение в практике таможенно-тарифного регулирования имеет классификация товаров, то есть определение в отношении товара его классификационного кода (классификационных кодов) по ТН ВЭД (ст. 40 Таможенного кодекса РФ). Иными словами, классификация товаров — это отнесение товаров в соответствии с Основными правилами интерпретации ТН ВЭД России к конкретным позициям, субпозициям и подсубпозициям, указанным в ТН ВЭД и соответствующим им цифровым кодам.

Федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела (ФТС России), принимает решения о классификации отдельных видов товаров и обеспечивает опубликование указанных решений (как правило, в виде писем «О классификации товара», «Разъяснения по классификации отдельных товаров» и т.п.).

Решения таможенных органов о классификации товаров являются обязательными (п. 5 ст. 40 Таможенного кодекса РФ). Декларант вправе обжаловать такие решения в соответствии с главой 7 Таможенного кодекса.

ФТС России и иные таможенные органы, определяемые этой службой, по запросу заинтересованного лица могут принимать предварительное решение о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности в отношении конкретного товара.

Форма и порядок принятия предварительного решения о классификации товаров определены Приказом ГТК России от 22 августа 2003 года N 920.

Предварительное решение выдается на каждое наименование товара, включающее определенную марку, модель, артикул, модификацию.

Получение предварительного решения о классификации товаров служит упрощению таможенного оформления (заинтересованное лицо может заранее уточнить у таможенного органа классификацию товара по предстоящей сделке), а также ускорению таможенного оформления (получив заранее информацию о необходимых документах и проверив документы на их соответствие — все это значительно ускоряет процесс таможенного оформления).

Предварительное решение является обязательным для всех таможенных органов Российской Федерации и действует в течение пяти лет со дня его принятия, если оно не изменено или не отозвано либо его действие не прекращено (ст. 43 Таможенного кодекса РФ).

В пункте 3 комментируемой статьи устанавливается возможность применения таможенного тарифа в отношении как ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, так и вывоза товаров с этой территории. Иными словами, в нем закреплено существование в России импортного и экспортного таможенного тарифов, предполагающих взимание ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Как известно, в зависимости от объекта обложения таможенные пошлины могут быть разделены на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и провозные (транзитные).

Транзитные пошлины в настоящее время практически нигде не применяются (за исключением небольшого числа развивающихся стран). Исторически они использовались в фискальных, а также в политических целях (как средство давления на соседние государства).

Важнейшую роль в таможенно-тарифном регулировании играют импортные пошлины, осуществляющие фискальную и регулятивную функции. Экспортные пошлины, взимаемые с товаров при их вывозе за границу, используются в современной мировой торговой практике крайне редко. Экспортные пошлины могут применяться в фискальных целях, для выравнивания низких внутренних цен и более высоких цен на внешнем рынке, с целью сохранения национальных ресурсов (в этом случае с помощью экспортной пошлины может быть сокращен до известного предела вывоз того или иного товара). Экспортные пошлины обычно применяют развивающиеся страны.

В п. 3 Постановления Верховного Совета РФ от 21 мая 1993 года N 5005-1 «О введении в действие Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» предполагалось ограничить срок применения в Российской Федерации вывозных пошлин до 1 января 1996 года. Однако с наступлением этого срока экспортные пошлины продолжали взиматься. Они обеспечивали больше половины поступлений таможенных платежей. Принятым в конце 1995 года Федеральным законом «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» экспортная пошлина была «восстановлена в правах» (ст. 14): «В целях регулирования операций по импорту и экспорту, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации (. ), в соответствии с федеральными законами и международными договорами Российской Федерации устанавливаются импортные и экспортные таможенные пошлины». Но уже 1 апреля 1996 года было принято Постановление Правительства РФ N 479 «Об отмене вывозных таможенных пошлин, изменении ставок акциза на нефть и дополнительных мерах по обеспечению поступления доходов в федеральный бюджет», в котором предусматривалась отмена с 1 апреля 1996 года вывозных таможенных пошлин на все товары, за исключением нефти и газового конденсата (п. 1), а с 1 июля 1996 года предусматривалось производить экспорт нефти, включая газовый конденсат, также без взимания вывозной таможенной пошлины (п. 2). Во исполнение этого Постановления Правительства РФ был издан Приказ ГТК России от 30 апреля 1996 года N 261 «О ставках вывозных таможенных пошлин», в котором подтверждено прекращение взимания с 1 июля 1996 года экспортных пошлин в отношении всех товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации.

Вывозные таможенные пошлины были восстановлены Постановлением Правительства РФ от 4 января 1999 года N 17 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации». Как отмечалось в преамбуле упомянутого Постановления Правительства РФ, решение о возобновлении взимания вывозных таможенных пошлин на отдельные виды товаров было принято в соответствии со статьей 3 Закона РФ «О таможенном тарифе», статьями 13 и 14 Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» в целях стабилизации экономической ситуации, повышения доходов федерального бюджета, а также оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Основная цель обложения экспортными пошлинами — пополнить доходную часть федерального бюджета и сдержать вывоз сырья (в первую очередь нефти и нефтепродуктов).

В связи с постоянным ростом мировых цен на нефть, нефтепродукты, некоторые другие виды сырья, вывоз которых облагается таможенными пошлинами, ставки пошлин на эти товары изменялись очень часто. В результате накопилось большое количество постановлений Правительства РФ, которыми вводятся ставки вывозных таможенных пошлин. В настоящий момент ставки вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о таможенном союзе, систематизированы и содержатся в приложении к Приказу ГТК России от 6 августа 2003 г. N 865 «О ставках вывозных таможенных пошлин».

Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

Согласно ст. 13 Федерального закона от 13 октября 1995 г. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» государственная внешнеторговая политика осуществляется посредством таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности.

Таможенно-тарифное регулирование ввоза товаров. Под тарифным регулированием понимается комплекс мер (методов), основанных на использовании ценового фактора воздействия на внешнеторговый оборот. Система таможенно-тарифного регулирования включает применение ввозных таможенных пошлин, иных налогов, уплата которых является условием помещения ввозимых товаров под режим выпуска для свободного обращения.

Меры нетарифного регулирования представляют собой ограничения на ввоз в РФ и вывоз из РФ товаров и транспортных средств, установленные исходя из соображений экономической политики РФ, выполнения международных обязательств РФ, защиты экономической основы суверенитета РФ, защиты потребительского рынка в качестве ответной меры на дискриминационные или другие ущемляющие интересы российских лиц акции иностранных государств и их союзов и по другим достаточно важным основаниям в соответствии с федеральными законами, иными нормативными правовыми актами РФ и международными договорами РФ. К ним относятся лицензирование, установление минимальных и максимальных цен, разрешительная система и другие меры, доводимые в установленном порядке до таможенных органов РФ. Принятию защитных мер внутреннего рынка РФ должны предшествовать расследования, проводимые Министерством торговли России , с предоставлением материалов таких расследований Комиссии Правительства РФ по защитным мерам во внешней торговле. Примером косвенных защитных мер может служить установление Государственным таможенным комитетом России перечня пунктов пропуска на таможенной границе РФ, через которые только могут вводиться подакцизные товары, подлежащие маркировке, — алкогольные товары и табачные изделия. Другим примером косвенных защитных мер может служить сертификация соответствия ряда товаров стандартам безопасности и качества.

Меры таможенно-тарифного регулирования представляют собой совокупность организационных, экономических, правовых мероприятий, осуществляемых в установленном законодательством порядке государственными органами и направленных на регулирование внешнеэкономической деятельности. Таможенно-тарифные меры — это такие меры государственного воздействия на внешнеэкономические связи страны, которые основаны на использовании ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот. Система тарифных мер регулирования включает применение таможенных пошлин и иных таможенных платежей, уплата которых является неотъемлемым условием ввоза товаров на таможенную территорию РФ и вывоза с этой территории. Основной принцип таможенно-тарифного регулирования — это принцип одностороннего установления государством таможенных пошлин, запрещающего субъектам таможенно-тарифных отношений заключать какие-либо соглашения по вопросам размера, оснований, сроков и других аспектов уплаты пошлины.

Использование таможенно-тарифных мер осуществляется таможенными органами при проведении ими таможенного оформления товаров и в процессе таможенного контроля за их перемещением через таможенную границу России.

Ключевым элементом тарифных мер регулирования является таможенный тариф. Слово «тариф» арабского происхождения, означает «перечень», «реестр». Понятие «таможенный тариф» имеет два значения. Чаще всего оно употребляется в смысле «документ, содержащий систематизированный перечень ставок таможенных пошлин». В соответствии с постановлением Правительства РФ от 22 февраля 2000 г. (в ред. от 16 марта 2000 г.) «О Таможенном тарифе — своде ставок ввозных таможенных пошлин и Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности» Таможенный тариф РФ — свод ставок ввозных таможенных пошлин, систематизированных в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, основанной на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (разработанной международной организацией — Советом таможенного сотрудничества) и Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств. Таможенный тариф содержит детализированные названия товаров, облагаемых таможенными пошлинами, а также перечень товаров, пропускаемых беспошлинно. Против каждого из подлежащих таможенному обложению товаров в Таможенном тарифе указывается ставка таможенной пошлины с указанием ее метода исчисления. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности РФ является основой системы описания и кодирования товаров, используемой для формирования Таможенного тарифа РФ, определения мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики.

Однако в ряде случаев понятие «Таможенный тариф» используется именно в смысле самой «таможенной пошлины», «ставки таможенной пошлины». Именно в последнем смысле термин «таможенный тариф» используется в нашей работе.

Развитие таможенных тарифов проходило в двух направлениях. Во-первых, росло число товаров, облагаемых пошлинами, а, во-вторых, — по каждому товару устанавливалась не одна, а несколько ставок пошлин различной величины, применявшихся к товарам, происходящим из разных стран.

В этой связи различают два типа таможенных тарифов: простой и сложный.

Простой (одноколонный) таможенный тариф предусматривает для каждого товара одну ставку таможенных пошлин, которая применяется вне зависимости от страны происхождения товара. Такой тариф не обеспечивает достаточной’ маневренности в таможенной политике, и поэтому он не соответствует современным условиям конкуренции на мировом рынке. Он не предусматривает дискриминационных или льготных пошлин и сравнительно мало распространен (Мексика, Боливия и др.)

Сложный (многоколонный) таможенный тариф по каждому товару устанавливает две или большее число ставок таможенных пошлин. Сложный таможенный тариф в значительно большей степени, чем простой, приспособлен к конкурентной борьбе на мировом рынке. Значение его в том, что он позволяет оказывать давление на одни страны, облагая их товары более высокими пошлинами или предоставлять льготы другим, привязывая их таким образом к своему рынку. Иначе говоря, он дает возможность государству проводить дифференцированную таможенную политику.

Современные таможенные тарифы включают в себя тысячи наименований товаров. Общее число товарных позиций в таможенных тарифах развитых государств достигает двух-трех тысяч. Кроме того, каждая товарная позиция содержит или может содержать более мелкие подпозиции. Это является следствием тенденции к увеличению числа товаров, облагаемых таможенными пошлинами.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. основными конкретными целями таможенного тарифа являются:

рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;
поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на ее территории;
создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в стране;
защита экономики от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции;
обеспечение условий для эффективной интеграции России в мировую экономику.

Одной из целей таможенного регулирования и контроля над перемещением товаров за границу является получение государством доходов от экспорта и импорта, доля которых в государственном бюджете является значительной. Получение соответствующих средств обеспечивается путем взимания таможенных пошлин, налогов, сборов и других платежей. Таким образом, таможенно-тарифное регулирование реализуется с помощью таможенных платежей, выполняя тем самым роль ценообразующего фактора и инструмента торговой политики, а также источника пополнения доходов федерального бюджета.

Порядок применения ввозных (импортных) пошлин регламентируется прежде всего Законом РФ «О таможенном тарифе», принятом 21 мая 1993 года. Ввозные таможенные пошлины являются традиционным и по-прежнему одним из наиболее эффективных способов регулирования внешнеэкономической деятельности.

В России до 15 января 1992 года в отношении ввозимых на ее территорию товаров формально действовал Таможенный тариф СССР, утвержденный постановлением Совета Министров СССР от 27 апреля 1981 года №394. 15 января 1992 года постановлением Правительства РФ № 32 «О таможенных пошлинах на импортные товары» союзный таможенный тариф был отменен и введен режим беспошлинного ввоза товаров «в целях создания условий для насыщения потребительского рынка». Однако полная свобода ввоза вместо того, чтобы содействовать стабилизации экономической ситуации, создала дополнительные трудности для российской экономики. Поэтому указом Президента РФ от 14 июня 1992 года № 630 в России был введен Временный импортный таможенный тариф. В марте 1993 года также указом Президента РФ он был заменен на Импортный таможенный тариф Российской Федерации14, в который в последующем вносились различные изменения и дополнения (в отношении номенклатуры товаров, ставок таможенных пошлин и т.д.).

Постановлением Правительства РФ от 10 марта 1994 года №196 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин»15 практически полностью были пересмотрены применявшиеся до этого ввозные таможенные пошлины. Однако импортный таможенный тариф, утвержденный данным постановлением, практически сразу обнаружил свое несовершенство. Уже через месяц в него были внесены первые изменения, а за год его применения Правительство РФ выпустило восемь постановлений, корректирующих величину ставок ввозных таможенных пошлин. В этом контексте представляется закономерным принятие Правительством РФ постановления от 28 февраля 1995 года № 190 «О принципах рационального импортного таможенного тарифа»16. Данным постановлением было признано целесообразным установить максимальные ставки ввозных таможенных пошлин в размере 30 процентов таможенной стоимости товаров (за исключением предметов роскоши, табачных изделий, алкогольных напитков, оружия), а также устанавливать в отношении всех облагаемых ввозными таможенными пошлинами товаров минимальный уровень ставки в размере 5 процентов. Кроме того, постановлением предусматривалось сокращение доли не облагаемых пошлинами товаров на 45-50 процентов к концу 1995 года. Предполагается, что в 1998 году средневзвешенная ставка импортного тарифа составит 80 процентов от уровня 1995 года, а в 2000 году-70 процентов.

С учетом положений вышеназванного постановления и накопленного опыта применения импортного тарифа 6 мая 1995 года было принято постановление Правительства РФ № 454 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин», которым был одобрен действующий в настоящее время Импортный таможенный тариф России. На основе данного постановления был издан соответствующий приказ ГТК от 18 мая 1995 года № 330.

В постановлении Правительства РФ № 454 были утверждены новые базовые ставки ввозных таможенных пошлин, при этом перечень облагаемых товаров, по сравнению с ранее действовавшим тарифом, был расширен, главным образом из-за установления различных ставок для товаров, относящихся к одной и той же группе в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. Порядок применения ставок таможенных пошлин остался прежним.

Базовые ставки ввозных пошлин применяются в отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации в торгово-экономических отношениях.

Базовые ставки ввозных таможенных пошлин уменьшаются в два раза в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран — пользователей схемой преференций Российской Федерации. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран — пользователей схемой преференций Российской Федерации, базовые ставки не применяются вовсе.

Наконец, они увеличиваются в два раза в отношении товаров, происходящих из стран, которым Россия не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, и товаров, страна происхождения которых не установлена.

Списки стран, которым предоставляются названные выше тарифные преференции, утверждены постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 года № 1057 «Об утверждении перечня стран — пользователей схемой преференций Российской Федерации и списка товаров, на которые при импорте на территорию Российской Федерации преференциальный режим не распространяется». Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, применялись и до принятия данного постановления. Новым является то, что впервые была установлена связь между тарифными льготами и товарной номенклатурой ввоза из стран — пользователей схемой преференций. В приложении к указанному постановлению дан список товаров, на которые тарифные преференции не распространяются. В него вошли многие виды товаров, при ввозе которых в Россию требуется представление подтверждения их соответствия российским стандартам и нормам качества.

Говоря о применении таможенных пошлин к ввозимым в Россию товарам, нельзя обойти проблему предоставления льгот в данной сфере. В последнее время в соответствии с принятыми Президентом РФ решениями произошло значительное сокращение ранее предоставленных льгот по уплате ввозных пошлин. В основном эти льготы (в различных формах) были предоставлены в индивидуальном порядке отдельным предприятиям и организациям, что в принципе противоречит основам таможенного и налогового законодательства. Поэтому их отмена должна рассматриваться не как ужесточение режима внешнеэкономического регулирования, а как одно из направлений наведения порядка в данной сфере государственного управления. В этой связи следует отметить указ Президента РФ от 30 ноября 1995 года № 1199 «О таможенных льготах», в соответствии с которым принятие федеральными органами исполнительной власти решений о продлении сроков действия льгот по уплате таможенных платежей и выплате дополнительных компенсаций признано недопустимым. Помимо подобных льгот неправового характера, в настоящее время действуют тарифные льготы, имеющие вполне легальное основание. Общий порядок предоставления тарифных льгот, а также товары, в отношении которых они могут применяться, установлены Законом РФ «О таможенном тарифе» (ст. 34-37).

Например, освобождаются от уплаты таможенных пошлин при ввозе в Российскую Федерацию товары и имущество, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал предприятия с иностранными инвестициями в течение одного года с момента его регистрации. Другой пример: в соответствии с указом Президента РФ от 25 января 1995 года № 73 «О дополнительных мерах по привлечению иностранных инвестиций в отрасли материального производства Российской Федерации» иностранные инвесторы могут при соблюдении оговоренных в этом указе условий ввозить в Россию в течение пяти лет товары (кроме табачных изделий и алкогольных напитков) по ставкам ввозных таможенных пошлин, уменьшенным в два раза.

В соответствии с двухсторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными между Россией и большинством государств — бывших республик в составе СССР, товары, происходящие из этих государств и ввозимые на таможенную территорию России, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.

В отношении товаров, помещаемых под режим выпуска для свободного обращения, действующим законодательством предусматривается уплата не только ввозных таможенных пошлин, но и иных налогов. В соответствии с Законом РФ от 22 декабря 1992 года «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» был установлен порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию России. Указанный порядок был конкретизирован в Инструкции, принятой ГТК и ГНС РФ 30 января 1993 года (соответственно №01-20/741 и №16).

В качестве основных положений, касающихся порядка обложения НДС и j акцизами ввозимых в Россию товаров, можно отметить следующие:

уплата указанных налогов осуществляется одновременно с уплатой других таможенных платежей (до или в момент принятия ГТД к таможенному оформлению);льготы по уплате НДС, а также акцизов по подакцизным товарам
устанавливаются в соответствующих законодательных актах РФ (например, льготы по уплате НДС перечислены в Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость»);товары, происходящие с территории государств — участников СНГ, при
ввозе на российскую таможенную территорию НДС и акцизами не облагаются (в отношении некоторых подакцизных товаров установлены дополнительные требования).

В отношении ввозимых товаров применяются такие же ставки НДС, что и в отношении отечественных товаров: единая ставка в размере 20 процентов, а по продовольственным товарам, товарам для детей и некоторым другим товарами, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995 года № 659, применяется ставка в размере 10 процентов. Номенклатура товаров, облагаемых акцизами при их ввозе на таможенную территорию России, и ставки акцизов определяются Правительством РФ. Можно отметить, что до 1 августа 1994 года налогооблагаемой базой при уплате акцизов с ввозимых товаров была только их таможенная стоимость. С 1 августа 1994 года в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 июля 1994 года № 863 в отношении некоторых товаров были введены ставки акцизов в ЭКЮ за единицу товара, (например, за сигареты — за 1000 шт.).

Кроме того, в отношении подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию России в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения, применяются специальные меры контроля. Так, приказом ГТК от22 декабря 1993 года № 549 было установлено обязательное внесение на депозит таможенного органа причитающихся таможенных платежей при ввозе в Россию подакцизных товаров. Позднее ГТК совместно с ГНС РФ утвердил Временную инструкцию о порядке маркировки отдельных видов подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, которая введена в действие приказом ГТК от 13 июля 1994 года № 357. Инструкцией установлен порядок маркировки подакцизных товаров, приобретения и вывоза марок акцизного сбора, исчисления и уплаты таможенных платежей в отношении товаров, маркированных маркой акцизного сбора. Кроме того, установлено, что ввоз подакцизных товаров на территорию России может быть осуществлен только через пункты пропуска и таможенные посты, перечень которых утвержден приказом ГТК от 13 января 1995 года № 19. В соответствии с указанием ГТК от 10 января 1994 года №01-12/19 «О временном порядке предоставления льгот по уплате таможенных платежей в отношении подакцизных товаров, происходящих с территории стран — бывших субъектов Союза ССР» определены требования, при соблюдении которых в отношении подакцизных товаров из бывших республик СССР, с которыми у России есть соглашения о свободной торговле, предоставляются указанные льготы. В соответствии с этими требованиями:

таможенному органу должен быть предоставлен сертификат происхождения товаров;
подакцизный товар должен быть приобретен у предприятия или иного лица, зарегистрированного в установленном порядке в стране происхождения ввозимых товаров;
товар должен быть поставлен (отгружен) в Россию непосредственно из страны его происхождения.

Указанием ГТК от 26 августа 1994 года №01-12/926 «О некоторых вопросах применения таможенного режима выпуска для свободного обращения» разрешено помещать под режим выпуска для свободного обращения ввозимые на таможенную территорию России товары российского происхождения, вывезенные ранее с этой территории в соответствии с режимом экспорта. В случае такого ввоза подлежит уплате ввозная таможенная пошлина по ставкам, применяемым в отношении товаров, происходящих из государств, которым Российская Федерация предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации в торгово-политических отношениях.

Товары российского происхождения, вывезенные до 31 декабря 1991 года на территории государств — бывших республик СССР и ввозимые обратно в Россию из этих государств в соответствии с режимом выпуска для свободного обращения, освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогами при условии, что они не использовались в производственных или иных коммерческих целях за пределами территории бывшего СССР и это подтверждено «способом, не вызывающим

Дополнительная информация

При полном или частичном использовании материалов сайта гиперссылка на первоисточник обязательна.

Одноколонный таможенный тариф это когда

Таможенный тариф: логическая ловушка официального определения Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Салийчук В.Ф.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Салийчук В.Ф.

CUSTOMS TARIFF: LOGICAL TRAP OF THE OFFICIAL DEFINITION

Текст научной работы на тему «Таможенный тариф: логическая ловушка официального определения»

Таможенный тариф: теоретические аспекты исследования Текст научной статьи по специальности «Право»

Аннотация научной статьи по праву, автор научной работы — Салийчук Василий Филиппович

Похожие темы научных работ по праву , автор научной работы — Салийчук Василий Филиппович

CUSTOMS TARIFF: THEORETICAL ASPECTS OF RESEARCH

Текст научной работы на тему «Таможенный тариф: теоретические аспекты исследования»

Таможенный тариф

Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

Дополнительная информация

Добавить комментарий Отменить ответ