Что такое налог на доходы

НДФЛ

Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, а адвокатам – адвокатское бюро, коллегия адвокатов либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса).

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

С 1 января 2021 года установлено две основные ставки по НДФЛ 13% и 15% (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ). Ставка 13% применяется в отношении налоговой базы (доходов) физлиц равной или не превышающей 5 млн руб. за налоговый период (календарный год). Если сумма налоговых баз за налоговый период превысит 5 млн руб., то налоговая ставка составит 650 тыс. руб. и 15% от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн руб.

Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, полученных в 2021 году, физлицам необходимо до 4 мая 2022 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

С 1 января 2022 года физлица могут не указывать в декларации 3-НДФЛ доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им, если они имеют право на имущественные налоговые вычеты в следующих размерах: 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) (в отношении жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе), или 250 тыс. руб. (в отношении иного недвижимого имущества). Декларация может не представляться, если вышеуказанные доходы не превысили установленный лимит налоговых вычетов.

Представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

Напомним, что налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога (п. 5 и п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

Кому нужно подавать декларацию?

Плательщиками НДФЛ являются физлица:

• налоговые резиденты РФ;
• не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России (ст. 207 НК РФ).

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Подавать декларацию должны физлица, получившие:

• вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет (в ряде случаев) либо пяти лет, и имущественных прав;
• доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);
• доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
• доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

• физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
• ИП.

Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель (письмо Минфина России от 29 октября 2014 г. № 03-04-05/54905).

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:

• вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута «охота» на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
• вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет (абз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
• вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
• ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
• организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. (абз. 1 подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

• вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
• доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им не превысили размер полагающихся имущественных налоговых вычетов;
• вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
• брат подарил вам автомобиль (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.

Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

Вопросы и ответы по разделу:

Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России. При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.

Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейный кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В свою очередь, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. В п. 3 ст. 210 НК РФ указано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме определены ст. 211 НК РФ, согласно п. 1 которой при получении налогоплательщиком дохода от организаций и ИП в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

При прямом прочтении данной нормы можно сделать вывод, что она подлежит применению только в случаях, когда в роли дарителя выступает организация или физлицо в статусе ИП. При этом специальных правил определения налоговой базы по НДФЛ для доходов в натуральной форме, получаемых в порядке дарения от физлиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями), главой 23 НК РФ не установлено. Кроме того, налоговое законодательство не разъясняет, какими именно документами должна подтверждаться стоимость дара. В то же время контролирующие органы разъясняют, что налоговая база применительно к рассматриваемому случаю рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена автомобиля по договору дарения соответствует вышеуказанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения (письма Минфина России от 16 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/115, от 21 марта 2016 г. № 03-04-05/15554, от 17 марта 2016 г. № 03-04-05/14827; письма УФНС России по г. Москве от 2 июня 2010 г. № 20-14/4/058030, от 9 октября 2008 г. № 28-10/095448; письмо УФНС по Московской области от 21 июня 2012 г. № 17-16/29681@). Отметим, что, по мнению налоговых органов, пересмотр результатов декларирования налогоплательщиком дохода в виде полученного в дар имущества недопустим (письмо ФНС России от 10 марта 2017 г. № БС-3-11/1631@).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ. Поскольку иное для подобных доходов, получаемых физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, не предусмотрено, то сумма НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13%. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода (абз. 2 п. 2 ст. 228 НК РФ).

Кроме того, одаряемый должен не позднее 30 апреля 2019 года (по доходу, полученному в 2018 году) представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Близкие родственники заключили между собой договор дарения. В момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?

Полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов в бюджетную систему РФ налогов, включая право проводить налоговые проверки, требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки по налогам, а также соответствующие пени, проценты и штрафы, входят в компетенцию налоговых органов (п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. 6-7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. В статье 217 НК РФ приведен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. В частности, в силу абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Следовательно, доход в виде недвижимого имущества, полученного физлицом по договору дарения, по общему правилу облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-02-08/161).

Вместе с тем абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ предусмотрено исключение из общего правила о налогообложении НДФЛ дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. Согласно этой норме доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При этом налоговое законодательство не предусматривает обязанности налогоплательщика (одаряемого) представлять в налоговый орган, а также иным государственным органам, организациям или должностным лицам документы, подтверждающие степень родства с дарителем в целях освобождения от налогообложения НДФЛ дохода в виде недвижимости, полученной по договору дарения. Отсутствует такая обязанность и в отношении дарителя.

На это обстоятельство обращают внимание и представители налоговых органов, указывая, что налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика по представлению каких-либо дополнительных документов для освобождения дохода в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, от налогообложения НДФЛ. При этом отмечается, в частности, что в случае, если в налоговом органе имеется информация о факте получения физическим лицом дохода в виде дарения и отсутствует информация о том, что даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с исполнением им законодательства о налогах и сборах. При документальном подтверждении факта родства данный доход освобождается от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 4 мая 2011 г. № 20-14/4/043682@, от 20 апреля 2011 г. № 20-14/4/38728@).

Отдельные представители контролирующих органов в таких ситуациях рекомендуют представлять в налоговый орган документы (информацию), подтверждающие родство между дарителем и одаряемым, однако такое представление не является обязательным, законодательство не устанавливает санкций за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком, получившим по договору дарения доход в виде квартиры или иной недвижимости, документов, которые подтверждают его близкое родство с дарителем.

Дополнительно отметим, что, как это следует из подп. 7 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, физлица, получившие доходы, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением такого дохода.

Таким образом, физлицо, получившее от близкого родственника имущество (квартиру) в качестве дара, не обязано представлять в налоговый орган (равно как и в другие государственные органы, организации или их должностным лицам) документы, которые подтверждают близкое родство с дарителем, для освобождения полученного дохода от налогообложения НДФЛ. Вместе с тем оно вправе представить такие документы (их копии) по собственной инициативе (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о браке и т. д., в зависимости от родства). Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения (документы) в связи с получением таким налогоплательщиком дохода в виде имущества, полученного в порядке дарения, и отсутствием уплаты НДФЛ с этого дохода (подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 3 ст. 88 НК РФ, апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 6 июля 2012 г. № 11-2292).

Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 567 ГК РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В соответствии с п. 1 ст. 568 ГК РФ, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.

Таким образом, по договору мены квартир каждая из сторон признается продавцом своего имущества и одновременно – покупателем имущества, получаемого по обмену.

Соответственно, для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации имущества в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме к которым применяются общие правила обложения НДФЛ, включая порядок использования имущественных налоговых вычетов (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены (п. 9 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г., письмо Минфина России от 24 февраля 2016 г. № 03-04-05/9999). Сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного по договору мены квартир, в данном случае определяется исходя из стоимости квартир, указанной в договоре.

Учитывая срок нахождения обмениваемых объектов, одна из сторон договора мены, которая владеет квартирой более трех лет, освобождена от уплаты НДФЛ с доходов от реализации трехкомнатной квартиры при осуществлении операции мены.

Вторая сторона договора мены вправе по своему выбору воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже двухкомнатной квартиры, размер которого составляет не более 1 млн руб. в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, или уменьшить доходы от продажи данной квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением, при условии, что эти расходы документально подтверждены. При этом претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору мены в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. может только физлицо, которое не использовало данное право.

У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.

Правовые нормы главы 23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физлицам независимо от их возраста. Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 28 Гражданского кодекса за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, которые согласно п. 2 ст. 27 ГК РФ являются законными представителями несовершеннолетнего физлица – налогоплательщика.

Налогоплательщиками НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ признаются физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Одной из обязанностей налогоплательщика является уплата законно установленных налогов в соответствии со ст. 23 НК РФ. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного представителя в соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ. Так, согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налогоплательщик вправе представить налоговую декларацию через своего представителя. Обязанность же по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика в соответствии со ст. 44 НК РФ.

Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.

При декларировании указанного дохода несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в связи с реализацией и приобретением (при условии, что доля квартиры приобретена в этом же году и ранее данный налоговый вычет не предоставлялся).

Заявление о предоставлении вычета по расходам на приобретение 1/3 доли квартиры также заполняется и подписывается родителем несовершеннолетнего ребенка.

Обязанность по уплате данного налога должна быть исполнена в установленный налоговым законодательством срок. Платежный документ на уплату налога оформляется на имя несовершеннолетнего ребенка и подписывается законным представителем ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его законный представитель за счет личных денежных средств.

Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры, кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации «О доходах» (как физлицо для получения имущественного вычета и как ИП), или все доходы можно указать в одной декларации?

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физлица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Налоговая декларация представляется с указанием ИНН. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (п. 5 ст. 80 НК РФ).

В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила письмом от 22 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/19630 перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ).

Имущественный налоговый вычет может предоставляться:

• по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) (п. 7 ст. 220 НК РФ);
• до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется налоговым агентом) (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Причем если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Согласно подп. 3-4 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право, в том числе на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов:

• на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории РФ жилья, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение на территории РФ жилья.

Рассматриваемый вычет по НДФЛ не может быть предоставлен по иным расходам отдельно от вычета на приобретение жилья. Например, на ремонт или отделку квартиры (письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-04-05/46998, от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28176, от 15 января 2013 г. № 03-04-05/5-25, от 10 января 2013 г. № 03-04-05/7-4). Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Налоговые ставки

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13% (15%).

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов – ставка рефинансирования + 5%);
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, – 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
• в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
• от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от осуществления трудовой деятельности участниками госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
• от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Как правило, вопрос о том, облагать или не облагать налогом выплату, решается источником этой выплаты. Однако если этот источник – не организация, то знать, какие доходы освобождены от налогообложения, нужно обязательно.

Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физлиц:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия;
• суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
  • работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
  • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
  • стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
  • суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

  Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.

  Последняя актуализация: 19 января 2022 г.

  Что такое НДФЛ и куда идут эти деньги. Объясняем простыми словами

  НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Его платят жители РФ и иностранцы, если они получают деньги в РФ. В большинстве случаев ставка НДФЛ равна 13%. Подробнее в статье, которую проверил профессор РЭУ им. Г. В. Плеханова Юрий Ляндау.

  Проще говоря, те 13%, которые традиционно вычитают из каждой получки среднестатистического гражданина России, и есть НДФЛ.

  В обиходе НДФЛ называют подоходным налогом.

  Кто и как платит НДФЛ

  Платить налог на доходы физических лиц обязаны:

  • налоговые резиденты РФ (те, кто находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • нерезиденты, получающие доход на территории России.

  13% — применяется к большинству доходов: к зарплате, заработку по ГПХ, прибыли от продажи имущества и т. д.

  15% — для нерезидентов РФ, которые работают и/или получают дивиденды от российских компаний, и удалёнщиков, которые заключили трудовые договоры с российской организацией.

  ВРЕЗ Также это ставка налога «для богатых»: людей, которые в год зарабатывают больше 5 млн рублей (доход до этой отметки облагается налогом в 13%, всё, что выше, — 15%).

  30% — ставка для доходов нерезидентов, не попадающих под предыдущие пункты. Например, если они продают в России квартиру.

  35% — налог на выигрыши в рекламных конкурсах и лотереях, на экономию на процентах по кредиту (если его дадут под процент ниже 2/3 ключевой ставки Банка России).

  НДФЛ надо платить с банковских вкладов, но не всем. До 1 декабря 2024 года это должны сделать те, кто заработал на процентах в течение 2023-го больше 150 000 рублей. Этот лимит каждый год меняется в зависимости от ключевой ставки. Как его посчитать, рассказывали здесь. Декларацию подавать не нужно, банки самостоятельно направят в ФНС необходимую информацию.

  Пример. В 2023 году вклады принесли 180 000 рублей. НДФЛ в 13% нужно будет заплатить с суммы в 30 000 рублей — сумма налога составит 3 900 рублей.

  НДФЛ придётся заплатить за продажу имущества, находившегося в собственности менее трёх лет, — например, машины. Но только если цена продажи выше, чем покупки. Скажем, в 2022 году автомобиль купили за 700 000 рублей, а в 2024-м продали за 900 000 рублей. Три года ещё не прошло, поэтому с разницы — 200 000 рублей — нужно будет отдать государству 13%. То есть 26 000 рублей.

  С недвижимостью сложнее. Если это единственное жильё, приватизированное или унаследованное имущество, а также полученное по договорам дарения и ренты, то без НДФЛ его можно будет продать через три года. В остальных случаях минимальный срок владения для освобождения от налога составляет пять лет.

  • доходы, полученные по наследству или договору дарения от члена семьи;
  • доходы от продажи имущества (если оно было в собственности более трёх или пяти лет);
  • пенсии и стипендии;
  • материальная помощь малообеспеченным категориям граждан;
  • все виды компенсационных выплат (если иное не предусмотрено законом);
  • государственные пособия и субсидии;
  • государственные гранты, премии и призы;
  • выигрыши и призы на сумму до 4000 рублей;
  • стимулирующие вознаграждения;
  • получаемые алименты.

  Льготы по НДФЛ: что такое налоговые вычеты и кому они положены

  Резиденты — плательщики НДФЛ могут рассчитывать на налоговый вычет. Это когда вам разрешают забрать часть денег, которые вы — или ваш работодатель за вас — уже заплатили в качестве НДФЛ. Чаще всего для возврата придётся подать в налоговую декларацию.

  Безработные или работающие неофициально на такое претендовать не могут: не платил НДФЛ — ничего тебе и не вернут: просто не из чего.

  Но вычеты дают не всем подряд. Налогоплательщик имеет право на вычет, если:

  • купил квартиру и оформил её в собственность, либо приобрёл землю под строительство жилья, либо построил дом (максимальная сумма налогового вычета — 260 000 рублей);
  • потратился на образование — своё, супруги(-а), детей, брата или сестры;
  • оплатил лечение или физкультурно-оздоровительные услуги;
  • добровольно платит дополнительные взносы на накопительную часть пенсии;

  По трём перечисленным выше пунктам можно вернуть налоги с суммы до 150 000 рублей. До 2024 года она составляла 120 000 рублей.

  • пожертвовал деньги на благотворительность (вернут до 25% от суммы подлежащего налогообложению дохода);
  • инвестировал через ИИС — так можно вернуть до 52 000 рублей в год.

  Налоговые вычеты на детей

  Родители имеют право на вычет в размере 1400 рублей на первого и второго ребёнка до его 18 лет или до 24 лет при условии, что отпрыск учится очно. За третьего и каждого последующего ребёнка «платят» 3000 рублей.

  Если в семье есть ребёнок-инвалид, то на него положено 12 000 рублей до 18 лет или до 24 лет, если он будет учиться очно, а инвалидность будет I или II группы. Опекуны вправе рассчитывать на 6000 рублей.

  Единственному родителю или усыновителю, опекуну, попечителю вычеты предоставляют в двойном размере. Также один из родителей может добровольно отказаться от льготы в пользу другого родителя. Вычет на ребёнка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход человека с начала года превысил 350 000 рублей. Например, это случилось в августе. Получается, за первые семь месяцев года вычет получить можно, за оставшиеся пять — уже нельзя.

  По дорогостоящим видам лечения вычет рассчитывают исходя из фактически произведённых расходов.

  Изменения в законы об НДФЛ в 2024 году

  С 1 января 2024 года удалёнщики, которые работают из-за границы на российские компании, платят как все — 13% с доходов до 5 млн рублей, 15% — с доходов выше этой суммы. При этом статус налогового резидентства значения не имеет. А раньше, если они теряли этот статус (то есть жили за границей больше полугода), то платили 30%.

  Также выросли максимальные суммы социальных налоговых вычетов. Например, вычет на обучение детей теперь производят с суммы до 110 000 рублей на каждого ребёнка (ранее было до 50 000, вычет за 2023 год будет ещё с этой суммы).

  Депутатские инициативы об НДФЛ

  В 2023 году в Госдуму внесли законопроект об отмене НДФЛ при доходах меньше 30 000 рублей. Правительство пока рекомендовало доработать документ. Также парламентарии из ЛДПР инициировали увеличение НДФЛ до 20% для «богатых» — людей, чей доход составляет более 25 млн рублей в год. А коммунисты предлагали более суровый вариант: до 30% для доходов свыше 10 млн рублей в год, но правительство ожидаемо отрицательно отозвалось об этой идее.

  Обязательства плательщиков НДФЛ

  НДФЛ с заработной платы обычно удерживает и перечисляет работодатель, а работнику не нужно морочить голову насчёт платежей. Но есть ряд категорий граждан, которым всё же приходится подавать декларации в налоговую самим. Например, это индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

  Физические лица подают декларации по форме 3-НДФЛ, когда получают доходы:

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее трёх (пяти) лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • от источников, находящихся за пределами РФ;
  • от физических лиц — в порядке дарения, если они не близкие родственники;
  • не от налоговых агентов или если по какой-то причине НДФЛ не был удержан налоговыми агентами;
  • от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • от вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений.

  Крайний срок для подачи деклараций о доходах — 30 апреля. Например, декларацию за 2023 год нужно будет подать до 30 апреля 2024 года включительно. А заплатить налог можно позже, но не позднее 15 июля.

  Подать декларацию можно онлайн через сайт ФНС. Если этого не сделать, за каждый месяц просрочки светит штраф — 5% от суммы налога.

  Иностранцы, работающие в России на основании патента в безвизовом режиме, платят НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. Он составляет 1200 рублей в месяц, помноженный на коэффициент-дефлятор и коэффициент региона РФ, в котором человек работает. Если региональный коэффициент не установлен, то он приравнивается к 1.

  В 2024 году коэффициент-дефлятор составляет 2,4. Таким образом, минимальный платёж по патенту составит 2880 рублей в месяц. В Москве стоимость патента с учётом регионального коэффициента составляет 7500 рублей, а в Санкт-Петербурге — 4600 рублей.

  Куда идёт НДФЛ и зачем он нужен

  Из подоходного налога формируют местные бюджеты, он не идёт «в Москву».

  Согласно ст. 56 и 61 Бюджетного кодекса 85% НДФЛ поступает в бюджет региона, где его платят, а остальную часть распределяют по муниципалитетам (городам, районам) этого же субъекта. Его тратят на улучшение жизни региона или города, где трудится работник, — на социальные выплаты, здравоохранение, ЖКХ, культуру, спорт, благоустройство и т. д.

  Если человек зарегистрирован в одном регионе, а работает в другом, то НДФЛ поступает в бюджет по месту работы.

  Подоходный налог — довольно внушительная сумма. Например, за январь — октябрь 2023 года регионы собрали более 4,9 трлн рублей НДФЛ — это на 13% больше, чем за тот же период 2022 года, в том числе благодаря повышенной ставке в 15%. Эти «излишки» в 2% федеральный центр заберёт из регионов и направит на лечение тяжелобольных детей.

  Факты

  • Все особенности НДФЛ подробно прописаны в статьях 207–233 Налогового кодекса РФ.
  • У самозанятых есть альтернатива налогу на доходы физических лиц — НПД, налог на профессиональный доход. Если самозанятый оказывает услугу или продаёт товар физлицу, он платит 4% от суммы продажи, если юрлицу — 6%. Налог он отчисляет в ФНС самостоятельно через сайт или мобильное приложение «Мой налог».

  Пример упоминания на «Секрете»

  «Компаниям выгодно оформлять сотрудников как самозанятых — не нужно платить НДФЛ и взносы. По ТК РФ работодатель обязан удерживать 13% из зарплаты сотрудника и платить около 30% в СФР, в то время как самозанятый сам платит налоги и всего 6% от доходов».

  (Юрист Александр Гапеенков — о плюсах и минусах найма самозанятых на полный день.)

  СТАТЬЮ ПРОВЕРИЛ:

  НДФЛ: что это такое простыми словами

  

  За каждый заработанный рубль в нашей стране нужно отчитываться и платить налоги. За несоблюдение закона грозят штраф или тюрьма. Как этого избежать, и кто должен отчитываться перед налоговой, рассказываем в статье.

  • Как рассчитывается НДФЛ
  • Не облагаемые налогом доходы
  • Действующие тарифы
  • Какие есть послабления
  • Как платить НДФЛ
  • Что грозит неплательщикам

  Помните старую рекламу «Заплати налоги и спи спокойно»? Полезный совет для всех граждан России. В большинстве случаев за нас это делает работодатель, но иногда налог с прибыли нужно заплатить самостоятельно.

  Когда появился НДФЛ, как он рассчитывается, и какие санкции применяются к уклонистам, расскажем в статье.

  Как рассчитывается НДФЛ

  НДФЛ считается в процентном соотношении ко всем заработанным деньгам. В нашей стране налог на доходы физического лица в основном составляет 13% от всей прибыли за месяц для резидентов, 30% для тех, кто резидентом не является.

  Это стандартная ставка, которая была скорректирована в 2021 году — она повышается до 15%, если доходы превысят 416 тысяч рублей в месяц.

  Для стандартного 13% НДФЛ действует налоговый вычет. Иными словами, если вы потратились на покупку недвижимости, лечение или образование, то часть этих денег вам вернет государство.

  Деньги от НДФЛ направляются в казну области и тратятся на ее улучшение. Если юридически ваш работодатель находится в Пензе, то и налоги он платит в бюджет Пензенской области.

  Резидент находится на территории Российской Федерации на законных основаниях свыше 183 дней за последние 12 месяцев.

  Нерезидент пребывает в России меньше 183 дней последние 12 месяцев и получает доход из источников в нашей стране. Гражданство в этом случае не имеет никакого значения.

  Вы все равно останетесь резидентом РФ, если уедете на срок до 6 месяцев для обучения или лечения, прохождения военной службы или работы на морских месторождениях нефти.

  Стандартным налогом 13% облагают:

  • любые доходы — зарплата, гонорар за проект, премия;
  • прибыль от сдачи недвижимости в аренду;
  • прибыль с продажи акций, облигаций;
  • выигрыш в лотерею;
  • недвижимость, автомобили или ценные бумаги, полученные в дар не от близких родственников;
  • доход с продажи недвижимости, если в собственности находится не одна, а несколько (для освобождения от налога недвижимость должна быть в собственности более пяти лет);
  • доход с продажи единственной недвижимости, если она находилась в собственности менее трех лет.

  Иван работает журналистом с окладом 50 тысяч рублей. Бухгалтерия вычитает из этой суммы 13%, а именно 6,5 тысяч рублей. Иван получает 43,5 тысячи рублей ежемесячно после вычета НДФЛ.

  Если бы Иван не был резидентом России, то и налог был бы гораздо выше —15 тысяч рублей, и он бы получал на руки 35 тысяч рублей.

  Самый высокий налог 35% резиденты платят, когда получают выигрыш (деньги или подарки) в результате конкурсов, проводимых для рекламы услуг или товаров. Например, если известная радиостанция проведет розыгрыш квартиры, то победителю придется поделиться с государством – отдать 35% ее кадастровой стоимости.

  Такой же процент отдают резиденты, которые пользуются деньгами пайщиков. 35% облагаются проценты по вкладам. Все эти условия подробно прописаны в НК РФ.

  Повышенный налог 15% действует в нашей стране с 1 января 2021 года и распространяется на состоятельных граждан, чья годовая прибыль превышает 5 миллионов рублей, или около 416 тысяч рублей в месяц. Повышенная ставка применяется только к суммам выше заявленного порога, доходы до установленного максимума облагаются стандартным 13% НДФЛ.

  Эта инициатива исходила от президента Владимира Путина. Дополнительные средства от нового налога решено направить на лечение детей с редкими заболеваниями, покупку лекарств для них, на операции и средства реабилитации.

  Для нерезидентов установлена ставка 30% с доходов, но есть исключения в меньшую сторону.

  • 15% платят от долевого участия в предприятиях нашей страны;
  • 13% платят иностранцы, работающие в нашей стране по патенту или приглашенные в качестве высококвалифицированных специалистов по договору;
  • 13% НДФЛ отдают беженцы, участники госпрограммы переселения, граждане ЕАЭС и те, кто работает в нашей стране по договору.

  Если вам нужно взять кредит на развитие бизнеса, покупку квартиры, авто или просто на личные цели, то вы всегда найдете выгодное решение в Совкомбанке. Мы выдаем кредиты до 5 млн рублей на срок до пяти лет, а комфортный ежемесячный платеж вы можете рассчитать на нашем кредитном калькуляторе.

  Не облагаемые налогом доходы

  Операции по начислению и уплате подоходного налога берет на себя работодатель, работник получает заработную плату с вычетом 13%. Но не вся совокупная прибыль облагается НДФЛ. Это субсидии от центра занятости, пенсия, стипендия, алименты и проч.

  Также налог не платят при получении наследства и продаже автомобиля, который был в собственности более трех лет. Налогом не облагаются крупные подарки (например, квартира) от ближайших родственников. Подаренные деньги тоже не попадают под налогообложение.

  Универсальная карта «Халва» — не просто удобное платежное средство. Она, словно швейцарский нож, содержит десятки полезных финансовых инструментов в одном пластике и мобильном приложении. Кешбэк до 10%, рассрочка в 250 000+ магазинов и доход на остаток до 15% с бесплатным обслуживанием. Сделайте свою жизнь слаще и удобнее!

  Действующие тарифы

  В нашей стране доходы облагаются различными налоговыми ставками.

  Что такое НДФЛ простыми словами?

  Налог на доходы физических лиц — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц за счет принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

  Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица (независимо от гражданства), фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

  Объектом налогообложения признается доход (как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды), полученный налогоплательщиками:

  1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

  2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

  При исчислении НДФЛ, сумма дохода может быть уменьшена на сумму установленных законодательством вычетов (стандартных, социальных, профессиональных, имущественных).

  Основная ставка НДФЛ – 13 процентов. К некоторым видам доходов могут применяться иные ставки налога (9 процентов, 15 процентов, 30 процентов, 35 процентов), установленные налоговым законодательством .

  Похожие публикации:

  1. Как написать претензию в страховую компанию по осаго мало выплатили
  2. Как отдыхаем на майские в 2022
  3. Кто подписывает протокол об итогах голосования
  4. Рсо что это в жкх