Когда платить ндфл с отпускных в 2023 году

Когда уплачивать НДФЛ с отпускных в 2023 году?

В 2023 году НДФЛ с отпускных выплачивается в сроки, установленные для уплаты НДФЛ, удержанного со всех выплат работникам, независимо от вида выплат: НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца перечисляется не позднее 28 числа текущего месяца, за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года. С 2023 года НДФЛ, в т.ч. с отпускных, уплачивается на ЕНС в единые сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ. Особые сроки уплаты отпускных, действовавшие в прошлом году, в 2023 году не применяются.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки Отчитаться

НДФЛ с отпускных в 2023 году

Срок выплаты отпускных – минимум за 3 календарных дня до начала отпуска, даже если отпуск не по графику. Можно выдать отпускные вместе с зарплатой или зарплату с отпускными. Главное – не нарушить сроки выплаты.

Отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке, при этом, как правило, работодатель обязан исчислять и удерживать НДФЛ как налоговый агент, уплачивая удержанный налог путем внесения ЕНП. Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получит суммы отпускных уже за минусом НДФЛ. Сроки уплаты НДФЛ с отпускных общие, например:

с выплат за период с 23 мая по 22 июня налог перечисляется 28.06.2023;
с 23 июня по 22 июля – 28.07.2023;
с 23 июля по 22 августа – 28.08.2023;
с 23 августа по 22 сентября – 28.09.2023.

Если отпуск переходящий, НДФЛ удерживают и перечисляют в общем порядке. Вычеты по НДФЛ с отпускных при переходящем отпуске применяются в том месяце, в котором работник идет в отпуск.

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении также нужно удержать со всей суммы. Основание расторжения договора – сокращение штата, по собственному желанию или другое – значения не имеет.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

В 6-НФДЛ включаются только фактически выданные отпускные; начисленные, но не выплаченные суммы, указывать не нужно.

В разделе 1 6-НФДЛ в поля нужно внести:

020 – налог, подлежащий перечислению (в том числе с отпускных) в последние три месяца отчетного периода;
021 — 023 – суммы налога, подлежащие перечислению по первому, второму и третьему срокам перечисления налога для этого отчетного периода;
024 – сумму исчисленного и удержанного налога по четвертому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря. Поле 024 заполняется только в расчете за год.

В разделе 2 отражают обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога следующим образом:

поле 110 – сумма отпускных включается в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года. В этом поле отражаются начисленные с начала года доходы, дата фактического получения которых наступила в отчетном периоде;
112 – сумму отпускных включают в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам по всем физлицам с начала года;
120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, отраженные в поле 110 (в том числе в виде отпускных);
140 – НДФЛ, исчисленный со всех доходов (включая отпускные) за отчетный (налоговый) период;
160 – общая сумма удержанного НДФЛ с начала года (в том числе с отпускных). Согласно разъяснениям ФНС России, нужно привести сумму налога, удержанную за весь отчетный (налоговый) период.

Компенсацию за неиспользованный отпуск отражают в 6-НДФЛ в полном размере.

При заполнении годового расчета за 2023 год сведения об отпускных, компенсациях за неиспользованный отпуск и НДФЛ с них нужно указать также в справке о доходах и суммах налога физлица. К примеру, для отпускных используется код дохода 2012, а для компенсации – 2013.

Читайте также:

Отпуск по совместительству: внутреннему и внешнему
Расчет и выплата отпускных в 2023 году
Больничный в отпуске

Отпуск в 2023 году

Заполните форму и получите бесплатно сборник «Отпуск — 2023. Все включено»! Подборка содержит готовые решения по расчету отпускных, больничных в отпуске, компенсации за неиспользованный отпуск, сроки выплаты и т.д.

Расчет и оплата НДФЛ с отпускных

Как рассчитать НДФЛ с отпускных

За время ежегодного оплачиваемого отпуска работник получает отпускные, и эта сумма облагается НДФЛ. Задача работодателя – верно рассчитать налог, удержать и своевременно его перечислить. Если этого не сделать или ошибиться, можно потерять собственные деньги, ведь недоплаченный налог теперь может взиматься из средств работодателя.

В этой статье мы разберёмся, как рассчитать и когда платить НДФЛ с отпускных в бюджет. Заодно напомним основные новшества по НДФЛ и расскажем о том, какие изменения были введены совсем недавно, уже в 2023 году.

Что нового

Базовое изменение, которое относится ко всем налогам: теперь деньги в бюджет нужно платить не на конкретный КБК, а на единый налоговый счёт – ЕНС. Налоговая служба сама распределяет с него суммы в счёт налогов на основании отчётов компании, а также новых уведомлений, которые нужно подавать не позже 25 числа каждого месяца.

Очень много изменений введено конкретно по НДФЛ, а именно:

Налог по-прежнему исчисляют и удерживают на дату фактического получения дохода. Но такой датой для зарплаты и прочих сумм сейчас считается день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это означает, что НДФЛ теперь нужно удерживать не только с окончательного расчёта (со второй части зарплаты), но и с аванса. Отпускные раньше считались выплаченными в последний день месяца, но теперь на них действуют общие правила.
До 2023 года расчётный период по НДФЛ был привязан к календарному месяцу, теперь же это период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. В январе расчётный период – с 1 по 22 число. В декабре возникает дополнительный период – с 23 по 31 число.
Срок уплаты НДФЛ – 28 число (п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, если налог удержан в период с 23 июня по 22 июля, то перечислить в бюджет его нужно до 28 июля, а если налог удержан с 23 июля по 22 августа – до 28 августа. В декабре особое правило: налог за период с 23 по 31 число нужно уплатить не позднее последнего рабочего дня года.
НДФЛ списывается раньше всех других налогов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Это нужно учитывать, перечисляя суммы на ЕНС. Компания не может выбирать, какой долг перед бюджетом, штрафную санкцию или налог уплатить в первую очередь. Сначала гасится недоимка по НДФЛ. Затем деньги пойдут на уплату НДФЛ за последний расчётный период. И только после этого – на прочие налоги, взносы, сборы. Пени, проценты и штрафы списываются с ЕНС в указанной последовательности в последнюю очередь. Правило введено законом № 196-ФЗ от 29.05.2023 и действует с этой же даты.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, положительное сальдо ЕНС зачисляется в счёт уплаты НДФЛ на основании уведомления об исчисленных суммах налога (форма КНД 1110355 из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). Это правило введено законом № 196 начиная с 29.06.2023. Не позднее следующего дня после получения уведомления сумма, не превышающая НДФЛ к уплате по ближайшему сроку, будет зачтена в счёт налога автоматически. В отличие от зачёта по другим платежам, дополнительно никаких заявлений подавать не нужно.

Кроме того, депутаты Госдумы в первом чтении одобрили проект закона, который предполагает введение ещë одного уведомления по НДФЛ: об исчисленных суммах налога за период с 23 числа предыдущего по 9 число текущего месяца. Подача такого документа будет добровольной и не отменит обязательное уведомление, которое подаётся до 25 числа. Дополнительное уведомление предложено направить в ФНС тем компаниям, которые хотят уплатить налог на доходы физлиц заранее.

Теперь про НДФЛ именно с отпускных. Днëм получения дохода в виде выплат за отпуск и раньше считался день их выплаты, так что тут изменений нет. Новшества касаются только срока уплаты налога.

✐ Пример ▼

Рассмотрим простой пример: в ООО «Тыковка» менеджер Капустин ушёл в отпуск 11 июля, а бухгалтер Морковкина – 27 июля. Выплачивать отпускные положено не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому работники получили свои выплаты в такие сроки: Капустин – 7 июля, Морковкина – 23 июля. Посмотрим, когда нужно перечислять НДФЛ:

Как было в 2022 году и ранее. НДФЛ с отпускных перечисляли в бюджет не позднее последнего числа того же месяца. То есть налог с отпускных Капустина и Морковкиной можно было перечислить до 31 июля.
Как стало в 2023 году. С отпускных Капустина, выплаченных 7 июля, НДФЛ будет списан в бюджет 28 июля. А с отпускных Морковкиной — 28 августа, ведь выплата была ей произведена 23 июля, а это уже новый расчётный период.

Считаем НДФЛ с отпускных

Отпускные считают по формуле:

Средний дневной заработок х Количество дней отпуска.

Средний дневной заработок считается по-разному в зависимости от того, полностью ли был отработан расчётный период или нет. Расчётным считается период в 12 календарных месяцев перед месяцем отпуска. Например, если сотрудник уходит в отпуск в июле 2023 года, то расчётным будет период с 01.07.2022 по 30.06.2023. Если работник отработал период полностью, не пропустил ни одного дня из-за болезни, не был в это время в оплачиваемом или ином отпуске, средний дневной заработок определяется так: ЗП за расчётный период / 12 / 29,3.

Если были пропущенные дни, как бывает чаще всего на практике, то средний заработок определяется согласно Положению из постановления правительства от 24.12.2007 № 922:

Из всех выплат за месяцы расчётного периода вычитаем суммы, которые не связаны с оплатой труда. Это разного рода компенсации, материальная помощь, премии к праздникам и так далее.
Берём месяцы, которые отработаны полностью, и считаем в них дни по формуле: количество месяцев х 29,3.
Берём месяцы, которые отработаны частично, и считаем дни в них так: (количество дней в месяце — количество пропущенных дней) х 29,3 / количество дней в месяце. Так поступаем с каждым месяцем, который отработан частично.
Складываем все дни за месяцы, которые отработаны полностью и частично.
Делим сумму выплат из пункта 1 на получившееся количество дней.

Получившееся значение среднего дневного заработка умножаем на количество дней отпуска и получаем сумму отпускных.

Далее нужно посчитать НДФЛ. В плане расчёта налога ничего не изменилось. Его считают нарастающим итогом с начала налогового периода (года). В базу включаются все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (15%, если доход превысил 5 млн рублей). Среди прочего в базу попадают и отпускные выплаты. Удержанные с начала года суммы налога, а также налоговые вычеты, уменьшают базу по НДФЛ.

Под вычетами имеются в виду суммы, на которые можно снизить базу согласно Налоговому кодексу (п. 3 ст. 210). Например, это стандартные вычеты на детей. Нужно учитывать, что НДФЛ теперь рассчитывается два раза в месяц, а вычеты предоставляются лишь один раз в месяц: при исчислении налога либо с первой части зарплаты, либо со второй.

Компания считает НДФЛ сотрудника только исходя из выплат, которые делает сама. Если он получает облагаемый доход от иных источников, при расчёте эти суммы не учитываются.

Расчёт НДФЛ по ставке 13% после начисления отпускных будет выглядеть так:

(Доход с начала года, в т. ч. отпускные — Вычеты) х 13% — НДФЛ, уплаченный с начала года

Пример расчёта

Зарплата юриста Соколова в 2023 году – 70 000 рублей в месяц, из которых удерживается НДФЛ в сумме 9 100 рублей (13% от 70 000). Налоговых вычетов у него нет. Для расчëта отпускных понадобится зарплата работника за прошлый год — это 65 000 рублей в месяц. Последние 12 месяцев Соколов отработал полностью, не отлучался ни в отпуск, ни на больничный. Теперь он планирует отдыхать начиная с 17 июля в течение 14 дней. Нужно рассчитать отпускные и удержать с них НДФЛ.

Определяем сумму отпускных:

средний заработок Соколова для отпускных с июля 2022 по июнь 2023 — 6 месяцев х 65 000 + 6 месяцев х 70 000 = 2 303,75 рублей;
сумма отпускных за 14 дней – 2 303,75×14 = 32 252,5 рублей;

Теперь рассчитаем НДФЛ:

доход с начала года, включая отпускные – 6 месяцев х 70 000 + 32 252,5 = 452 252,5 рублей;
с него нужно уплатить НДФЛ – 452 252,5×13% = 58 792,825 рубля. Поскольку налоги считают в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то округляем сумму до 58 793 рублей;
НДФЛ, удержанный с начала года – 9 100×6 = 54 600 рублей;
начислим НДФЛ к доплате по ближайшему сроку в сумме 58 793 — 54 600 = 4 193 рубля.

Поскольку Соколов уходит в отпуск 17 июля, удержать сумму НДФЛ и выдать оставшиеся отпускные ему нужно не позднее 13 июля.

Платим налог в бюджет

Мы уже упоминали о том, когда перечислять НДФЛ по новым правилам: до 28 числа за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. В нашем примере выплата отпускных была 13 июля, значит, НДФЛ, начисленный с этой выплаты, будет списан 28 июля.

Чтобы налог списался верно и своевременно, необходимо:

до 25 июля направить в ИФНС уведомление, о котором мы упоминали выше;
пополнить ЕНС до 28 числа, а лучше заранее, чтобы к этому дню деньги уж точно находились на налоговом счёте.

Важно: при заполнении уведомления нужно быть предельно внимательным. Ведь фигурирующая в нём сумма НДФЛ уже на следующий день после получения документа инспекцией будет зачислена в счёт уплаты налога. Конечно, при условии, что она есть на ЕНС. Подать корректирующее уведомление для исправления ошибки нельзя. Придëтся возвращать деньги на ЕНС или оставлять переплату НДФЛ.

В таблице ниже мы указали, когда перечислять НДФЛ в текущем году. Некоторые дни перенесены на 29 или 30 из-за того, что 28 выпадает на выходной.

Таблица. Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

Период, за который начислен и удержан налог

Дата списания НДФЛ с ЕНС

с 01.01.2023 по 22.01.2023

с 23.01.2023 по 22.02.2023

с 23.02.2023 по 22.03.2023

с 23.03.2023 по 22.04.2023

с 23.04.2023 по 22.05.2023

с 23.05.2023 по 22.06.2023

с 23.06.2023 по 22.07.2023

с 23.07.2023 по 22.08.2023

с 23.08.2023 по 22.09.2023

с 23.09.2023 по 22.10.2023

с 23.10.2023 по 22.11.2023

с 23.11.2023 по 22.12.2023

с 23.12.2023 по 31.12.2023

В платёжном поручении на пополнение ЕНС необходимо указать код плательщика «01» и КБК единого налогового платежа 182 01 06 12 01 01 0000 510. Код налогового периода и ОКТМО вносить не нужно.

В 2023 году в качестве переходной меры разрешено использовать старый способ уплаты НДФЛ и прочих налогов. В этом случае в платëжке указывается статус плательщика «02», КБК, код налогового периода и ОКТМО.

Ниже приводятся коды налоговых периодов по НДФЛ, которые применяются в платёжках старого типа (статус «02»). Они же пригодятся и для уведомлений:

Выбор КБК для уплаты НДФЛ с отпускных в 2023 году зависит от размера налоговой базы:

если она до 5 млн рублей включительно, применяется КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
если налоговая база более 5 млн рублей — КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Отчитываемся перед ФНС

Выплаты по отпуску, как и иные виды облагаемого дохода работника, нужно указывать в 6-НДФЛ: в разделах расчёта и в Справке о доходах и суммах налога физлица (это бывшая 2-НДФЛ, далее – Справка). Её актуальная форма есть в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

В Разделе 2 расчёта отпускные войдут в общие суммы выплат, которые отражаются по строкам 110 и 112.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ суммы налога привязаны к тому, когда перечислять его в бюджет. Поскольку теперь срок для всех выплат один – 28 число, то выделять НДФЛ с отпускных необходимости больше нет. Он будет включён в общую сумму налога по конкретному сроку уплаты. До 2023 года налог с отпускных указывали отдельными строками, поскольку срок его перечисления был особым.

В Приложении к Справке доходы нужно указывать вместе с кодами из приказа ФНС 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Код отпускных – 2012. Для суммы компенсации за неиспользованный отпуск применяется код 2013.

Поскольку днëм фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты, то отражать эту сумму нужно в месяце выплаты. Даже если отпуск полностью или частично пришёлся на следующий месяц или на следующий год. Например, если отпускные по январскому отпуску выданы в декабре, то их сумма должна быть отражена в расчёте как декабрьская. Это значит, что она попадëт в Приложение к бывшей справке 2-НДФЛ за прошедший год, а не за тот, в котором фактически был отпуск.

Подведём итоги

Мы разобрались, когда платить НДФЛ с отпускных в текущем году, и какие есть для этого способы. Вот что важно запомнить:

с отпускных удерживается сумма НДФЛ в общем порядке, в процессе начисления налога изменений не произошло;
срок уплаты НДФЛ, в том числе и с отпускных, привязывается не к календарному месяцу, а к расчëтному периоду с 23 по 22 число;
не позже 25 числа нужно подать уведомление с суммой НДФЛ, которую инспекция должна списать 28 числа;
при заполнении уведомлений лучше не ошибаться, так как исправить ошибку не получится — деньги, если они есть на сальдо, уйдут в счёт НДФЛ;
платёжки, заполненные по старым правилам, можно подавать только до конца 2023 года;
в 6-НДФЛ налог с отпускных отражается в Разделе 1 в общих суммах по соответствующим срокам уплаты.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2023 году

При уплате подоходного налога работодатель выступает налоговым агентом, так как перечисляет не свои денежные средства. Тем не менее, это не освобождает его от соблюдения дисциплины в платежах и в отчётах. Расскажем как правильно начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с отпускных выплат своим работникам.

Ставки НДФЛ с отпускных выплат

Налог с отпускных, как и с любого другого зарплатного дохода, считается по стандартным ставкам:

13% для граждан (резидентов) РФ;
15% с них же, если сумма дохода в течение года превысит 5 миллионов рублей. Причём повышенная ставка начисляется только с суммы превышения;
30% для граждан других стран (нерезидентов РФ).

Работник имеет право на налоговые вычеты (социальные, стандартные и имущественные) при расчёте НДФЛ, если он оформил все необходимые для них документы.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Согласно статье 136 ТК РФ, денежные средства сотруднику должны быть перечислены за 3 календарных дня до начала его отпуска. Это последний разрешённый законом день. Если отправка будет позже, работодателя оштрафуют согласно пункту 6 статьи 5.27 КоАП РФ на:

1-5 тысяч рублей — ИП-работодателя;
10-20 тысяч рублей — должностных лиц организации;
30-50 тысяч рублей — саму организацию.

С начисленной суммы отпускных работодатель должен удержать НДФЛ и перечислить денежные средства за минусом налога.

Например, менеджер отдела продаж Сидоров С.С. уходит в отпуск 17 января 2023 года на 14 календарных дней. Ему начислили отпускные — 42 000 рублей. Он имеет право на вычет за двух детей — 2800 рублей. Сумма НДФЛ к удержанию составит 5 096 рублей (42 000 — 2800) х 13%. Оставшуюся сумму (36 904 рублей) бухгалтер должен перечислить Сидорову С.С. не позднее 13 января 2023 года.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных определён в НК РФ (пункт 6 статьи 226) — до 28-го числа текущего месяца, когда НДФЛ удержан с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца. Также срок перечисления НДФЛ с отпускных, выплаченных с 1 по 22 января, — 28 января, а выплаченных с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года. Если дата выпадает на выходной или праздник, срок уплаты НДФЛ по отпускным переносится на следующий за ним рабочий день.

Когда платить НДФЛ с неиспользованных отпускных

Раньше была распространена практика компенсации неиспользованного отпуска деньгами. Теперь это дело ограничили: можно заменить отпуск деньгами только в части превышения 28 календарных дней. А так работник обязан отгулять свой отпуск полностью.

Есть категории работников, которым запрещена выплата компенсации вместо отпуска:

несовершеннолетние лица;
беременные женщины;
работники опасных, вредных производств или условий труда (в части допотпуска свыше 7-ми дней).

Но если сотрудник увольняется, работодатель обязан компенсировать ему неиспользованные дни отпуска. Расчёт производится в день увольнения. Бухгалтер начисляет и удерживает сумму НДФЛ в общем порядке. А вот срок перечисления НДФЛ с неиспользованных отпускных будет: до 28-го числа текущего месяца, когда НДФЛ удержан с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца. Также срок перечисления НДФЛ с неиспользованных отпускных, выплаченных с 1 по 22 января, — 28 января, а выплаченных с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.

Тут также действует правило переноса платежа, если срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздничный день.

Например, водитель Петров П.П. ушёл в отпуск 3 декабря 2023 года на 28 календарных дней. НДФЛ с отпускных был перечислен 28 декабря 2023 года. Не выходя из текущего отпуска, он написал заявление об увольнении с 10 января 2024 года. У него остался неиспользованный отпуск в 7 календарных дней, и ему положена компенсация в 12 000 рублей. 10 января ему перечислили 10440 рублей, а НДФЛ (1 560 рублей) заплатили 29 января 2024 года (срок перенесен с 28 января из-за выходного).

Укажем сроки уплаты НДФЛ с отпускных и иных доходов сотрудника с 2023 года по новым правилам:

№	Доход	Срок перечисления НДФЛ
1	Заработная плата	До 28-го числа текущего месяца при выплате в период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца. До 28 января при выплате в период с 1 по 22 января. До последнего рабочего числа года при выплате с 23 по 31 декабря.
2	Призы, подарки стоимостью свыше 4000 рублей, выплата дохода в натуральной форме
3	Больничные
4	Отпускные

Важно! С 2023 года НДФЛ с аванса уплачивается, а раньше он перечислялся с общей суммы заработной платы за месяц.

Отчётность по НДФЛ с отпускных: что и куда сдавать

Работодатель, как налоговый агент, обязан сдавать декларацию 6-НДФЛ в ИФНС. Форма сдаётся ежеквартально:

за 1 квартал — до 25 апреля 2023 года;
за 1 полугодие — до 25 июля 2023 года;
за 9 месяцев — до 25 октября 2023 года
за год — до 26 февраля 2024 года.

Годовую декларацию 6-НДФЛ за 2023 год нужно успеть сдать до 26 февраля 2024 года (срок перенесен с 25 февраля из-за выходного). Отчёт можно сдавать в бумажной и в электронной форме, если число работников не превышает 10 человек. Если их больше — только электронно. Действующая форма расчёта утверждена приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845@.

Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая справка 2-НДФЛ) включена в состав декларации 6-НДФЛ. Её нужно оформлять на каждого работника по итогам года в составе годового расчёта 6-НДФЛ.

При увольнении именную справку о доходах и суммах налога нужно выдать на руки бывшему сотруднику под роспись.

С 2023 года для уплаты НДФЛ нужно подавать в ИФНС новый документ — уведомление о рассчитанных суммах налога. Оно подается каждый месяц в срок не позже 25-го числа текущего месяца. В нем отражается сумма налога, удержанного за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца.

Санкции за несоблюдение сроков уплаты НДФЛ

Чем грозит работодателю не уплаченный НДФЛ с отпускных или нарушенный срок перечисления:

Санкция	Сумма (расчёт)	Нормативный акт
Недоимка — если налоговый агент имел возможность но не удержал и не перечислил НДФЛ с доходов физлица	Вся сумма недополученного налога взыскивается за счёт налогового агента	пункт 9 статьи 226 НК РФ
Пеня на сумму недоимки, если агент имел возможность, но не удержал и не перечислил НДФЛ или сделал это не вовремя	1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (для ИП) 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки до 30 дней, 1/150 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки начиная с 31 дня (для организаций)	пункт 3 статьи 75 НК РФ
Штраф	20% от суммы не удержанного и не уплаченного в бюджет НДФЛ	пункт 1 статьи 123 НК РФ

Штрафа не будет, если окажется, что налоговый агент:

не мог удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме;
самостоятельно обнаружил ошибку, отправил скорректированный расчёт 6-НДФЛ и перечислил сумму недоимки и пени.

Например, бухгалтер ООО «Престиж» уплатитла НДФЛ с отпускных по 3 работникам за ноябрь 2023 года в размере 17 500 рублей с опозданием — вместо 28 ноября она сделала это 8 декабря. Так как расчёт налога и его удержание были правильными, штраф за это нарушение не предусмотрен. Но ей необходимо уплатить пени.

Ставка рефинансирования ЦБ — 12%, количество дней просрочки — 10.

Считаем пени: 17 500 х (12% /300 х 10) = 70 рублей. Эту сумму нужно отправить в бюджет.

Таким образом, при удержании НДФЛ с отпускных выплат нужно строго соблюдать срок перечисления. Иначе налоговый агент может попасть на пени и штрафы.