Баланс вновь созданной организации когда сдается

4 февраля 2024 Регистрация Войти
6 февраля 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

12 февраля 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Отчетность вновь созданной организации

14 ноября 2023

27 сентября 2023 года зарегистрировано новое юридическое лицо (ООО). В ближайшие три-четыре месяца деятельность не планируется. Скорее всего, будет применяться общая система налогообложения, но возможна и подача заявления о переходе на УСН (время еще не истекло). В организации два учредителя.
Надо ли начислять заработную плату генеральному директору? Можно ли уставный капитал использовать на оплату банковской комиссии при открытии расчетного счета? Нужно ли сдавать нулевую отчетность в налоговый орган (какую)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Заработную плату генеральному директору, с которым должен быть заключен трудовой договор, начислять нужно. Вместе с тем работодателю не нужно оплачивать периоды времени, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Денежными средствами, внесенными учредителем в качестве вклада в уставный капитал, организация может пользоваться свободно, в том числе использовать на оплату банковской комиссии при открытии расчетного счета. В этом случае организация будет тратить денежные средства (не уставный капитал, его величина не изменится).

В описанной ситуации первым отчетным годом организации для составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 27.09.2023 по 31.12.2023. Бухгалтерскую отчетность за 2023 год нужно будет представить в налоговый орган для внесения в ГИР БО не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Если организация не перейдет на УСН:

декларацию по НДС за первый налоговый период (с 27.09.2023 по 31.12.2023), даже если она будет с нулевыми показателями, нужно представить в налоговый орган не позднее 25.01.2024;
декларацию по налогу на прибыль за первый отчетный период (с 27.09.2023 по 30.09.2023), даже если она будет содержать нулевые показатели, нужно представить в налоговый орган не позднее 25.10.2023.

Нулевой расчет по форме 6-НДФЛ представлять в налоговый орган не нужно.

Если трудовые отношения между организацией и генеральным директором возникли в сентябре 2023 года, то организации необходимо представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за первый отчетный период (с 27.09.2023 по 30.09.2023) (независимо от того, осуществлялись ли выплаты в пользу генерального директора) не позднее 25.10.2023.

Если организация перейдет с 27.09.2023 на УСН, декларацию по упрощенному налогу за первый налоговый период (с 27.09.2023 по 31.12.2023) (даже если она будет содержать нулевые показатели) нужно будет представить в налоговый орган не позднее 25.03.2024.

Обоснование вывода:

О начислении заработной платы

Особенности регулирования труда руководителя организации, а также членов коллегиального исполнительного органа организации установлены гл. 43 ТК РФ. Положения этой главы распространяются на руководителей организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, за исключением тех случаев, когда:

руководитель организации является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником ее имущества;
управление организацией осуществляется по договору с другой организацией (управляющей организацией) или индивидуальным предпринимателем (управляющим).

Согласно ст. 273 ТК РФ руководитель организации — это физическое лицо, которое в соответствии с Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами ОМСУ, учредительными документами юридического лица (организации) и локальными нормативными актами осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

Права и обязанности руководителя организации в области трудовых отношений определяются Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами ОМСУ, учредительными документами организации, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 274 ТК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 58 ТК РФ трудовые договоры могут заключаться:

на неопределенный срок;
на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор), если иной срок не установлен Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

На основании абзаца 8 ч. 2 ст. 59 ТК РФ с руководителями организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности по соглашению сторон может заключаться срочный трудовой договор.

Таким образом, с руководителем организации может быть заключен как трудовой договор на неопределенный срок, так и срочный трудовой договор (письмо Минтруда России от 01.10.2021 N 14-6/ООГ-9362 (можно ознакомиться в сети Интернет)).

Получается, что в ситуации, когда учредителей организации несколько, с руководителем организации, в том числе если он является одним из учредителей, должен быть заключен трудовой договор. Как результат, на такого руководителя распространяются нормы трудового законодательства. Смотрите также письмо Роструда от 29.07.2021 N ПГ/20827-6-1.

В силу ст. 2 ТК РФ обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование для него самого и его семьи, не ниже установленного федеральным законом МРОТ является одним из основных принципов правового регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений.

Условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) являются обязательными для включения в трудовой договор (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Обязанность работодателя выплачивать в полном размере причитающуюся работнику заработную плату установлена абзацем 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ. Более того, ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). При этом каких-либо исключений для руководителя организации не предусмотрено.

Таким образом, любому работнику, включая и руководителя организации, работодатель обязан выплачивать заработную плату.

Не предусмотрено законодательством исключений и для ситуации, когда организация не осуществляет никакой экономической деятельности.

Обратим внимание на то, что полнота выплаты месячной заработной платы работника обусловлена требованием, чтобы работник полностью отработал норму рабочего времени и выполнил все нормы труда, что соответствует общему принципу оплаты по труду, закрепленному ст. 132 ТК РФ, согласно которому заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и в общем случае максимальным размером не ограничивается. При этом работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (ч. 4 ст. 91 ТК РФ).

Простой и время, в течение которого работник не исполнял трудовые обязанности, оплачиваются в установленном размере, если они имели место по вине работодателя или по причинам, не зависящим от сторон трудового договора (части 1 и 2 ст. 155 ТК РФ, части 1 и 2 ст. 157 ТК РФ).

Кроме того, согласно ст. 128 ТК РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Максимальная продолжительность указанного отпуска в отношении работников коммерческих организаций законодательством не ограничена.

Следовательно, работодателю не нужно оплачивать периоды времени, когда работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.

Гражданское законодательство не предусматривает прекращения (приостановления) полномочий директора (как исполнительного органа юридического лица) на время его отпуска, болезни и т.п. Соответственно, директор может представлять возглавляемое им общество и при наступлении указанных обстоятельств. Арбитражная практика признает правомочность директора представлять интересы общества во время нахождения его в отпуске (смотрите, например, постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.1999 N 6164/98, определение ВАС РФ от 24.11.2009 N ВАС-15541/09, постановления Третьего арбитражного апелляционного суда от 27.02.2017 N 03АП-7764/16, Четвертого ААС от 28.08.2013. N 04АП-897/13, Двадцатого ААС от 18.10.2010 N 20АП-4209/10, ФАС Северо-Кавказского округа от 20.08.2007 N Ф08-4564/2007-1978А, ФАС Центрального округа от 17.11.2003 N А54-2182/03-С3).

Таким образом, руководитель организации может подписывать документы (в частности, налоговые декларации возглавляемой им организации-налогоплательщика) даже в период нахождения в отпуске без сохранения заработной платы.

Об оплате услуг банка

Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» оплата долей в уставном капитале ООО может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

В силу п. 1 ст. 16 указанного закона каждый учредитель ООО должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале общества в течение срока, который определен договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать четырех месяцев с момента государственной регистрации общества. Не допускается освобождение учредителя ООО от обязанности оплатить долю в уставном капитале общества.

Денежными средствами, внесенными учредителем в качестве вклада в уставный капитал, ООО может пользоваться свободно, в том числе использовать на оплату банковской комиссии при открытии расчетного счета. В этом случае организация будет тратить денежные средства (не уставный капитал, его величина не изменится).

О бухгалтерской отчетности

На основании ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим законом и (или) федеральными стандартами.

Если государственная регистрация экономического субъекта, за исключением кредитной организации, организации бюджетной сферы, произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное не установлено экономическим субъектом, период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно (ч. 3 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).

Соответственно, в описанной ситуации первым отчетным годом организации является период с 27.09.2023 по 31.12.2023.

Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2023 год нужно будет представить в налоговый орган для внесения в ГИР БО не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (части 3, 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).

Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность, включительно (ч. 5 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).

Датой, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность (отчетной датой), является последний календарный день отчетного периода, за исключением случаев реорганизации и ликвидации юридического лица (ч. 6 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (ч. 4 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представляется.

Сроки сдачи налоговой отчетности вновь созданной организацией. Общий порядок

Сроки представления налоговой отчетности вновь созданной организации зависят от определения первого налогового периода в соответствии с положениями ст. 55 НК РФ.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Устанавливается он по каждому налогу отдельно и может быть равен календарному месяцу, кварталу или календарному году.

НК РФ установлены некоторые особенности определения налогового периода в зависимости от даты создания, ликвидации или реорганизации организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (утраты силы такой регистрации)).

Правила определения налогового периода установлены не только для налогоплательщиков организаций, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, но и для налоговых агентов по НДФЛ.

Из п. 2 ст. 55 НК РФ следует: если организация создана в период времени с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации является период времени со дня создания организации по 31 декабря этого календарного года. Это правило актуально для тех налогов, по которым налоговым периодом является календарный год. Первым налоговым периодом организации на УСН является период времени со дня создания организации по 31 декабря этого календарного года (вне зависимости от того, когда такая организация зарегистрирована) (п. 4 ст. 55 НК РФ).

В целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных п. 3.5 ст. 55 НК РФ.

Первым налоговым (расчетным) периодом для вновь созданной организации является период времени со дня ее создания до конца календарного года, в котором создана организация.

Если налоговым периодом по соответствующему налогу признается квартал, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных пп. 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ.

Так, если организация создана не менее чем за десять дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца квартала, в котором создана организация.

Соответственно, первым налоговым периодом для организации, созданной 27.09.2023, будет являться период с 27.09.2023 по 31.12.2023 (для всех налогов, по которым налоговый период календарный год или квартал). Первый расчетный период для страховых взносов такой же.

Если по налогам, страховым взносам установлены отчетные периоды, то в целях их исчисления первым отчетным периодом для вновь созданной организации является период времени со дня создания до окончания отчетного периода. Смотрите, в частности, письмо Минфина России от 26.02.2021 N 03-15-07/13523, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 17.06.2021 N БС-4-11/8511@.

«Нулевая» отчетность

Декларация по НДС

Глава 21 НК РФ не содержит положений о том, что при отсутствии у организации объектов налогообложения исключается необходимость представления ею налоговых деклараций, а сама организация не признается плательщиком НДС (смотрите, например, п. 5 ст. 174 НК РФ, а также письмо Минфина России от 04.08.2010 N 03-07-11/341).

Если организация не перейдет на УСН, декларацию по НДС за первый налоговый период (с 27.09.2023 по 31.12.2023), даже если она будет с нулевыми показателями, нужно представить в налоговый орган не позднее 25.01.2024 (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по нему, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (и месту нахождения каждого обособленного подразделения), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Таким образом, обязанность по представлению декларации по налогу на прибыль не зависит от наличия в конкретном периоде (отчетном или налоговом) прибыли или суммы налога к уплате (смотрите также п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).

Нулевой результат при исчислении налога на прибыль может возникнуть по двум причинам:

отсутствуют доходы и расходы (то есть предпринимательская деятельность не ведется);
налогооблагаемая база равна нулю (то есть сумма полученных доходов совпала с суммой понесенных расходов либо величина расходов больше суммы доходов).

В первом случае организации необходимо подать нулевую декларацию, во втором обычную. Сроки сдачи общие.

Согласно п. 3 ст. 289 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода, по итогам которого производится исчисление авансового платежа.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, если организация не перейдет на УСН, декларацию по налогу на прибыль за первый отчетный период (с 27.09.2023 по 30.09.2023), даже если она будет содержать нулевые показатели, нужно представить в налоговый орган не позднее 25.10.2023.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Российские организации признаются налоговыми агентами по НДФЛ, если от них или в результате отношений с ними физические лица — налогоплательщики получили доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ. Тогда организация как налоговый агент должна исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, а также представить в налоговый орган отчетность по НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

При отсутствии операций по выплате доходов физлицам представление налоговым агентом «нулевого» расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (смотрите письма ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@, от 08.06.2016 N ЗН-19-17/97, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@).

Таким образом, нулевой расчет по форме 6-НДФЛ представлять в налоговый орган не нужно.

Расчет по страховым взносам.

Организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ и п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, относятся к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ организации — плательщики страховых взносов должны представлять в налоговый орган:

расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Обратите внимание: форма персонифицированных сведений о физических лицах содержит показатели в отношении физических лиц, идентичные показателям раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» формы расчета по страховым взносам, а именно ФИО, СНИЛС, сумма выплат и иных вознаграждений. Поэтому в случае представления раздела 3 в составе расчета по страховым взносам (форма по КНД 1151111) в установленном порядке по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов обязанность по представлению персонифицированных сведений о физических лицах (форма по КНД 1151162) за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной (письмо ФНС России от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@).

Чиновники подчеркивают, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов по страховым взносам в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности и отсутствия выплат физическим лицам.

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов в течение того или иного расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, такой плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный срок расчет с нулевыми показателями.

Представляя расчеты по страховым взносам с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном (расчетном) периоде выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный (расчетный) период. Смотрите, например, письма ФНС РФ от 22.04.2021 N БС-3-11/3059@, от 17.03.2020 N БС-4-11/4592@, от 16.04.2020 N БС-3-11/3048@, Минфина РФ от 31.12.2020 N 03-15-03/116923, от 15.10.2020 N 03-15-05/89958.

Соответственно, если трудовые отношения между организацией и генеральным директором возникли в сентябре 2023 года, то организации необходимо представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за первый отчетный период (с 27.09.2023 по 30.09.2023) (независимо от того, осуществлялись ли выплаты в пользу генерального директора) не позднее 25.10.2023.

Декларация по налогу на имущество

Данная декларация представляется в том случае, если у организации имеются объекты налогообложения. Соответственно, если у организации отсутствует недвижимость, которая признается объектом обложения налогом на имущество, «нулевую» декларацию в налоговый орган подавать не нужно (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация по упрощенному налогу

В силу подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ организации на УСН по итогам налогового периода (календарного года) представляют декларацию в налоговый орган не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация должна быть представлена и в том случае, если предпринимательская деятельность не ведется и, соответственно, прибыль не извлекается (определение КС РФ от 17.06.2008 N 499-О-О, письмо УФНС по г. Москве от 17.02.2021 N 20-21/021912@ (можно ознакомиться в сети Интернет)).

Таким образом, если организаций перейдет с момента регистрации на УСН, декларацию по упрощенному налогу за первый налоговый период (с 27.09.2023 по 31.12.2023) (даже если она будет содержать нулевые показатели) нужно будет представить не позднее 25.03.2024.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) декларация подается в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

Вопрос: У организации нет дохода. В штате в данный момент состоит один директор, зарплата ему не начисляется. Будут ли претензии со стороны налогового органа, или нужно все-таки начислять заработную плату хотя бы минимальную, если директор по совместительству работает? Какие риски и претензии возможны со стороны налогового органа? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2018 г.)
Энциклопедия решений. Налоговый период (октябрь 2023 г.);
Энциклопедия решений. Налоговая декларация по НДС (октябрь 2023 г.);
Нулевая декларация по налогу на прибыль (П.Н. Лукьянов, журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов», N 3, март 2022 г.);
Энциклопедия решений. Заполнение Расчета по страховым взносам при отсутствии деятельности и выплат физлицам («нулевой» расчет) (октябрь 2023 г.);
Отчетность вновь созданной организации (В.С. Позняк, журнал «Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, июль-август 2021 г.);
Энциклопедия решений. Как заполнить раздел 2 формы ЕФС-1 при отсутствии деятельности и выплат физлицам — «нулевые» сведения (октябрь 2023 г.);
Энциклопедия решений. Как заполнить форму ЕФС-1 при приеме на работу (октябрь 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга

Ответ прошел контроль качества

20 октября 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Бухгалтерская отчетность для вновь созданных организаций

Бухгалтерская отчетность для вновь созданных организаций составляется в тех же формах, что и для компаний, ведущих свою деятельность уже несколько лет. Но важно помнить, что вновь созданные организации сдают бухгалтерскую отчетность в «особые» сроки, которые мы рассмотрим в статье. Ответим также на вопрос, в каких случаях отчетность вновь созданной организации должна в обязательном порядке проверяться аудиторами.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности вновь созданными организациями
Состав бухгалтерской отчетности для организаций
Нужно ли оформлять промежуточную отчетность
Сроки утверждения годовой отчетности вновь созданной организации в 2023 году
Примеры определения сроков сдачи бухгалтерской отчетности вновь созданной организацией
Итоги

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности вновь созданными организациями

Отчетный период для любых организаций – календарный год (1 января – 31 декабря).

Вновь созданные организации сдают бухотчетность в сроки, зависящие от даты регистрации:

Какой период является первым налоговым для подачи отчетности вновь созданной организации. Подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Отчетность вновь созданной организации в 2022 году должна быть готова в сроки:

Создание 1 января – 30 сентября 2022	Создание 1 октября – 31 декабря 2022
До 31 марта 2023 года	До 31 марта 2024 года

Помним! Первая отчетность вновь созданной организации сдается в контролирующие органы даже при условии, что в отчетном периоде не велась хозяйственная деятельность.

Если имели место финансово-хозяйственные операции до момента государственной регистрации компании, то они включаются в бухотчетность за первый отчетный период.

Состав бухгалтерской отчетности для организаций

Состав бухгалтерской отчетности наглядно представлен на схеме:

Бланки бухгалтерской отчетности скачать в статье «Состав бухгалтерской отчетности»

Помним! Для ООО аудит обязателен, если:

сумма доходов по данным налогового учета за год, предшествующий отчетному, превышает 800 000 000 руб.;
сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 400 000 000 руб.

Нужно ли оформлять промежуточную отчетность

Промежуточная отчетность состоит, как правило, из баланса и отчета о финансовых результатах. Первым отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской отчетности является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по отчетную дату периода, за который составляется промежуточная бухгалтерская отчетность, включительно. Она не является обязательной с 2018 года, и организация вправе заполнять ее для собственного использования. Только если на субъект наложена обязанность по предоставлению промежуточной отчетности, она сдается в ИФНС или органы статистики.

Вновь созданная организация сама решает, какие образцы форм использовать: утвержденные Минфином России или разработанные самостоятельно. Главное – закрепить решение в учетной политике.

Помним! Учетная политика на новый год должна быть утверждена до 31 декабря текущего года. Вновь созданные организации должны это сделать до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации в качестве юридического лица.

Сроки утверждения годовой отчетности вновь созданной организации в 2023 году

Бухгалтерская отчетность за год должна быть утверждена на годовом собрании акционеров (участников) на основании учредительных документов созданной организации.

Помним! Общим требованием к бухгалтерской отчетности для всех компаний является ее достоверность для оценки финансового состояния компании на отчетную дату.

Рассмотрим конкретные примеры.

Примеры определения сроков сдачи бухгалтерской отчетности вновь созданной организацией

1. Организация создана в декабре 2022 года. Какую отчетность сдавать и в какие сроки.

ООО «Ромашка» зарегистрировано 01.12.2022.

Отчетный период для ООО «Ромашка»: 01.12.22 – 31.12.23.

Первая отчетность за год, включающая бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним составляются по состоянию на 31 декабря 2023 года и отправляются в ИФНС не позднее 31 марта 2024 года.

Промежуточная бухгалтерская отчетность за 2023 год будет составляться для заинтересованных пользователей поквартально, начиная с 1 квартала 2023 года.

2. Отчетность вновь созданного ООО в 2023 году

**ООО «Рябинка» прошло регистрацию 29 сентября 2023 года.

Первый период для отчета ООО «Рябинка»: 29.09.23 – 31.12.23.

В состав первой бухгалтерской отчетности будут входить те же формы, что и в примере 1. Срок сдачи – до 31.03.2024.

**ООО «Рябинка» зарегистрировано в налоговой инспекции 28.12.2023, тогда период для первой бухотчетности будет включать даты с 28.12.23 по 31.12.24 в срок не позднее 31.03.2025.

Допустим, что финансовые показатели превысили лимиты. Нужно ли проводить обязательный аудит отчетности?

Нет, так как при обязательном аудите оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий. Так как первый отчетный период организации 28.12.2023 – 31.12.2024, то по итогам 2024 года аудит не потребуется, так как нет предшествующего периода.

Если же в 2024 году будут превышены лимиты, то по итогам 2024 года (в 2025 году) аудит отчетности будет обязательным.

Итоги

Сдавать бухгалтерскую отчетность обязаны все ЮЛ.
За несдачу бухотчетности или ее несвоевременное предоставление предусмотрены штрафы.
Состав бухгалтерской отчетности зависит от формы хозяйствующего субъекта.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Вновь созданная организация бухгалтерская отчетность

Подборка наиболее важных документов по запросу Вновь созданная организация бухгалтерская отчетность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Бухгалтерская отчетность:
0710099 порядок заполнения
94 счет в балансе
Агрегированный баланс
Актив баланса
Анализ баланса
Показать все

Бухгалтерская отчетность:
0710099 порядок заполнения
94 счет в балансе
Агрегированный баланс
Актив баланса
Анализ баланса
Показать все

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Типовая ситуация: Бухгалтерская отчетность — 2023: состав, формы, сроки
(Издательство «Главная книга», 2023) Первый отчетный период вновь созданной организации — с даты ее регистрации по 31 декабря того же года, а для зарегистрированных после 30 сентября — по 31 декабря следующего года (п. п. 2, 3 ст. 15 Закона о бухучете).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2023 Если госрегистрация организации проведена после 30 сентября, первым отчетным годом является (когда иное не установлено организацией) период с даты госрегистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом госрегистрации, включительно (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Таким образом, организация, зарегистрированная 1 октября или позднее, вправе установить по своему выбору период, являющийся для нее первым отчетным годом:

Нормативные акты

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
«О бухгалтерском учете» 2. Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации экономического субъекта по 31 декабря того же календарного года включительно, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом и (или) федеральными стандартами.

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н
(ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.

Правовые ресурсы

«Горячие» документы
Кодексы и наиболее востребованные законы
Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Порядок и сроки представления отчетности вновь созданной организацией

Порядок и сроки представления отчетности в налоговую инспекцию вновь созданной организацией Управление ФНС России по Тамбовской области информирует Организация становится участником налоговых правоотношений с момента своей государственной регистрации, то есть, когда приобретает права и обязанности налогоплательщика. Одна из обязанностей плательщика согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) – представление налоговых деклараций (расчетов). Они подаются в налоговую инспекцию по месту учета, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Причем данную обязанность следует исполнять, даже если хозяйственная деятельность еще не началась. Вновь созданная организация должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого она признана. Обязанность плательщика сдать декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями законодательства об этом налоге, в соответствии с которыми лицо отнесено к числу его плательщиков. Организация, являющаяся плательщиком конкретного налога, представляет налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от наличия налоговой базы по этому налогу и результатов расчета суммы налога к уплате по итогам отчетного или налогового периода. В отличие от бухгалтерского учета, где действуют особые правила представления отчетности для организаций, созданных после 1 октября календарного года, налоговым законодательством подобные преимущества предусмотрены только для тех фирм, которые зарегистрированы в декабре. Допустим, организация была создана после начала календарного года, но до 1 декабря. Первый налоговый период для нее — отрезок времени со дня создания до конца данного года. Датой создания считается день государственной регистрации. Для организаций, созданных с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом признается время со дня создания до конца следующего календарного года. При выполнении определенных условий организация, не осуществляющая финансово-хозяйственной деятельности, вправе отчитываться по упрощенной форме. Подобное право закреплено в п. 2 ст. 80 НК РФ. Этим правом можно воспользоваться лишь при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, организация является плательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов обложения в отчетном или налоговом периоде. Во-вторых, она не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе. Данные требования распространяются и на вновь созданные организации. Даже при соблюдении указанных условий единая (упрощенная) налоговая декларация представляется только по тем налогам, по которым отсутствует объект налогообложения. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Она представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами или календарным годом. Налог на прибыль организаций Налоговый период по налогу на прибыль для всех плательщиков — календарный год. Отчетные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года либо месяц, два, три месяца и так далее до окончания календарного года для организаций, уплачивающих налог исходя из фактически полученной прибыли. Так сказано в ст. 285 НК РФ. Декларации по налогу на прибыль представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам календарного года — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Новая организация, зарегистрированная с 1 января по 30 ноября включительно, представляет налоговые декларации в общем порядке. Предприятие, созданное в течение декабря, отдельную декларацию за этот календарный год не сдает. Первый отчетный период для нее — I квартал следующего года. В декларации за этот период отражаются суммы за I квартал, а также за декабрь прошлого года. Налог на добавленную стоимость С 1 января 2008 г. налоговым периодом по НДС для всех налогоплательщиков является квартал (ст. 163 НК РФ). Декларацию по НДС вновь созданные организации представляют в общем порядке — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Учитывая, что налоговый период по НДС — квартал (в 2007 г. — месяц или квартал), оснований для удлинения первого налогового периода по этому налогу для новых фирм, зарегистрированных в декабре, нет. Ведь такая возможность в соответствии с п. 4 ст. 55 НК РФ не предусмотрена в отношении налогов, по которым налоговый период — календарный месяц или квартал. Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой данного налога. Этим правом можно воспользоваться, если соблюдены два условия. Во-первых, общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. Во-вторых, налогоплательщик в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев не совершал операций по реализации подакцизных товаров. Так сказано в ст. 145 НК РФ. В ней также изложен порядок освобождения. Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от обязанностей плательщика НДС, налоговые декларации по данному налогу не представляют. Исключение — случаи, когда указанные плательщики исполняют обязанности налогового агента, предусмотренные в ст. 161 НК РФ, либо выставляют своим покупателям счета-фактуры с выделением в них суммы НДС. В этих ситуациях они обязаны подать декларацию по НДС в общем порядке. Налог на имущество организаций Налоговым периодом по этому налогу признается календарный год, а отчетными — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ). Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). Среднегодовая (средняя) стоимость имущества рассчитывается в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ и зависит от общего количества месяцев отчетного (налогового) периода. Под среднегодовой понимается средняя стоимость за календарный год, а не за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. При ее исчислении необходимо учитывать общее количество месяцев в календарном году. Аналогично, определяя среднюю стоимость имущества за отчетные периоды, следует брать в расчет количество месяцев в I квартале, полугодии или 9 месяцах календарного года. Единый социальный налог (ЕСН), взносы на обязательное пенсионное
страхование (ОПС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налоговым периодом по ЕСН является календарный год, отчетными — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 240 НК РФ). Сроки представления отчетности по ЕСН установлены в п. п. 3 и 7 ст. 243 НК РФ. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, новые фирмы подают в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по ЕСН за I квартал, полугодие или 9 месяцев. По итогам календарного года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляется налоговая декларация по ЕСН. Сдавать налоговую отчетность по ЕСН обязаны все вновь созданные организации, которые начисляют выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым, авторским договорам. Новые организации, пользующиеся льготами по ЕСН в соответствии со ст. 239 НК РФ либо не имеющие по итогам отчетного (налогового) периода суммы ЕСН к уплате или доплате, отчитываются по данному налогу в общем порядке. Организации, созданные с 1 по 31 декабря и начислявшие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, отдельную декларацию по ЕСН за этот календарный год не сдают. Показатели за декабрь они включают в налоговую декларацию за год, следующий за годом регистрации, и в расчет авансовых платежей за I квартал следующего года. Первую отчетность по ЕСН они представляют не позднее 20 апреля года, следующего за годом создания. Кроме того, по окончании отчетного периода (I квартала, полугодия или 9 месяцев календарного года) новые предприятия подают в налоговую инспекцию расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Основанием служит п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее – Закон № 167-ФЗ). В п. 1 ст. 23 Закона № 167-ФЗ определено, что расчетный период для страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – календарный год. Чтобы отчитаться за этот период, надо не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, представить декларацию по страховым взносам (п. 6 ст. 24 Закона № 167-ФЗ). Организации, зарегистрированные в декабре, не подают декларацию за этот календарный год, так как первым расчетным периодом для них является время со дня создания по 31 декабря следующего календарного года. Показатели за декабрь страхователь включает в расчет авансовых платежей за I квартал следующего года и отражает их в составе данных за январь. В Законе № 167-ФЗ не предусмотрена возможность представления единой (упрощенной) декларации по страховым пенсионным взносам. Поэтому, даже если нет объекта обложения страховыми взносами и соблюдены остальные требования п. 2 ст. 80 НК РФ, организация в общем порядке представляет нулевой расчет авансовых платежей или нулевую декларацию по страховым взносам в ПФР. Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы. Организации, выплачивающие доходы сотрудникам или другим физическим лицам, являются лишь налоговыми агентами. Они исчисляют НДФЛ, а также удерживают его из доходов плательщика и перечисляют в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). По окончании календарного года налоговые агенты представляют в инспекцию по месту учета сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в течение налогового периода, и суммах начисленного и удержанного в этом периоде налога. Указанные сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Каких-либо особенностей для вновь созданных организаций действующим налоговым законодательством не предусмотрено. Поэтому любая новая фирма, выплатившая физическим лицам доходы, представляет сведения по форме №2-НДФЛ в общем порядке. Дата ее регистрации роли не играет. Транспортный и земельный налоги Новые организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом, признаются плательщиками данного налога. Это закреплено в ст. 357 НК РФ. Объекты налогообложения перечислены в ст. 358 Кодекса. Если у вновь созданной организации один или несколько земельных участков, принадлежит ей на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, она уплачивает земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ). Организация не освобождается от его уплаты, если ее права на земельные участки не зарегистрированы в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ, а сами участки были выделены после вступления в силу указанного Закона на основании соответствующих актов органов государственной власти или местного самоуправления. Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год (п. 1 ст. 360 и п. 1 ст. 393 НК РФ). Отчетные периоды по этим налогам в 2007 г. различались. По транспортному налогу это I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ), а по земельному — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 393 НК РФ). С 1 января 2008 г. отчетные периоды по земельному налогу — I, II и III кварталы календарного года. По земельному и транспортному налогам отчитываются только их плательщики. Они сдают декларации в общем порядке, поскольку особенностей для организаций, созданных в течение календарного года, по этим налогам не предусмотрено. По окончании календарного года новые фирмы — плательщики транспортного налога подают декларацию по транспортному налогу. Она представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортного средства (п. 1 ст. 363.1 НК РФ). Вновь созданные организации — плательщики земельного налога сдают декларацию по данному налогу в инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Сроки представления годовых деклараций по транспортному и земельному налогам — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 и п. 3 ст. 398 НК РФ). По окончании каждого отчетного периода организации рассчитывают авансовые платежи по транспортному налогу и представляют налоговые расчеты по ним не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. п. 2 и 3 ст. 363.1 НК РФ). Аналогичный порядок действует и по земельному налогу. По окончании каждого отчетного периода они представляют налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Срок установлен в п. 3 ст. 398 НК РФ — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Бухгалтерская отчетность Организация составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая — не позднее 90 дней по окончании года. Отчетным годом для всех организаций считается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря включительно. В отношении организаций, созданных в течение календарного года, применяются особые нормы ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если организация была зарегистрирована в период с 1 января по 30 сентября текущего года включительно, то ее первым отчетным годом считается период со дня госрегистрации по 31 декабря включительно. Для предприятий, созданных 1 октября либо после этой даты, первый отчетный год — период с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года. Вновь созданная организация не освобождается от представления бухгалтерской отчетности, даже если в отчетном периоде она не вела финансово-хозяйственной деятельности. Результаты деятельности фирмы отражаются в ее бухгалтерской отчетности независимо от наличия или отсутствия объекта обложения по какому-либо налогу. Основные правила составления отчетности и требования к ее формам приведены в Приказе Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Организации, за исключением кредитных, страховых и бюджетных, представляют бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет об изменениях капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). В состав бухгалтерской отчетности включается также аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность, и пояснительная записка. Заключение аудиторов входит в состав отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ. Фирмы, проводящие аудит отчетности по собственной инициативе, могут прилагать к годовому отчету аудиторское заключение. Отдел налогообложения прибыли (дохода)
Управления ФНС России по Тамбовской области
Похожие публикации:

Баланс вновь созданной организации когда сдается