Возможно допущена ошибка в графах a b что это

Коды ошибок к декларации по НДС

В требовании о представлении пояснений налоговики указывают коды возможных ошибок в декларации по НДС (полный перечень приведен в Приложении к Письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@).

Значение кодов ошибок к декларации по НДС

Код ошибки «1»

Код ошибки «1» означает «разрыв» по НДС, и используется в следующих ситуациях:

• операция, по которой компания заявила вычет НДС, в декларации контрагента не отражена либо контрагент за аналогичный период подал декларацию с нулевыми показателями или вообще ее не представил;
• в записи по счету-фактуре, возможно, есть ошибки, поэтому не получается соотнести ее с аналогичной записью у контрагента.

Код ошибки «2»

Код ошибки «2» означает, что по операции не стыкуются показатели в разделах 8 и 9 декларации по НДС (или в приложениях 1 к этим разделам).

Подобная ситуация может сложиться, если неверно отражен в разделе 8 декларации авансовый счет-фактура для вычета НДС после отгрузки. В этом случае система не сможет найти и сопоставить по нему запись в разделе 9 декларации, которая была сделана при получении аванса и выставлении счета-фактуры покупателю.

Код ошибки «3»

Код ошибки «3» укажут в требовании, если у компании как у посредника не стыкуются данные об операции в разделах 10 и 11 декларации по НДС, то есть разнятся показатели из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Код ошибки «4»

Код ошибки «4» показывает, что, вероятно, есть ошибка в сведениях из книг покупок, продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, сведений по счетам-фактурам.

В качестве дополнения к требованию о представлении пояснений налоговики пришлют таблицу с данными из раздела декларации, в котором предполагается наличие ошибки. В графе «Справочно: Код возможной ошибки» таблицы будет указан код ошибки «4» и в скобках номер графы, в которой, возможно, ошибка.

Код ошибки «5»

Код ошибки «5» означает, что в разделах 8 — 12 декларации по НДС есть записи, где не указана дата счета-фактуры либо дата указана, но она превышает период, за который подана декларация.

Код ошибки «6»

Требование с кодом ошибки «6» придет, если в разделе 8 декларации по НДС или Приложении 1 к нему заявлен вычет НДС за пределами трех лет. Трехлетний срок отсчитывается с момента, когда были приняты к учету приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права).

Код ошибки «7»

Код ошибки «7» означает, что в разделе 8 декларации по НДС или Приложении 1 к нему заявлен вычет по счету-фактуре, дата составления которого раньше, чем дата государственной регистрации контрагента, который его выставил.

Код ошибки «8»

Код ошибки «8» ставится, когда есть вероятность, что в декларации по НДС в данных из книг покупок, продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур внесен неверный код вида операции. Например, если в разделе 8 декларации заявлен вычет по счету-фактуре на отгрузку товаров, но вместо кода «01» указан «02», как для вычета НДС по счету-фактуре на уплаченный продавцу аванс.

Код ошибки «9»

Код ошибки «9» означает некорректное аннулирование записей в разделе 9 декларации по НДС или Приложении 1 к нему. Например:

• сумма НДС, которая указана с «минусом», больше той, что была указана в счете-фактуре, который аннулируется;
• автоматизированная система инспекции не нашла запись по счету-фактуре, который компания аннулировала (то есть «минусуется» НДС, который не начислялся).

Рекомендуем:

• Камеральная проверка декларации по НДС
• Порядок возмещения НДС

Изменения в ФСБУ 2020-2022

Заполните форму и получите бесплатно сборник «Новые ФСБУ 2020-2022»! Подборка включает готовые решения по учету различных операций при применении новых ФСБУ 6/2020, 26/2020, 5/2019, 25/2018, примеры проводок к ним, комментарии по сложным вопросам.

Требования при расхождении НДС

Если у Вас регулярно возникают в отчетности ошибки и расхождения в книгах покупок и продаж с контрагентами, то вероятность получения требования возрастает.

Обнаружив ошибку в декларации по НДС, ФНС в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, направляет налогоплательщику требование о представлении пояснений или внесении изменений.

Причины получения требования

В рамках камеральной проверки ФНС может выявить в декларациях по НДС два типа ошибок:
1) расхождения в данных, указанных внутри декларации;
2) расхождения с данными контрагента.
Требование также направят в том числе налогоплательщику, который исполняет обязанности налогового агента, и лицу, которое не является плательщиком НДС, но выставляло и/или получало счета — фактуры в интересах другого лица (далее – налогоплательщик).

Требование состоит из нескольких частей:
1) Непосредственно требование. Включает в себя краткое резюме, поясняющее, в связи с чем направляется требование, а также все необходимые реквизиты;
2) информация о расхождениях (приложения к требованию). Включает в себя конкретные данные о найденных налоговым органом ошибках.
2.1 Противоречия сведений внутри декларации по НДС выявляются путем расчета контрольных соотношений.

2.2 2.2 Расхождения по счет-фактурам структурированы в таблице, где приводятся данные из записей, в которых найдены ошибки, и комментарии с указанием кода ошибки.

У каждого кода определенное значение:
1) код 1 – запись об операции отсутствует у контрагента;
2) код 2 – несоответствие данных об операциях между сведениями из книги покупок и сведениями из книги продаж декларации налогоплательщика;
3) код 3 – несоответствие данных об операциях между сведениями из журнала учета выставленных счет-фактур и сведениями из журнала учета полученных счет-фактур декларации налогоплательщика;
4) код 4 (a, b) – возможно, допущена ошибка в графах a, b (указывается номер граф, в которых допущены ошибки) (может быть отнесен к любому разделу).

2.3 Также вы можете получить требование по счет-фактурам, которые отсутствуют в вашей книге продаж, но при этом кто-то внес их в свою книгу покупок и предъявил по ним вычет.

К чему приводят расхождения?

1. Вы получите от ФНС требования о представлении пояснений по счет-фактурам с расхождениями.

2. Срок ответа составляет всего 5 рабочих дней. Нарушение данного срока может повлечь за собой штрафы (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если в ответ вы представите уточненную декларацию, в ее отношении начнется новая камеральная проверка. Она может длиться до трех месяцев (п.2 ст.88 НК РФ)

3. Налоговый орган может доначислить к уплате сумму НДС по счет-фактурам, по которым были найдены расхождения, а также наложить штрафы, так как операции по отражению НДС и составлению книги покупок и продаж попадают под действие ст. 120 и 122 НК РФ.

4. Чем больше сумма расхождений, тем выше вероятность выездной налоговой проверки в отношении вашей организации.

5. Возможны также иные мероприятия налогового контроля: истребование документов (ст. 93, 93.1 НК РФ), осмотр (ст. 91, 92 НК РФ), выемка документов (ст. 94 НК РФ) и др.

Сервис Контур НДС+ позволяет быстро обработать требования, предъявляемые налоговыми органами, по разделам 8–12 декларации по НДС и сформировать ответ.

Подробнее, как легко это можно сделать читайте в статье Работа с требованиями в сервисе Контур НДС+

Дополнительные материалы по теме

• Отправка ответа на требование через систему Контур Экстерн
• Как отправить книгу покупок и продаж в ФНС
• В каком виде нужно отправить книгу покупок и продаж с декларацией по НДС?
• Какие документы принимает налоговая через ТКС?

Коды ошибок в декларации по НДС

Коды ошибок в декларации по НДС – это зашифрованная информация о погрешностях и нестыковках в представленных сведениях. Чтобы не попасть на штрафы, нужно вовремя ответить на требование с кодами, а иногда подать уточненку, доплатить налог и пени. Как расшифровать коды и что предпринять, расскажем в материале.

• Коды ошибок: виды, причины, последствия
• Формат и сроки пояснений
• Когда про коды и пояснения можно забыть
• Итоги

Коды ошибок: виды, причины, последствия

Если контролеры обнаружили расхождения в вашей декларации по НДС, они укажут в требовании о предоставлении пояснений коды возможных ошибок. Разберемся, по каким причинам может появиться тот или иной код ошибки.

Код ошибки 1 в декларации по НДС

Код ошибки 1 в декларации по НДС сигнализирует о том, что ваш контрагент допустил погрешности, заполняя свою декларацию или налоговики не обнаружили его в числе официально зарегистрированных лиц в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Сверьтесь с поставщиком и направьте контролерам пояснение.

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.

Код ошибки 2 в декларации по НДС

Появление ошибки с кодом 2 в декларации по НДС указывает на технические погрешности в реквизитах счета-фактуры:

Прежде чем отправлять контролерам пояснения о технической ошибке в декларации по НДС проверьте, зарегистрирован ли счет-фактура на аванс в книге продаж. Если в книге он есть, но в его реквизитах допущена ошибка, в ответе на требование исправьте их. Если же погрешность закралась в сумму налога, придется сдать уточненную декларацию.

Код ошибки 3 в декларации по НДС

Такой код ошибки возникает при обнаружении инспекторами несоответствий в разделах 10–11 декларации у посредника: комиссионера, агента, действующего от своего имени, застройщика или экспедитора.

В пояснениях укажите, что реквизиты счета-фактуры посредника из строки 140 раздела 10 не соответствуют строке 040 раздела 11.

Код ошибки 4 в декларации по НДС

Причиной ошибок с кодом 4 является наличие в книге покупок и книге продаж неточностей в реквизитах счетов-фактур или суммовых значениях:

Посмотрим на примере, как пояснить налоговикам ошибку с кодом 4.

В бухгалтерию ООО «Лесозаготовительный комбинат № 14» поступило требование из ИФНС с кодом ошибки 4[19] в декларации по НДС. Цифра 19 в скобках означала наличие погрешностей в графе № 19.

Специалист Воронин А.К., отвечающий за этот отчет, и получивший требования из инспекции не в первый раз, стал искать причину ошибки сразу в двух графах: 18 и 19, так как они взаимосвязаны.

Ошибку он обнаружил, проведя нехитрые расчеты. При стоимости покупки с учетом НДС 236 000 руб. (графа 18), налог показан в сумме 36 000 руб. (графа 19). Пересчет показал, что сумма налога должна составлять 39 333 руб. (236 000 х 20/120).

Так как ошибка закралась в сумму налога, одними пояснениями не обойтись. Воронин А.К. представил в инспекцию уточненную декларацию.

Код ошибки 5 в декларации по НДС

Если АСК НДС обнаружит расхождения, связанные со сроками счетов-фактур, вам пришлют требование об ошибке с кодом 5 в декларации по НДС.

Направьте пояснения с нужными реквизитами, если действительно допущена ошибка или не отражена дата счета-фактуры. Если же фактически ошибки нет, а вы текущей датой отразили в разделе 9 недостающий счет-фактуру прошлого отчетного периода, пояснения можно сформулировать по образцу:

К пояснениям приложите документы, о которых идет речь.

Код ошибки 6 в декларации по НДС

Ситуации, когда в требовании появляется данный код, связаны с поздним заявлением вычетов:

Если трехгодичный срок действительно прошел, следует аннулировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок и сдать уточненную декларацию.

Если же поставщик ошибся с датой принятия товаров на учет, пропишите в пояснениях верные данные.

Код ошибки 7 в декларации по НДС

Причины появления этой ошибки:

Этот код появляется в ситуации, когда поставщик отразил счет-фактуру с датой в периоде до регистрации компании. Обычно это происходит в результате технической ошибки. В пояснениях следует уточнить дату счета-фактуры.

Но может быть и другой исход появления кода ошибки 7 в декларации по НДС. К примеру, сведения в счете-фактуре верны, а сделку провели до официальной регистрации юридического лица. Тогда нужно представить уточненную декларацию, перечислить в бюджет налог и пени – такой счет-фактура не имеет юридической силы и вычет по нему неправомерен (Решение АС Пермского края от 22.12.2017 по делу № А50-3777/2017).

Код ошибки 8 в декларации по НДС

Цифрой «8» АСК НДС помечает одну из самых распространенных ошибок – неверное указание кода вида операции.

Напомним, что код вида операции обозначается двузначным числом и берется из приложения к приказу ФНС от 14.03.2016 № MMB-7-3/136. Он проставляется в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур. Чтобы разобраться с кодами на примерах, используйте Письмо ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657.

Исправлять ошибочные коды всегда приходится в пояснениях. О налоговых доплатах речь не идет – неверный код на сумму налога не влияет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Код ошибки 9 в декларации по НДС

Ошибки с кодом 9 в декларации по НДС возникают в двух случаях:

Если допущена погрешность в реквизитах, нужно направить пояснения с корректной информацией. Ошибка в сумме потребует сдачи уточненной декларации, перечисления в бюджет налога и пени.

Формат и сроки пояснений

Закон позволяет контролерам штрафовать компании и ИП за нарушение порядка представления пояснений к декларации по НДС (ст. 129.1 НК РФ). Чтобы не нарваться на штрафы, следует соблюдать специальные требования по формату и срокам представления пояснений.

Если вы обязаны представлять пояснения в электронном виде, отправлять их по ТКС в виде скана бумажного документа нельзя (Письмо ФНС от 09.12.2016 № ЕД-4-2/1984).

Особое внимание обратите на формат пояснений. К примеру, на требование в формате XML не нужно направлять пояснения в другом электронном формате (PDF, DOC, RTF или др.). За это могу оштрафовать.

Не забудьте и о сроках: представить пояснения нужно в течение пяти рабочих дней с даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда про коды и пояснения можно забыть

Налоговики планируют в будущем отменить декларации по НДС. Если это произойдет, больше не придется отправлять им пояснения в ответ на отказ в приеме декларации из-за выявления в ней ошибок.

Чтобы эта система заработала, все налогоплательщики должны перейти на электронные счета-фактуры. У налоговиков будет доступ к базам операторов документооборота, а сведения о таможенном НДС они получат напрямую от ФТС. От компаний и ИП потребуется отправка операторам дополнительных сведений (например, справок-расчетов), чтобы инспекторам можно было достоверно рассчитать налог. Сумму к уплате налогоплательщик увидит в личном кабинете.

На первый взгляд перспектива радужная, но есть несколько существенных минусов. К примеру, ФНС может не принять электронные счета-фактуры из-за технических или иных ошибок. Тогда придется сначала перечислить налог в бюджет, а потом разбираться с поставщиком. Кроме того, при переходе процедуры расчета налога в руки контролеров на первое место будет поставлены интересы бюджета, а не компаний или ИП. Тогда придется доказывать необходимость уточнений.

Итоги

Налоговики применяют систему кодов для шифровки ошибок, выявляемых в декларациях по НДС. Это могут быть технические погрешности в реквизитах счетов-фактур или ошибки, возникшие по вине контрагентов. Пояснения по выявленным ошибкам нужно представить в инспекцию в установленном формате в пятидневный срок после получения требования.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль

ФНС России регулярно приводит контрольные соотношения к налоговым декларациям. Причем ранее налоговая служба делала это с пометкой для служебного пользования. Теперь данные соотношения выложены в открытом доступе 1 . О том, как применять эту информацию на практике и что могут означать выявленные несоответствия, расскажет статья.

В конце 2012 года ФНС России сняла пометку «Для служебного пользования» с ряда писем, устанавливающих контрольные соотношения к декларациям 2 . А в первый рабочий день этого года налоговая служба опубликовала на своем сайте «контрольные соотношения показателей» налоговой отчетности. В них содержатся математические и логические формулы по 12 основным налоговым декларациям. Как же самостоятельно использовать данные формулы и проверить декларации? Рассмотрим на примере отчетности по НДС и налогу на прибыль.

Проверяем отчетность: по НДС.
Контрольные соотношения к декларации по налогу на добавленную стоимость 3 установлены письмом ФНС России от 19 августа 2010 года № ШС-38-3/459дсп@. Рассмотрим, как налоговая служба предлагает увязывать показатели отчетности по НДС.

Первое соотношение
Проверяют строки 150 и 130 раздела 3 декларации по НДС. Если они больше 0, то строка 110 этого же раздела должна равняться строке 150. В случае если контрольное соотношение не выполняется, то, возможно, произошло занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению*. Обратите внимание, что строки 150 и 110 раздела 3 заполняются, если принимались к вычету НДС с авансов. Вследствие чего после получения товара от поставщика необходимо восстановить данные суммы налога. В случае если этого не сделать, то возможно нарушение требований подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Второе соотношение
Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040. В случае если контрольное соотношение не выполняется, то возможны два вида нарушений:

• налоговые вычеты не обоснованы 4 . Например, была допущена ошибка, когда налогоплательщик принял к вычету НДС с полученной предоплаты, но товары покупателю еще не поставил;
• налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию 5 .

Третье соотношение
Графа 3 строки 2110 «Выручка» отчета о прибылях и убытках должна быть меньше либо равна следующей величине, рассчитанной на основании раздела 3 декларации:
сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 – сумма граф 5 по строкам 030, 040, 050

Если это соотношение не выполняется, то возможно занижение налоговой базы по НДС 6 .
Таким образом, с помощью контрольных соотношений проверяются взаимосвязи не только показателей внутри самой декларации по НДС, но и показателей декларации с данными других форм отчетности.

. и по налогу на прибыль
Письмом ФНС России от 3 июля 2012 года № АС-5-3/815дсп@ установлены контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль 7 .
Рассмотрим основные из них.

Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 больше нуля, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль также должна быть больше нуля. То же самое относится и к строке 030 этого приложения.
В случае невыполнения этого соотношения необходимо проверить учет дохода от реализации основных средств при расчете налога на прибыль. Он должен соответствовать пункту 1 статьи 268 Налогового кодекса.
Однако данное соотношение может не выполняться и при отсутствии какой-либо ошибки. Как известно, в отчете о движении денежных средств все операции отражаются по кассовому методу. Соответственно, поступления от продажи внеоборотных активов попадут в отчет в периоде перечисления денег от покупателя. В то же время в декларации указанные доходы могут быть отражены по методу начисления. Тогда если отгрузка проданного основного средства произошла раньше, чем поступили деньги от покупателя, то сумму такого дохода вносят в отчетность именно в момент отгрузки. Если обе операции прошли в рамках одного отчетного периода, то указанное соотношение должно выполняться. Однако если отгрузка произошла в предыдущем отчетном периоде, то доход будет отражен в декларации за этот период. В текущую отчетность она не попадет. Соответственно, показатели отчета о движении денежных средств и декларации по налогу на прибыль в отношении этой операции не совпадут.

Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 больше 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля.
В случае невыполнения этого соотношения проверяют заполнение листа 03 декларации при удержании налога с дивидендов, выплаченных учредителям.
Особое внимание стоит уделить тому, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя. Например, в налоговом учете разрешено начислять амортизационную премию 8 . В то же время в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен. Однако если из бухгалтерской отчетности либо пояснений к ней не будет прослеживаться поступление основных средств, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042 и 043 Приложения № 2 к листу 02), то нужно быть готовым к претензиям налоговиков.
При проведении самостоятельной проверки деклараций могут обнаружиться явные расхождения в отчетности, которые, по вашему мнению, в действительности не являются ошибкой. В данном случае рекомендуем приложить к декларации пояснительную записку для налоговиков, чтобы в дальнейшем избежать необоснованных претензий и вопросов с их стороны.