Налоговики разъяснили, как субъектам МСП заполнить расчет по страховым взносам по сниженному тарифу
Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, с 1 апреля 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов в отношении части выплат в пользу физлица, превышающих по итогам каждого календарного месяца МРОТ (письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2020 г. № БС-4-11/5850@):
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Тариф страхового взноса для субъектов МСП с выплат, превышающих МРОТ
на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
В письме отмечается, что в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым тарифам, размер которых установлен ст. 425 Налогового кодекса либо п. 2 ст. 427 НК РФ, то есть с учетом иных льгот по взносам, на которые плательщик имеет право.
ФНС России разъяснила, как заполнить РСВ плательщикам, применяющим новый пониженный тариф, до внесения изменений в Порядок заполнения расчета по страховым взносам (начиная с представления Расчета за полугодие 2020 года):
- Субъектам МСП, применяющим пониженный тариф, следует указывать код тарифа плательщика – «20».
- при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета указывают коды категорий застрахованных лиц, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами МСП:
- МС – Физические лица;
- ВЖМС — Застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
- ВПМС — Иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ.
Как правильно заполнить рсв с учетом пониженных тарифов для мсп
The service you’ve requested couldn’t be identified
No matches have been found between requested website and protected IP address
If you are trying to visit this site, please try again later.
If you are a target website owner please make sure that:
— DNS A record points to the protected IP address for the requested website
— The DDoS protection and optimization service is active for the requested website
Protection and Acceleration by DDoS-Guard
Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2024 году
Сдают расчет по страховым взносам (РСВ) все юрлица и ИП с работниками, кроме налогоплательщиков на специальном режиме АУСН.
Если за последние три месяца компания не начисляла выплаты в пользу физлиц, отчет сдать все равно нужно, иначе будет штраф. В таких ситуациях представляется нулевая форма, содержащая титульный лист, раздел 1 с кодом «2» в строке 001 и раздел 3 с данными по застрахованным лицам.
Налоговый кодекс разрешает сдавать РСВ как на бумаге, так и электронно. Но тут есть одна особенность: если численность физлиц, которым начислены выплаты в отчетном периоде, у отчитывающейся компании или ИП больше 10 человек, страхователь обязан отчитаться исключительно в электронном формате (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Сроки отчетности
Расчет по взносам сдается в ФНС раз в квартал. Отчетными периодами будут квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетный период — год. Это значит, что данные в расчете показываются нарастающим итогом. Но при этом в расчете за любой период всегда есть строки, отражающие показатели за последние три месяца.
Последний день для отправки расчета — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Но если этот день приходится на выходной, расчет разрешено сдать в ближайший следующий рабочий день.
- Направить отчет в ФНС за 2023 год следует до 25.01.2024 включительно.
- Расчет за I квартал сдайте до 25.04.2024 включительно.
- Полугодовой расчет ФНС ждет отчетность до 25.07.2024 включительно.
- Расчет за 9 месяцев нужно сдать не позднее 25.10.2024.
Порядок заполнения
ФНС в своем приказе от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ расписала заполнение расчета пошагово. Там же есть и актуальная форма отчета. Мы расскажем об основных моментах заполнения страхового расчета.
Страховой расчет фактически объединил в себе две формы по взносам, поэтому на первый взгляд он кажется объемным. Не стоит забывать, что все страницы расчета заполняют не так часто, ведь многие из них довольно специфичны.
Расчет по взносам включает титульный лист и четыре раздела с подразделами и приложениями.
Обязательные разделы для всех, кто выплачивает вознаграждения физическим лицам: титульный лист, раздел 1, подраздел 1 раздела 1 и раздел 3. Именно в таком составе нужно представить расчет, если в компании есть застрахованные лица, которым в последние три месяца производились выплаты и другие вознаграждения. По необходимости к расчету добавляются подразделы и приложения в зависимости от специфики деятельности компании:
- подраздел 2 раздела 1 — если начисляли взносы на ОПС по дополнительным тарифам;
- подраздел 3 раздела 1 — если были взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей гражданской авиации, а также отдельных категорий работников угольной промышленности;
- приложения 1-4 к разделу 1 — если применяете соответствующие пониженные тарифы страховых взносов;
- приложение 5 и подраздел 4 — если производите выплаты в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования;
- раздел 2 и подраздел 1 раздела 2 — если по итогам года отчитывается глава КФХ;
- раздел 4 — если начисляете выплаты прокурорам, судьям и др.
Если никаких выплат не производилось, расчет будет нулевой. В нулевом расчете следует представить титульный лист, раздел 1 с указанием значения «2» в поле «Тип плательщика», раздел 3, проставив в пустых ячейках прочерки. Пример расчета по страховым взносам вы найдете ниже. В 2024 году заполняется расчет по новым правилам с учетом изменений, произошедших в форме.
Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Экстерном 14 дней бесплатно!
Пример заполнения расчета по страховым взносам
В ООО «Проспект» трудоустроен один работник — генеральный директор. Общество применяет ОСНО, относится к субъектам МСП и рассчитывает взносы по тарифам для малого бизнеса.
Директору Мичугину О. В. начислена зарплата за I квартал в размере 78 000 рублей (по 26 000 в месяц). Выплат другого характера не было. Так как организация относится к субъектам МСП, она имеет право применять пониженный тариф взносов к части зарплаты, превышающей федеральный МРОТ. Напомним, что в 2024 году он составляет 19 242 рубля.
Бухгалтер рассчитал взносы в месяц = 19 242 × 30 % + (26 000 — 19 242) × 15 % = 5 772.60 + 1 013.70 = 6 786,30 рублей.
Итого за квартал: 6 786,30 × 3 = 20 358,90 рублей.
Обратите внимание, что применение пониженных тарифов для МСП вынуждает заполнять два подраздела 1.1 и подраздела 3.2.1 на каждого работника.
Проще всего сначала заполнить раздел 3 с персонифицированными данными. Потом можно перейти к внесению данных в подраздел 1.1. Данные в раздел 1 вносятся на заключительном этапе. В этом разделе собираются данные из других разделов. Также нужно заполнить титульный лист — можно сделать это как в начале, так и в конце. Подпишет расчет директор Мичугин О. Б.
Как заполнить РСВ: изменения для МСП
Настала пора очередного отчетного периода по страховым взносам. В апреле по РСВ появилось много изменений — в этой статье рассказываем, как отразить эти нововведения в отчете за полугодие 2020 года.
Новый пониженный тариф для МСП
С 1 апреля 2020 года организации и ИП, которые включены в реестр МСП, начисляют и платят страховые взносы по пониженной ставке с выплат, превышающих МРОТ.
Соответственно, при заполнении РСВ за полугодие 2020 года малому бизнесу в одном расчете надо отразить начисления взносов по двум разным тарифам:
- 30 % — с выплат до размера МРОТ (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ОСС);
- 15 % — с выплат, превышающих МРОТ (10% ОПС + 5% ОМС + 0% ОСС).
То есть если, у сотрудника зарплата 20 000 рублей, то с суммы 12 130 рублей — страховые взносы составят 30 %, а с остальной части — в нашем примере это 7 870 рублей — 15 %.
Эта льгота для МСП остается на постоянной основе.
Как МСП заполнить РСВ
ФНС в своем письме № БС-4-11/5850@ от 07.04.2020 пояснила, какие коды использовать в расчете, чтобы отразить пониженный тариф:
1. Приложения Раздела 1 заполняются отдельно для выплат в пределах МРОТ и выплат, превышающих МРОТ. Для выплат в размере МРОТ в строке 001 указываем код тарифа «01», а по выплатам, превышающим МРОТ, — код «20».
2. В разделе 3 по каждому сотруднику для каждого месяца добавляем две записи:
- по коду «НР» — для выплат до МРОТ;
- и по коду «МС» («ВЖМС» или «ВПМС»)— к сумме, превышающей МРОТ.
Остальные разделы и приложения РСВ заполняются в обычном порядке.
Обнуление страховых взносов для пострадавших МСП: как заполнить расчет
Для субъектов МСП из пострадавших отраслей, ряда НКО и религиозных организаций установлены тарифы страховых взносов за апрель, май, июнь размере 0 %. Отчетность при этом сдается.
Проверить, имеет ли право ваша компания на обнуленный тариф, можно в специальном сервисе ФНС.
В связи с временным обнулением взносов ФНС разъяснила, как нужно заполнять расчет (письма ФНС России от 09.06.20 № БС-4-11/9527@, БС-4-11/9528@).
1. Приложения 1 и 2 расчета за полугодие 2020 года заполняются отдельно по каждому тарифу.
- В строке 001 приложений 1 и 2 по общему тарифу указывается код «01», по которому отражаются нарастающим итогом выплаты физлицам за 1 квартал 2020 года (графа 1).
- В строке 001 приложений 1 и 2 по нулевому тарифу указывается код «21». В подразделах 1.1, 1.2 и приложении 2 с кодом тарифа «21» строки 010-050 заполняются в общем порядке. В связи с тем, что тариф взносов 0%, показатель строки 060 будет иметь нулевое значение.
2. В подразделе 3.2.1 в графе 130 указывается код «КВ» («ВЖКВ» или «ВПКВ»). Графы 140-160 заполняются в обычном порядке, а графа 170 будет иметь нулевое значение.
Как показать в отчете необлагаемые выплаты
Необлагаемые суммы отражаются вместе с выплатами в пределах МРОТ — в подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01. А в подразделы с кодом тарифа 20 включаются только выплаты, превышающие МРОТ. При этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Что будет, если посчитать взносы как раньше без льгот
С одной стороны, применение льготного тарифа — это право, а не обязанность, а с другой стороны — этот алгоритм расчета прописан в НК и письмах ФНС (в пределах МРОТ — 30%, свыше МРОТ- 15%).
Поэтому ФНС и СБИС рекомендуют его применять. С большой долей вероятности, те, кто пришлет РСВ без льготных тарифов (хотя имеют право) получат уведомления об уточнении. Придется тратить время и отправлять расчеты еще раз.
Сдать РСВ с первого раза? Это реально!
Суперсверка СБИС избавит вас от утомительного «вылавливания» ошибок. Еще до отправки проверит РСВ по алгоритмам госорганов и покажет, что и на сколько не сошлось с точностью до сотрудника.
- Проверим РСВ нарастающим итогом с учетом корректировок.
- Предупредим о превышении предельной базы.
- Покажем «забытых» и «лишних» сотрудников, «дубли».
Для подключения звоните своему менеджеру.