Сумма авансового платежа к уменьшению усн что это

III. Раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика» Декларации

3.1. Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы.

3.2. По строкам 010, 030, 060, 090 указывается код муниципального образования, на территории которого уплачивается налог.

Код по ОКТМО по строке 010 указывается в обязательном порядке, а по строкам 030, 060, 090 — только при смене в течение налогового (отчетного) периода места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

В случае если место постановки на учет в налоговом органе не изменялось, в строках 030, 060, 090 проставляется прочерк.

3.3. По строке 020 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — налог), подлежащая уплате в срок не позднее двадцать восьмого апреля отчетного года.

(в ред. Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Значение показателя по строке 020 определяется путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал (строка 130 Раздела 2.1.1 Декларации) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 140 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение первого квартала (строка 160 Раздела 2.1.2 Декларации), предусмотренного пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

3.4. По строке 040 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать восьмого июля отчетного года.

(в ред. Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Значение показателя по строке 040 определяется как разность между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие (строка 131 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 141 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение первого квартала (строка 161 Раздела 2.1.2 Декларации), предусмотренного пунктом 8 статьи 346.21 Кодекса, и суммой авансового платежа, указанной по строке 020. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

3.5. По строке 050 указывается сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать восьмого июля отчетного периода.

(в ред. Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Значение показателя по строке 050 определяется как разность между суммой авансового платежа по налогу, указанной по строке 020, и суммой исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 141 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение полугодия (строка 161 Раздела 2.1.2 Декларации).

Строка 050 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и суммой исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал (строка 131 — строка 141) Раздела 2.1.1 Декларации — строка 161 Раздела 2.1.2 Декларации — строка 020 < нуля).

3.6. По строке 070 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать восьмого октября отчетного года.

(в ред. Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Значение показателя по строке 070 определяется как разность между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев (строка 132 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 142 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение девяти месяцев (строка 162 Раздела 2.1.2 Декларации), и суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020 и 040, за вычетом суммы авансового платежа к уменьшению, указанного по строке 050. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

3.7. По строке 080 указывается сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать восьмого октября отчетного года.

(в ред. Приказа ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@)

(см. текст в предыдущей редакции)

Значение показателя по строке 080 определяется как разность между суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020 и 040, за вычетом суммы авансового платежа к уменьшению, указанного строке 050, и суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 142 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение девяти месяцев (строка 162 Раздела 2.1.2 Декларации).

Строка 080 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 132 — строка 142) Раздела 2.1.1 Декларации — строка 162 Раздела 2.1.2 Декларации — (строка 020 + строка 040 — строка 050) < нуля).

3.8. По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Значение показателя по строке 100 определяется как разность между суммой исчисленного налога за налоговый период (строка 133 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 143 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового периода (строка 163 Раздела 2.1.2 Декларации), и суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040 и 070, за вычетом сумм, указанных по строкам 050 и 080, и суммой значения показателя по строке 101. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

3.9. По строке 101 указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса.

3.10. По строке 110 указывается сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год).

Значение показателя по строке 110 определяется как разность между суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040 и 070, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, указанных по строкам 050 и 080, и суммой исчисленного налога за налоговый период (строка 133 Раздела 2.1.1 Декларации), уменьшенной на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса (строка 143 Раздела 2.1.1 Декларации), и сумму торгового сбора, уплаченного в течение налогового периода (календарного года) (строка 163 Раздела 2.1.2 Декларации). Данное значение указывается при отрицательной разнице между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 133 — строка 143) Раздела 2.1.1 Декларации — строка 163 Раздела 2.1.2 Декларации — (строка 020 + строка 040 — строка 050 + строка 070 — строка 080) < нуля).

IV. Раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика» Декларации

IV. Раздел 1.2
«Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика» Декларации

4.1. Раздел 1.2 заполняют налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

4.2. По строкам 010, 030, 060 и 090 указывается код по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

В случае если место постановки на учет в налоговом органе не изменялось в течение налогового (отчетного) периода, в строках 030, 060 и 090 проставляется прочерк.

Информация об изменениях:

Пункт 4.3 изменен с 3 апреля 2023 г. — Приказ ФНС России от 1 ноября 2022 г. N ЕД-7-3/1036@

Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2023 г.

4.3. По строке 020 указывается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать восьмого апреля отчетного года.

По строке 020 указывается значение, соответствующее значению показателя по строке 270 Раздела 2.2 Декларации.

Информация об изменениях:

Пункт 4.4 изменен с 3 апреля 2023 г. — Приказ ФНС России от 1 ноября 2022 г. N ЕД-7-3/1036@

Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2023 г.

4.4. По строке 040 указывается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать восьмого июля отчетного года.

Значение показателя по строке 040 определяется как разность между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие (строка 271 Раздела 2.2 Декларации) и суммой авансового платежа, указанной по строке 020. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

Информация об изменениях:

Пункт 4.5 изменен с 3 апреля 2023 г. — Приказ ФНС России от 1 ноября 2022 г. N ЕД-7-3/1036@

Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2023 г.

4.5. По строке 050 указывается сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать восьмого июля отчетного периода.

Значение показателя по строке 050 определяется как разность между суммой авансового платежа по налогу, указанной по строке 020, и суммой исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 271 Раздела 2.2 Декларации).

Строка 050 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и суммой исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал (строка 271 Раздела 2.2 Декларации — строка 020 < нуля).

Информация об изменениях:

Пункт 4.6 изменен с 3 апреля 2023 г. — Приказ ФНС России от 1 ноября 2022 г. N ЕД-7-3/1036@

Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2023 г.

4.6. По строке 070 указывается сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее двадцать восьмого октября отчетного года.

Значение показателя по строке 070 определяется как разность между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев (строка 272 Раздела 2.2 Декларации) и суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020 и 040, за вычетом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения показателя по строке 050). Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю.

Информация об изменениях:

Пункт 4.7 изменен с 3 апреля 2023 г. — Приказ ФНС России от 1 ноября 2022 г. N ЕД-7-3/1036@

Изменения применяются начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2023 г.

4.7. По строке 080 указывается сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать восьмого октября отчетного года.

Значение показателя по строке 080 определяется как разность между суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020 и 040, за вычетом суммы авансового платежа к уменьшению, указанного по строке 050, и суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 272 Раздела 2.2 Декларации).

Строка 080 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа по налогу за девять месяцев и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 272 Раздела 2.2 Декларации — (строка 020 + строка 040 — строка 050) < нуля).

4.8. По строке 100 указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Значение показателя по строке 100 определяется как разность между суммой исчисленного налога за налоговый период (строка 273 Раздела 2.2 Декларации) и суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040 и 070, за вычетом сумм, отраженных по строкам 050 и 080, и суммой значения показателя по строке 101. Данное значение указывается, если оно больше или равно нулю и если значение показателя по строке 273 Раздела 2.2 Декларации больше или равно значению показателя по строке 280 Раздела 2.2 Декларации.

4.9. По строке 101 указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса.

4.10. По строке 110 указывается сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год).

Значение показателя по строке 110 определяется как разность между суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040 и 070, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, указанных по строкам 050 и 080, и суммой исчисленного налога за налоговый период (строка 273 Раздела 2.2 Декларации).

В случае если сумма исчисленного налога за налоговый период (строка 273 Раздела 2.2 Декларации) меньше суммы исчисленного минимального налога за налоговый период (строка 280 Раздела 2.2 Декларации), то сумма налога к уменьшению за налоговый период указывается за вычетом суммы минимального налога, подлежащего уплате за налоговый период. В этом случае значение показателя по строке 110 определяется как разность между суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040 и 070, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, указанных по строкам 050 и 080, и суммой исчисленного минимального налога (строка 280 Раздела 2.2 Декларации). Данное значение указывается, если значение показателя по строке 273 Раздела 2.2 Декларации меньше значения показателя по строке 280 Раздела 2.2 Декларации и если сумма исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 020 + строка 040 — строка 050 + строка 070 — строка 080) больше суммы исчисленного минимального налога (строка 280 Раздела 2.2 Декларации).

4.11. По строке 120 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Значение показателя по строке 120 определяется как разность между суммой исчисленного минимального налога за налоговый период (строка 280 Раздела 2.2 Декларации) и суммой авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040 и 070, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, указанных по строкам 050 и 080, и суммой значения показателя по строке 101. Данное значение указывается, если значение показателя по строке 280 Раздела 2.2 Декларации больше суммы исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 020 + строка 040 — строка 050 + строка 070 — строка 080) и суммы налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащего зачету (строка 101).

В случае если сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (строка 280 Раздела 2.2 Декларации), меньше суммы авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040 и 070, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, указанных по строкам 050 и 080, и суммы налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащего зачету (строка 101), то по строке 120 проставляется прочерк.

III. Раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы.	>> V. Раздел 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения.
Содержание Приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2020 г. N ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата.

Сумма авансов по УСН к уменьшению: как заполнить уведомление по ЕНП

Организации и ИП, применяющие УСН уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Для объекта «доходы минус расходы» авансовый платеж за полугодие или 9 месяцем может быть меньше, чем суммы авансовых платежей в предшествующих отчетных периодах, то есть получается авансовый платеж к уменьшению.

В Письме от 10.07.2023 N СД-4-3/8716@ ФНС разъяснила, как в таком случае заполнить уведомление о сумме исчисленного авансового платежа, форма которого не содержит показателя «к уменьшению».

Ведомство сообщает, в случае, если по результатам отчетного периода сумма рассчитанного авансового платежа получилась к уменьшению, то необходимо представить в налоговый орган уведомление (форма по КНД 1110355) с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитала следующие авансовые платежи:

• за I квартал (по сроку уплаты 28.04) 100 рублей;
• за полугодие (по сроку уплаты 28.07) 400 рублей;
• за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) 250 рублей.

В уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансов указываются следующим образом:

• за I квартал: 100 рублей;
• за полугодие: 300 рублей;
• за девять месяцев: — 150 рублей.

Таким образом, за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы в виде отрицательного значения «-150».

На заметку: правильно рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом «доходы минус расходы» поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.

Что необходимо учесть при подготовке отчетности за полугодие 2023 года расскажет лектор на трансляции «УСН: важные детали расчета налога за полугодие» 19 июля 2023 года.

Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2024 году

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП.

Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

По выбору системы налогообложения

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не придется.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и уменьшают итоговую годовую сумму.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2024 году:

• не позднее 28-го апреля за первый квартал;
• не позднее 28-го июля за полугодие;
• не позднее 28-го октября за девять месяцев.

При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Важно: в 2024 году авансы по УСН перечисляют в рамках ЕНП, поэтому по каждому платежу надо направить уведомление с суммой к уплате.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

• на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
• на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Важно: с середины 2023 года ФНС вновь изменила правила учёта взносов ИП за себя (закон № 389 от 31.07.2023 года). Теперь для уменьшения исчисленного аванса на УСН Доходы необязательно оплачивать фиксированные взносы в отчётном периоде, их можно перечислить до конца текущего года. Взносы за работников учитываются по прежним правилам, то есть только после уплаты.

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и некоторых внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который в 2024 году получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы для этого ИП состоят из фиксированной минимальной суммы в 49 500 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 49 500 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 56 044 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2024 году, так и после его окончания, до 1 июля 2025 года. Однако по новым правилам учесть дополнительный взнос можно только при уплате аванса 2025 года.

Фиксированные страховые взносы за себя ИП вычитал из исчисленных авансов каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить налоговые выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 10 000 р;
• во 2 квартале – 15 000 р;
• в 3 квартале – 17 000 р;
• в 4 квартале – 7 500 р.

Отчетный (налоговый) период

Доход за период нарастающим итогом

Взносы ИП за себя нарастающим итогом

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

1. За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 28-го апреля.
2. За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 25 000 – 96 = 456 р. останется доплатить не позднее 28-го июля.
3. За девять месяцев исчисленный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на взносы и авансы: 45 421 – 42 000 – 96 – 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 28-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 28 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 49 500 – 96 – 456 – 2 869 = 4 344 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, в виде налога этот ИП на УСН Доходы заплатил всего 7 765 (96 + 456 + 2 869 + 4 344) руб., хотя изначально исчисленный налог за год составлял 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

Отчетный (налоговый) период

Доход за период нарастающим итогом

Расходы за период нарастающим итогом

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2024 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

1. За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 28-го апреля.
2. За полугодие: (425 860 – 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 – 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 28-го июля.
3. За девять месяцев исчисленный налог составит (757 010 – 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 – 8 964 – 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 28-го октября.
4. По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 28 апреля: (954 420 – 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

• на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 7 765 (налог) плюс 49 500 (взносы), итого 57 265 руб.
• на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 49 500 (фиксированные взносы), итого 90 093 руб.

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

Бесплатная консультация по налогообложению

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Доброго дня! УСН 6%, авансовые платежи не делал. Оплата с сервиса nalog.ru. Сейчас делать 3 платежа (1, 2, 3 квартал) или сразу за 3 квартал?

a2l4 25.12.2023 1 ответ

Максим Правдин

Здравствуйте! Раз авансы по УСН не были перечислены в срок, то теперь необходимости делать платежи за 1 квартал и полугодие нет. Достаточно перечислить весь аванс, который подлежит уплате, общей суммой. Только он будет идти по сроку не за 3 квартал, а за 9 месяцев 2023 года. Налог при УСН считается нарастающим итогом с начала года, а не поквартально. Также обратите внимание на то, что уплата авансовых платежей по налогу при УСН в установленные законом сроки — это не право налогоплательщика, а его обязанность. Вам нужно быть готовым к тому, что после получения и проверки Вашей налоговой декларации за 2023 год ФНС начислит пени за просрочку уплаты авансов.

Добрый день! За 1 квартал оплачено 40 тыс. страховых взносов, доход по УСН составил 3 тыс. за 1 квартал. Нужно ли подавать в ФНС уведомление об уменьшении суммы налога УСН? Или это отразится в декларации за 2023 год и сейчас просто можно не платить авансовый платеж? Заранее спасибо!

ebrandt87 01.04.2023 1 ответ

Максим Правдин

Здравствуйте! Уведомление об уменьшении налога при УСН не существует. Есть уведомление об уменьшении стоимости патента (КНД 1112021 — https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/novaya-forma-uvedomleniya-ob-umenshenii-patenta), но его применяют ИП на ПСН. К Вашему случаю это не относится, если ИП не покупал на текущий год патент. Также есть уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов (КНД 1110355 — https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/uvedomlenie-ob-ischislennyh-summah-nalogov). Его нужно подавать в месяце уплаты аванса по УСН до 25 числа. Но раз у ИП уплаченные взносы больше аванса, то платить ему пока ничего не нужно. И в таком случае уведомление об исчисленных суммах подавать не нужно. Только следует убедиться, что ИП верно уплатил взносы. В 2023 году есть 2 способа: 1) уплата на КБК единых взносов платежкой со статусом «02»; 2) уплата на ЕНС + подача заявления о зачете — https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/zayavlenie-o-rasporyazhenii-putem-zacheta Если ИП уверен, что взносы уплачены верно, сейчас он может просто не платить аванс по УСН за 1 квартал. В таком случае будет считаться, что он уменьшил этот аванс до нуля (если у него нет работников) за счет взносов. Когда ИП подаст декларацию за 2023 год, ФНС увидит, что он все сделал правильно.

Добрый день! ИП на УСН 6%. Сумма дохода за 2020 год 313 000 руб. Сумма налога 18 780 руб. Страховые взносы 40 874 руб. были уплачены полностью в декабре 2020 года. Нужно ли сейчас оплачивать авансовые платежи за 2020 год (не были оплачены), если по итогу года задолженности по налогу нет? И будут ли начислены пени за неуплату авансовых платежей? Заранее спасибо. С уважением, Елена

eshimova82 29.03.2021 1 ответ

Максим Правдин

Здравствуйте, да, авансовые платежи нужно оплачивать, если по итогам отчетного периода была сумма налога к уплате (в квартале, за который рассчитывается аванс был получен доход). Также, после проверки декларации по УСН за 2020 год, потребуется оплатить пени, начисленные за несвоевременную уплату авансов по УСН. Уменьшить авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев на страховые взносы не получится, так как взносы уплачены в 4 квартале 2020 года. Учесть данные платежи можно при расчете налога за 2020 год.

ИП зарегистрирован в январе 2020 г., УСН Доходы, деятельность осуществлял, но авансовые платежи не внёс ни за один квартал, взносы в ПФ также ещё не вносил. Взносы в ПФ будут внесены в середине ноября в полном объёме 43 т.р. По результатам трёх кварталов доход составил 343 025,55 р., сумма налога 20 581,54 р., что меньше взносов в ПФ. По результатам 2020 года доход составит не более 600 000 р., а значит, налог за 2020 год не больше взносов в ПФ. Взносы могут быть учтены за весь год и уменьшить размер годового налога? В этом случае ИП никаких платежей производить не должен? И тогда как быть с неустойкой за несвоевременное внесение авансового платежа? Или взносы могут уменьшить только налог за 4 квартал?

Khmelevskaya.jane 07.11.2020 1 ответ

Максим Правдин

В течение всего года ИП на УСН обязан уплачивать ежеквартальные авансовые платежи. Если он этого не делает, то на сумму задолженности начисляются пени за каждый день просрочки. Уменьшить авансы по УСН можно на страховые взносы, уплаченные в том же квартале, за который рассчитывается аванс. То есть, в указанной ситуации ИП обязан оплатить авансы по УСН за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Уменьшить их на страховые взносы, уплаченные в ноябре, он не вправе. На взносы, уплаченные в ноябре, он может уменьшить налог по УСН за 2020 год. Также ИП придётся оплатить пени за просрочку уплаты авансов за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

ИП зарегистрировано в сентябре 2019 года. Авансовый платёж по УСН 6% за 3 квартал оплатила 5 декабря + пени по нему. До конца декабря 2019 года будет оплата страховых взносов за сентябрь-декабрь 2019 гг. В каком платеже я могу учесть эти страховые взносы за сентябрь-декабрь 2019 год? Если до конца марта ещё будет оплата 1/4 страховых взносов за 1 квартал 2020. То есть, при совершении авансового платежа по налогу расчёт будет таков: 6% от дохода за 1 квартал 2020 — страховые за 2019 год — 1/4 страховых за 1 квартал 2020? А если дохода не будет? Или такой расчёт: 6% от дохода за 1 квартал 2020 — 1/4 страховых за 1 квартал 2020? А потом при совершении итогового платежа налога 6% дохода за 2019 вычесть страховые за 2019 год (уплаченные в декабре 2019) и вычесть 1% на сумму свыше 300 тыс. за 2019 год (уплаченный до конца апреля 2020 года)?

divodivnoe 05.12.2019 1 ответ

Максим Правдин

При расчете налога на УСН не имеет значения, за какой период уплачены взносы. Главное – когда они уплачены. Вы можете заплатить до конца 2019 года не только обязательные фиксированные взносы, но и 1% от суммы свыше 300 000 рублей (если такой доход был получен). В этом случае вы можете учесть все уплаченные взносы при расчете итогового налога за 2019 год. Если же вы перенесете уплату 1% от суммы свыше 300 000 рублей на 2020 год, то вправе их перечислить до 1 июля 2020 года. Эта сумма будет учитываться при расчете авансовых платежей за 2020 год. Что касается фиксированных взносов за 2020 год, то вы не обязаны платить их частями каждый квартал, надо просто перечислить всю сумму до конца года. Конкретный расчет по вашим суммам и рекомендации по срокам их перечисления вы можете получить на бесплатной консультации.

Для бизнеса

• Сформировать декларацию по УСН бесплатно
• Создать документы для бизнеса
• Спецпредложения

Новое на сайте

• Платежное поручение 2024
• ФНС пояснила, как заполнять 6-НДФЛ за 2023 год
• На МСП.РФ запущен сервис для работы с маркетплейсами
• Уведомление по НДФЛ: сроки подачи
• 9 января — последний день уплаты взносов ИП за 2023 год

Регистрация бизнеса

• Подготовка документов для ИП/ООО онлайн
• Подбор кодов ОКВЭД
• Консультация по регистрации
• ТОП-6 идей для бизнеса

Спецпредложения 1С

• Проверьте своего бухгалтера
• Консультация по оптимизации налогов
• Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

• Регистрация ООО
  • Регистрация ООО в 2024 году Полная инструкция по регистрации ОООРегистрация ООО онлайнОтветственность учредителей ООО Образцы документов Документы для регистрации ОООФорма Р11001Устав ОООУставные документыРешение единственного учредителяПротокол собрания учредителейДоговор об учреждении ООО Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ОООКонсультация по подбору кодов ОКВЭД
  • Бесплатный сервис регистрации ООО Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Регистрация ИП
  • Регистрация ИП в 2024 году Полная инструкция по регистрации ИПРегистрация ИП онлайнАдрес ИПНазвание ИП Образцы документов Документы для регистрации ИПФорма Р21001 Коды ОКВЭД Всё про ОКВЭДПодборки кодов ОКВЭД по типу бизнесаЧитать все статьи
  • Помощь Консультация по регистрации ИПКонсультация по подбору кодов ОКВЭД
  • Бесплатный сервис регистрации ИП Готовые документы за 10 мин. Без специальных знаний Без ошибок и перепроверки Подготовить документы
• Внесение изменений
  • Изменения в ООО Форма Р13014Смена директора ОООСмена юридического адресаДобавление кодов ОКВЭД для ОООИзменение уставаУвеличение уставного капиталаЛиквидация ООО
  • Изменения в ИП Форма Р24001Добавление ОКВЭД для ИПСмена прописки ИПКак ИП стать самозанятымЗакрытие ИП
  • 
• Налоги
  • ОСНО Основная система налогообложения УСН УСН доходыУСН доходы минус расходыВиды деятельности ИП на УСНПереход на УСН ПСН Патентная система налогообложенияВиды деятельности ИП на патентеОбразец заявления на патент Самозанятые Налог на профессиональный доходВиды деятельности для самозанятыхМожет ли ИП быть самозанятым АУСН Автоматизированная УСНЧитать все статьи
  • Налоговый календарьНалоги ОООНалоги ИПВзносы ИПКак выбрать систему налогообложенияНалоговые каникулы ИП Налоговые калькуляторы Калькулятор УСНКалькулятор ПСНКалькулятор НДСКалькулятор страховых взносов Помощь Консультация по налогообложению
  • Бесплатная консультация по налогообложению Подбор налогового режима Составление плана платежей Раскрытие спорных вопросов Оставить заявку
• Отчётность
  • Бухгалтерия ИП самостоятельноБухгалтерия ООО самостоятельноОтчётность за работниковНулевая отчётность Отчётность на УСН Декларация УСНОтчёты ИП на УСН с работникамиОтчёты ИП на УСН без работниковНулевая отчётность по УСНДекларация УСН при закрытии ИПЧитать все статьи
  • Помощь Бесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса Сервисы Декларация УСН онлайнКалькулятор страховых взносов
  • Сервис подготовки деклараций УСН Расчёт платежей УСН Автоматическое заполнение Актуальные бланки Подготовить декларацию
• Сервисы
  • Регистрация ООО и ИПДекларация УСНПодбор кодов ОКВЭДПоиск по базе ЕГРЮЛ/ЕГРИПКалькулятор страховых взносовВыставить счёт онлайн
  • Налоговые калькуляторы Калькулятор НДСКалькулятор УСНКалькулятор ПСН
• Помощь
  • Регистрация бизнеса Консультация по регистрации ОООКонсультация по регистрации ИПКонсультации по кодам ОКВЭД Бухгалтерия и налоги Консультация по налогообложениюБесплатное бухгалтерское обслуживание 1СБухгалтерский аудит бизнеса
  • Книги по бизнесу Кафе/Бар/ПиццерияСалон красотыРозничный магазинОптовая торговляЮридические услугиИнтернет магазин
  • Серия книг «Начни свой бизнес» О популярных видах бизнеса Подробно о регистрации Все особенности и фишки Скачать книги бесплатно

Бесплатные консультации

• По регистрации бизнеса
• По подбору кодов ОКВЭД
• По налогообложению
• Бухгалтерский аудит бизнеса

Онлайн-сервисы

• Регистрация бизнеса
• Декларации УСН
• Выставить счёт

О нас

бесплатный номер поддержки
(с 9 до 18 по Москве в будни)

отвечаем на все вопросы
по регистрации бизнеса

Все новости бизнеса здесь:

• Регистрация ООО
• Регистрация ИП
• Малый бизнес
• Налогообложение
• Новости

Правовая информация

Все материалы, размещенные на сайте, являются интеллектуальной собственностью. Любое их использование без активной ссылки на www.regberry.ru будет являться нарушением российского законодательства.

• Пользовательское соглашение
• Политика конфиденциальности

© Regberry.ru, 2013–2024
Все права защищены

Входим в группу
компаний «1С»