Смягчение ответственности за нарушение валютного законодательства РФ
Частично отменили требования о репатриации валютной выручки и уменьшили штрафы за незаконные валютные операции. К тому же ФНС рекомендовала назначать минимальные штрафы, а правительство ввело запрет на проверки соблюдения валютного законодательства до конца 2022 г.
Кого могут наказать за нарушение валютного законодательства
Российское валютное законодательство сложное. Но вам точно нужно его знать, если: у вас есть счета в банках за границей; вы участвуете в сделках в области внешней торговли товарами, услугами, информацией или интеллектуальной собственностью; осуществляете денежные расчеты с иностранными гражданами и компаниями.
Как эти знания могут пригодиться? Как минимум вас не привлекут к ответственности за нарушение валютного законодательства – к административной (ст. 15.25 КоАП РФ) или уголовной (ст. 193, 193.1 УК РФ).
При осуществлении валютных операций и ведении внешнеторговой деятельности необходимо ознакомиться с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Кроме того, после введения антироссийских санкций Президент РФ подписал ряд указов о временных мерах экономического характера по обеспечению финансовой стабильности Российской Федерации 1 .За принятием подобных нормативных правовых актов тоже важно следить.
В 2022 г. государство было вынуждено ввести много ограничений и запретов из-за действия внешних санкций. И все-таки ответственность за нарушение валютного законодательства постепенно смягчается. Предполагается, что это позволит снизить административную нагрузку на бизнес и расширить возможности для экспортеров, в том числе представителей малого и среднего предпринимательства.
Смягчение уголовной ответственности
Статья 19 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает обязанность по репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ. Наказания за уклонение от исполнения этой обязанностей предусматривает ст. 193 УК РФ. То есть к уголовной ответственности могут привлечь, если:
- резидент не получил денежные средства за переданные нерезиденту товары, информацию или результаты интеллектуальной деятельности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги;
- резидент заплатил за товары, работы, услуги, передачу информации или результатов интеллектуальной деятельности, но от нерезидента так ничего и не получил, и деньги на счет резидента не были возвращены.
К уголовной ответственности по ч. 1 ст. 193 УК РФ резидента привлекут за эти деяния, только если: 1) на его счет нерезидент не перевел крупную сумму – больше 100 млн руб. за год; 2) и ранее резидент был привлечен к административной ответственности по ч. 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ.
Наказанием может стать: штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или дохода осужденного за период от 1 до 3 лет, принудительные работы либо лишение свободы на срок до 3 лет.
К уголовной ответственности по ч. 2 ст. 193 УК РФ резидента привлекут за указанные выше деяния, только если на его счет нерезидент не перевел больше 150 млн руб. за год или если резидент не получил более 100 млн руб. за год, но при этом преступление было совершено: группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; либо с использованием подложного документа; либо с использованием юрлица, которое создано для совершения преступлений, связанных с проведением сделок с денежными средствами или иным имуществом.
Наказанием станет лишение свободы на срок до 5 лет. Дополнительно суд может назначить штраф в размере до 1 млн руб. или дохода осужденного за период до 5 лет.
В 2020 г. по инициативе Минфина был подготовлен законопроект об отмене обязанности по репатриации экспортерами несырьевой продукции на свои счета в уполномоченных банках валютной выручки. С 1 июля 2021 г. резидентам разрешили исполнять экспортные внешнеторговые договоры путем зачисления выручки в иностранной валюте на их счета в зарубежных банках. Исключение составляют внешнеторговые договоры поставки товаров по определенным позициям Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (Федеральный закон от 28 июня 2021 г. № 223-ФЗ).
Указом Президента РФ от 5 июля 2022 г. № 430 был установлен особый порядок репатриации российскими экспортерами валютной выручки по внешнеторговым контрактам. В п. 1 этого указа сказано, что требования о репатриации выполняются согласно п. 2 Указа Президента РФ от 28 февраля 2022 г. № 79, где прописано следующее: резиденты – участники внешнеэкономической деятельности обязаны осуществлять продажу иностранной валюты, зачисленной на их счета в уполномоченных банках, в размере, определенном Правительственной комиссией. Сейчас этот размер равен нулю 2 . Объем зачисленной на счета резидента валютной выручки не может быть меньше суммы иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже. А раз сумма эта равна нулю, то необязательной является и репатриация валюты, которая причитается за передачу нерезидентам товаров, информации или результатов интеллектуальной деятельности, выполнение для них работ или оказание им услуг.
Таким образом, смягчение уголовной ответственности заключается в частичной отмене требований о репатриации. Это касается прежде всего экспортных несырьевых внешнеторговых сделок. Теперь выручка в иностранной валюте за экспортируемые товары может не перечисляться напрямую в банки РФ, а зачисляться на счета экспортера в зарубежных банках. Кроме того, можно исполнять экспортные внешнеторговые договоры иным способом, разрешенным законодательством РФ, например применять взаимный зачет.
Смягчение административной ответственности
Административные наказания за нарушение валютного законодательства предусматривает ст. 15.25 КоАП РФ. Она устанавливает ответственность за правонарушения, которые можно разделить на четыре группы.
1. Осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства или запрещенных им операций (например, запрещены расчеты за товары и услуги в иностранной валюте на территории РФ, покупка иностранной валюты без участия уполномоченных банков).
2. Непредоставление или предоставление с нарушением в контролирующие органы отчетов, подтверждающих документов и информации по внешнеэкономическим сделкам.
3. Непредоставление или предоставление с нарушением уведомлений об открытии счетов за границей, отчетов о движении денежных средств на зарубежных счетах и прочей информации о них.
4. Невыполнение резидентом в срок обязанностей: 1) по получению на свои счета валюты, которая причитается за переданные нерезидентам товары, информацию или результаты интеллектуальной деятельности, выполненные для них работы или оказанные им услуги; 2) по возврату в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию РФ товары, непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, невыполненные работы или неоказанные услуги; 3) по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору.
В июле 2022 г. в ст. 15.25 КоАП РФ были внесены изменения (Федеральный закон от 13 июля 2022 г. № 235-ФЗ). Штрафы за незаконные валютные операции снизили с 75–100% до 20–40% от суммы операции. Также снизили штраф за невозврат экспортной выручки по внешнеторговым договорам, предусматривающим расчеты в российских рублях, – с 3–10% до 3–5%. Кроме того, ст. 15.25 КоАП РФ дополнена п. 10, согласно которому административная ответственность не применяется к резиденту, если невыполнение им требований валютного законодательства обусловлено санкциями, введенными иностранными государствами.
ФНС – о назначении штрафов за нарушение валютного законодательства
После внесения в КоАП РФ вышеупомянутых изменений ФНС разъяснила порядок наложения штрафов за нарушение валютного законодательства (Письмо ФНС России от 3 октября 2022 г. № ШЮ-4-17/13109@).
Рекомендовано налагать штрафы по ст. 15.25 КоАП РФ в минимальном размере, если нет отягчающих обстоятельств. В постановлении о назначении административного наказания обязательно наличие мотивированных выводов о причинах назначения повышенной суммы штрафа.
Также ФНС дала пояснения о случаях частичного прекращения исполнения постановления о назначении наказания в связи со смягчением административной ответственности:
- если по итогам рассмотрения дела штраф назначен в минимальном размере, определенном ранее действовавшей редакцией ст. 15.25 КоАП РФ, то подлежащая уплате сумма штрафа также должна быть установлена в минимальном размере, предусмотренном уже новой редакцией нормы;
- если назначена повышенная сумма штрафа согласно прежней редакции ст. 15.25 КоАП РФ, то подлежащая уплате сумма должна пропорционально превышать минимальный размер штрафа, предусмотренный новой редакцией нормы.
Что это означает? Например, Иванов решил купить гараж Петрова. У него была иностранная валюта, и он предложил рассчитаться ею за гараж. Петров с радостью принял валюту – он как раз собирался в путешествие за рубеж. Сделка состоялась. Только она оказалась незаконной, так как не соответствовала требованиям валютного законодательства (ст. 9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»). Иванову и Петрову назначили штраф по ст. 15.25 КоАП РФ – 80% от суммы сделки. Но после этого в статью были внесены изменения, и штраф уменьшили до 24% от суммы сделки.
Перерасчет штрафа производится по формуле: 0,8 х (Y – 75%) + 20% = Х, где:
0,8 – постоянный коэффициент отношения диапазона нового размера санкции к диапазону старого размера санкции;
Y – размер санкции, назначенной по прежнему ее значению, в процентах;
75% – минимальный порог санкции по ранее действовавшей редакции КоАП РФ;
20% – минимальное значение санкции по новому ее значению.
В нашем случае: 0,8 х (80 – 75) + 20 = 24%. То есть Иванов и Петров должны будут уплатить штраф в размере 24% от стоимости гаража в перерасчете на рубли по курсу ЦБ.
Как становится известно о нарушении валютного законодательства
Еще раз посмотрим на наш пример о купле-продаже гаража. Если нарушение допущено при совершении подобной сделки, выявить его будет сложно при условии, что документы оформлены в соответствии с законодательством РФ. Но это возможно по заявлению заинтересованного лица, например бывшей жены продавца, которая не получила выгоду от продажи гаража, ранее приобретенного в браке.
Обычно нарушения валютного законодательства фиксируют уполномоченные банки. Они видят движение денежных средств по счетам клиентов и цепочки расчетов, запрашивают у них документы, делают выводы и передают их в налоговые органы.
Кроме того, налоговая служба узнает о зарубежных счетах россиян благодаря обмену информацией с иностранными банками. Правда, сейчас банки недружественных стран отказываются выполнять обязательства по соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией. Но все может измениться в любой момент.
До 31 декабря 2022 г. в России действует мораторий на проверки налоговыми органами соблюдения валютного законодательства. Приостановлено большинство контрольных мероприятий. Исключением являются случаи, когда в ходе проверки выявлено нарушение, срок давности привлечения к административной ответственности за которое истекает до 31 декабря 2022 г. Тогда проведение проверки и осуществление административного производства могут продолжаться. Кроме того, мораторий не распространяется на нарушения, связанные с неисполнением требований нормативных правовых актов, принятых после 27 февраля 2022 г. и устанавливающих специальные экономические меры в ответ на санкции недружественных государств (Постановление Правительства РФ от 28 мая 2022 г. № 977).
1 Указы Президента РФ от 28 февраля 2022 г. № 79; от 1 марта 2022 г. № 81; от 5 марта 2022 г. № 95; от 8 марта 2022 г. № 100; от 18 марта 2022 г. № 126; от 31 марта 2022 г. № 172; от 4 мая 2022 г. № 254; от 27 мая 2022 г. № 322; от 5 июля 2022 г. № 430; от 8 августа 2022 г. № 529; от 8 сентября 2022 г. № 618; от 15 октября 2022 г. № 737.
2 Выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 9 июня 2022 г. № 61.
Фото: фотобанк Freepik/@rawpixel.com
Ответственность за нарушение валютного законодательства РФ
В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты несут ответственность за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Применяемые к резидентам и нерезидентам меры воздействия за нарушение требований валютного законодательства РФ установлены статьей 15.25 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
Основные нарушения, допускаемые резидентами при осуществлении валютных операций:
- невыполнение резидентом в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (нарушение требований пункта 1 ст. 19 № 173-ФЗ);
- невыполнение резидентом в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (нарушение требований пункта 1 ст. 19 № 173-ФЗ);
- несоблюдение установленных сроков представления документов и информации по валютным операциям в соответствии с Инструкцией Банка России от 16.08.2017 №181-И.
В целях неприменения к Вашей организации мер воздействия со стороны органов валютного контроля за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования просим Вас обеспечить представление документов валютного контроля в сроки, установленные нормативными актами, а также соблюдение требований валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Штраф за нарушение норм валютного контроля можно уплатить со скидкой 50%
Нормами законодательства об административных правонарушениях установлено, что штраф за правонарушение, выявленное в ходе осуществления валютного контроля, можно уплатить в размере 50% от полной суммы, если сделать это в течение 20 дней со дня вынесения соответствующего постановления (ч. 1.3-3 ст. 32.2 Кодекса об административных правонарушениях). В нем и указывается информация о сумме штрафа, который может быть уплачен в льготном размере.
Если же копия постановления была вручена уже после истечения 20 дней со дня его вынесения, то, как указывает налоговая служба, срок для льготной оплаты штрафа должен быть восстановлен по ходатайству лица привлеченного к ответственности (письмо ФНС России от 18 января 2023 г. № ШЮ-4-17/442@). Напомним, что днем вынесения постановления является день его изготовления в полном объеме, включая мотивировочную часть постановления и его подписание должностным лицом (ст. 29.10 КоАП РФ).
Обжаловать вынесенное постановление о наложении административного штрафа можно и после его оплаты. Причем если в результате такого обжалования постановление будет отменено или сумма штрафа будет снижена до уровня ниже уплаченной в льготном порядке суммы, то излишне уплаченный штраф будет возвращен.
Ответственность за нарушение правил валютного контроля
Компании и ИП, которые переводят деньги за рубеж или получают их оттуда, обязаны проходить валютный контроль. Если нарушить правила прохождения валютного контроля, можно получить штраф от налоговой. С экспертом по валютному контролю Тинькофф Бизнеса разбираемся, как построить работу с контрагентами так, чтобы обезопасить свой бизнес.
Что такое валютный контроль и кто его осуществляет
Валютный контроль — это проверка документов по каждому переводу денег через границу России или при расчете между компанией-резидентом и компанией-нерезидентом. Все валютные операции проверяет банк, через который проходит платеж. Правила прохождения валютного контроля закреплены в законе.
Под валютный контроль подпадают все сделки в валюте иностранного государства: долларах, евро, фунтах стерлингов, юанях и так далее. Еще проходить валютный контроль обязаны платежи в российских рублях, если контрагент — иностранная компания. О том, как именно проходить валютный контроль, мы рассказали в отдельной статье.
Тратили неделю на оплату счета в валюте
За что можно получить штраф
В валютном законодательстве много нюансов, а ответственность высокая: за отдельные нарушения можно получить штраф от налоговой на всю сумму контракта. Рассмотрим две самые частые статьи, по которым выставляют штрафы:
- Деньги от иностранного контрагента пришли позже даты, указанной в контракте, — ч. 4, 5 ст. 15.25 КоАП РФ.
- Компания нарушила порядок представления документов: не отправила в банк вовремя какой-то из документов, который была обязана отправить по правилам валютного контроля, — ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Разберем каждую статью отдельно.
Деньги от контрагента пришли позже даты, указанной в договоре
Валютные платежи от контрагента должны приходить в сроки, указанные в договоре. Если деньги приходят с опозданием, это нарушение законодательства.
По этой статье могут не назначить штрафы, а ограничиться предупреждением. Ответственность наступает только по истечении 45 дней с момента просрочки.
| Сумма контракта | Штраф |
|---|---|
| Контракты от 600 000 ₽ | 1. 1/150 ключевой ставки Центробанка от суммы сделки за каждый день просрочки. |
2. От 75 до 100% от суммы не зачисленных по контракту денег.
Тут могут быть две разные ситуации:
- иностранный контрагент опоздал с оплатой;
- не вовремя вернул аванс за непоставленный товар или неоказанную услугу.
Иностранный контрагент расплатился позже даты, указанной в контракте. Например, ООО «Альфа» сделало перевод сайта на русский язык для иностранной компании, стоимость услуг — 10 000 $. Срок оплаты по договору — 1 ноября, но деньги пришли только 7 ноября. Получилось шесть дней просрочки. Штраф не назначат, так как уложились в 45 дней.
Если бы деньги пришли через 46 дней, 17 декабря, то штраф мог быть таким: 10 000 $ × 15% × 1/150 × 46 = 460 $.
Чтобы избежать такой ситуации, предупреждайте контрагентов, что вам могут назначить штраф за просрочку платежей. Дополнительно можно прописать в договоре обязанность компенсировать штраф, если контрагент оплатит позже.
Иностранный поставщик вернул аванс за неоказанную услугу или непоставленный товар позже даты, указанной в договоре. Представим, что российская компания заплатила аванс 20 000 € за материалы зарубежному поставщику. В договоре указано, что поставщик должен поставить материалы или вернуть аванс до 10 октября. Поставщик в итоге так и не поставил материалы, вернул аванс только 30 ноября — с просрочкой 50 дней.
В такой ситуации налоговая может назначить штраф российской компании — 1/150 от ключевой ставки за каждый день просрочки.
Ключевая ставка ЦБ — 15%.
Возможный штраф: 20 000 € × 15% × 1/150 × 50 = 1000 €.
Если в договоре нет срока для возврата аванса, то деньги должны вернуть в течение 30 дней с момента подачи такого требования. Согласно комментарию 8 к ст. 15.25 КоАП покупатель в такой ситуации как бы кредитует поставщика. Законодательство РФ расценивает такую операцию как договор займа — отсюда установлен срок в 30 дней.
Иностранная компания может не знать, что вам могут назначить штраф за просрочку возврата аванса, и вернуть деньги, когда ей будет удобно. Поэтому обязательно предупредите контрагента об этом.
Нарушили порядок представления документов в банк
Чтобы иностранные деньги пришли на счет российской компании или ИП, бизнес должен представить в банк документы по сделке. Обычно срок представления документов — 15 рабочих дней. Если не уложиться в эти сроки, бизнес может получить штраф.
| ИП или компания | Руководитель ООО | |
|---|---|---|
| Первое нарушение | Штраф 40 000—50 000 ₽ | Штраф 4000—5000 ₽ |
| Повторное нарушение | Штраф 120 000—150 000 ₽ | Штраф 12 000—15 000 ₽ |
Под эту статью подпадают сразу несколько ситуаций. Вот некоторые из них.
Банк в течение 15 рабочих дней не получил документы о входящем валютном платеже. Если прислать документы позже, деньги все равно переведут на ваш счет, но банк передаст информацию об этом случае в Центробанк, а тот — в налоговую инспекцию, которая назначит штраф.
Чтобы избежать такой ситуации, отправляйте документы в банк сразу, как только деньги поступили на транзитный счет. Если эксперты валютного контроля найдут недочеты, будет время, чтобы их исправить. Например, в Тинькофф приходят напоминания о сроках представления документов и можно прислать документы на проверку заранее. Специалисты банка подскажут, если надо что-то изменить.
Банк в течение 15 рабочих дней не получил документы о входящем платеже в рублях по контракту на учете. Рублевые платежи от иностранных компаний сразу попадают на обычный счет, а не лежат на транзитном счете до представления документов. Поэтому сразу, как только получили платеж, присылайте нужные документы в банк, иначе о нем можно случайно забыть. В банк нужно представить номер учета контракта и документы, по которым прошла оплата.
Банк не получил справку о подтверждающих документах по контракту на учете. Подать справку о подтверждающих документах — СПД — нужно в течение 15 рабочих дней месяца, следующего за месяцем оформления документа. Например, если оформили акт 22 октября, подать СПД нужно не позднее 23 ноября. Ответственность наступает, только если опоздали больше чем на 90 дней.
Компания не сообщила об изменениях в контракте, стоящем на учете. Если контракт стоит на учете и вы решили что-то в нем изменить, например дату действия договора или его общую сумму, необходимо заключить допсоглашение с партнером. Это допсоглашение вместе с заявлением о внесении изменений нужно представить в банк в течение 15 рабочих дней с момента подписания.
Контракт не поставили на учет вовремя, поставили на учет дважды или сняли с учета в одном банке и не поставили в другом в течение 30 дней. Экспортные контракты на сумму более 10 млн рублей и импортные контракты на сумму более 3 млн рублей нужно ставить на учет. Сроки постановки контракта на учет зависят от вида контракта.
Обычно контракт ставят на учет только один раз. Если поставили на учет в одном банке, во втором банке ставить на учет этот же контракт нельзя. Чтобы избежать двойной постановки, достаточно проводить платежи через один и тот же банк. Если хотите провести платеж по контракту на учете через другой банк, предварительно переведите контракт в этот банк, иначе могут назначить штраф.
Есть два исключения, когда контракт нужно ставить дважды, но на практике такое встречается редко:
- в контракте одновременно описаны условия кредитного договора и сделки по поставке товара или оказанию услуг;
- по кредитному договору вы одновременно предоставляете и получаете заем.
Если подписываете контракт на несколько типов сделок, напишите в банк — там подскажут, придется ли ставить такой контракт на учет дважды.
Как обезопасить себя от штрафов
В основном налоговая может назначить штрафы за несоблюдение сроков — не важно, вы опоздали со сроками или иностранный партнер. Чтобы обезопасить себя, рекомендуем:
- Не откладывать на последний день прохождение валютного контроля. Так у вас будет время, чтобы исправить возможные ошибки и вовремя сдать документы.
- Если понимаете, что партнер может опоздать с проведением платежа, заключить допсоглашение с новыми сроками и отправить его в банк.
- Прописать в контракте с партнером ответственность за просрочку оплаты — такую же, как величина пеней и штрафов по законодательству РФ.
- По возможности работать по предоплате — тогда точно сможете избежать штрафа за просрочку платежа.
- Следить за суммой контракта, чтобы вовремя поставить его на учет, особенно если сумма контракта не определена заранее.
Если планируете работать с валютой, выбирайте банк, где будет удобно проходить валютный контроль. Например, в Тинькофф можно заранее отправить документы на проверку — специалисты подскажут, что и как изменить, если это потребуется.
Бесплатно откроем валютный счет
- Открытие и обслуживание — 0 ₽, без скрытых комиссий
- Расчеты в юанях, долларах США, белорусских рублях, рупиях и других валютах
- Помогаем с поиском поставщиков, таможней и логистикой