Вопрос: Банк осуществляет операции кредитования. Условиями кредитного договора предусмотрено, что срочные проценты начисляются только до срока действия договора. В случае когда заемщик не возвращает в срок сумму кредита, взимаются повышенные проценты. К какому виду внереализационных доходов следует относить повышенные проценты по кредиту, взимаемые при невозврате кредита в срок — к процентным доходам или к штрафным санкциям, или суммы повышенных процентов должны быть разделены в части, превышающей процент за пользование кредитом, как штрафные санкции и в части, не превышающей процент за пользование кредитом, как срочные проценты? (Г.И. Писцов, Практическое пособие «Актуальные вопросы налогообложения банков»)
Банк осуществляет операции кредитования. Условиями кредитного договора предусмотрено, что срочные проценты начисляются только до срока действия кредитного договора. В случае когда заемщик не возвращает в срок сумму кредита, по условиям договора взимаются повышенные проценты со дня, следующего после окончания срока действия кредитного договора.
В соответствии с Постановлением пленумов Верховного (N 13) и Высшего Арбитражного (N 14) судов Российской Федерации от 08.10.98 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» проценты, предусмотренные п. 1 ст. 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности (п. 15). В то же время Постановление Президиума ВАС РФ от 26.01.99 N 4703/98 определяет как санкции повышенные проценты только в части, превышающей процент за пользование кредитом. Возникают вопросы, требующие разъяснений в целях применения положений гл. 25 НК РФ:
1) к какому виду внереализационных доходов следует относить повышенные проценты по кредиту, взимаемые при невозврате кредита в срок в приведенном примере, — к процентным доходам или к штрафным санкциям, или суммы повышенных процентов должны быть разделены в части, превышающей процент за пользование кредитом, как штрафные санкции и в части, не превышающей процент за пользование кредитом, как срочные проценты?
2) в случае если повышенные проценты полностью или частично должны отражаться как штрафные санкции, что должно служить основанием для включения указанных сумм в состав указанного вида доходов? Является ли непризнание должником сумм повышенных процентов основанием для невключения указанных сумм в состав доходов, формирующих налогооблагаемую базу?
В соответствии со ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором. Проценты, уплачиваемые заемщиком на сумму займа в размере и порядке, определенных п. 1 ст. 809 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами и подлежат уплате должником по правилам об основном денежном долге.
В соответствии с п. 1 ст. 811 ГК РФ, в случаях когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в порядке и размере, предусмотренных п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК РФ.
В тех случаях, когда в договоре займа либо в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.
Данная позиция подтверждается в рекомендациях по применению ст. 395 ГК РФ, содержащихся в Постановлении пленумов Верховного (N 13) и Высшего Арбитражного (N 14) судов от 08.10.98.
Так, п. 15 вышеуказанного Постановления при рассмотрении споров, связанных с исполнением договоров займа, а также с исполнением заемщиком обязанностей по возврату банковского кредита, судам рекомендовано учитывать, что проценты, уплачиваемые заемщиком на сумму займа в размере и порядке, определенных п. 1 ст. 809 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами и подлежат уплате должником по правилам об основном денежном долге.
Таким образом, доходы в виде повышенных процентов по кредитному договору следует отражать в составе внереализационных доходов согласно подп. 6 ст. 250 НК РФ с учетом особенностей определения доходов банков в виде процентов, установленных ст. 290 НК РФ.
Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредитов, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам регламентирован ст. 328 НК РФ.
30 ноября 2004 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Практическое пособие «Актуальные вопросы налогообложения банков» / Г.И. Писцов. — М.: Издательская группа «БДЦ-Пресс», 2005 г. (Библиотека журнала «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке»)
Как начисляются проценты по кредиту?
Проценты по кредиту начисляются по формуле с применением ежемесячной или ежедневной процентной ставки. Процентная ставка по потребительскому кредиту (займу) может определяться с применением фиксированной или переменной ставки.
Процентная ставка
Процентная ставка по кредиту относится к существенным условиям кредитного договора. Ее размер и порядок определения, в том числе в зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как правило, устанавливается кредитором по соглашению с заемщиком (п. 1 ст. 819 ГК РФ; ч. 1 ст. 29, ч. 2 ст. 30 Закона от 02.12.1990 N 395-1).
Начисление процентов при ежемесячной и ежедневной процентной ставке по кредиту
Сумма процентов (СП) в составе платежа по кредиту в отдельных банках рассчитывается по-разному. Одни банки для ее расчета определяют ежемесячную процентную ставку, другие — ежедневную процентную ставку (более распространенный случай).
В первом случае сумма процентов рассчитывается по формуле:
где СКост. — остаток задолженности по кредиту, на который начисляются проценты;
ПС — месячная процентная ставка (1/12 годовой процентной ставки, деленная на 100).
Во втором случае сумма процентов рассчитывается по формуле:
СП = СКост. x (П / (год. дн.) x дн.),
где П — годовая процентная ставка, деленная на 100;
год. дн. — количество дней в году (365 или 366 дней);
дн. — количество дней, за которые в текущем периоде начисляются проценты. Если платежи ежемесячные, то значение «дн.» может быть, в зависимости от месяца, от 28 до 31.
Иногда в расчетах величина «год. дн.» независимо от високосного года составляет 365. В отдельных банках данная величина всегда равна 360.
Пример. Расчет процентов по кредиту
1. Остаток задолженности по кредиту — 100 000 руб.
Процентная ставка — 11,5% годовых.
Расчетный период — с 11.01.2023 по 10.02.2023 (обе даты включительно), то есть количество дней в расчетном периоде — 31.
Расчетная сумма процентов = (11,5% / 100 / 365 x 31) x 100 000 = 976,71 руб.
2. Немного иначе проценты рассчитываются в случае, если расчетный период частично приходится на обычный год, а частично — на високосный.
Остаток задолженности по кредиту — 100 000 руб.
Процентная ставка — 11,5% годовых.
Расчетный период — с 23.12.2020 по 22.01.2021 (обе даты включительно). В этом случае общее количество дней в расчетном периоде — 31, но 9 из них относятся к високосному году, а 22 — к обычному.
Расчетная сумма процентов = (11,5% / 100 / 366 x 9) x 100 000 + (11,5% / 100 / 365 x 22) x 100 000 = 975,94 руб.
Если иное не предусмотрено кредитным договором, начисление процентов по кредиту прекращается со дня, следующего за днем погашения кредита.
В случае возникновения просроченной задолженности по кредитному договору Банк России рекомендует кредитным организациям, в частности, включать в соглашение о расторжении кредитного договора условие о прекращении начисления процентов с момента расторжения договора, а в кредитный договор — условие, предусматривающее возможность прекращения начисления процентов при наступлении определенных обстоятельств (п. п. 3, 6 ст. 809, п. 2 ст. 819 ГК РФ; Информационное письмо Банка России от 29.12.2018 N ИН-06-59/83).
Начисление процентов при аннуитетном и дифференцированном способах погашения кредита
Согласно условиям договора кредит может погашаться аннуитетными и дифференцированными платежами.
Так, в соответствии с аннуитетным порядком погашения кредита он подлежит возврату путем ежемесячной уплаты заемщиком фиксированной денежной суммы, которая в первую очередь включает полный платеж по процентам, начисляемым на остаток основного долга, а также часть самого кредита, рассчитываемую таким образом, чтобы все ежемесячные платежи были равными.
Дифференцированный способ погашения кредита предполагает уплату платежей, не одинаковых на протяжении срока кредитования, включающих твердую сумму, составляющую часть основного долга, и процентов сверх нее.
В любом случае платеж состоит из двух частей — суммы процентов (СП) и части основного долга (ОД):
Вне зависимости от способа погашения кредита проценты начисляются по общей формуле, указанной выше.
Особенности начисления процентов по договору потребительского кредита (займа)
Обратите внимание! С 21 января 2024 г. вступают в силу изменения в Закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ. См. Закон от 24.07.2023 N 359-ФЗ. Данные изменения будут учтены в материале при его актуализации.
Процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) определяется с применением одной из ставок (ч. 1 ст. 9 Закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ):
- фиксированной ставки;
- переменной ставки — в зависимости от изменения предусмотренной договором переменной величины.
В случае применения переменной процентной ставки кредитор обязан уведомить заемщика о ее изменении не позднее семи дней с начала того периода кредитования, в течение которого будет применяться измененная ставка (ч. 4 ст. 9 Закона N 353-ФЗ).
При этом законодательством в отношении потребительского кредита (займа) установлено ограничение его полной стоимости (далее — ПСК), что влияет на размер процентной ставки по нему. Так, на момент заключения договора ПСК в процентах годовых не может превышать наименьшую из следующих величин: 292% годовых или среднерыночное значение ПСК, рассчитанное Банком России и применяемое в соответствующем календарном квартале, более чем на 1/3.
Процентная ставка по договорам потребительского кредита (займа), заключенным с 01.07.2023, не должна превышать 0,8% в день (ч. 23 ст. 5, ч. 11 ст. 6 Закона N 353-ФЗ; пп. «а» п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 29.12.2022 N 613-ФЗ).
Данные ограничения не применяются к договорам без обеспечения, заключенным на срок не более 15 дней, на сумму не более 10 000 руб., при соблюдении определенных условий (ст. 6.2 Закона N 353-ФЗ).
По краткосрочным (до года) договорам потребительского кредита (займа) не допускается начисление процентов, неустойки (штрафа, пеней), иных мер ответственности, а также платежей за услуги, оказываемые кредитором заемщику за отдельную плату по договору, после того, как их сумма достигнет 130% размера предоставленного кредита (займа) (ч. 24 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).
Обратите внимание! В зависимости от того, начисляются ли согласно договору на сумму потребительского кредита (займа) проценты за период просрочки заемщиком его возврата или уплаты процентов по нему, размер неустойки за такую просрочку не может превышать 20% годовых, если проценты за период просрочки начисляются, или 0,1% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки, если проценты за период просрочки не начисляются (ч. 21 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).
«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 22.08.2023
Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.
Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.
Начисление и погашение процентов по кредитам, или финансовая математика
Вы только что получили кредит? Поздравляем! Теперь ваши потребительские возможности стали шире: вы можете позволить себе крупную покупку, о которой давно мечтали. При оформлении кредита, мы надеемся, что вы внимательно прочитали кредитный договор и все документы, которые подписывали. В частности, особого внимания всегда требует раздел, где описывается начисление и погашение процентов по кредитам.
Платность и возвратность — основные принципы кредитования во всем мире и во все времена. На практике это означает, что при получении кредита вы в полной мере осознаете как минимум два факта: деньги вам даются в долг с возвратом и не за спасибо, не бесплатно.
Нарушение обязательств, взятых на себя клиентом банка, может привести к расторжению кредитного договора и последующему взысканию средств.
Ежемесячные платежи
Итак, кредитный договор у вас на руках. Теперь вы должны банку. Загляните в официальное банковское приложение (или в личный кабинет в веб-версии сайта вашего банка) — в разделе, посвященном кредиту, есть график платежей. Давайте разбираться вместе, что вам там насчитали.
Ваш ежемесячный платеж состоит, как минимум из двух слагаемых. Это часть основного долга и проценты по кредиту.
Пример кредитного договора с прописанными в нем процентами
Феномен розничного кредитования в России заключается в том, что в рамках подписанного вами с банком соглашения вы сначала погашаете проценты по кредиту (это порядка 80-90% вашего ежемесячного платежа), а потом только тело кредита , или так называемый основной долг.
Ежемесячный платеж по кредитному договору обязателен для каждого заемщика. Он вносится на кредитный счет заемщика до определенной даты, прописанной в договоре. Соблюдая график платежей, вы будете формировать положительную кредитную историю.
Главное — вносить платеж в точности до копейки и не попадать в просрочку. Дата платежа зафиксирована в вашем кредитном договоре.
Лайфхак для новичков: желательно вносить ежемесячный платеж хотя бы за сутки до наступления даты платежа (лучше за трое суток). Так вы обезопасите себя от технической просрочки.
Разовая техническая просрочка на кредитную историю не повлияет, но, если каждый месяц вы будете производить оплату с опозданием на день, это скажется на вашем рейтинге, плюс перспектива постоянно баловать свой банк уплатой штрафов явно не обрадует ваш семейный бюджет.
Что делать, если переплата
по кредиту слишком большая?
Какие бывают проценты
Возврат процентов по кредиту — это ваша плата за возможность приобретения, скажем, автомобиля или квартиры прямо сейчас, без многолетних накоплений и откладывания жизни «на потом».
Перечень вариантов порядка погашения основного долга и процентов напрямую связан с основными типами ставки по кредиту:
- Фиксированная процентная ставка. Это четко оговоренная стоимость пользования заемными средствами на весь срок действия кредита. В рамках такого подхода вас ждет так называемый аннуитетный платеж по кредиту (т.е., возврат денег равными частями) и относительная уверенность в завтрашнем дне.
- Плавающая процентная ставка. Это ставка, которая может меняться в зависимости от ряда внешних обстоятельств, вероятное наступление которых должно быть зафиксировано в кредитном договоре. В этом случае вас ожидают дифференцированные платежи по кредиту.
Впрочем, сейчас это редкость. В настоящее время и банки, и микрофинансовые компании выдают в основном кредиты и займы с аннуитетными платежами.
Материал по теме
Формула расчета процентов по кредиту Проценты и полную стоимость кредита рассчитывает банк, но заемщик может проверить эти сведения самостоятельно. Чтобы узнать остаток по долгу и переплату, можно воспользоваться формулой расчета процентов по кредиту.
Отметим, что кредиты с дифференцированными платежами выдавались в Сбербанке до 2011 года. Сейчас же это немыслимо для флагмана отечественного банкинга. Все кредиты в Сбере выдаются только с аннуитетными платежами.
Приведем пример: некоторое время назад, в пору относительной финансовой стабильности, на банковском рынке приобрели неожиданную актуальность ипотечные кредиты, номинированные в долларах США, японских иенах и швейцарских франках.
Все было хорошо, пока валютный курс не устремился вверх, а заемщикам пришлось с боями добиваться конвертации валютной ипотеки в рублевую.
- Не берите кредиты в валюте, отличной от валюты ваших заработков.
- Не соглашайтесь на «плавающие» условия кредитования. Они заведомо куда более кабальные, чем фиксированная ставка.
Порядок начисления процентов
Проценты по кредиту бывают нескольких видов:
- срочные ссудные проценты (то есть проценты за пользование кредитом);
- проценты за просрочку платежа.
Для расчета процентов по кредиту достаточно применить простую формулу. Это не высшая математика со сложными интегралами — подсчеты будут понятны всем, включая гуманитариев и витающих в облаках творческих личностей.
Расчет процентов на основной долг по кредиту = остатку задолженности * ставку (в процентах годовых) / 12.
По итогам вычислений в рамках этой формулы мы получим размер ежемесячной переплаты по кредиту. Для вашего удобства все расчеты по кредиту вы можете сделать в кредитном калькуляторе.
Важный аспект: еще раз внимательно перечитайте ваш кредитный договор. Возможно, в сумму вашего ежемесячного платежа не включена плата по ежемесячной страховке (к слову, при досрочном погашении кредита, при определенных условиях, возможно вернуть и часть суммы за страховку). Также неплохо проверить, есть ли комиссия за ведение ссудного счета в банке.
Узнайте, как избежать образования
просрочек по кредиту
Как погашаются ваши долги?
Как мы уже писали, порядок погашения задолженности по кредиту идет по такой схеме:
- В первую очередь погашаются проценты за пользование ссудой.
- Во вторую очередь гасится часть тела кредита.
Иными словами, поначалу возврат заемных средств — это уплаченные проценты, и только потом — деньги, которые вы, собственно, одолжили у кредитора.
Учтите: если вы допустили просрочку по кредиту, перво-наперво с вас спишут пени, штрафные проценты и комиссию за просрочку платежа; далее — срочные (текущие) проценты по договору. И только потом — основной долг по кредиту.
Если внесенной вами на кредитный/ссудный счет суммы окажется недостаточно, просрочка продолжит расти, потому что спишутся штрафы и срочные проценты, а на недостающую сумму снова «капнет» еще один штраф. И так — без конца, пока вы не войдете в график платежей без каких-либо просрочек.
Статья 319 Гражданского кодекса РФ определяет очередность погашения долга по кредиту.
ГК РФ Статья 319. Очередность погашения требований по денежному обязательству
Сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем — проценты, а в оставшейся части — основную сумму долга.
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 № 51-ФЗ
Таким образом, сумма внесенного в счет погашения заемных обязательств платежа, недостаточная для исполнения обязательства в полном объеме, включает в себя, прежде всего, штраф за просрочку, потом срочные проценты, а в последнюю очередь — основную сумму долга.
Чего ждать при досрочном погашении кредита
Конечно, банк всячески приветствует выплаты по кредиту в рамках графика платежей. Однако помните (и мы вас выше уже предупредили) о том, что в первую очередь вы выплачиваете проценты по кредиту, основной долг остается «на сладкое». Если придерживаться графика платежей, вы без сомнения приобретете положительную кредитную историю, но при этом сильно переплатите банку.
Заявление кредитору на частичное или полное досрочное погашение кредита
Если ваши финансы позволяют, настоятельно рекомендуем делать так: по возможности, в день внесения ежемесячного платежа оформите заявление на частично-досрочное погашение кредита. Это может относиться ко всем типам кредитования — от потребительского до ипотечного.
Но для чего заемщику так заморачиваться?
Возможно, для кого-то это будет открытием, но такой прием порой необходим, как вода в пустыне, потому как даже при минимальной сумме досрочного погашения ипотеки в частности и кредитов вообще вы гасите основной долг. Далее следует пересчет суммы остатка по договору.
А значит, вы делаете еще один маленький шаг к полному погашению задолженности. Возьмите себе за правило увеличивать ежемесячный платеж и погашайте кредит досрочно на любую комфортную вам сумму. Главное — делайте это регулярно. Поступая таким образом, вы можете немного сократить срок кредита.
Если же платежи по кредитному договору оказались неподъемными в результате изменения финансового положения и других внешних обстоятельств, и задолженности стали вашей мрачной реальностью — не спешите паниковать. Обратитесь к нашим юристам за бесплатной консультацией. Мы расскажем вам, как списать долги перед банками и начать спокойную жизнь, без преследования отдела взыскания и угроз судом. Не медлите! Позвоните нам или напишите в онлайн-форму.
Списать все долги по кредитам
и кредитным картам
Срочные проценты по договору, что это?
Всем доброго времени суток! В январе 2012 г. я оформила автокредит в данном банке, кредит гашу частично досрочно, не нарушаю никаких обязательств по договору (Заявлению), в том числе и условий по досрочному гашению, но почему-то с меня списываются каждый месяц непонятные для меня какие-то срочные проценты по договору. Сегодня задала вопросы консультанту на сайте (еще пока жду ответа). Вопросы задала вот такие:
Вопрос №1 — что означают данные проценты?
Вопрос №2 — почему о них нет ни слова в договоре (Заявлении)и не было сказано и предупреждено менеджером хотя бы в устной форме?
Вопрос №3 — ежемесячные суммы погашения процентов за кредит в выписке отличаются с ежемесячными суммами процентов за кредит по графику и не в меньшую сторону, почему?
Самое интересное, что менеджеры в один голос говорят, что понятия не имеют, что это за проценты и почему они так начисляются! Говорят, что при досрочном, либо частично досрочном гашении в их банке не нужно подавать заявление на досрочное гашение и не должно быть никаких списаний со счета кроме таких как: погашение процентов по кредиту, погашение страхового взноса и погашение самого кредита (основного долга). Никаких срочных процентов они сказали быть не может!
Данную информацию мне сказали менеджер и экономист в отделении, где я оформляла кредит, которые отправили меня к консультанту и писать претензию. Филиал ОАО Восточный Экспресс Банк г. Красноярска по ул. 78 Добровольдческой бригады, 14. В общем, в заблуждение банк своего клиента уже ввел. Я пошла брать кредит в данный банк по рекомендации, думала, что делаю правильный выбор. Вот посмотрим, что дальше будет. потом будет и отзыв. 🙂
Восточный Банк
2012-04-06T04:34:00+04:00
Уважаемый Anastasiya888!
Искренне благодарим Вас за то, что воспользовались услугами нашего Банка, и признательны, что Вы подробно описали возникшие у Вас вопросы. По факту Вашего обращения проведено внутреннее расследование. Срочные проценты входящие в состав ежемесячного взноса, смыслового значения слово «срочные» не несут. Формирование и списание данных процентов за пользование кредитом корректно, согласно проведенному расследованию. Подробная информация по данному вопросу. Доведена Вам специалистом Банка по телефону.
С наилучшими пожеланиями,
ОАО КБ «Восточный».