Зачем инвестору соглашение о защите и поощрении капиталовложений?
Каждому инвестору перед запуском инвестиционного проекта хотелось бы знать на какие меры государственной поддержки, в том числе налоговые льготы, можно претендовать и при каких обстоятельствах они доступны. В таком случае итоговый результат инвестиционного проекта окажется более привлекательным.
Налоговые льготы – это один из самых эффективных инструментов стимулирования инвестиций.
Рассмотрим один из механизмов государственной поддержки крупного бизнеса – соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее – СЗПК).
1 апреля 2020 года вступил в силу Федеральный закон № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» (далее – Закон № 69-ФЗ), которым введена новая форма инвестиционного сотрудничества государства и бизнеса – СЗПК.
Соглашение в рамках указанного инвестиционного режима предполагает выполнение обязательств между инвестором, федеральной и региональной властью.
Данный механизм является объектом пристального внимания как со стороны властей, так и инвесторов, поскольку процесс заключения СЗПК был приостановлен в связи с истечением срока действия правил в апреле 2021 года (Постановление Правительства РФ от 1 октября 2020 г. № 1577 «Об утверждении Правил заключения, изменения, прекращения действия соглашений о защите и поощрении капиталовложений, ведения реестра соглашений о защите и поощрении капиталовложений». Документ прекратил действие в связи с истечением срока 1 апреля 2021 года), а его возобновление планировалось длительное время.
13 сентября 2022 года председатель Правительства РФ Михаил Мишустин подписал Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2022 г. № 1602 «О соглашениях о защите и поощрении капиталовложений» для возобновления заключения СЗПК. Одновременно идет работа над информационной системой «Капиталовложения». Ее разработкой занимается ФНС России. Она позволит заключать СЗПК в электронной форме. В дальнейшем ГИС свяжут с основными информационными системами. На базе системы организуют реестр проектов СЗПК, мониторинг их реализации, возмещение затрат и предоставление налоговых вычетов.
Заключение СЗПК дает инвесторам ряд преимуществ.
Во-первых, гарантии неизменности условий ведения бизнеса.
СЗПК предусматривает распространение «стабилизационной оговорки» на проекты. Ее суть заключается в неприменении в отношении организаций актов государственных органов, ухудшающих условия деятельности, в гарантии неизменности налоговых и регулятивных условий в течение 6-20 лет.
Во-вторых, СЗПК дает возможность возместить затраты на инфраструктуру (обеспечивающую и сопутствующую), на проценты по кредитам и займам в размере от 50% до 100% фактически понесенных затрат.
В-третьих, участникам СЗПК доступна к применению льгота по НДПИ – коэффициент Крента = 1 на срок действия СЗПК (до 20 лет) при выполнении определенных условий.
Для крупных инвестиционных проектов в сфере добычи полезных ископаемых положительный экономический эффект от применения данной льготы весьма ощутим.
28 июня 2022 года в Закон № 69-ФЗ, а также в НК РФ были внесены существенные поправки (Федеральным законом от 28 июня 2022 г. № 226-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» и Федеральным законом от 28 июня 2022 г. № 225-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Среди основных изменений:
- внедрение механизма налогового вычета. Наряду с такой формой возмещения затрат, как субсидия (регулируется Бюджетным кодексом) вводится механизм налогового вычета (регулируется НК РФ) в отношении налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного налога. В результате применения налогового вычета налоги могут быть снижены вплоть до нуля;
- транспортный налог исключен из перечня налогов, за счет которых возможно возместить затраты;
- из состава возмещаемых затрат исключены затраты на НИОКР. Ранее возможно было возместить до 20% таких затрат;
- возможность возмещения затрат на инфраструктуру исключена для организаций, заключивших СЗПК, реализующих проекты в сфере добычи руд цветных металлов (золота), объем капитальных вложений в который составляет не менее 300 млрд руб., и включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов;
- внесены корректировки в понятие сопутствующая инфраструктура. В новой редакции п. 13 ч. 1 ст. 2 Закона № 69-ФЗ 100% затрат на создание сопутствующей инфраструктуры компенсируется только в случае передачи таких объектов в государственную собственность или в собственность регулируемой организации;
- введено обязательство организации, реализующей проект, по переходу на налоговый контроль в форме налогового мониторинга в течение трех лет со дня заключения соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Если в этот срок организация не перешла на налоговый мониторинг – это будет являться основанием для расторжения СЗПК;
- реализована возможность привлечения заемных денежных средств в качестве капиталовложений в инвестиционные проекты. Ранее в капиталовложениях учитывались только собственные средства. Соответственно и возмещение понесенных затрат было возможно только в пределах собственных средств;
- скорректированы условия «новизны проекта», определения даты начала нового инвестиционного проекта;
- инвестиционный проект теперь предусматривает наличие положительного заключения государственной экспертизы проектной документации для проектов, связанных с реконструкцией и (или) модернизацией объектов;
- минимальный объем инвестиций в проект для федеральных СЗПК увеличен до 750 млн руб. (ранее – 250 млн руб.), а для региональных остается неизменным – 200 млн руб.;
- уточнен состав стабилизационных оговорок.
Так, например, фиксированные условия по ставкам вывозных таможенных пошлин сохраняются по состоянию на 1 января 2022 года.
Из перечня «стабилизационных» актов исключаются акты, регулирующие взимание утилизационного сбора и акцизов на автомобили легковые и мотоциклы.
СЗПК – очень своевременное, проработанное и эффективное решение, с учетом которого бизнес может продолжать долгосрочное планирование и реализацию инвестиционных программ в неизменных условиях.
Первые заключаемые СЗПК свидетельствуют о том, что в целом они уже стали эффективным инструментом стимулирования инвестиций.
Совсем скоро, после опубликования новых правил, доработки системы ГИС «Капиталовложения» вновь станет доступна возможность заключения СЗПК. Это значит, что уже сейчас стоит задуматься о необходимости использования механизма СЗПК при реализации своего инвестиционного проекта и совершить ряд действий, а именно:
- принять решение о необходимости заключения СЗПК;
- составить дорожную карту реализации процесса заключения СЗПК (в том числе для получения мер государственной поддержки);
- подготовить комплект документов для заключения СЗПК: заявку, проект соглашения, приложения (перечень документов достаточно обширный);
- выбрать форму государственной поддержки (субсидия или вычет);
- выявить спорные вопросы применения мер государственной поддержки в качестве участника СЗПК и возможные пути их решения;
- продумать методологию ведения раздельного учета.
Соглашение о защите и поощрении капиталовложений сзпк что это
В рамках разработки плана действий по ускорению темпов роста инвестиций и их доли в валовом внутреннем продукте был разработан закон о защите и поощрении капиталовложений.
Федеральный закон от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации» позволяет обеспечить компаниям, реализующим инвестиционные проекты, предсказуемость и стабильность регулирования. Для этих целей заключается соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) с участием Российской Федерации (объем инвестиций от 250 млн руб.) и (или) субъекта Российской Федерации (от 200 млн руб. до 1 млрд руб.).
СЗПК заключается в отношении инвестиционных проектов реализуемых в разных сферах российской экономики за исключением: игорный бизнес; производство табачной, алкогольной продукции, жидкого топлива; добыча нефти и газа; торговля; деятельность финансовых организаций; строительство административно-деловых, торговых центров, жилых домов (кроме случаев строительства в соответствии с договором о комплексном развитии территории).
Преимущества СЗПК:
1) стабилизация налоговых условий реализации инвестиционных проектов на срок до 20 лет (не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот, порядка и сроков уплаты налогов);
2) основная стабилизационная оговорка: неизменность условий землепользования и градостроительной деятельности, не применяются акты (решения), ухудшающие условия ведения предпринимательской и иной деятельности; акты (решения), предусматривающие увеличение ставок вывозных таможенных пошлин; изменяющие решение о предоставлении меры государственной поддержки;
3) возмещение затрат на строительство и модернизацию инфраструктуры, необходимой для реализации инвестиционных проектов, в том числе на уплату процентов по кредитам и займам, привлеченным для ее создания или модернизации, за счет федерального и (или) регионального бюджетов в объеме уплаченных налогов в соответствующий уровень бюджета.
Нормативная правовая база:
Соглашение о защите и поощрении капиталовложений
Механизм СЗПК гарантирует неизменность условий реализации инвестпроектов, возмещение затрат на строительство инфраструктуры, а также уплату процентов по кредитам и займам. Заключить соглашение на федеральном уровне можно по инвестпроектам от 750 млн рублей, на региональном от 200 млн рублей по широкому перечню отраслей. В первом случае стабилизационная оговорка распространяется как на федеральное, так и региональное законодательство, во втором — только на региональное.
Стабилизационная оговорка
Стабилизационная оговорка гарантирует неизменность налогового законодательства, таможенного регулирования, условий землепользования, градостроительной деятельности и др.
Стабилизации подлежат
На срок, предусмотренный СЗПК:
- ставки по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, сроки уплаты и порядок возмещения НДС
- ставки вывозных таможенных пошлин
На 3 года со дня вступления в силу актов, регламентирующих:
- условия землепользования и градостроительной деятельности
- ставки и (или) расширение платежной базы, используемые при определении платы за негативное воздействие на окружающую среду, платы за пользование водными объектами, экологического сбора (за исключением случаев, при которых ставки платы (сбора), используемые при определении размера платы, были повышены на величину, равную значению инфляции, при условии действия в этот период СЗПК)
- ставки платы за единицу объема лесных ресурсов, а также изменение порядка определения и общего размера арендной платы, устанавливаемых при использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов на арендуемом лесном участке (за исключением случаев, при которых ставки платы (сбора), используемые при определении размера платы, были повышены на величину, равную значению инфляции, при условии действия в этот период СЗПК)
Стабилизация по «связанным» договорам:
- условия предоставления мер государственной поддержки – на срок предоставления меры поддержки
- условия поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг, приобретаемых организацией, реализующей проект, по договору с регулируемой организацией – на срок действия такого договора
Проекты, которые реализуют в рамках СЗПК, могут возместить затраты на строительство инфраструктуры, а также уплату процентов по кредитам и займам в форме налогового вычета или субсидии за счет уплаченных налогов.
Возмещение затрат
в объеме налоговых отчислений:
- до 50% на обеспечивающую инфраструктуру
(в течение 5 лет) - до 100% на сопутствующую инфраструктуру
(в течение 10 лет)
на объекты транспортной, коммунальной, энергетической, социальной, цифровой инфраструктуры и проценты по кредитам
- создание (реконструкцию, модернизацию) инфраструктуры, а именно:
– на обеспечивающую инфраструктуру — до 50% ( в течении 5 лет)
– на сопутствующую инфраструктуру — до 100% ( в течении 10 лет) - уплату процентов по кредитам
- уплату купонного дохода по облигационным займам
- демонтаж жилых объектов военных городков
Обеспечивающая инфраструктура — объекты транспортной, энергетической, коммунальной, социальной, цифровой инфраструктур, используемые исключительно в целях реализации инвестиционного проекта и не являющиеся объектами сопутствующей инфраструктуры.
Сопутствующая инфраструктура — объекты транспортной, энергетической, коммунальной, социальной, цифровой инфраструктур, используемые как в целях реализации инвестиционного проекта, так и в иных целях, в отношении которых организация, реализующая проект, понесла затраты, связанные с их созданием (строительством) либо реконструкцией и (или) модернизацией.*
*объект передан в государственную (муниципальную) собственность или в собственность регулируемой организации
Итоги
64 соглашений 4 трлн рублей инвестиций 1,358 трлн рублей проинвестировано 55 тыс. создается новых рабочих мест
Соглашение о защите и поощрений капиталовложений
СЗПК — соглашение о защите и поощрении капиталовложений; вид государственной поддержки крупных инвесторов. Проще говоря, это договор инвестора с властями, по которому бизнес вкладывает деньги в проект на территории России, а государство обязуется не применять законы, которые могут ухудшить выполнение этого инвестпроекта.
—> Юридические лица (коммерческие организации) —> Промышленность —> Резиденты ТОСЭР —> —>
Стабилизация широкого круга законодательных актов для защиты интересов бизнеса
- Акты налогового законодательства
- Меры государственной поддержки (по связанным договорам)
- Отдельные законодательные акты
- 6 лет – до 10 млрд рублей
- 15 лет – от 10 до 15 млрд рублей
- 20 лет – не менее 15 млрд рублей
Возмещение затрат и (или) налоговый вычет на строительство инфраструктуры, в том числе уплату процентов по кредитам и займам
- до 50 % на обеспечивающую инфраструктуры (исключительно в целях реализации проектов)
- до 100 % на сопутствующую инфраструктуру (как для реализации проектов, так и в иных целях)
ТРЕБОВАНИЯ К ПРОЕКТАМ
- Инвестором принято решение об осуществлении инвестиционного проекта и получено разрешение на строительство не ранее 7 мая 2018 года => заявка на заключение СЗПК должна быть направлена до 31 декабря 2022 года;
- Инвестором принято решение о реализации проекта после 1 апреля 2020 года или в срок не позднее 180 календарных дней со дня получения разрешения на строительство => заявка на заключение СЗПК должна быть направлена в течение 1 года с момента принятия решения.
- от 200 млн руб.
- от 750 млн руб.
- от 1,5 млрд руб.
- от 4,5 млрд руб.
- от 10 млрд руб.
Нормативные правовые акты
Поддержку осуществляет