Чем отличается внутренний контроль от внутреннего аудита
Подборка наиболее важных документов по запросу Чем отличается внутренний контроль от внутреннего аудита (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Бюджет:
- 41 лицевой счет
- 71 лицевой счет
- 7990
- Администратор доходов
- Администрирование доходов
- Показать все
- Бюджет:
- 41 лицевой счет
- 71 лицевой счет
- 7990
- Администратор доходов
- Администрирование доходов
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
«Контроль за деятельностью акционерного общества: правовое регулирование: монография»
(Патенкова В.Ю.)
(«Юстицинформ», 2023) На федеральном уровне внутренний контроль закреплен в пункте 1 статьи 19 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухгалтерском учете) , согласно которой экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В Информации Минфина России от 26.12.2013 N ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее — Информация Минфина N ПЗ-11/2013) указано, что внутренний контроль — это процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что экономический субъект эффективен и результативен в своей деятельности, своевременно предоставляет достоверную бухгалтерскую отчетность, а также соблюдает применимое законодательство; он должен обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета и отчетности . По мнению С.Н. Поленовой, в данном определении происходит смешение понятий «внутренний контроль деятельности организации» и «внутренний контроль в сфере бухгалтерского учета», поскольку не уточнено, о каких именно отклонениях от правил и процедур идет речь . Исходя из Положения об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах (утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П) внутренний контроль представляет собой деятельность, осуществляемую кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленную на достижение определенных целей, а именно: эффективности и результативности ведения хозяйственной деятельности, в том числе при управлении банковскими рисками; достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления различных видов отчетности, а также информационной безопасности; соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций, учредительных и внутренних документов кредитной организации; исключения вовлечения кредитной организации и участия ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством РФ сведений в органы государственной власти и Банк России. В 2014 году в указанное Положение Банк России внес изменения: обязал все кредитные организации иметь два подразделения, осуществляющих контроль, — службу внутреннего контроля и службу внутреннего аудита . Система внутреннего контроля больше нацелена на анализ нарушений законодательства, выявление различных несоответствий, а также их устранение. Служба внутреннего аудита занимается выявлением и прогнозированием рисков, минимизацией их последствий. Из этого следует, что работа указанных служб во времени также отличается: внутренний контроль осуществляется в режиме реального времени, а внутренний аудит нацелен на будущее. Рассматривая понятие эффективности осуществления внутреннего контроля в банках, мы презюмируем, что такими же критериями следует руководствоваться и иным формам организации хозяйственной деятельности, поскольку банки являются коммерческими юридическими лицами. Так, эффективность осуществления внутреннего контроля — это постоянный элемент деятельности банка по всем направлениям, включающий различные формы оптимизации затрат на ключевых элементах бизнес-модели при помощи различных технологий, в том числе банковских информационных технологий и технологий менеджмента, когда оптимизация затрат является условием дальнейшего развития организации . Таким образом, оптимизация затрат является одним из условий успешного развития бизнеса.
Статья: Правовое регулирование внутреннего контроля и аудита в финансовых институтах развития
(Брыкин К.И.)
(«Банковское право», 2020, N 5) Появление законодательных требований о создании самостоятельных СВК и СВА обусловлено их принципиально различными функциями. Так, например, отвечая на вопрос об основных отличиях функционала службы внутреннего контроля и службы внутреннего аудита, Росимущество разъясняет, что «подразделение внутреннего контроля и подразделение внутреннего аудита, являясь субъектами системы внутреннего контроля, выполняют различные функции: подразделение внутреннего контроля оказывает активное содействие менеджменту общества в построении системы внутреннего контроля, а подразделение внутреннего аудита проводит оценку надежности и эффективности этой системы» .
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 01.10.2020 N ИН-06-28/143
«О рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах» Заключение внутреннего аудита отличается от выводов по итогам выполнения внутренних аудиторских проверок тем, что формулируется в отношении системы управления рисками и внутреннего контроля, а также корпоративного управления Общества в целом за период времени, выводы же относятся к итогам выполнения отдельной внутренней аудиторской проверки.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Функции внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
АУДИТ / ВНУТРЕННИЙ АУДИТ / ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ / ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ / ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА / AUDIT / INTERNAL AUDIT / INTERNAL CONTROL / FUNCTIONS OF INTERNAL CONTROL / FUNCTION OF INTERNAL AUDIT
Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Новосельцев Александр Андреевич
В данной статье рассматриваются понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита, используемые в международных и российских нормативных документах. Исследуются функции внутреннего контроля и внутреннего аудита, их совпадение, различия и взаимосвязь. Также рассмотрены организационные вопросы внедрения внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Новосельцев Александр Андреевич
Внутренний аудит как эффективный метод управления организацией
Внутренний контроль организации и его внешний аудит
Антикоррупционный аудит как форма контроля эффективности антикоррупционной деятельности
Система внутреннего контроля организации и внутренний аудит: разделение компетенции, роли и задачи
Организация внутреннего аудита в Российской практике: проблемы и тенденции развития
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.FUNCTIONS OF INTERNAL CONTROL AND INTERNAL AUDIT AT THE ENTERPRISE
In this article concepts of internal control and the internal audit , used in the international and Russian normative documents are considered. Functions of internal control and internal audit , their coincidence, distinctions and interrelation are investigated. Organizational questions of introduction of internal control and internal audit at the enterprise are also considered.
Текст научной работы на тему «Функции внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии»
ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИИ
А. А. НОВОСЕЛЬЦЕВ
В данной статье рассматриваются понятия внутреннего контроля и внутреннего аудита, используемые в международных и российских нормативных документах. Исследуются функции внутреннего контроля и внутреннего аудита, их совпадение, различия и взаимосвязь. Также рассмотрены организационные вопросы внедрения внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии.
Ключевые слова аудит, внутренний аудит, внутренний контроль, функции внутреннего контроля, функции внутреннего аудита.
Особое внимание к вопросу внедрения внутреннего контроля на предприятии обусловлено введением в Закон «О бухгалтерском учете» [3] нормы, касающейся обязательного наличия на предприятии внутреннего контроля.
Нормативные документы дают только общее определение внутреннего контроля и внутреннего аудита, а построение этих систем на практике во многом зависит от специфики и масштаба деятельности предприятия, стадии его жизненного цикла.
Внутренний контроль, как обязательный организационный элемент, достаточный промежуток времени уже функционирует в банковской сфере, однако для нефинансового сектора он является относительно новым понятием. Кроме того, иногда происходит подмена понятий «внутреннего аудита» и «внутреннего контроля», часто они рассматриваются как тождественные. Поэтому для эффективного внедрения и внутреннего аудита и внутреннего контроля на предприятиях небанковской сферы данные понятия необходимо разграничить, выявить между ними взаимосвязи и взаимозависимости, а также определить функции, присущие внутреннему контролю и внутреннему аудиту.
Рассмотрим определения, использующиеся в международной практике. Определение внутреннего аудита содержится в международных стандартах аудиторской деятельности (МСА 610 «Использование внутренних аудиторов»).
В качестве определения внутреннего контроля можно взять определение, содержащееся в наиболее востребованной и авторитетной методологии указанного аспекта, разработанной комите-
том COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Комитет организаций-спонсоров комиссии Тредвея, создан в 1985 г. в США для формулирования определения внутреннего контроля и обеспечения руководства для оценки его эффективности).
Модель COSO включает в себя несколько основных понятий:
— внутренний контроль представляет собой процесс;
— внутренний контроль зависит от людей;
— внутренний контроль может обеспечить руководству лишь достаточную уверенность;
— внутренний контроль направлен на достижение целей в одной или нескольких отдельных, но пересекающихся категориях.
Кроме этой концепции существует еще три концепции, призванные оценить, описать и усовершенствовать внутренний контроль:
— указание о рассмотрении структуры внутреннего контроля при аудите финансовой отчетности (SAS 55 от 1988 г.), утвержденное Американским институтом дипломированных бухгалтеров с внесенными позднее изменениями (SAS 78 от 1995 г.);
— доклад «Контроль и аудит систем» (SAC), подготовленный исследовательским фондом Института внутренних аудиторов (1991 г.);
— стандарт «Цели контроля при использовании информационных технологий» (COBIT), разработанный Ассоциацией аудита и контроля информационный систем ISACA 1996 г.
Проведем сравнение понятий внутреннего контроля и внутреннего аудита, приведенное в выше указанных документах (табл. 1).
Сравнение понятий внутреннего контроля и внутреннего аудита
Внутренний аудит (МСА 610) Внутренний контроль (модель COSO)
Определение Внутренний аудит означает деятельность по оценке работы, проводимая организацией или предоставляемая ей в качестве услуги Внутренний контроль — процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и остальным персоналом компании
Цель Масштаб и цели внутреннего аудита в каждом случае различны и зависят от масштабов и требований его руководства и представителя собственников Обеспечение «разумной уверенности» касательно достижения целей в следующих категориях: — эффективность и продуктивность операций; — надежность финансовой отчетности; — соблюдение законов и правил
Элементы 1) мониторинг системы внутреннего контроля; внутренний аудит обычно представляет собой особую ответственность руководства субъекта по проверке средств контроля и мониторингу их функционирования, а также представлению рекомендаций по их усовершенствованию; 2) исследование финансовой и операционной информации — обзорная проверка средств, используемых для определения, измерения, классификации информации и составления отчетности по ней; 3) обзор экономии, эффективности и действенности деятельности, включая нефинансовые средства субъекта; 4) обзор соблюдения требований законодательства, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства 1) контрольная среда, 2) оценка рисков, 3) средства контроля, 4) информация и коммуникация, 5) мониторинг
Из данного сравнения видно, что внутренний контроль — это одна из функций менеджмента компании по ее управлению, которая в том или ином виде всегда присутствует на предприятии, а внутренний аудит — оценочная деятельность, которая не носит обязательного характера.
Цели внутреннего аудита определяются руководством компании или представителем собственников, а цели внутреннего контроля — в обеспечении «разумной уверенности» в эффективности операционной деятельности, надежности финансовой отчетности, соблюдении законодательства.
Для функционирования системы внутреннего контроля на предприятии должна быть создана определенная среда, состоящая из пяти взаимосвязанных компонентов: контрольная среда, оценка рисков, средства контроля, информация и коммуникация, мониторинг. Поэтому внутренний контроль организационно более сложная структура, чем внутренний аудит.
Для функционирования внутреннего аудита может быть создано отдельное подразделение, состоящее из одного или более сотрудников.
Предмет исследования и во внутреннем контроле и во внутреннем аудите во многом совпадают:
— оценка эффективности хозяйственной деятельности;
— оценка финансовой отчетности;
— оценка соблюдения норм законодательства.
Частично совпадают и функции — оценка достоверности отчетности, ее полнота, надежность, уместность внешней и внутренней информации. Но при этом функции внутреннего контроля шире — это не просто констатация того, или иного факта, но и участие в создании системы эффективной системы управления. Система внутреннего контроля должна не только обеспечить достоверность и достаточность информации, создаваемой на предприятии, но и обеспечить:
— выявление отклонений фактических показателей от плановых и выявить причины отклонений;
— своевременное создание информационной базы для руководства, используемой для принятия управленческих решений.
Еще одной функцией системы внутреннего контроля является обеспечение физической сохранности активов компании, предотвращение мошенничества и хищений.
При этом оценку должного функционирования системы внутреннего контроля может дать внутренний аудит.
В России существует стандарт [5], регламентирующий внутренний аудит (Правило (стандарт) № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» (Утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г. № 696).
Указанный Стандарт применяется лишь к сфере внутреннего аудита в той части, которая имеет отношение к аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности, поэтому сфера его применения ограничена только аудитом финансовой отчетности и не затрагивает сферу управленческого учета и другой внутренней отчетности предприятий.
Внутренний аудит в России появился в 1990 гг. В 2000 г. был создан Российский институт внутренних аудиторов, который в 2011 г. перевел на русский язык «Международные стандарты внутреннего аудита».
По данному Стандарту руководитель внутреннего аудита должен составить риск-ориен-тированный план, определяющий приоритеты внутреннего аудита в соответствии с целями организации. Внутренний аудит должен проводить оценку и способствовать совершенствованию процессов корпоративного управления, управления рисками и контроля, используя систематизированный и последовательный подход. Таким образом, стандарты разделяют деятельность внутреннего аудита на три составляющие: управление рисками, контроль и корпоративное управление.
Задачи, поставленные перед аудиторами в соответствии с указанным Стандартом:
1. аудиторы отслеживают и оценивают эффективность существующей системы управления рисками;
2. аудиторы оценивают риски, достаточность и эффективность контроля в сфере корпоративного управления.
К функциям внутреннего аудита, изложенным в МСА 610, дополнительно добавлено управление рисками.
Определение системы внутреннего контроля дано в ПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», [5, п. 41, 42.]
«Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственности, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того, чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных
операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам. Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей.
Система внутреннего контроля включает следующие элементы:
— процесс оценки рисков аудируемым лицом;
— информационная система, в том числе связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности;
— мониторинг средств контроля» [5].
Из данного определения видно, что оно во многом совпадает с понятиями и определениями, приведенными COSO.
В [2] отмечено, что внутренний контроль в понимании COSO основывается на интеграции в бизнес-процессы определенных процедур, обеспечивающих выполнение управленческих решений с минимальными рисками. В зависимости от целей все процедуры контроля можно разделить на четыре группы [6]: директивные, профилактические, детективные и корректирующие.
Директивные функции должно осуществлять руководство предприятия: это создание организационной структуры, принятие корпоративных правил и положений, планирование, внедрение определенных директивных процедур, контроль информационных потоков, создание системы мотивации. К директивным функциям относится также контроль полномочий — контроль, за выполнением своих должностных обязанностей, разграничение полномочий при управлении предприятием, при совершении
На многих предприятиях уже давно функционируют службы экономической безопасности, которые частично осуществляют профилактические функции (например, проверка надежности контрагентов, участие в инвентаризации товарноматериальных ценностей, организация внутреннего контроля основных средств, сырья и материалов, контроль за реализацией продукции), а также осуществляют детективные функции: идентификация нежелательных событий, их предупреждение, выяснение причин наступления, обеспечение информационной безопасности.
Другие профилактические и корректирующие функции относятся к финансовому блоку предприятия. Профилактические функции: контроль документального оформления, т. е. обеспечение отражения всех разрешенных операций, в том числе кон-
троль реализации продукции, контроль денежных поступлений, контроль кредиторской задолженности, расчетов с бюджетом, проверка правильности учета затрат на производство; обеспечение информацией для принятия управленческих решений, обеспечение финансовой информацией, управление рисками; корректирующие функции: контроль выполнения бюджетов и других текущих планов, определение отклонений и выявление причин их возникновения.
Одной из тенденций развития аудита, в том числе и внутреннего аудита, является расширение его целей и задач и превращение из просто контрольного органа, в орган, целью деятельности которого является установление стратегических возможностей развития предприятия, проведение стратегического анализа и определение перспектив развития [1]. Поэтому функции внутреннего аудита можно разделить на две группы: стратегические и текущие.
К стратегическим функциям внутреннего аудита относятся:
— мониторинг внешней среды деятельности предприятия;
— участие в разработке стратегии развития предприятия;
— создание системы оценки рисков, управление рисками;
— оценка инвестиционных и других проектов.
К текущим функциям можно отнести:
— изучение систем бухгалтерского учета;
— оценка и мониторинг адекватности систем бухгалтерского учета;
— оценка эффективности систем бухгалтерского учета;
— учет, финансовый анализ и контроль;
— мониторинг системы внутреннего контроля;
— контроль за соблюдением законодательства;
— оценка степени надежности информации, предоставляемой системе управления;
— консультации по бухгалтерским, налоговым, правовым вопросам;
— участие в автоматизации учета (бухгалтерского, управленческого, налогового);
— контроль за выполнением плановых показателей.
К текущим функциям внутреннего аудита, относятся согласно МСА 610 также следующие функции:
— изучение финансовой и операционной информации: на внутренних аудиторов может быть возложена ответственность за обзор инструментов, используемых для выявление, измерения, классификации и отражения финансовой и операционной
информации, а также за детальное изучение отдельных статей, включая тестирование операций, остатков и выполняемых процессов ;
— обзор операционной деятельности: обзор экономичности, эффективности и результативности операционной деятельности, включая нефинансовые аспекты деятельности организации;
— обзор соблюдения законодательства;
— корпоративное управление; внутренние аудиторы могут участвовать в процессе корпоративного управления, способствуя достижению целей в области корпоративной этики и ценностей, управление результатами деятельности и подотчетности, доведения информации о рисках и контролях до сведения соответствующих функций в организации, а также эффективного взаимодействия между лицами, наделенными руководящими полномочиями, внешними и внутренними аудиторами и руководством.
Из приведенных перечней функций внутреннего контроля и внутреннего аудита, видно, что директивные и детективные функции присущи только внутреннему контролю, а профилактические и корректирующие функции присущи как внутреннему контролю, так и внутреннему аудиту, но у внутреннего аудита есть еще стратегические функции, которые не используются во внутреннем контроле.
Выбор конкретных функций внутреннего контроля и внутреннего аудита, не может быть стандартизирован и зависит от целей и задач, которые определяет для себя и выполняет каждое предприятие. Также выбор определяется размером организации, ее организационной структурой, структурой управления.
Правильное определение функций, выполняемых системой внутреннего контроля и внутренним аудитом, позволит:
— организационно правильно выстроить службы внутреннего контроля и внутреннего аудита;
— обеспечить их взаимодействие;
— создать эффективную систему контроля на предприятии;
— поможет избежать ненужного дублирования функций, выполняемых службой внутреннего контроля и внутреннего аудита, не допустив при этом пропуски важных функций.
1. Булыга Р. П., Мельник М. В. Аудит бизнеса. Практика и проблемы развития: монография / под ред. Р. П. Булыги. М., 2013.
2. Кабашкин В. А., Мышов В. А. Повышение роли внутреннего аудита и контроля в условиях рыноч-
ной экономики // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 13.
3. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение «О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов». М., 2012.
4. Сотникова Л. В. Внутренний контроль и аудит: учебник. М., 2000.
5. Стандарты аудиторской деятельности. М., 2012. С. 61.
6. Шуклов Л. В. Постановка внутреннего контроля как основа для перехода на МСФО: типичные проблемы и пути их решения // Международный бухгалтерский учет. 2011. № 36.
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
FUNCTIONS OF INTERNAL CONTROL AND INTERNAL AUDIT AT THE ENTERPRISE
A. A. Novoseltsev
In this article concepts of internal control and the internal audit, used in the international and Russian normative documents are considered. Functions of internal control and internal audit, their coincidence, distinctions and interrelation are investigated. Organizational questions of introduction of internal control and internal audit at the enterprise are also considered.
Key words: audit, internal audit, internal control, functions of internal control, function of internal audit.
АУДИТ И ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Васильева М.В., Бжассо А.А.
В статье рассмотрено значение и роль аудита и внутреннего контроля в решении задач , стоящих перед бизнес-структурами в современных условиях. Отражены особенности внутреннего аудита и внутреннего контроля , определены их понятия, цели , задачи , в условиях кризиса . В ходе исследования были выявлены основные сходства и различия между внутренним аудитом и внутренним контролем. Дана оценка концепции внутреннего аудита экономического субъекта.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Васильева М.В., Бжассо А.А.
РОЛЬ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ПОВЫШЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ КОМПАНИЕЙ В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА
ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ: ЗНАЧЕНИЕ, ЭТАПЫ, ПРОЦЕДУРЫ КОНТРОЛЯ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ И ЕГО РОЛЬ В СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
Внутренний аудит в управлении организациями: задачи, принципы, особенности
ЗНАЧЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В ОБЕСПЕЧЕНИИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОМПАНИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.AUDIT AND INTERNAL CONTROL IN MODERN CONDITIONS
The article discusses the importance and role of audit and internal control in solving the tasks facing business structures in modern conditions. The features of internal audit and internal control are reflected, their concepts, goals, tasks are defined, in a crisis. The study revealed the main similarities and differences between internal audit and internal control. An assessment of the concept of internal audit of an economic entity is given.
Текст научной работы на тему «АУДИТ И ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ»
АУДИТ И ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
М.В. Васильева, студент
А.А. Бжассо, канд. экон. наук, доцент
Кубанский государственный технологический университет (Россия, г. Краснодар)
Аннотация. В статье рассмотрено значение и роль аудита и внутреннего контроля в решении задач, стоящих перед бизнес-структурами в современных условиях. Отражены особенности внутреннего аудита и внутреннего контроля, определены их понятия, цели, задачи, в условиях кризиса. В ходе исследования были выявлены основные сходства и различия между внутренним аудитом и внутренним контролем. Дана оценка концепции внутреннего аудита экономического субъекта.
Ключевые слова: аудит, внутренний контроль, концепция, цели, задачи, финансовое состояние, аудиторская проверка, методы, принципы, эффективность, кризис.
В современных условиях активно происходит развитие рыночной экономики, в которой непрерывно формируются различные формы собственности, а также непосредственно интеграционные процессы, что в свою очередь приводит к формированию: холдингов, финансово-промышленных групп, концернов, корпораций.
Данные хозяйствующие субъекты в условиях рыночной экономики сталкиваются с неопределенностью бизнес-процесса, а также неуверенностью в завтрашнем дне, что заставляет их ввести тщательный контроль, проводя планирование как текущее, так и перспективное, прогнозирование, организацию и координацию, регулирование, стимулирование и др.
Однако, стоит отметить, что для любого хозяйствующего субъекта должна стоять цель в не создании системы контроля, с помощью которой они могли бы избежать каких-либо отклонений, а также ошибок в собственной производственной деятельности, а в создании системы, которая могла бы их вовремя выявлять и предотвратить. Это связано с тем, что создать безупречно работающую систему контроля невозможно, так как она сама нуждается в оценке своей эффективности, для этой цели применяется внутренний аудит.
Деятельность современных компаний в кризисных условиях неопределенности
экономики ужесточает требования к проведению внутреннего контроля. Проверенные методы современного анализа и организованный процесс внутреннего контроля определяют состояние и эффективность использования материально-производственных запасов, которые представляют значительную часть капитала организации.
Таким образом, на сегодняшний день внутренний аудит является наиболее востребованной формой контроля. Данный вид деятельности дает возможность руководителям оценить финансовое состояние своего бизнеса, а также выявить отклонения наиболее значимых показателей деятельности экономического субъекта.
Распределение и закрепление контрольных функций в ходе внутреннего аудита, учитывают все стадии аудита и предусматривают форму документирования распределения и выполнения функций контроля [1].
Главной целью внутреннего аудита является выявление различного рода рисков для организации упущенных при реализации внутреннего контроля с целью дальнейшей рекомендации (консультация аудитора) по ним для их устранения и совершенствования уязвимых мест.
Для наглядности на рисунке 1 рассмотрим концепцию внутреннего аудита экономического субъекта.
Система внутреннего аудита экономического субъекта
Предоставление информации собственникам и (или) менеджерам, а также другим заинтересованным пользователям для принятия управление скых решений, выбора варианта корпоративного развития,
определения стратегических приоритетов
Обеспечение эффективного управления
деятельностью экономического Субъекта И ответственного отношения к работе
связанных с корпор ативным управлением; операционной деятельностью
Разработка рекомендаций по устр анешпо негативных явлении, возникающих в связи с выявленными рисками
Мониторинг деятельности экономического субъекта
Совокупность явлений, объектов и фактов хозяйственной жизни, происходящих в процессе предпринимательской деятельносш, отражаемых в системе бухгалтерского учета и подлежащих системной оценки с точки зрения соблюдения принципов законности, экономичности и эффекшвности совершенных операций
Фактическая проверка Проверка точности ‘
Проверка соблюдения правил учета
Аналитические тесты «процедуры
Независимости Объективности Профессиональной компетентности Честности
Рисунок 1. Концепция внутреннего аудита экономического субъекта
Что касается внутреннего контроля, то, как можно понять из выше сказанного, это процесс, который проводится руководством, менеджментом, а также иными лицами хозяйствующего субъекта, направленный на обеспечение разумной уверенности в достижении целей, связанных с операционной деятельностью и подготов-
кой отчетности. Также еще одной целью служит сокращение рисков организации.
Внутренний аудит и внутренний контроль на первый взгляд являются смежными процедурами, однако между этими процедурами существует отличительная черта. В таблице 1 представим сходства и различия внутреннего аудита и контроля [2].
Таблица 1. Общие и отличительные черты ^ внутреннего аудита и внутреннего контроля
Внутренний контроль Внутренний аудит
Проводятся в соответствии с разработанным и утвержденным планом, контрольных мероприятий. Контрольные мероприятия проводятся, специальной службой, созданной по распоряжению руководителя экономического субъекта, или отдельным специалистом — внутренним контролером (аудитором).
Направлен, на выявление ошибок в хозяйственной деятельности, в ведении отчетных документов и учета Направлен, на оценку степени влияния выявленных ошибок на финансовую устойчивость компании, на разработку и предложение мер по их устранению, своевременное принятие грамотных управленческих решений
Развитие рыночных отношений стремительно организует направления для предприятий в условиях инфляции, кризиса, финансовых рисков. Это стимулирует управленцев экономических субъектов находить новые пути снабжения материальными запасами, их рационального и эффективного использования.
Например, один из эффективных инструментов, с помощью которого можно улучшить эффективность использования материально-производственных запасов -это внутренний контроль (аудит).
Производство продукции прямо связано с использованием материально-производственных запасов и является основой и предпосылкой для реализации и внедрения программ производства и продаж продукции, а также снижения их затрат.
В ходе внутреннего аудита, или внутреннего контроля следует решить следующие задачи: изучить состав МПЗ, изучить положения учетной политики в части учета МПЗ, установить правильность
галтерском учете, операций с МПЗ, проверить наличие и реальность МПЗ [3].
Вдобавок ко всему, результаты работы службы внутреннего контроля, помогают своевременно обнаружить неуправляемые производственные процессы, что позволяет решить проблему их негативного воздействия на ключевые показатели деятельности предприятия.
Опыт и знания внутренних аудиторов помогут при планировании не только процедур и работ в рамках внутреннего аудита, но и учесть многие внутренние и внешние факторы, влияющие на периодичность, масштабность, определение рисков при планировании внутреннего контроля [4].
С учетом выше сказанного, важно отметить, что необходимо грамотно определять виды и количество контрольных процедур в ходе аудита, их периодичность, документальное обеспечение, форму, объем и содержание отчета о проделанной работе [5].
оценки и правомерность отражения в бух-
1. Арутюнова А.А., Козюбро Т.И. Процедуры, регламентирующие порядок взаимодействия с аудируемым лицом // В сборнике: Сборник научных статей Института экономики, управления и бизнеса Статьи студентов по материалам 44 научной студенческой конференции КубГТУ. — Краснодар, 2017 С. 7-9.
2. Кеворкова Ж.А. Внутренний аудит: учебное пособие / Ж.А. Кеворкова, Т.П. Карпова. А.А. Савии, Г А. Ахтамова, В.И. Дунаева, Г.Ю. Земсков. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. -319 с.
3. Гукасян З.О. Аудит: учебное пособие / З.О. Гукасян, А.А. Бжассо, И.Г. Пивень. -Краснодар: Изд. ФГБОУ ВО «КубГТУ», 2022. — 221 с.
4. Половникова М.Л., Пивень И.Г. Особенности планирования аудита использования материально-производственных запасов организации // В сборнике: пространственная и структурная трансформация экономики России: проблемы и перспективы. Материалы международной научно-практической конференции. — 2019. — С. 505-512.
5. Бжассо А.А., Растегаева Т.А. Формирование системы внутреннего контроля и его значение в управлении компанией в современных условиях // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. — 2021. — № 1-2 (52). — С. 68-70.
AUDIT AND INTERNAL CONTROL IN MODERN CONDITIONS M.V. Vasilyeva, Student
A.A. Bzhasso, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Kuban State Technological University (Russia, Krasnodar)
Abstract. The article discusses the importance and role of audit and internal control in solving the tasks facing business structures in modern conditions. The features of internal audit and internal control are reflected, their concepts, goals, tasks are defined, in a crisis. The study revealed the main similarities and differences between internal audit and internal control. An assessment of the concept of internal audit of an economic entity is given.
Keywords: audit, internal control, concept, goals, objectives, financial condition, audit, methods, principles, efficiency, crisis.
Основные отличия контроля от аудита
Проверки – составляющая бизнеса, деятельности любой компании независимо от направленности, времени, других характеристик. Они могут проводиться как силами штатных сотрудников, так и привлеченными извне специалистами. Для руководителя предприятия аудит – это основной метод контроля эффективности финансовой, хозяйственной деятельности. С его помощью можно получить подробный, развернутый анализ расходов, оценку работы директоров, начальников, возможных рисков, недочетов. Несмотря на большое количество схожих черт, внешняя и внутренняя оценки имеют ряд существенных отличий.
Работаем на рынке более 20 лет
Отличие внутреннего аудита от внешнего: основные черты
Главный фактор внутренней проверки – подчиненность. Сотрудники выполняют проверку по приказу руководителя. Осуществление подобных работ зачастую входит в список их должностных обязанностей. Внешняя оценка проводится сторонними специализированными организациями. Работа выполняется по договору, который руководитель заключает с фирмой. Причиной проведения проверки может стать не только инициатива директора, но и требование бизнес-партнеров, собственника, налоговой службы, правоохранительных органов. Сторонние специалисты не зависят материально от проверяемой фирмы. Если основным интересом штатных аудиторов является внутренняя работа, то для привлеченных – интересы третьих лиц, например, потенциальных инвесторов, налоговой службы, покупателей.
Сотрудники из штата ориентируются на политику компании, правила, распорядки, а внешние специалисты – на законодательство, нормативные документы, международные стандарты, программу, которая разработана для компании.
Цель проверка одинакова – выявление ошибок, несоответствий, поиск способов их устранения, оценка эффективности работы предприятия, правильность ведения финансовой, бухгалтерской документации.
Отличие аудита от внутреннего контроля
Специалисты независимой организации:
- оценивают возможности сотрудников, основываясь на ключевых, дополнительных обязанностях;
- анализируют профессионализм руководства;
- оценивают правильность ведения финансовой, бухгалтерской документации;
- изучают цели предприятия;
- определяют зависимости сотрудников от руководства.
По завершении проверки составляется подробный отчет, который предоставляется руководству, контролирующим государственным органам.
При проведении внутреннего контроля эксперты передают результаты исключительно директору или собственнику компании. Основная цель – улучшение работы, выявление несоответствий, определение способов их оперативного устранения.
«Холд-Инвест-аудит» — помощь в развитии бизнеса
Независимые эксперты компании оперативно проводят оценку предприятия, помогают определить пути развития, прописывают максимально точно рекомендации для улучшения эффективности сотрудников. Чтобы заказать услугу, свяжитесь с менеджером по телефону или заполните форму обратной связи.
ПРОФЕССИОНАЛИЗМ
В штате компании состоят аттестованные аудиторы и профессиональные бухгалтеры с практическим опытом работы в различных отраслях более 10 лет