Лизинговые платежи в ДДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи в ДДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Лизинг:
- Автомобиль в лизинг
- Амортизация автомобиля в лизинге
- Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингодателя
- Амортизация лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя
- Амортизация при лизинге
- Показать все
- Лизинг:
- Автомобиль в лизинг
- Амортизация автомобиля в лизинге
- Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингодателя
- Амортизация лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя
- Амортизация при лизинге
- Показать все
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2023 N 18АП-18084/2022 по делу N А76-20037/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения. Как указывает ответчик в своих дополнениях, представленная заявителем справка Южно-Уральской торгово-промышленной палаты о стоимости юридических услуг не доказывает обстоятельства несоразмерности оплаты труда, поскольку указанная в ней цена обозначена как цена «от», то есть является минимальной ценой. В то же время верхний диапазон цены, равно как и средняя цена в ней отсутствуют. Дополнительно ответчик сообщил, что помимо участия в судебных заседаниях им осуществлялась текущая работа в ООО «Порфирит» в части подготовки документов и оказания иного содействия временному управляющему при проведении процедуры наблюдения. Определением Арбитражного суда Челябинской области от 23.06.2022 по делу N А76-20037/2019, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 17.08.2022, были удовлетворены требования временного управляющего Касьяновой Л.А. о взыскании расходов и вознаграждения за проведение процедуры наблюдения. При рассмотрении дела судом были отклонены возражения иных участников дела о банкротстве о том, что обязанности исполнялись ею ненадлежащим образом. Суд признал доказанным факт исполнения временным управляющим комплекса мероприятий по выявлению анализа финансового состояния должника, подготовки заключения о наличии (отсутствии) признаков фиктивного и/или преднамеренного банкротства, заключения о наличии (отсутствии) оснований для оспаривания сделок, анализа движения денежных средств, анализ договоров лизинга, поставки, отчуждения транспортных средств, проведения осмотра имущества должника и прочее. Указанные мероприятия выполнялись временным управляющим при содействии должника, в котором на момент процедуры наблюдения помимо директора было два работника — Выползов А.А. и Гареева И.В.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете и отчетности неоперационную (финансовую) аренду
(КонсультантПлюс, 2023) В отчете о движении денежных средств (ОДДС) арендные платежи (без НДС), полученные по договору неоперационной (финансовой) аренды, вне зависимости от того, является предоставление имущества в аренду предметом деятельности организации или нет, отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» в группе статей «Поступления — всего» по строке 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» (пп. «б» п. 9 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»). НДС отражайте в ОДДС отдельно (свернуто по всем операциям).
Нормативные акты
Справочная информация: «Формы бухгалтерской отчетности»
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) — Готовое решение: Как лизингополучателю отражать уплаченные лизинговые платежи в отчете о движении денежных средств
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению» На субсчете 76-7 «Расчеты с гражданами за принятые от них скот и птицу для реализации» отражают информацию о расчетах с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации. Стоимость принятой от населения продукции в оценке по договорным ценам отражают по кредиту субсчета 76-7 в корреспонденции с дебетом субсчета 43-5 (при принятии продукции, выращенной на приусадебных участках) и субсчета 11-8 (при приемке скота и птицы). Субсчет 76-7 дебетуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Лизинговые платежи в отчете о движении денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Лизинговые платежи в отчете о движении денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- Лизинг:
- Автомобиль в лизинг
- Амортизация автомобиля в лизинге
- Амортизация автомобиля в лизинге на балансе лизингодателя
- Амортизация лизингового автомобиля на балансе лизингополучателя
- Амортизация при лизинге
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2023 г.
(Издательство «Главная книга», 2023) Платежи по краткосрочной аренде включают в строку 4129. Платежи по лизингу и долгосрочной аренде можно целиком показать в строке 4329 или разделить: строка 4123 — проценты, строка 4329 — уменьшение основного обязательства (Рекомендации Минфина).Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Лизинг в отчете о движении денежных средств в какой строке
Уфа, Российская 33/4
Особенности представления информации в отчете о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств составляется коммерческими организациями (за исключением кредитных).
Отчет о движении денежных средств может не представляться в составе бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (в том числе малых предприятий), которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Такой вывод следует из пп. «б» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, п. 17 Информации Минфина России N№ПЗ-3/2015.
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах.
К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н). Денежными эквивалентами могут быть признаны, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования, высоколиквидные векселя банков со сроком платежа по предъявлении. Критерии для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации устанавливаются в ее учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011).
ПБУ 23/2011 не рассматривает вопрос об отнесении к денежным эквивалентам ценных бумаг, не способных приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем и не являющихся в связи с этим финансовыми вложениями (п. 2 ПБУ 19/2002). Тем не менее такие ценные бумаги, как, например, высоколиквидные беспроцентные простые банковские векселя, приобретенные (полученные в оплату) по номинальной стоимости для осуществления расчетов с контрагентами, также легко могут быть обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Это дает организациям право предусмотреть в своей учетной политике отражение в Отчете о движении денежных средств таких ценных бумаг в качестве денежных эквивалентов (п. 7 ПБУ 1/2008).
В соответствии с п. 6 ПБУ 23/2011, денежными потоками организации не являются:
а) платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (снятие наличных денежных средств с банковских счетов, зачисление на расчетный счет инкассированных из кассы денежных средств, перечисление денег с одного банковского счета организации на другой и т.п.);
б) поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
в) валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
г) обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
д) иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
Примерами денежных потоков от текущих операций являются:
а) поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
б) поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
в) платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
г) оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам;
д) платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);
е) уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 107н);
ж) поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
з) денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций.
Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:
а) платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
б) уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
в) поступления от продажи внеоборотных активов;
г) платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
д) поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
е) предоставление займов другим лицам;
ж) возврат займов, предоставленных другим лицам;
з) платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
и) поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
к) дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
л) поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
Денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.
Примерами денежных потоков от финансовых операций организации являются:
а) денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
б) платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
в) уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
г) поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;
д) платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
е) получение кредитов и займов от других лиц;
ж) возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.
Согласно п. 12 ПБУ 23/2011, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с п.п. 8-11ПБУ 23/2011, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
Пункты 16 и 17 ПБУ 23/2011 предусматривают отдельные случаи «свернутого» отражения информации в отчете о движении денежных средств:
1) в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются:
а) денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
б) косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее;
в) поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
г) оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.
2) в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. Примерами таких денежных потоков являются:
а) взаимно обусловленные платежи и поступления по расчетам с использованием банковских карт;
б) покупка и перепродажа финансовых вложений;
в) осуществление краткосрочных (как правило, до трех месяцев) финансовых вложений за счет заемных средств.
Учитывая указанные общие принципы составления отчета о движении денежных средств обратим внимание на особенности заполнения некоторых отдельных строк (приведены лишь достаточно часто встречающиеся операции:
Номер и наименование строки;Особенности заполнения (на что обратить внимание);Ссылка на пункт ПБУ 23/2011 или иной нормативный акт
Денежные потоки от текущих операций:;; 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг»;следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.;п. 16 ПБУ 23/2011 4112 «Поступления арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»;1) Необходимо уменьшить указанные поступления на суммы НДС, 2) Необходимо «свернуто» отражать следующие суммы: — денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от покупателей (заказчиков), и денежные средства, перечисленные в отчетном периоде комитенту (принципалу, доверителю), — денежные средства, уплаченные организацией-арендодателем за коммунальные услуги и полученные от арендатора в счет возмещения этих платежей.;П. 16 ПБУ 23/2011 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»;Cледует уменьшить величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не следует принимать в расчет.;П. 16 ПБУ 23/2011 4119 «Прочие поступления»;Обращаем внимание на то, что все суммы НДС (полученный в составе платежей от покупателей, уплаченный поставщикам, а также уплаченный в бюджетную систему и возвращенный из бюджета) необходимо отражать «свернуто». А разница, полученная следующим образом: (НДС, полученный от покупателей – НДС, уплаченный поставщикам – НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возвращенный из бюджета) подлежит отражению в составе прочих поступлений по строке 4119 или прочих платежей по строке 4129);п. 16 ПБУ 23/2011 4122 «в связи с оплатой труда работников»;Помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, отражаются также: 1) суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет, 2) суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам, 3) суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355;Письмо Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01, Письмо Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01, Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355 4129 «Прочие платежи»;Показатель строки 4129 могут формировать, например, следующие суммы: — суммы, выданные работникам в качестве беспроцентных займов и не возвращенные в отчетном периоде, — суммы, выданные под отчет работникам на цели, связанные с текущей деятельностью, по которым не получен авансовый отчет, — потери от валютно-обменных операций, — потери от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты, — уплаченные организацией штрафные санкции и платежи в счет возмещения ущерба, причиненного организацией, — денежные потоки, связанные с благотворительной деятельностью на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.;П. 6 ПБУ 23/2011 Денежные потоки от инвестиционных операций:;; 4214 «Поступления дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях»;Не отражаются: проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке, проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Данные поступления учитываются в рамках текущей деятельности.;П. 9 ПБУ 23/2011 4219 «Прочие поступления»;В зависимости от существенности показателей могут отражаться, например, поступления в виде: — компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев, — доходов по инвестиционным паям,— доходов от участия в совместной деятельности.; 4222 «Платежи в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)»;Не отражаются платежи в связи с приобретением долевых финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;подп. «г» п. 10, под. «з» п. 9 ПБУ 23/2011 4229 «Прочие платежи»;В зависимости от существенности показателей могут отражаться, например, денежные потоки: — на приобретение инвестиционных паев, — средства, внесенные в качестве вклада в простое товарищество, — платежи по налогу на прибыль по инвестиционным операциям (в случае, когда их можно выделить из общей суммы налога на прибыль).; Денежные потоки от финансовых операций:;; 4323 «Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов»;По данной строке отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций. Сумма процентов, уплаченных по заемным обязательствам по данной строке не отражается, а, отражается в составе денежных потоков от текущих и инвестционных операций.;П.п. 9, 10 ПБУ 23/2011 4329 «Прочие платежи»;В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4324 — 4328, или по строке 4329 «прочие платежи» могут отражаться, например: — лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю, — выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.; Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю»;По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты/ Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов.;П.19 ПБУ 23/2011
Беспроцентный лизинг в отчете ДДС
В соответствии с п. 12 Приказа Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Отчет о движении денежных средств“ (ПБУ 23/2011)» денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с пунктами 8 — 11 настоящего Положения, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
Если речь идет о выплате выкупной стоимости лизингового имущества
Лизинговые платежи характеризуют инвестиционную деятельность по операциям, связанным с приобретением внеоборотных активов, и классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций. Такой вариант возможен в том случае, если договором лизинга предусмотрен выкуп, а выкупная цена определяет действительную стоимость предмета лизинга (не является символической);
В составе денежных потоков от финансовой деятельности
Поскольку в ПБУ 23/2011 не разъясняется, в составе каких денежных потоков следует отражать лизинговые платежи, в данном случае можно руководствоваться МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». Согласно этому МСФО, лизинговые платежи классифицируются как денежные потоки от финансовой деятельности.
Следует учитывать, что представление денежных потоков в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности зависит от характера деятельности компании и часто требует применения профессионального суждения. Альтернативные варианты учета тех или иных операций, предусмотренные МСФО, должны быть закреплены в учетной политике компании.