Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений

Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений

НК РФ Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах

1. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. К отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется.

(п. 3 введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений

НК РФ Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

(в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 26.06.2008 N 103-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

6) утратил силу. — Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

7) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

(см. текст в предыдущей редакции)

8) утратил силу. — Федеральный закон от 30.06.2003 N 86-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Тест по налоговому праву

55. Обязанность по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица может быть приостановлена по решению:

• 1. суда
• 2. органа опеки и попечительства
• 3. членов семьи
• 4. налогового органа
• 5. Министерства финансов РФ

56. Налоговый орган обращается в суд о взыскании недоимки по налогу за счет имущества налогоплательщика — физического лица в течение:

• 1. одного месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
• 2. трех месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
• 3. одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога
• 4. шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
• 5. двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога

57. Бесспорное взыскание пени может производиться:

• 1. с депозитных счетов организации до истечения срока действия депозитного договора
• 2. с расчетного счета индивидуального предпринимателя
• 3. нет правильного ответа
• 4. с банковского счета физического лица
• 5. с любых счетов организации

58. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению:

• 1. Правительства Российской Федерации
• 2. данная отсрочка не предусмотрена действующим законодательством
• 3. министра финансов Российской Федерации
• 4. руководителя налогового органа
• 5. Президента Российской Федерации

59. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен:

• 1. по налогу на прибыль организации
• 2. по местным налогам
• 3. нет правильного ответа
• 4. по федеральным налогам
• 5. по региональным налогам

60. Налоговый контроль осуществляется:

• 1. таможенными органами
• 2. органами внутренних дел
• 3. органами государственных внебюджетных фондов
• 4. органами местного самоуправления
• 5. налоговыми органами

61. Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, обязано подать заявление в налоговый орган о постановке на учет:

• 1. по месту нахождения транспортных средств, подлежащих налогообложению, и находящихся в собственности физического лица
• 2. по месту регистрации физического лица
• 3. по месту жительства физического лица
• 4. по месту нахождения недвижимого имущества, подлежащего налогообложению, и находящегося в собственности физического лица
• 5. нет правильного ответа

62. Обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, является:

• 1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных обстоятельств
• 2. повторное совершение аналогичного налогового правонарушения
• 3. истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
• 4. личное разрешение руководителя налогового органа
• 5. нет правильного ответа

63. Налоговая декларация (расчет) представляется в:

• 1. налоговый орган по месту учета налогоплательщика
• 2. Федеральную налоговую службу РФ
• 3. Министерство финансов РФ
• 4. налоговый орган по месту учета налогоплательщика и в Федеральную налоговую службу РФ
• 5. центральную налоговую инспекцию

64. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с:

• 1. 14 лет
• 2. 21 года
• 3. 18 лет
• 4. 16 лет
• 5. момента постановки на учет

65. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляет:

• 1. 3 года
• 2. нет правильного ответа
• 3. 2 года
• 4. 1 год
• 5. 5 лет

66. К источникам налогового права относятся:

• 1. Конституция РФ
• 2. Трудовой кодекс РФ
• 3. Закон субъекта РФ о введении регионального налога
• 4. Гражданский кодекс РФ
• 5. Федеральный закон о введении части второй Налогового кодекса РФ

67. Акты законодательства о налогах вступают в силу по общему правилу:

• 1. нет правильного ответа
• 2. не ранее, чем по истечении 2 месяцев со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода, за исключением случаев, указанных в ст. 5 НК РФ
• 3. не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования, за исключением случаев, указанных в ст. 5 НК РФ
• 4. не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода, за исключением случаев, указанных в ст. 5 НК РФ
• 5. в срок, указанный в акте законодательства о налогах

68. Нормативные акты Министерства по налогам и сборам:

• 1. входят, если это прямо предусмотрено в самом акте
• 2. нет правильного ответа
• 3. входят в состав налогового законодательства при условии, если они не противоречат НК РФ
• 4. не входят в состав налогового законодательства
• 5. входят в состав налогового законодательства

69. К общей части налогового права относятся нормы, закрепляющие:

• 1. объекты налогообложения
• 2. порядок исчисления и уплаты налогов
• 3. порядок взимания налоговых платежей
• 4. принципы формирования налогового законодательства
• 5. общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации

70. Не являются участниками налоговых правоотношений:

• 1. органы налоговой полиции
• 2. налоговые органы
• 3. таможенные органы
• 4. все перечисленное
• 5. налогоплательщики

71. Налоговое право — это:

• 1. подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций
• 2. самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с взиманием налоговых платежей с физических лиц и организаций
• 3. подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней
• 4. самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней

72. Под налогом понимается:

• 1. обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
• 2. обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
• 3. обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
• 4. обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения муниципальных образований
• 5. обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

73. В числе обязательных признаков сбора, установленных в НК РФ, названы:

• 1. обязательность платежа
• 2. денежная форма
• 3. публичная цель
• 4. индивидуальная безвозмездность
• 5. взимание сбора

74. Обязательными элементами налога являются:

• 1. объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога
• 2. объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые санкции
• 3. объект налогообложения, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
• 4. объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, сроки уплаты налога
• 5. объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога

75. Объектом налогообложения является:

• 1. все перечисленное
• 2. имущество
• 3. реализация товаров (работ, услуг)
• 4. прибыль
• 5. доход

76. Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы — это:

• 1. налоговая санкция
• 2. государственная пошлина
• 3. налоговый период
• 4. объект налогообложения
• 5. налоговая ставка

77. Федеральными налогами, взимаемыми в настоящее время на территории РФ, являются:

• 1. транспортный налог
• 2. налог на доходы физических лиц
• 3. таможенная пошлина
• 4. налог на имущество предприятий
• 5. земельный налог

78. Региональными налогами, взимаемыми в настоящее время на территории РФ, являются:

• 1. налог на игорный бизнес
• 2. налог на доходы физических лиц
• 3. земельный налог
• 4. транспортный налог
• 5. налог на имущество предприятий

79. Местными налогами, взимаемыми в настоящее время на территории РФ, являются:

• 1. земельный налог
• 2. налог на имущество физических лиц
• 3. налог на игорный бизнес
• 4. налог на доходы физических лиц
• 5. налог на имущество предприятий

80. Органы власти субъектов РФ имеют право:

• 1. самостоятельно устанавливать любой размер ставок по региональным и местным налогам
• 2. все ответы верны
• 3. нет правильного ответа
• 4. определять порядок исчисления налоговой базы по региональным налогам
• 5. устанавливать налоговые льготы по региональным налогам

Статья 9 НК РФ. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

5) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

6) утратил силу. — Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ;

7) утратил силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ;

8) утратил силу. — Федеральный закон от 30.06.2003 N 86-ФЗ.

Комментарий эксперта:

Налогоплательщики — это все лица, которые по закону РФ должны платить налоги. Всеобщность налоговой обязанности является конституционным принципом государства. Правда, для уплаты налогов должны возникнуть определённые основания.

Комментарии к ст. 9 НК РФ

Текст комментария: «ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» ()

Авторы: Ю.М. Лермонтов
Издание: 2016 год

Комментируемая статья посвящена определению участников налоговых правоотношений, выделяя всего четыре группы таких участков: налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы и таможенные органы.

Лица, не являющиеся плательщиками, но внесшие обязательный платеж за иное лицо, к числу участников налоговых отношений не относятся (см. Постановление ФАС Уральского округа от 28.02.2012 N Ф09-9138/11).

Обособленные подразделения юридических лиц не являются участниками налоговых правоотношений (см. Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2007, 23.08.2007 N КА-А40/7304-07).

В письме ФНС России от 16.10.2015 N ОА-3-17/3875@ разъяснено, что налогоплательщиками признаются собственно иностранные организации, а не созданные в стране учреждения (инкорпорации) таких организаций их обособленные подразделения. Таким образом, документ о подтверждении налогового статуса самой иностранной компании, по мнению ФНС России, может применяться в целях избежания двойного налогообложения доходов, получаемых в Российской Федерации обособленным подразделением такой компании, созданным в стране ее учреждения (инкорпорации).

В Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2010 N А41-8934/10 суд пришел к выводу о том, что решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не соответствует требованиям действующего законодательства, нарушает права и законные интересы организации, в связи с чем признал его недействительным.

Суд учел положения статьи 9 НК РФ и отметил, что согласно определению понятия «организация», приведенному в пункте 2 статьи 11 НК РФ, организацией является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.1999 филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц. Ответственность за исполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующее структурное подразделение (филиал).

Доказательств того, что обособленное подразделение, в отношении которого вынесено решение налогового органа, является самостоятельным юридическим лицом, в материалах дела не имеется и налоговым органом суду не представлено. Более того, представитель налогового органа в судебном заседании подтвердил тот факт, что рассматриваемый филиал состоит на налоговом учете как структурное подразделение организации-заявителя.

Однако при этом следует учитывать, что филиалы (представительства) организации могут быть подвергнуты налоговому контролю в двух ситуациях — самостоятельная выездная налоговая проверка независимо от проверки организации либо проверка в рамках выездной налоговой проверки организации.

Налоговый орган вправе проверить филиалы организации в рамках проверки организации в целом, не вынося отдельного решения о проведении проверки какого-либо филиала (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 N А58-370/2012).

Кроме того, следует обратить внимание на выводы, изложенные в Постановлении ФАС Центрального округа от 28.09.2012 N А54-2335/2011: юридическое лицо и его филиал не образуют отдельные субъекты права, в частности в отношении приобретения прав и обязанностей по договору. Несмотря на то что договор с иностранной компанией-заявителем, имеющей обособленное подразделение на территории РФ, был заключен другой иностранной компанией, фактически работы для заявителя выполнял российский филиал данной иностранной организации, состоящий на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах Российской Федерации. Данный филиал, как установил суд, исчислил и уплатил НДС с предварительной оплаты работ, указанных в счете-фактуре. Оценив фактические обстоятельства дела, суд пришел к выводу о правомерности применения заявителем спорных налоговых вычетов.

Работник организации или индивидуального предпринимателя также не является участником отношений по уплате налогов, и ответственность за его действия, связанные с получением денежных средств, по договору несет налогоплательщик, который обязан отражать в учете соответствующие операции и уплачивать установленные законодательством налоги (см. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 04.05.2008 N Ф08-1453/2008).

Орган местного самоуправления не является участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в связи с чем на него не могут возлагаться обязанности в сфере налогообложения (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 31.03.2011 N А12-13376/2010).

Органы государственных внебюджетных фондов не являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2011 N А21-4448/2010).

Иные органы власти не являются участниками таких отношений. В Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2015 N 07АП-2310/2015 суд отклонил как несостоятельный довод о том, что Управление Ростехнадзора имеет статус администратора доходов бюджета и вытекающие из него полномочия по взысканию соответствующих доходов, поскольку наделение полномочиями администратора доходов не означает наделение полномочиями по принудительному взысканию государственной пошлины.

Антимонопольные органы не являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и на них не возложена безусловная обязанность самостоятельно определять размер выручки налогоплательщиков на основании непосредственного исследования первичных документов.

Так, в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2015 N 10АП-2183/2015 по делу N А41-66296/14 отмечено, что в силу статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации антимонопольный орган не является участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и на него примечанием к статье 14.31 и статьей 3.5 КоАП РФ не возложена безусловная обязанность самостоятельно определять размер выручки лица, привлекаемого к административной ответственности, на основании непосредственного исследования первичных документов.

Следует отметить, что в соответствии с позицией Десятого арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 31.08.2015 N 10АП-8279/2015 по делу N А41-27210/15 признание должника банкротом и введение процедур банкротства не препятствует осуществлению финансово-хозяйственной деятельности должника и не лишает его статуса налогоплательщика (плательщика сборов), то есть участника отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по смыслу статьи 9 НК РФ.