Списание налогов с истекшим сроком исковой давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание налогов с истекшим сроком исковой давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Исковая давность:
- Виндикационный иск срок исковой давности
- Возобновление срока исковой давности
- Восстановление срока исковой давности
- Заявление о пропуске срока исковой давности
- Заявление о пропуске срока исковой давности ГПК
- Показать все
- Исковая давность:
- Виндикационный иск срок исковой давности
- Возобновление срока исковой давности
- Восстановление срока исковой давности
- Заявление о пропуске срока исковой давности
- Заявление о пропуске срока исковой давности ГПК
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 «Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Суд указал, что организация не была лишена права на зачет (возврат) переплаты в установленный срок с соблюдением соответствующего порядка, однако механизмом зачета и возврата излишне уплаченных сумм, предусмотренным налоговым законодательством, не воспользовалась. Ввиду отсутствия каких-либо негативных последствий для организации отказ в списании переплаты по налогу, в отношении которой истек срок исковой давности, не приводит к нарушению ее прав и законных интересов.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 265 «Внереализационные расходы» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Поскольку задолженность сформирована взаимозависимыми лицами вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности, требования о возврате задолженности налогоплательщиком не направлялись, кроме того задолженность списана существенно позже истечения срока исковой давности на ее взыскание, суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2023) 2. Можно ли списать в расходы по налогу на прибыль переплату по налогу с истекшим сроком исковой давности
Нормативные акты
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023) 1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Списание налогов с истекшим сроком исковой давности: как это делается?
Зачастую налоговые долги тревожат наших сограждан не меньше, чем кредитные. Нагружают они и судебную систему. По данным Верховного суда РФ, в первом полугодии 2022 года были вынесены решения по более чем 2 миллионам административных разбирательств о взыскании налоговой задолженности — почти на треть больше, чем за тот же период в 2021 году.
Входят в их число и очень старые долги. Можно ли списать налоги по сроку давности, сэкономив тем самым и средства, и время, и силы на борьбу с потенциальными требованиями со стороны госорганов? Можно.
Когда срок исковой давности считается истекшим
Выплатить налог по требованию ФНС нужно к указанной в этом требовании дате. Это поможет избежать штрафных санкций. Если дата отсутствует, срок погашения налоговой задолженности составляет 8 рабочих дней со дня получения требования.
Если налоговая не принимает мер по взысканию, по истечении 3 лет она утрачивает на это право. Этот срок исковой давности закреплен в статье 113 НК РФ.
Как применить срок исковой давности, получив входящий иск от кредитора? Спросите юриста
Куда обращаться и как победить
Чтобы признать налоговую задолженность безнадежной ко взысканию, налогоплательщику не следует ждать «входящего» иска по своим долгам или автоматического их списания — нужно подать иск об этом самостоятельно.
Заверенная копия судебного акта. который будет вынесен по результатам обращения, и справка налогового органа по месту жительства гражданина о суммах недоимки, штрафов и пеней станут для ФНС основанием для списания налогов, накопившихся за прошлые годы без учета трех последних лет, и для прекращения действий по их взысканию.
Как вернуть расходы на оплату госпошлины при подаче заявления в суд?
Почему это так важно
Избавиться от «древних» долгов следует заранее, чтобы не столкнуться с их неожиданным взысканием и не бегать по судам с целью возврата денег. Более того, если долг превысит 500 тысяч рублей, ИФНС может стать инициатором вашего банкротства.
А еще в скором времени налоговые долги граждан могут начать взыскивать без суда (как это уже делается с юрлицами и ИП). С такой инициативой в сентябре этого года выступил Верховный суд РФ.
В Госдуму будет внесен законопроект, позволяющий без каких-либо судебных разбирательств взыскивать с граждан долги по налогам. ИФНС может сразу направлять официальную документацию о факте задолженности в службу судебных приставов, которые на этом основании начнут работу по взысканию.
Цель авторов этой идеи — ускорение взыскания долгов и снижение нагрузки на судей. По сути, вместо получения судебного приказа налоговики будут изготавливать собственный «аналог» этого документа.
Разумеется, граждане смогут обжаловать эти постановления. Предлагается дать на это месяц с момента получения такого акта. После получения налоговиками письменных возражений исполнение постановления будет прекращено, но ИФНС пойдет в суд.
Шансы налогоплательщика на победу
Судебная практика складывается в пользу граждан, аргументированно отстаивающих свою позицию. Нам доводилось находить и такие дела, где суд первой инстанции отказывал в признании налоговых долгов безнадежными, игнорируя сроки давности, но апелляция вставала на сторону истца, как, например, здесь:
То есть, как видим, бороться есть за что — после нескольких лет неоплаты формируется многотысячный долг. Одно только списание пеней позволяет сэкономить десятки тысяч рублей.
Как правильно составить исковое заявление в суд о списании налоговой задолженности? Образец иска из Интернета в данном случае — не лучший вариант, если учесть, что налоги бывают разного типа, штрафные санкции по ним начисляются по-разному, так что общую сумму долга, подлежащего списанию, рассчитать самому не очень-то просто.
Поэтому обращайтесь за профессиональной помощью — только так шансы на победу будут максимально высоки.
Поможем законно списать долги
Юрист перезвонит через 1 минуту и проконсультирует. Это бесплатно.
Списание налогов по сроку давности
Срок исковой давности — это особенный период, пропустив который кредитор может не рассчитывать на возврат долга, так как с окончанием этого срока утрачивается и право на взыскание долга через суд. Какова правовая природа срока давности и можно ли списать налоги из-за его пропуска — разберемся в этой статье.
Откуда может взяться налоговая задолженность
Не обязательно копить свои личные долги по налогам, чтобы в итоге это стало большой проблемой. Помимо своих налоговых обязательств на физическое лицо может быть выгружена непосильная масса налоговых и иных задолженностей юридического лица. Это называется субсидиарная ответственность.
Субсидиарная ответственность физического лица возникает при признании организации несостоятельной, когда ее имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов. По таким долгам будут отвечать другие люди — так называемые «контролирующие должника лица» — это те, кто в течение последних трех лет влияли на действия организации-должника.
К ним могут относиться:
- Учредители;
- Руководители;
- Главный бухгалтер;
- И некоторые другие люди, правда, суд должен доказать, что эти лица активно принимали участие в управлении компанией и тем самым способствовали доведению юр лица до банкротства.
Списание долгов — миф или реальность?
Реклама пестрит призывами «списать долги раз и навсегда» — но так ли это, поможет ли и как работает?
В каждом конкретном случае юрист, начиная работу с целью «избавления от долгов», анализирует текущее положение дел должника: какие у него имеются долги, как они возникли, в каком размере, когда они появились и так далее. Поэтому единого рецепта избавления от долгов для всех должников нет.
Законом предусмотрены два способа, обратившись к которым, должник может избавиться от долгов:
- Условное списание долга, срок исковой давности по которому прошел;
- Банкротства лица с последующим избавлением от долгов.
Рассмотрим каждый из них и поймем, как они работают в отношении долгов по налогам.
Накопили большую сумму долга и начали
задумываться о прохождении банкротства?
Закажите звонок юристаСписание налогов с истекшим сроком исковой давности
Чтобы углубиться в тему и разобраться со списанием налогов, необходимо разобраться в самом понятии «срок исковой давности» и механизме списания долгов за его пропуском.
Что такое срок давности и что происходит после него
Срок исковой давности — это период, установленный для кредитора, в течение которого он может требовать возврата своего долга через суд. Согласно общему правилу, он составляет 3 года с момента, когда лицо узнало о нарушении своих прав. То есть 3 года с момента, когда была допущена просрочка исполнения обязательств.
В отношении налогов этот срок начинает отсчитываться с той даты, до которой человек или предприятие должны были заплатить налог за истекший год, но не сделали этого. Например, долги по налогам физлиц за 2020 год нужно было заплатить до 1 декабря 2021 года. Значит, и срок давности у такого долга — 1 декабря 2024 года.
Помимо должника, кредитор вправе требовать исполнения обязательств с поручителей и правопреемников должника.
Пропуск кредитором трехлетнего срока исковой давности означает, что он более не может обратиться в суд с требованием о возврате суммы долга.
Хотя по общему правилу срок давности и составляет 3 года, есть некоторые исключения, из-за которых с фактической даты просрочки для окончания срока давности может потребоваться больше времени. Это значит, что не всегда, когда фактически прошло 3 года – прошел и срок давности. Причиной такого отличного от общего правила порядка исчисления становится его прерывание и приостановка.
К основаниям для приостановки срока исковой давности относятся:
- непреодолимая сила, ставшая препятствием к заявлению исковых требованиям,
- мораторий, приостановка действия правового акта,
- нахождение должника в приведенных в военное положение войсках.
Если данные основания наступают, исковая давность приостанавливается и после того, как они отпадают — срок давности продолжает свое течение.
Основанием, по которому в соответствии с законом срок давности может быть прерван, являются действия должника, свидетельствующие о признании им долга. После прерывания срока исковой давности — он не продолжает свое течение, как в случае с приостановкой, а вовсе начинается заново.
ИФНС прислала вам письмо с требованием
заплатить налоги, а вы далеко от дома
и не понимаете, как это сделать?Как кредитор взыскивает причитающееся ему
До того, как истечет срок давности, у кредитора есть 3 года для попыток всеми способами получить свои деньги.
К этим способам относятся:
- Обращение в суд и последующая работа с приставами;
- Работа с банковскими организациями;
- Работа с коллекторами, передача долгов им;
- Инициация процедуры банкротства должника.
В течение трех лет, отведенных законом для предъявления требований к должнику в суде, кредитор, как правило, действует очень активно. Так как он заинтересован в получении своих денег. Поэтому пропуск исковой давности — это редкий случай, и чаще всего он случается из-за невнимательности, нежелания возвращать себе законное или незнания законов.
Однако ситуации, когда кредитор вспоминает о том, что ему должны спустя три года и в наше время случаются.
Как списать долг по истечении трех лет
При пропуске кредитором исковой давности долг не аннулируется, кредитор просто утрачивает свое право на взыскание задолженности через суд. Но, несмотря на этот факт, в судебной практике встречаются случаи, когда кредитор все равно подает в суд, и суд заявление принимает.
Суд не должен следить за пропуском сроков давности, это обязанность ответчика. В таком случае должнику необходимо подавать ходатайство о пропуске срока исковой давности. Если это действительно так, то судебное производство прекращается, а задолженность больше нельзя будет взыскать через суд.
Но вот все возможности взыскивать долг несудебными методами у кредитора остаются. Он может продать долг коллекторам. И они имеют право вечно звонить и требовать возврат денег.
Нужна помощь в избавлении
от требований коллекторов?
Закажите звонок юристаА что с налогами? О них тоже можно забыть через 3 года? Нет. В отношении налогов срок исковой давности не работает как по общему правилу, так как налоги — это особый долг, в виду того, что это долг перед государством.
Законом предусмотрены собственные сроки давности для взыскания налоговой задолженности с физических лиц, который варьируется в зависимости от суммы долга. Вот они:
- Сумма долга менее 3 000 рублей — срок исковой давности составляет 6 месяцев с момента, когда трехлетний срок добровольного удовлетворения налогового требования истек;
- Сумма долга более 3 000 рублей — срок исковой давности составляет 6 месяцев с момента истечения срока погашения налоговой задолженности.
Когда срок исковой давности для списания налоговой задолженности истек — такой долг перед налоговой считается безнадежным, и с этого момента можно списать налоги. Списание налоговой задолженности не происходит автоматически, ее производит ИФНС, после чего задолженность исключается из лицевого счета, а также происходит списание пени.
Списать долги по истечению срока исковой давности можно
Но вряд ли налоговая инспекция доставить вам такую радость и забудет на три года тот факт, что вы должны заплатить средства в бюджет России. За долг по налогам приставы могут арестовать ваше имущество или не выпустить физ лицо за пределы России.
Как инициировать процедуру признания налоговой задолженности безнадежной
Чтобы признать задолженность безнадежной физическое лицо вправе подать исковое заявление в суд.
Образец иска о списании налоговой задолженности
В исковом заявлении необходимо указать на все факты, подтверждающие пропуск налоговым органом установленного законом срока требования оплаты налоговой задолженности. Кроме того, заявление необходимо подкрепить копиями подтверждающих документов.
Списание налогов с помощью банкротства
Как правило, если долг нельзя списать по сроку давности, а таких долгов скопилась неподъемная сумма, лицо становится претендентом на статус банкрота. Банкротство помогает гражданам избавиться от непосильных задолженностей.
Так как тема этой статьи все-таки списание налоговых долгов за истечением срока давности, тему банкротства с долгами по налогам мы затронем в общих чертах, не углубляясь в подробности.
Вы — ИП и у вас есть налоговые долги, а ИФНС
сопротивляется вашему банкротству?
Закажите звонок юристаПоможет ли банкротство избавиться от налогов?
Если исключить подготовительную к процедуре банкротства нервотрепку (сбор всех документов, подготовка заявления, поиск профессиональных помощников и так далее), процедура банкротства состоит их двух основных этапов: реструктуризация долга и реализация имущества должника.
Реструктуризация долга
На этапе реструктуризации суд предпринимает попытки восстановления платежеспособности должника путем перераспределения долговой нагрузки.
В отношении должника утверждается определенный план реструктуризации, который он должен соблюдать, чтобы выйти из процесса, не прибегая к крайности — к получению статуса банкрота и всех причитающихся к этому статусу последствий. По закону такой план не может быть утвержден более, чем на 3 года.
Иногда этап реструктуризации может быть пропущен. Это происходит когда:
- Кредиторы или сам должник требуют введения процедуры реализации и данное ходатайство удовлетворяется судом;
- В отношении должника невозможно утвердить план реструктуризации;
- Должник нарушает утвержденный план.
Реализация имущества
Это этап, которого боится большинство потенциальных банкротов. И не безосновательно, так как на этом этапе все имущество должника собирается в конкурсную массу, а потом реализуется. И полученные от этого деньги идут в счет погашения долгов.
В случаях, когда стадия реструктуризации завершилась без особого для должника успеха по какой-либо причине, суд приступает к кардинальным мерам — реализация имущества должника.
После того, как все возможное имущество было реализовано, а имущество «подаренное» сестре найдено и возвращено в конкурсную массу с дальнейшими последствиями такого включения — долги перед кредиторами гасятся, должник приобретает статус банкрота и освобождается от дальнейших обязательств перед кредиторами.
Долги по налогам спишутся, если суд
признает меня банкротом?
Задайте вопрос юристуОднако есть категории долгов, требования по которым сохраняются за должником даже после признания его банкротом.
- Текущие платежи;
- Возмещение вреда жизни и здоровью, морального вреда;
- Выходное пособие и заработная плата;
- Алиментные обязательства.
Текущие платежи — это обязательства, которые возникли после введения процедуры банкротства. Закон к текущим платежам относит налоговые обязательства, которые возникли после того, как физ лицо подало заявление в арбитраж или в МФЦ.
Поэтому должник хотя и избавится от старых долгов по налогам, «списав» их в процессе банкротства, но налоговые обязательства, подходящие под определение текущих платежей, даже после банкротства продолжат свое существование и будут предъявлены к оплате.
Банкротство по инициативе налоговой
Здесь также логично будет упомянуть, что в случаях, когда должники «прячутся» от налоговой и пытаются высидеть до момента окончания срока исковой давности, чтобы не платить по долгам, налоговая может вовсе самостоятельно инициировать процесс банкротства своего должника.
Для того, чтобы налоговая смогла инициировать процедуру банкротства, просрочка по оплате задолженности должна быть больше 3 месяцев, а сумма долга должна составлять:
- В случае с физическим лицом (в том числе ИП) — более 500 000 рублей;
- В случае с юридическим лицом — более 300 000 рублей.
При этом, право подачи заявления о банкротстве должника возникает у налоговой не ранее, чем через 30, но не позднее, чем через 90 дней с даты возбуждения приставом исполнительного производства.
Что делать, если налоговая нарушает права должника
Списание долгов по налогам действительно возможно. Однако не всегда стоит надеяться на то, что ИФНС забыла о вас и вашей задолженности, поэтому долг будет списан за пропуском срока исковой давности.
Когда есть проблема с долгами по налогам, не стоит дожидаться ее усугубления, ведь право ИФНС начислить пени никто не отменял. Разбираться со своими долгами с помощью профессионального юриста — самое разумное решение. Взвесив все имеющиеся данные и оценив риски, юрист всегда предложит наиболее выгодное решение для вас.
Когда налоговая списывает старые долги ИП
У налоговой есть понятие безнадёжной задолженности, которую она прощает и убирает из личного кабинета налогоплательщика. Мы разобрались, когда у ИП есть шанс не платить долги перед налоговой и пенсионкой за лохматые годы.
Когда налоговая признаёт долги безнадёжными
Предприниматели платят налоги и страховые взносы в сроки, прописанные в Налоговом кодексе. К примеру, налог по УСН за 2020 год надо заплатить до 30 апреля 2021 года.
Если ИП не платит в срок, у него появляется долг с процентами и штрафом, а у налоговой — право принудительно получить своё.
В идеальном для налоговиков мире у ИП есть деньги на банковских картах или автомобили в гараже, которые можно отобрать в счёт долга. Обычно налоговая так и делает, как минимум пытается.
Но есть ряд случаев, когда у налоговой пропадает право принудительно забирать свои деньги. Тогда она обязана признать долг, пени и штраф безнадёжными, списать их и убрать из личного кабинета налогоплательщика.
Налоговая обязана признать долги безнадёжными в случаях из ст. 59 НК РФ:
— Предприниматель обанкротился. Как ИП или как физлицо — неважно. Главное, что денег на полное погашениё долга по налогам не хватило.
— Предприниматель умер. Долги по страховым взносам, УСН, ЕНВД и патентам спишутся автоматом. Земельный налог, НДФЛ и торговый сбор спишутся, если их больше, чем стоит всё наследство предпринимателя.
— Налоговая инспекция пропустила сроки для блокировки счёта или получения исполнительного листа — а они довольно короткие. Опоздание подтвердил суд. Что может сделать предприниматель, чтобы ускорить списание, расскажем ниже.
— Приставы больше пяти лет искали ликвидное имущество предпринимателя, но не нашли. Долг перед налоговой меньше 300 000 ₽, и обанкротить ИП с такой суммой нельзя.
— Предприниматель пробовал банкротиться. Но арбитражный суд закрыл дело, потому что у предпринимателя нет денег заплатить конкурсному управляющему.
— Банк списал долг с его счёта, но не успел перевести налоговой, потому что ликвидировался. Хоть налоговая и не получила деньги, с предпринимателя обязанность снимается.
❗ Просто старый долг, который висит на предпринимателе несколько лет, налоговая не обязана признавать безнадёжным и прощать. Выжидать мифические три года бесполезно. У долга, который налоговая взыскала без нарушений, нет срока давности.
Однако иногда государство устраивает налоговые амнистии — списывает долги разом. Обычно под амнистию попадают налоги, с которыми стало ясно, что они оказались не по карману простому человеку. Поэтому государство списывает их как безнадёжные. Для ИП такое было — подробнее скажем ниже.
С каждым должником налоговая разбирается по порядку из Приказа ФНС № ММВ-7-8/164@.
Первым делом должник приносит в налоговую по месту жительства документ, который подтверждает его право на списание долга:
— копию определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства или о реализации имущества гражданина — для банкротов;
— копии свидетельства о смерти, паспортов наследников, свидетельства о наследстве и оценки стоимости наследства — если с долгами разбираются наследники;
— копию решения суда, где написано, что налоговая утратила право на взыскание недоимки из-за пропуска сроков;
— копию постановления об окончании исполнительного производства — если приставы не нашли имущество;
— копию определения суда о возвращении заявления о банкротстве — если ИП не нашёл деньги на процедуру;
— выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации банка.
В следующие пять дней налоговая составляет справку о невозможности взыскания. А на следующий рабочий день выносит решение о признании долга безнадёжным.
Долг можно признать безнадёжным, только пока он не погашен. Если налоговая успела снять деньги со счёта, а потом выяснились основания для списания, вернуть деньги нельзя. Так сказал Высший Арбитражный Суд в п. 9 Постановления № 57.
Как ИП добиваются списания через суд, если налоговая опоздала
С банкротством и смертью ИП всё ясно. Надо принести нужные бумаги и дождаться решения налоговой.
А вот когда налоговая опоздала с блокировкой счёта и арестом имущества, предпринимателю надо пойти в суд и получить решение с волшебной фразой «налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание недоимки».
Если налоговая сама пошла судиться с ИП, надо заявить встречное требование — о признании задолженности безнадёжной. Если ИП выиграет, решение суда тоже подойдёт для списания долга — п. 9 Постановления ВАС № 57.
Сроки взыскания считают так.
Если ИП не платит налоги в срок, налоговая шлёт требование об уплате. Заплатить надо в течение 8 дней, если больший срок не указан в самом требовании. Через 8 дней налоговая действует по ст. 46, 47 НК РФ:
⬇ В течение двух месяцев выносит решение о взыскании долга за счёт денежных средств — этим решением блокируется счёт.
⬇ Если налоговая не успела заблокировать счёт, она идёт в суд за исполнительным листом в течение шести месяцев.
⬇ Если у ИП нет денег на счетах, руководитель инспекции в течение одного года выносит решении о взыскании за счёт имущества ИП.
⬇ Если руководитель опоздал с решением, налоговики в течение двух лет идут в суд и получают исполнительный лист о взыскании за счёт имущества ИП.
Обычно инспекторы укладываются в сроки — это важная часть их работы. Но бывает, что долги теряются и решения выносят позже. К примеру, в 2017 году Пенсионный фонд передавал налоговой дела по сбору страховых взносов. По техническим причинам у некоторых налогоплательщиков задолженность не отобразилась на лицевом счёте. Потом ошибки исправили, но сроки для решений уже прошли.
Предпринимателям стоит проверять сроки для решений. Если налоговая опоздала даже на день, можно идти судиться, заручившись поддержкой юриста.
Долги ИП по налогам до 2015 года списали по амнистии
В 2018 году со всех ИП списали долги по налогам, пеням и штрафам, которые числились на 1 января 2015 года.
Под амнистию попали долги по УСН, НДФЛ, ЕНВД и патентам. Их признали безнадёжными. Не попали — долги по акцизам, налогу на полезные ископаемые и таможенные пошлины. Так сказано в ст. 12 Закона № 436-ФЗ.
Долги списывали скопом, без разбирательств и судов с каждым предпринимателем. С закрытых ИП долги списали тоже. Если ваш долг всё ещё висит в личном кабинете, обратитесь в налоговую по месту жительства.
Обратной силы у амнистии нет. Уплаченные вовремя налоги вернуть нельзя
❗ Долги по налогам, которые налоговая нашла после 1 января 2015 года не признают безнадёжными и не списывают. Может случиться, что налоговая приезжала с проверкой в 2015, 2016 и 2017 годах, пересчитала доходы и нашла недоимку за 2012, 2013 и 2014 годы. Доначисления за эти годы под амнистию не попали, их надо платить — п. 65 Обзора № 3 за 2019 год.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев