Усн доходы минус расходы когда признаются расходы

Усн доходы минус расходы когда признаются расходы

4 февраля 2024 Регистрация Войти
6 февраля 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

12 февраля 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Налоги и налогообложение ООО находится на УСН (доходы минус расходы). В 2021 году в учете были отражены затраты, относящиеся к 2019 и 2020 годам. Оплата поставщикам осуществлялась в 2019 и 2020 годах. При этом документы были восстановлены только в 2021 году. Можно ли расходы прошлых периодов отразить в текущем периоде, когда фактически поступили документы? Могут ли суммы этих затрат снять с расходов 2021 года, когда 2019 и 2020 годы станут непроверяемыми периодами?

ООО находится на УСН (доходы минус расходы). В 2021 году в учете были отражены затраты, относящиеся к 2019 и 2020 годам. Оплата поставщикам осуществлялась в 2019 и 2020 годах. При этом документы были восстановлены только в 2021 году. Можно ли расходы прошлых периодов отразить в текущем периоде, когда фактически поступили документы? Могут ли суммы этих затрат снять с расходов 2021 года, когда 2019 и 2020 годы станут непроверяемыми периодами?

21 марта 2022

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Ввиду того, что при принятии к учету расходов, относящихся к 2019 и 2020 гг., в 2021 году образуется убыток, отражение данных расходов в 2021 году считаем рискованным.

Обоснование позиции:
Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ (ст. 346.11-346.25.1).
Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения при УСН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Порядок признания доходов и расходов для целей применения УСН определен в ст. 346.17 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.
Указанные расходы принимаются к налоговому учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Документальное подтверждение расходов является одним из критериев для признания расходов в целях налогообложения.
Таким образом, при соответствии требуемым п. 1 ст. 252 НК РФ критериям произведенные материальные расходы признаются в периоде их оплаты.
Также в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Другие варианты переноса расходов из прошлого периода в текущий период главой 26.2 НК РФ не предусмотрены.
Согласно письмам Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034 неотражение расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения ст. 54 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Согласно п. 2 ст. 346.18, п. 8 ст. 274 НК РФ в случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.
Исходя из этого согласно письму Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064 организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (письма Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104739, от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067).
Считаем, что такой подход применяется и в целях обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО.
В данной ситуации включение расходов, произведенных в 2019 и 2020 гг., в период 2021 года приведет к образованию убытка в 2021 году. В связи с этим считаем, что расходы следует отразить в периодах их фактического совершения.
Согласно п. 2 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Таким образом, в данной ситуации, по нашему мнению, с учетом позиции Минфина России ошибки следует исправить в периодах их совершения (в 2019 и 2020 годах) и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по УСН за 2019 и 2020 годы.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Расходы УК на УСНО по запоздавшим документам (Г.К. Габелли, журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 3, март 2020 г.);
— Вопрос: Организация (УСН) оказала услуги связи в 2018 году, первичные учетные документы поступили в конце 2019 года. Расходы не отражены в бухгалтерском и налоговом учете ошибочно (по вине организации). Ошибка не является существенной. Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете выявленные ошибки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
— Вопрос: ООО ведет деятельность по оптовой торговле, находится на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По итогам года сумма уплаченных расходов превысила сумму полученных доходов. Возможно ли перенести часть суммы уплаченных расходов для зачета на следующий год? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Школина Марина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

УСН Доходы минус Расходы: порядок расчета налога УСН 15 %

Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», должны вести учет выручки и затрат, чтобы правильно посчитать налог к уплате.

Для этого есть специальный регистр, в который ИП и ООО в хронологическом порядке заносят все операции – Книга учета доходов и расходов при УСН, сокращенно КУДиР.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Учет доходов

В расчете налога участвуют следующие поступления:

• от клиентов за товары и услуги, в том числе предоплата;
• штрафы, пени, неустойки от контрагентов;
• списанная кредиторская задолженность;
• проценты по займам;
• излишки, выявленные в ходе инвентаризации.

Для учета применяют кассовый метод, то есть запись о поступлении денег вносят в тот момент, когда они зачислены на расчетный счет или внесены в кассу.

То есть как только на расчетный счет поступает какой-либо доход, в КУДиР нужно сделать запись об этом. Для этого указывают:

• порядковый номер операции;
• дату и номер документа-основания (например, платежное поручение);
• содержание операции. Например, «Поступление оплаты за отгруженный товар от ООО «Альфа»;
• сумму поступления.

Поступившие авансы тоже нужно отражать в КУДиР. Если по какой-то причине аванс придется вернуть, тогда потом эту же сумму просто спишут в расходы.

Но есть поступления, которые доходом на УСН не считаются, и в КУДиР их отражать не нужно. Это:

• вклад имуществом в уставный капитал;
• поступления, которые облагаются налогом на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей) или единым налогом на вмененный доход (если организация или ИП совмещают УСН и ЕНВД);
• имущество, поступившее в рамках целевого финансирования;
• денежные или имущественные поступления в погашение основного долга по займу.

В сервисе «Моё дело» все поступления автоматически отражаются в КУДиР.

Учет расходов при УСН «Доходы минус расходы»

В статье 346.16 прописан перечень расходов, которые можно учесть при УСН и вычесть из доходов при расчете налога. Перечень закрытый, поэтому все, что в этот список не вошло, расходами признавать нельзя.

Можно учитывать траты на:

• покупку материалов, товаров;
• покупку или постройку (реконструкцию) основных средств;
• зарплату сотрудникам и страховые взносы за себя и сотрудников, командировочные расходы.

Упрощенцы не платят НДС и не возмещают его из бюджета, поэтому стоимость всех покупок включают в расходы вместе с НДС.

Если в прошлых периодах упрощенец платил минимальный налог или получил убытки, то их тоже по итогам текущего года можно зачесть в расходы.

Помните главные условия: все траты, которые вы заносите в КУДиР, чтобы потом при расчете налога вычесть их из выручки, должны быть:

1. Подтверждены документально накладными, актами и т.д.
2. Направлены на получение прибыли. Покупку шубы сотруднице не получится обосновать как производственную необходимость, а вот спецодежду – можно.

Нет времени вести книгу учёта доходов и расходов?

Покажем как сформировать её автоматически в 3 клика.

Порядок признания расходов

Признавать затраты, то есть заносить их в КУДиР и учитывать при расчете налога на УСН можно, когда выполнены два условия:

1. Товары, материалы или услуги оплачены.
2. Товары и материалы отгружены, а услуги оказаны.

То есть в КУДиР будет стоять наиболее поздняя дата.

Пример:

ООО «Клининг» перечислило поставщику предоплату за пылесос 20 декабря. Поставщик доставил пылесос и накладную 15 января. Затраты на этот пылесос ООО отразит только в новом году, 15 января. В обратной ситуации, если бы пылесос доставили в декабре, а заплатили за него только в январе, расходы бы тоже отразили в январе.

Свои особенности есть в учете трат на покупку товаров для перепродажи и покупку основных средств.

Учет затрат на покупку товаров для перепродажи

Если партию товаров приобрели для перепродажи, то списывать их стоимость в расходы можно только после реализации.

Пример:

ИП Харитонов занимается продажей и установкой видеокамер. Он приобрел в марте партию видеокамер в 15 штук. В течение марта он продал и установил 3 камеры. Их стоимость он запишет в затраты в КУДиР и вычтет из выручки, когда будет рассчитывать аванс по УСН за первый квартал. Остальные 12 камер, которые пока лежат на складе, Харитонов спишет в расходы только когда продаст их.

Учет затрат на покупку основных средств

Для этого в КУДиР есть специальный раздел II.

Стоимость основных средств (покупка, сооружение или реконструкция) можно отнести к расходам только после того, как ОС введут в эксплуатацию.

Сразу списать всю стоимость ОС в расходы можно только если его ввели в эксплуатацию в последнем квартале года. Во всех остальных случаях стоимость списывается равными частями поквартально. То есть если ОС приобрели в третьем квартале, то первую половину суммы спишут в третьем квартале, а вторую – в четвертом. Если покупку совершили в первом квартале, то списывать будут по ¼ части в течение года.

Бланк Книги учета доходов и расходов на УСН вы можете найти в разделе «Шаблоны документов» на нашем сайте. А еще лучше стать пользователем сервиса «Моё дело», тогда Книга на актуальном бланке будет формироваться автоматически. И не только Книга, а еще налоговая декларация, первичные документы, счета на оплату и платежные поручения.

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Перечень расходов при УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году: таблица с расшифровкой

Предприниматели и организации, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут вычитать из налогооблагаемой базы сумму понесенных расходов. Соответственно, чем больше затрат покажет упрощенец, тем меньше будет налог.

Но не все траты могут уменьшать доход, а для тех, что могут, должны быть выполнены определенные условия. Какие затраты можно включить в расходы на УСН и что для этого нужно сделать, читайте в нашей статье.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Расходы, принимаемые для налогообложения при УСН в 2023 году

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя.

Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице:

№ п/п	Что можно включить в расходы	Основание
1.	Приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:

1) сырье, материалы для производства
готовой продукции (работы, услуги);

2) материалы для упаковки и другую
предпродажную подготовку;

3) инструменты, приспособления, инвентарь,
приборы лабораторного оборудования, спецодежду;
средства индивидуальной и коллективной защиты;

4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;

5) работы и услуги производственного характера,
топливо, воду, энергию всех видов,
расходуемую на технологические цели,
выработку всех видов энергии, отопление,
расходы на производство и (или) приобретение мощности,
трансформацию и передачу энергии.

Что входит в расходы при УСН

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Порядок признания расходов на УСН

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

• поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
• экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.
  Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
• документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

• вы перевели деньги за товары или услуги;
• товары вам отгрузили, а услуги оказали.

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

Пример: В декабре 2022 года предприятие оплатило партию сырья. Поставщик отгрузил сырье и выдал закрывающие документы в январе 2023 года. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в январе 2023 года.

Обратный пример: Поставщик отгрузил сырье в июне 2023 года, а деньги за него фирма перевела в июле. Записать расход и уменьшить налогооблагаемую базу можно будет только в июле.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

Пример: Компания арендует торговое помещение и оплатила вперед полгода аренды на сумму 480 тысяч рублей. Арендодатель каждый месяц выставляет акт на 80 тысяч рублей, и компания списывает в соответствующем месяце эти 80 тысяч в расходы. Списать все 480 тысяч целиком нельзя, т.к. услуга еще не получена.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Товары для перепродажи

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

Пример: Компания в ноябре 2022 года закупила партию телевизоров, чтобы продать их в своем магазине. Часть телевизоров продали в декабре 2022 года, часть – январе 2023 года, и оставшуюся часть – в апреле 2023 года.

При расчете налога за 2022 год в расходы можно включить только себестоимость телевизоров, проданных в декабре. В первом квартале 2023 года в расходы возьмут закупочную стоимость телевизоров, реализованных в январе, а оставшуюся часть включат только в расчет за полугодие.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Основные средства

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

Пример: Компания купила оборудование стоимостью 1,5 млн. руб. в марте 2023 года. Всю стоимость перевела поставщику сразу, а в эксплуатацию оборудование ввели в апреле 2023 года. В расходы спишут следующие суммы:

— 500 тыс.руб. на последний день второго квартала;
— 500 тыс.руб. на последний день третьего квартала;
— 500 тыс.руб. на последний день четвертого квартала.

Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.

Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:

Остаточная стоимость ОС для налогового учета

Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.

Заполнить и сдать декларацию по УСН онлайн

Расходы не принимаемые для целей налогообложения при УСН

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Не признаваемые расходы	Обоснование
Представительные расходы	Письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/22 от 11 октября 2004г.
Экспортные пошлины	Письмо Минфина России № 03-11-04/2/162 от 7 июня 2007г.
Отрицательные курсовые разницы	п. 5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
Создание аптечки для работников, покупка питьевой воды и другие расходы на обеспечение нормальных условий труда	Письма Минфина России № 03-11-06/2/53908 от 24 октября 2014г. № 03-11-11/53315 от 6 декабря 2013г. № 03-11-11/22 от 1 февраля 2011г. № 03-11-04/2/19 от 26 января 2007г.
Плата за получение сведений о контрагенте из ЕГРЮЛ	Письмо Минфина России № 03-11-06/2/57 от 16 апреля 2012г.
Компенсация за задержку зарплаты	Письма Минфина России № 03-03-06/2/164 от 31 октября 2011г. № 03-03-06/2/232 от 9 декабря 2009г.
Расходы на проведение корпоративных праздников	Письма Минфина России № 03-03-04/2/206 от 11 сентября 2006г. № 03-03-04/1/430 от 20 декабря 2005г.
Расходы на выпуск и обслуживание зарплатных карт для работников	Расходы при расчете налога УСН должны отвечать тем же критериям, которые предъявляются к затратам при налогообложении прибыли, а именно – они должны быть экономически оправданны и документально подтверждены.

Таблица: какие расходы нельзя учесть при УСН

Сформируйте и сдайте декларацию по УСН онлайн в 3 клика

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН 15%

Если расходы оказались больше доходов, то прибыль равна нулю. Но это не значит, что налог при этом платить не нужно.

Для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы» действует понятие минимального налога – 1% с выручки. Это та сумма, которую по итогам года нужно заплатить при любом раскладе, даже если учитываемых расходов было существенно больше, чем доходов.

Налогоплательщик по итогам года должен посчитать две суммы:

1. Разницу между доходами и расходами умножить на 15% (или ставку, действующую в регионе).
2. Выручку (не вычитая расходы) умножить на 1%.

Какая из этих сумм окажется больше, ту и нужно перевести в бюджет.

На авансовые платежи это правило не действует, то есть по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев нужно платить 15% от разницы между доходами и расходами. Если эта разница отрицательная – минимальный налог считать и платить не нужно. Его считают только по итогам года.

Может случиться так, что организация почти весь год работала в плюс и платила авансы, а в четвертом квартале получила большой убыток, и по итогам года должна заплатить минимальный налог. Тогда нужно из минимального налога вычесть все авансы, которые уже заплатили, и перевести разницу. Если авансов заплатили больше, чем сумма минимального налога, то у упрощенца образуется переплата. Он может вернуть ее на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

Разницу между минимальным и фактическим налогом в одном из следующих 10 лет можно будет включить в расходы.

Заполнение декларации УСН

Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ЕД-7-3/958 от 25.12.2020 г. Налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Срок сдачи отчета для ООО 25 марта, для ИП – 25 апреля.

Если вы формируете отчет самостоятельно, воспользуйтесь нашей пошаговой инструкцией по заполнению декларации УСН.

Если хотите, чтобы КУДиР и декларация формировалась автоматически, подключитесь к интернет-бухгалтерии «Моё дело». Система рассчитает налоги и другие платежи, заполнит отчеты и отправит их в электронном виде в налоговую инспекцию. Кроме того, у нас работает служба консалтинга, которой вы можете задать любой вопрос и бесплатно получить ответ в течение суток.

Усн доходы минус расходы когда признаются расходы

НАЛОГИ

7 МИН

Как ИП сэкономить на УСН «Доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что эта форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «Доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.

УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Стандартная ставка в этом случае — 6%. В некоторых регионах она снижена до 1–5%. Но ставка бывает и повышенной — 8% — такая установлена для предпринимателей, чей доход превысил 150 млн рублей, но не превысил 200 млн рублей, и/или количество сотрудников у которых больше 100, но не больше 130 человек.

Во втором виде УСН для расчёта используют разницу доходов и расходов. Стандартная ставка налога — от 5 до 15%. Точную цифру, опять же, определяет региональное законодательство. Повышенная ставка — 20% — действует для тех предпринимателей, чей доход превысил 150 млн рублей, но не превысил 200 млн рублей, и/или количество сотрудников у которых находится в диапазоне 101–130 человек.

Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60%, то «Доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «Доходы» и платить 6% (или меньше).

Если ИП использует УСН «Доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.

Как рассчитать УСН «Доходы минус расходы»

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

1

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

2

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

3

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Как обосновать спорные расходы

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования. В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования. Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ , придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31-го дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

Что может снизить сумму налога на УСН «Доходы минус расходы»

Страховые взносы

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «Доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Убытки

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Переносить убыток можно в течение 10 лет после его получения — целиком или частями на любой год из последующих десяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ ).

Личное имущество

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.