К какой амортизационной группе относится земельный участок

К какой амортизационной группе относится земельный участок

Подборка наиболее важных документов по запросу К какой амортизационной группе относится земельный участок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Амортизация:
• 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
• 10 амортизационная группа
• 210.00.13.11.111
• 220.25.11.23.140
• 271 КОСГУ
• Показать все

• Амортизация:
• 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
• 10 амортизационная группа
• 210.00.13.11.111
• 220.25.11.23.140
• 271 КОСГУ
• Показать все

• Основные средства:
• 001 счет
• 011 счет
• 0504031 образец заполнения
• 0504104 образец заполнения
• 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
• Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 258 «Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Установлено, что ДКС является сложным объектом, установленным на фундаменте, имеющим защитные кожухи и дополнительное электрооборудование кожухов, что не позволяет отнести ее к стационарным компрессорам как имуществу третьей амортизационной группы. При этом ДКС изначально планировались и возводились именно для эксплуатации в составе сложных единых объектов. Оборудование и сооружение являются совокупностью объединенных единым назначением вещей, неразрывно связанных между собой единым проектным назначением и технологическим режимом эксплуатации, расположенных на одном земельном участке.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Готовое решение: Как определить амортизационную группу для спортивных объектов
(КонсультантПлюс, 2023) Однако гольф-поля, футбольные поля и поля для мини-футбола, которые представляют собой сложноорганизованную систему (например, включающую дренажные слои, коллекторы, ирригацию), рекомендуем относить к пятой амортизационной группе как улучшения земельного участка (Письмо Минэкономразвития России от 16.07.2018 N Д23и-3839).

Земельный участок (код ОКОФ, амортизационная группа)

К какой амортизационной группе относится земельный участок?

Ответ

Земельные участки не подлежат амортизации, поэтому они не относятся к амортизационным группам.

Расходы на улучшение земель относятся к пятой амортизационной группе (код ОКОФ 230. 00.00.00).

Обоснование

Особенность земельных участков в том, что их потребительские свойства с течением времени не изменяются. В связи с этим, законодательством устанавливается, что земельные участки не подлежат амортизации.

Это правило установлено как по налогу на прибыль организаций, так и в бухгалтерском учете (в российских стандартах бухгалтерского учета и в МСФО):

Налог на прибыль организаций

«Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы)…» (п. 2 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

Бухгалтерский учет

Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ)

Не подлежат амортизации основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции) (п. 28 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) , применяется с 2022 г.)

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.) (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) , применялось до 2022 г.)

Международные стандарты бухгалтерского учета (МСФО)

«За некоторыми исключениями, такими, как карьеры и площадки, отводимые под участки под отходы, земельные участки имеют неограниченный срок полезного использования и, соответственно, не амортизируются» (п. 58 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 16 «Основные средства», утв. Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н ).

Расходы на улучшение земель

Расходы на улучшение земель относятся к пятой амортизационной группе (код ОКОФ 230. 00.00.00). Соответственно, срок полезного использования таких расходов может быть установлен свыше 7 лет и до 10 лет включительно.

К расходам на улучшение земель относятся:

Код ОКОФ

Наименование расходов

Затраты на мелиоративные работы

Затраты на расчистку земли

Затраты на рекультивацию земли

Затраты на изменение рельефа (планировку территории)

Расходы, связанные с передачей прав собственности на землю

Расходы, связанные с предотвращением затопления

Прочие расходы на улучшение земель, не включенные в другие группировки

Рубрики:

Советуем прочитать

— Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

@TaxSlov.ru • Просто о сложном!

Сайт предназначен для общеобразовательных целей. При применении полученной информации к практическим ситуациям консультируйтесь со специалистами. Редакция и авторы TaxSlov.ru не несут ответственности за последствия применения опубликованных материалов!

По какому коду ОКОФ учитываются земельные участки и улучшение земельных участков?

По какому коду ОКОФ учитываются земельные участки и улучшение земельных участков?

Для земельных участков код ОКОФ не установлен в связи с тем, что по ним амортизация не начисляется. Вместе с тем расходы на улучшение земельных участков могут учитываться в качестве отдельного объекта основных средств по коду 230.00.00.00 ОКОФ и включаться в пятую амортизационную группу.
Амортизируемое имущество в целях налогообложения — это имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) (п. 2 ст. 256 НК РФ). Это связано с тем, что в отношении земельных участков потребительские свойства с течением времени не изменяются.
При реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) такого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Таким образом, учесть в расходах стоимость земельного участка можно только при его последующей реализации, посредством амортизации она не погашается (Письмо Минфина России от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).
Вместе с тем в отношении земельных участков могут проводиться такие мероприятия, как улучшения. К затратам на улучшение земель относятся расходы на осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы, культуртехнические мероприятия по поверхностному улучшению земель (осушение, орошение, корчевка кустарников, срезка кочек, очистка земельного участка от камней и валунов и др.) и др. Такого рода расходы уже могут учитываться как самостоятельный объект основных средств, если их стоимость превышает 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (ст. 257 НК РФ). То есть стоимость амортизируемого имущества в данном случае определяется исходя из понесенных затрат на улучшение части земельного участка, принятой в эксплуатацию.
Следовательно, расходы, связанные с улучшением земель, могут формировать первоначальную стоимость таких улучшений.
Расходы на улучшение земельных участков связаны с деятельностью организации, являются экономически обоснованными, а следовательно, такие объекты амортизируются как самостоятельные.
Среди инвестиций в основной капитал выделяют расходы на улучшение земель по общему коду 230.00.00.00 ОКОФ. В данную группировку включаются, в частности (Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст):
230.00.11.10 Затраты на мелиоративные работы;
230.00.12.10 Затраты на расчистку земли;
230.00.13.10 Затраты на рекультивацию земли;
230.00.14.10 Затраты на изменение рельефа (планировку территории);
230.00.16.10 Расходы, связанные с предотвращением затопления;
230.00.19.10 Прочие расходы на улучшение земель, не включенные в другие группировки.
Такие расходы относятся к пятой амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Стоимость амортизируемого имущества будут составлять подтвержденные затраты на улучшение конкретного земельного участка (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом начислять амортизацию возможно с месяца, следующего за месяцем ввода улучшенной части земельного участка в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Е.С. Григоренко,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса

См. также: Как в бухгалтерском учете учитываются земельные участки в качестве основных средств?

ОКОФ земельный участок

Подборка наиболее важных документов по запросу ОКОФ земельный участок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• ОКОФ:
• 14 3699000
• 143020000
• 210.00.13.11.111
• 220.25.11.23.140
• 310.29.10.21
• Показать все

• Земля:
• 15 и более лет
• Административное обследование объектов земельных отношений
• Акт выбора земельного участка
• Акт приема передачи земельного участка по договору дарения
• Амортизация земельных участков
• Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 374 «Объект налогообложения» главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») По мнению налогоплательщика, спорные объекты (воздушные и кабельные линии электропередачи) являются движимым имуществом: приняты на учет в качестве отдельных инвентарных объектов; отнесены по кодам ОКОФ в состав «оборудования» и «некапитальных сооружений»; не входят в состав единого производственно-технологического комплекса; отсутствует прочное сопряжение с земельными участками или недвижимыми вещами.

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 374 «Объект налогообложения» главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган доначислил налог на имущество, указав на неверную квалификацию налогоплательщиком имущества (объекта капитального строительства «производство неконцентрированной азотной кислоты») в качестве движимого для целей налогообложения. Суд счел доначисление правомерным, указав, что в соответствии с ОКОФ объектом классификации материальных основных фондов является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Основным критерием для признания спорных объектов недвижимым имуществом является документально подтвержденный факт возведения комплекса как объекта недвижимости в установленном законом и иными нормативными актами порядке на земельном участке, предоставленном для строительства объекта недвижимости, с получением разрешительной документации с соблюдением градостроительных норм и правил. Из договоров налогоплательщика на приобретение имущества также следует, что рассматриваемое имущество приобретено в составе комплекса. Суд отметил, что спорные объекты изначально проектировались и возводились именно для эксплуатации в составе сложного единого объекта «производство неконцентрированной азотной кислоты», который является совокупностью объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных составных частей, включая спорные объекты имущества, неразрывно связанных между собой единым проектным назначением и технологическим режимом эксплуатации, расположенных на одном земельном участке.