НДФЛ без ошибок
Налог на доходы физических лиц, пожалуй, единственный из налогов, интерес к которому проявляют не только бухгалтеры. Ведь его должны платить все работники без исключения. А у такого большого количества заинтересованных лиц возникает множество вопросов. И, несмотря на огромное количество писем Минфина России, разъяснений экспертов и мнений специалистов, споры по этому налогу в последнее время стали не редкостью. Мы выбрали самые проблемные и широко обсуждаемые вопросы по НДФЛ и задали их Кириллу Владимировичу Котову, заместителю начальника отдела ФНС России.
Компенсация за задержку зарплаты подлежит обложению НДФЛ
Кирилл Владимирович, давайте рассмотрим такую ситуацию. Организация задержала выплату заработной платы работникам на несколько дней, а потом выплатила компенсацию за задержку. Подлежит обложению НДФЛ сумма таких выплат?
Да, подлежит. Согласно положениям Налогового кодекса 1 освобождаются от налога суммы компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением трудовых обязанностей. К таким выплатам в данном случае относятся гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом 2 . Что касается компенсации за задержку заработной платы, то она никак не связана с исполнением налогоплательщиком (работником) своих обязанностей. Ведь такая компенсация выплачивается вследствие ненадлежащего исполнения своих обязанностей работодателем и относится к мерам ответственности, применяемым в подобных случаях. А значит, должна облагаться НДФЛ на общих условиях.
Компенсация за использование личного автомобиля сотрудника не облагается НДФЛ, только если сотрудник предоставит документы, подтверждающие нахождение автомобиля в собственности
Организация выплачивает сотруднику компенсации за использование личного имущества работника. Облагаются ли НДФЛ такие выплаты?
Право на получение работником такой компенсации установлено Трудовым кодексом 3 . Исходя из установленной нормы при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Размер таких расходов определяется соглашением сторон трудового договора и выражается в письменной форме.
Одновременно в Налоговом кодексе 4 указано, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором предусматриваются размеры этой компенсации.
Таким образом, компенсация за использование работником личного автомобиля в служебных целях не подлежит налогообложению. При этом в подтверждение понесенных расходов работник должен предоставить документы, подтверждающие нахождение автомобиля в собственности, а также документы, подтверждающие понесенные расходы.
При заключении гражданско-правового договора работодатель должен самостоятельно удержать НДФЛ
Организация заключает гражданско-правовой договор с работником и прописывает в нем обязанность сотрудника самому исчислить и уплатить НДФЛ. Является ли такое условие правомерным?
Нет, не является. В отношении выплат в денежной форме по договорам, предметом которых выступает выполнение физическим лицом работ или оказание услуг, организация, их производящая, выступает в качестве налогового агента и обязана удержать налог. Это прямо следует из положений Налогового кодекса 5 . Возложение обязанности по уплате налога на самого налогоплательщика производится только в определенных случаях, предусмотренных налоговым законодательством 6 .
Превышение суточных расходов по командировке облагается подоходным налогом
Кирилл Владимирович, а что делать организации, если командированный сотрудник потратил больше выданных средств? Нужно ли облагать НДФЛ такой «перерасход»?
В данном случае надо четко понимать, о каких видах расходов идет речь. Документально подтвержденные расходы по проезду и проживанию не подлежат налогообложению вне зависимости от их размеров. Что же касается суточных, то они не облагаются налогом только в ограниченных законом размерах: 700 рублей в день при командировке внутри России и в пределах эквивалента 2500 рублей при заграничной командировке 7 . Превышение установленного лимита облагается НДФЛ в общем порядке.
Выплаты при рождении ребенка не облагаются НДФЛ в пределах установленного законом лимита каждому из родителей одновременно
При рождении ребенка сумма выплат работнику облагается НДФЛ. За исключением установленного лимита (50 000 руб.). Рассчитывается ли данный лимит на обоих родителей вместе или на каждого по отдельности?
Согласно положениям Налогового кодекса 8 не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Данная материальная помощь не облагается НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:
- материальная помощь выплачивается работодателем своему работнику (родителю, усыновителю, опекуну);
- материальная помощь выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения);
- материальная помощь выплачивается в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- материальная помощь выплачивается единовременно, то есть сразу целиком, а не по частям.
Социальный налоговый вычет на ребенка нельзя получить в двойном размере, если один из родителей не работает
Можно ли получить социальный налоговый вычет на ребенка в двойном размере, если один из родителей не работает?
Нет, нельзя. Предоставление социального налогового вычета в двойном размере путем отказа от него одного родителя в пользу другого положениями Налогового кодекса не предусмотрено. Его предельный размер установлен в отношении расходов на обучение ребенка в возрасте до 24 лет в сумме 50 000 рублей 9 , а на лечение ребенка в возрасте до 18 лет — до 120 000 рублей 10 в год.
Расходы на чай и кофе можно раскидать на сотрудников только в случае, если гости и посетители не пользуются этими же благами
Давайте поговорим про неоднозначную ситуацию с приобретением организацией чая, кофе, сахара для сотрудников. Ведь в соответствии с многочисленными письмами Минфина России организация должна применять все возможные методы для оценки экономической выгоды, полученной сотрудниками. А если таких способов компания не нашла, то как доказать, что все возможные способы расчета реальной налоговой выгоды она исчерпала и они не принесли результатов?
В настоящее время механизм такого доказывания не установлен. Во избежание конфликтных ситуаций и спорных моментов при проверке можно посоветовать организации раскидывать сумму расходов на чай, кофе, сахар и аналогичные продукты на всех работников равномерно. Однако такая политика может быть использована в единственном случае, когда речь идет о потреблении данных благ только сотрудниками организации без доступа для гостей и посетителей.
Излишне удержанный НДФЛ по уволившемуся сотруднику возвращается только на основании письменного заявления и строго в безналичной форме
Кирилл Владимирович, и последний вопрос. В организации зачастую случается, что выявляются ошибки при начислении НДФЛ. Как должна поступить организация, если, к примеру, была обнаружена ошибка в излишне удержанном налоге, а сотрудник уже уволился?
Если речь идет об ошибке в виде излишне удержанного НДФЛ, то возврат такой суммы осуществляется в следующем порядке 11 :
1) организация сообщает своему бывшему сотруднику об обнаруженной ошибке и излишне удержанном налоге в течение десяти дней со дня обнаружения ошибки;
2) сотрудник пишет письменное заявление на возврат излишне удержанного налога и указывает свой банковский счет, на который следует перечислить «перерасчет»;
3) организация в течение трех месяцев со дня получения такого заявления от бывшего сотрудника обязана перечислить денежные средства на расчетный счет, указанный в его заявлении.
Обратите внимание, что возврат денежных средств осуществляется только в безналичной форме.
Сноски:
1, 4 п. 3 ст. 217 НК РФ
2 разд. 7 ТК РФ
3 ст. 188 ТК РФ
5 ст. 226 НК РФ
6 ст. 227, 228 НК РФ
7 абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ
8 п. 8 ст. 217 НК РФ
9 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
10 п. 2 ст. 219 НК РФ
11 п. 1 ст. 231 НК РФ
С каких доходов не нужно платить НДФЛ
Правительство расширило перечень премий, лауреаты которых освобождаются от подоходного налога
Поделиться
Читать нас в
© Игорь Самохвалов/ПГ
Победители всероссийских конкурсов «Учитель года России», а также «Воспитатель года России», «Директор года России», «Педагог-психолог» и «Первый учитель» не будут выплачивать налог на доходы физлиц с денежных премий, присуждаемых по их итогам. Такое постановление Правительства вступает в силу 9 августа. «Парламентская газета» выясняла, какие доходы россиян сегодня освобождены от налогообложения.
Премии для педагогов не облагаются
В знак высочайшей общественной значимости профессии учителя президент Владимир Путин ранее объявил 2023 год — год 200-летия со дня рождения одного из основателей российской педагогики Константина Ушинского — Годом педагога и наставника. В соответствии с поручениями главы государства, которые он дал по итогам заседания президиума Государственного совета, Правительство разработало план главных мероприятий, наполнив их соответствующими смыслами и деньгами.
Так, в апреле 2023 года Михаил Мишустин утвердил постановление, по которому победитель профессионального конкурса «Учитель года России» получит денежное поощрение в размере миллиона рублей, а призеры — по 500 тысяч рублей.
Этим же документом были установлены размеры призовых выплат победителям профессиональных конкурсов «Воспитатель года России», «Директор года России», «Педагог-психолог России», «Учитель-дефектолог России», «Мастер года» и «Сердце отдаю детям». С 2023 года они будут получать по 200 тысяч рублей, сообщается на портале кабмина.
Конкурс «Первый учитель» — новый. В 2023 году он проводится впервые. Его победителю также полагается 200 тысяч рублей.
В дополнение к солидным премиальным Михаил Мишустин 31 июля подписал постановление, освобождающее победителей и лауреатов конкурса «Учитель года России» от необходимости выплачивать НДФЛ с денежных премий, присуждаемых по его итогам.
Документ также определяет, что налогом по ставке 13 процентов не будут облагаться и все остальные педагогические премии победителей всероссийских конкурсов.
Кладоискатели НДФЛ не платят
Согласно статье 217 Налогового кодекса, к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся госпособия, пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним. Сюда же относятся алиментные платежи и ежемесячные выплаты при рождении первого или второго ребенка после 1 января 2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает двукратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе.
Также налогообложение не касается компенсационных выплат, связанных в том числе с выполнением трудовых обязанностей и возмещением командировочных, или при переезде по работе в иную местность.
Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание тоже не облагаются налогом. Равно как и плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.
Помимо этого, в «льготный» список входят гранты в сфере науки, культуры, образования, полученные от отечественных и иностранных организаций, список которых утвержден Правительством, а также гранты, призы и премии за победы в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Президента РФ. В число «неприкасаемых» входят и премии за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.
В то же время не подлежат налогообложению единоразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам, благотворительность и стипендии.
Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств также не подпадают под подоходный налог. А с ними вместе и гранты с субсидиями фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы, а кроме того, бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства и доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.
Исключением из общих правил налогообложения по действующим нормам являются и доходы от продажи недвижимости и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет, и доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.
Вне НДФЛ остаются доходы от продажи физлицами макулатуры, имущество, полученное в дар, и разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций.
А еще от подоходного налога освобождены плата за обучение, награда за клад, благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей и любые доходы не более 4 тысяч рублей в год, полученные в виде подарков от юрлиц и ИП, призов на конкурсах или матпомощи работодателя.
Читайте также:
4191
С каких доходов можно не платить налог
Какие денежные поступления не считаются доходами, когда можно не платить налог и чем грозит его неуплата — в материале “Ъ”.
Выйти из полноэкранного режима
Развернуть на весь экран
Фото: Олег Харсеев, Коммерсантъ
Как рассчитывается налог на доходы
Большинство доходов облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Россияне платят его с зарплат и гонораров за подработки, процентов по вкладам, с дивидендов, поступлений от арендаторов имущества, выигрышей в лотерее и т. д.
При уплате налогов всегда имеет значение, резидентом какой страны является гражданин, говорит Сергей Елин, глава аудиторско-консалтинговой группы АИП. Если человек находится больше 183 дней на территории РФ, он считается налоговым резидентом России. За отдельными исключениями это общий международный принцип. Налоговые ставки для резидентов ниже. Базовая ставка для российских резидентов составляет 13%. При заработках выше 5 млн в год она вырастет до 15%, говорит господин Елин.
Какие виды доходов не облагаются налогами
Законодатели разрешили не платить налоги с некоторых доходов, чтобы поддержать социально незащищенных россиян. Всего они предусмотрели около 80 исключений:
- социальные пособия;
- пенсии и выплаты при выходе на пенсию;
- вознаграждения донорам;
- алименты на детей;
- выплаты за вред, нанесенный здоровью;
- выплаты погибшим при исполнении;
- стипендии студентов, аспирантов и ординаторов;
- подарки ветеранам Великой Отечественной войны;
- компенсации затрат для спортсменов и тренеров;
- помощь от благотворительных организаций;
- профсоюзные выплаты нуждающимся;
- выручка от продажи продуктов животноводства, овощей и фруктов, выращенных на подсобных хозяйствах;
- доходы от продажи лесных ягод и грибов;
- выплаты солдатам, матросам, сержантам и старшинам на срочной службе;
- выигрыш от московской программы реновации и др.
Некоторые доходы освободили от налогов, чтобы стимулировать отстающие отрасли экономики:
- доходы от продажи акций российских предприятий, которыми владели не менее пяти лет;
- средства от продажи электроэнергии, произведенной объектами микрогенерации (ветряками и солнечными панелями);
- научные и культурные гранты и премии;
- выплаты полевого довольствия;
- компенсации за курсы повышения квалификации;
- компенсации расходов на командировки;
- выручка от реализации макулатуры.
Не облагаются налогами займы, потому что полученные средства подлежат возвратам, и подарки от ближайших родственников (например, от сына отцу или отца сыну), отмечает господин Елин. Полный список исключений россияне могут найти в статье №217 Налогового кодекса России, иностранцы — в статье №215.
Когда не платят налоги от продажи имущества
Если собственник владел недвижимостью не менее трех лет, он может не платить НДФЛ, если она получена в наследство, приватизирована или получена по договорам ренты, стала подарком от близкого родственника или является единственным жильем. В остальных случаях от налогов освобождаются собственники, которые владеют недвижимостью не менее пяти лет.
Чем грозит невыплата налога
Сергей Елин, эксперт по финансово-правовой безопасности бизнеса, руководитель аудиторско-консалтинговой группы АИП:
«Если гражданин получает доходы не через работодателя (своего налогового агента), он должен сам задекларировать доход, подав в инспекцию декларацию 3-НДФЛ, и заплатить налог до 15 июля следующего года. За неуплату налога в Налоговом кодексе предусмотрена ответственность в виде пеней и штрафов 20–40% (как для физических, так и юридических лиц). По статье 198 УК РФ также предусмотрена уголовная ответственность, если плательщик скрыл суммы свыше 600 тыс. руб. или не платил налоги по заведомому умыслу».
Если остаются сомнения, платить или не платить налоги с дохода, можно позвонить на горячие линии Федеральной налоговой службы России. Они разъяснят правила в каждом отдельном случае.
Елена Федотова; группа «Прямая речь»
- Елена Федотова подписаться отписаться
04.03.2020
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. В 2020 году в нее внесены изменения, и этот перечень расширился. Подробности — в нашей статье.
Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2020 году
В ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению» внесены изменения, в частности увеличился список доходов, не облагаемых НДФЛ.
Рассматриваемая норма содержит 80 пунктов:
Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
все виды компенсационных выплат;
расходы, связанные с командировками;
выплаты полевого довольствия
выплаты за рождения ребенка
Доходы волонтеров, добровольцев
Гранты, премии, призы, полученные за участие в соревнованиях и т. п. мероприятиях, а так же доходы в виде оплаты проезда до места проведения
Доходы, полученные за выдающиеся достижения в разных областях науки, культуры и т. п.
Единовременные выплаты (матпомощь) как от предприятия, так и от государства
Компенсация санаторно-курортного лечения
Суммы, выплаченные за оказание медуслуг работникам и их семьям, а также организациям инвалидов и благотворительным фондам
Стипендии студентов, аспирантов и т. д.
Сумма выплат работнику в валюте иностранного государства от предприятия, отправившего его туда на работу
Доходы, получаемые от продажи товаров, выращенных в подсобных хозяйствах
Доходы членов фермерского хозяйства
Доходы от продажи физ. лицами продуктов, собранных в лесах
Доходы, полученные малочисленными народами Севера от традиционного промысла
от реализации охотничьих трофеев;
от продажи недвижимости;
от продажи акций, облигаций;
от продажи макулатуры
Доходы в виде наследства, дарения
Доходы, полученные от АО или прочих организаций
Призы (поощрения), полученные спортсменами на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках
Оплата за обучение
Суммы оплаты за средства реабилитации для инвалидов
Вознаграждение за сдачу клада государству
Утратил силу с 01.01.2013
Проценты по гос. казначейским обязательствам
Благотворительная помощь детям
Утратил силу с 01.01.2016
Доход, не превышающий 4 000 руб. полученный по каждому обоснованию за 1 налоговый период:
подарок, приз на конкурсе, мат. помощь, возмещение оплаты лекарств, выигрыш
Доходы военнослужащих по призыву или на военных сборах
Выплаты избирательными комиссиями
Выигрыши по облигациям госзайма
Выплаты и подарки участникам ВОВ.
Если выплату производит не государство РФ и не иностранное государство, то необлагаемая выплата равна 10 000 руб. за налоговый период
Доходы для поддержки семей, имеющих детей
Доходы по возмещению затрат на уплату процентов по займам
Суммы, полученные на приобретение жилья за счет федеральных и местных бюджетов
Суммы инвестиций, использованных для покупки жилья военнослужащими, а также суммы для покупки автомобиля в рамках эксперимента по стимулированию приобретения автомобилей, взамен сданных в утилизацию.
Доходы в виде единовременной помощи мед. работникам и учителям в сумме 1 млн руб.
Взносы на формирование пенсионных накоплений
Взносы организации на уплаты доп. страховых взносах
Суммы выплачиваемые работодателями для возмещения затрат выплаты процентов на приобретение жилья, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль
Доходы в виде полученного имущества: жилое помещение, земельный участок или денежная компенсация при отказе от их получения.
Доходы по программе реновации в Москве.
Компенсация оплаты детских садов, школ
Утратил силу с 01.01.2016
Питание сезонных рабочих
Доходы в виде оплаты проезда к местам обучения несовершеннолетних граждан
Доходы в виде мат. выгоды лицам, пострадавшим от чрезвычайных обстоятельств
Доходы, полученные в виде бесплатного эфирного времени или печатной площади
Доходы заемщика по кредитному договору погашаемого за счет страховой компании
Утратил силу с 01.01.2017
Доходы в виде имущества переданного для формирования целевого капитала некоммерческой организации
Единовременная пенсионная выплата
Срочная пенсионная выплата
Доход в виде оплаты услуг экстренной медицинской помощи туристам
Доходы, полученные за выполненные работы от FIFA
Доходы, полученные за поставку товаров и оказание услуг от иностранных организаций лицами, включенными в список FIFA
Доходы, полученные от иностранной организации с учетом ст. 312
Доходы в рамках поддержки привлечения трудовых ресурсов
Доходы, полученные акционером при ликвидации иностранной организации
Доходы при возмещении судебных расходов
Доходы в виде задолженности перед кредиторами при официальном банкротстве гражданина
Доходы от продажи имущества во время ведения процедуры банкротства
Доходы в виде компенсационных выплат вкладчикам после покупки у них прав по вкладам на территории Республики Крым, Севастополь
Доходы в сумме задолженности по ипотеке
Доход налогоплательщика, полученный от контролируемой им иностранной компании после распределения прибыли этой компании
Доходы, полученные от иностранной структуры без образования юрлица
Доходы, полученные в результате участия в акциях, программах стимулирующих покупательскую активность
Доходы, полученные ветеранами
Доходы, полученные от физлиц за оказание им услуг для личных, домашних и иных подобных нужд
Доходы, полученные в рамках закона о защите прав граждан, участвующих в долевом строительстве, при банкротстве застройщика
Доходы, с которых не был удержан налог в период с 01.01.2015 по 01.12.2017
Доходы в виде социальной выплаты для приобретения или строительства жилья судьями
Доход, полученный до 31.12.2020 от UEFA
Доходы в виде прибыли контролируемой иностранной организации, при определении базы в 2019 году
Доходы в виде выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации
Доходы, полученные по президентской программе в связи с рождением детей
Доходы, полученные инвалидами в соответствии с законом «О социальной защите инвалидов в РФ» от 24.11.1995 № 181-ФЗ
Доходы, полученные в качестве социальной помощи от государства
Доходы в виде ежегодной выплаты гражданам с нагрудным знаком «Донорам России»
Доходы, освобожденные от налогообложения согласно п. 1 ст. 217 НК РФ
Список доходов, не облагаемых НДФЛ:
Государственные пособия.
Все виды компенсаций: возмещение вреда здоровью; бесплатное предоставление жилья и оплата коммунальных услуг; оплата натурального довольствия; оплата тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, питания, снаряжения, оборудования и всего, что необходимо для проведения подобных мероприятий; при увольнении сотрудников (кроме выплат выходного пособия руководящему составу предприятий расположенных в районах Крайнего Севера); в случае гибели служащих при исполнении; возмещение расходов на повышение квалификации сотрудников; оплата проезда к месту отдыха и обратно работников, проживающих и работающих на Крайнем Севере, включая багаж и проезд неработающих членов семьи с багажом; оплата переезда на работу в другую местность.
Выплаты, связанные с рабочими командировками с учетом предоставления документов, подтверждающих траты.
Выплаты полевого довольствия в размере 700 руб.
Доходы в сумме 4 000, 10 000 руб. и выплаты участнику ВОВ, не облагаемые НДФЛ
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ доходы, не подлежащие налогообложению, учитываются в размере не более 4 000 руб. за налоговый период (НП), если они получены по каждому из следующих оснований:
подарки от предприятия;
призы, выдаваемые на конкурсах и соревнованиях;
мат. помощь работнику, выдаваемая предприятием;
возмещение предприятием работнику стоимости лекарств;
стоимость различных выигрышей, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы;
мат. помощь, которую оказывают инвалидам общественные организации инвалидов;
выигрыши от участия в играх и лотереях;
мат. помощь, которую оказывают учреждения образования студентам, аспирантам и т. п.
Согласно п. 33 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, полученные участниками ВОВ, войны с Финляндией, с Японией и их вдовами за счет средств:
бюджета РФ;
иностранных государств;
иных лиц, в сумме не более 10 000 руб. за НП.
Также налогоплательщики вправе применять к облагаемым доходам налоговый вычет на детей, который в 2020 году составит на первого и второго детей по 1400 руб., на третьего и каждого последующего — по 3 000 руб. Размер вычета на ребенка-инвалида составляет 12 000 руб., усыновители и их супруги получат 6 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Одинокие родители имеют право на двойной вычет. Все вычеты будут предоставляться до тех пор, пока доход сотрудника за текущий год не составит более 350 000 руб.
Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом?
По правилам заполнения отчета доходы, не облагаемые налогом, не включаются в строку 020 раздела 1 отчета. В данном случае мы говорим, о пособии по беременности и родам; по уходу за ребенком до полутора лет; доходах, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ. Если полученный доход выше необлагаемой суммы, то его следует отразить в 6-НДФЛ в разделе 1 в строке 020, а необлагаемую часть в строке 030.
Со справкой 2-НДФЛ всё аналогично. Доходы, не облагаемые НДФЛ, в справке 2-НДФЛ указывать не нужно.
Срок сдачи данных отчетов — 02.03.2020. Если численность организации до 10 человек, то отчеты можно сдавать на бумаге.
Обратите внимание! Если во время проверки налоговой будет доначислен налог, то с 1 января 2020 года этот долг вы как налоговый агент сможете погасить сами из своих средств (п. 8 ст. 2 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. До этого года НК РФ делать это запрещал.
С 01.01.2020 в ст. 217 НК РФ внесены изменения: обновились пункты 1, 3, 28, 37, 41, 62, 69, добавлены пункты 76, 77, 78, 79, 80. Будьте внимательны при выплате доходов и еще раз сверьтесь со ст. 217 НК РФ — возможно, эти доходы убрали или, наоборот, добавили в перечень не облагаемых налогом.