Как изменится НДФЛ для нерезидентов с 2024 года
31 июля появился закон, который уравнивает ставки по НДФЛ для резидентов и нерезидентов. Рассказываем, что изменится для удалёнщиков и кого точно не порадуют нововведения.
Как обстоят дела в 2023
В этом году за налоговых резидентов РФ уплачивают НДФЛ по ставке 13% или 15% — если с начала года доход превысил 5 млн ₽. Для нерезидентов, работающих в России, действует повышенный тариф — 30%. Если по договору человек работает за пределами РФ, то НДФЛ не платят.
Рассмотрим на примере Евгения — дизайнера из Екатеринбурга. Он работает в digital-агентстве, зарплата до уплаты налогов — 75 000 ₽. Работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13% — 9750 ₽, на руки Евгений получает 65 250 ₽.
В мае 2022 года Евгений сообщил компании, что переезжает в Грузию и будет работать удалённо. В октябре дизайнер теряет статус налогового резидента и НДФЛ перестают удерживать.
Если Евгений вернётся в Россию, то НДФЛ снова начнут удерживать по ставке 30%. Тогда фактический доход Евгения снизится до 52 500 ₽. А если на конец года он снова станет резидентом — НДФЛ пересчитают по ставке 13%.
Кто такие нерезиденты
Нерезиденты — это лица, которые за год провели в России меньше 183 дней. Статус устанавливают вне зависимости от календарного года. Можно уехать из страны в сентябре, тогда на конец года резидентство сохранится. Но уже в марте человек станет нерезидентом. И если продолжить платить НДФЛ по старому тарифу, в конце года налог пересчитают и попросят доплатить разницу.
Что изменится с 2024 года
В следующем году ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов станет одинаковой — Закон № 389-ФЗ. Если оформлен трудовой договор, российские организации или обособленные подразделения иностранных компаний будут удерживать из зарплаты 13-15%.
С 2025 года нововведения расширят на исполнителей по гражданско-правовым договорам, которые используют в работе российские домены, программы или технические средства. Но только при получении доходов на счёт в российском банке или при сотрудничестве с российскими организациями или обособленными подразделениями иностранных компаний.
От налога освободят тех, кто разорвёт с РФ все связи — перестанет пользоваться российским банком, сотрудничать с отечественными организациями или обособленными подразделениями зарубежных компаний.
Вернёмся к Евгению. После переезда в Грузию и потери резидентства с него перестали удерживать НДФЛ.
Теперь с зарплаты дизайнера будут удерживать 13%. Евгения освободят от НДФЛ, только если он уволится и начнёт работать с иностранной фирмой. Но при условии работы на зарубежном ПО и получении денег на счёт в иностранном банке.
Для кого это невыгодно
В проигрыше нерезиденты, которые работают за пределами РФ. До конца 2023 года они не будут платить НДФЛ, а с 2024 года работодатели начнут удерживать 13%.
Что если исполнитель самозанятый или ИП
Для самозанятых и ИП на УСН и патенте ничего не изменится. Они не являются плательщиками НДФЛ, заказчики не платят за них налоги. Они продолжат платить налоги в рамках своей системы налогообложения.
Курс молодого работодателя
Начните работать с сотрудниками за 11 уроков
Начать учиться
Коротко
- В 2023 году налоговые резиденты РФ платят НДФЛ по ставке 13-15%, а нерезиденты — по ставке 30% (если вернуться в РФ).
- С 2024 года резидентов и нерезидентов уравняют в ставке налога по НДФЛ — все будут платить 13-15%. С 2025 года меру расширят на исполнителей по гражданско-правовым договорам.
- От налога освободят тех, кто не использует в работе отечественное ПО, работает с иностранными компаниями и не получает деньги на счёт в российском банке.
- Нововведения невыгодны удалёнщикам, которые фактически работают из другой страны. Раньше они могли не платить НДФЛ, а теперь доходы снизятся на 13-15%.
- Для ИП и самозанятых ничего не изменится. Они продолжат платить налоги в рамках применяемой системы.
Статья актуальна на 07.08.2023
НДФЛ 30% для тех, кто работает из‑за рубежа: что известно о законопроекте
Законопроект внесли в Госдуму, а потом сразу забрали назад. Разбираемся вместе с юристом, что может измениться (спойлер: очень много).
Валентина Бокова
Обозреватель Skillbox Media. Работала со «Сравни.ру», ВТБ, «Ак Барс Банком», Газпромбанком. Подготовила курсы по инвестициям для Промсвязьбанка и Школы инвестора ВТБ.
24 апреля 2023 года правительство внесло в Госдуму законопроект, который может затронуть всех, кто работает на российские компании из-за рубежа. Документ устанавливает для нерезидентов, работающих с российскими компаниями, ставку НДФЛ 30%. До этого нерезиденты могли платить НДФЛ по ставке в 0% — в зависимости от условий договора с компанией.
Через день, 25 апреля, законопроект отозвали для доработки. При этом Минфин дал комментарии, которые меняют представления о будущем законе. В ведомстве заявили, что изменения должны были коснуться только тех, кто работает с российскими компаниями по договорам ГПХ . Для штатных сотрудников, которые работают по трудовым договорам из-за рубежа, ничего не должно было измениться.
Рассказываем, что мы знаем о поправках и что может измениться для тех, кто работает удалённо из-за рубежа. Разобраться Skillbox Media помог юрист по защите граждан и бизнеса Владислав Ким.
Развитие сюжета: правительство доработало законопроект об НДФЛ для работающих из-за рубежа и внесло его в Госдуму. Подробнее о новой версии законопроекта читайте в этой новости.
Что меняла первоначальная версия законопроекта
Что сейчас. Все работники платят НДФЛ 13% от своей зарплаты, эти деньги каждый месяц удерживает работодатель. Те, кто уехал из России, теряют статус налогового резидента, если провели за рубежом 183 дня за год. Для них НДФЛ составляет 30%, если источник доходов — российский, и 0%, если источник доходов — зарубежный.
Источник доходов определён договором — трудовым или ГПХ. Если в договоре указано, что работы выполняются в России, то НДФЛ составит 30%. Если в договоре или в дополнительном соглашении к нему сказано, что сотрудник или специалист на ГПХ выполняют работы за рубежом, то НДФЛ составит 0%.
Важно, что человек, который уехал за рубеж, мог получить статус налогового резидента другой страны. В таком случае он должен был бы платить налоги там. Российский работодатель уже не имел бы к этим выплатам никакого отношения — человек получил зарплату с налогом 0% на карту, а дальше сам платит налоги в стране, где он резидент.
В Skillbox Media есть статья о резидентах и нерезидентах. Прочитайте её, чтобы узнать больше о том, как платить налоги, если вы уехали из России.
Для ИП и самозанятых статус налогового резидента ничего не меняет.
Что меняла первая версия законопроекта. Законопроект устанавливал ставку в 30% для всех нерезидентов, которые получают деньги от российских компаний по трудовому договору или ГПХ.
Согласно документу, повышенную ставку НДФЛ должны были платить все нерезиденты, которые подходят хотя бы под одно из условий:
- Используют для работы российский сегмент интернета — то есть сайты в российской доменной зоне, местные сетевые адреса или серверы. Например, пользуются российскими сервисами электронного документооборота или берут заказы на бирже фриланса, расположенной в доменной зоне .ru.
- Получают выплаты на счёт в банке, который находится в России.
- Получают зарплату от российских организаций, индивидуальных предпринимателей (ИП), российских подразделений иностранных компаний, нотариусов или адвокатов.
С точки зрения законопроекта было не важно, получил ли нерезидент статус резидента в другой стране.
Предполагалось, что, если законопроект примут, он начнёт действовать с 1 января 2024 года.
Что стало известно о законопроекте 25 апреля
25 апреля законопроект отозвали для доработки. Минфин дал пояснение: законопроект не должен был затрагивать сотрудников, которые работают по трудовым договорам. Он должен был коснуться только тех, кто работает по ГПХ.
Штатные сотрудники продолжат платить налог по ставке 13%. Для тех, чей годовой доход превысит 5 млн рублей, ставка, как и раньше, составит 15%.
Пример. Компания из Тюмени работает с веб-дизайнером по договору ГПХ. Если специалист является налоговым резидентом, компания удержит с него 13% налога. Если не является — 30% НДФЛ.
С юридической точки зрения у пояснений Минфина нет силы. В ведомстве сказали, что документ дорабатывается на площадке Правительства РФ.
Ответы на популярные вопросы о законопроекте
Самозанятые и ИП тоже будут платить НДФЛ 30%? Самозанятых и ИП законопроект не касается совсем. Даже если они не живут в России, ставки налога останутся прежними.
Кто будет проверять статус резидента? Эту обязанность хотят возложить на работодателей и заказчиков. Она будет даже у иностранных компаний, которые платят по ГПХ (или ещё и зарплату, как в первоначальной версии законопроекта) в российском сегменте интернета. Иностранные юрлица обяжут удержать и перевести сумму налога в бюджет РФ.
Что будет, если компания не начислит повышенный налог? Компании выпишут штраф за неисполнение обязанности по перечислению налогов. Размер штрафа — 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.
Как определить, является ли работник резидентом или нет? Попросить у работника документ, который подтвердит статус налогового резидента. Чтобы получить его, сотруднику нужно заполнить заявление об определении налогового статуса и отправить его в налоговую — на сайте, по почте или принести в ФНС лично.
Налоговая определит, является ли работник резидентом. Бизнес будет знать, какую ставку налога применять.
Как часто нужно запрашивать подтверждение статуса резидента у работников, пока неясно. Это станет известно, когда выйдут пояснения к изменениям.
Договор гражданско-правового характера.
Минфин отказался от идеи ввести 30% НДФЛ для нерезидентов на удаленке
Москва. 7 февраля. INTERFAX.RU — Минфин РФ отказался от идеи менять правила налогообложения доходов релоцировавшихся россиян, которых отечественные работодатели официально перевели на удаленный режим работы, но настаивает на необходимости в ряде случаев взимать НДФЛ в 30% с гонораров уехавших фрилансеров, рассказал источник «Интерфакса», знакомый с обновленной редакцией соответствующих поправок в Налоговый кодекс.
По его словам, текст поправок проходит согласование в профильных ведомствах. В Минфине не ответили на запрос «Интерфакса» о новых предложениях.
Первая редакция законопроекта была представлена для общественного обсуждения в конце июля 2022 года на фоне массового отъезда российских граждан из страны. Документ предусматривал, что российские работодатели будут удерживать 13-15% НДФЛ в зависимости от размера дохода из зарплаты «дистанционных» сотрудников, пока те являются резидентами РФ (находятся в России более 183 дней в году), а после утраты ими резидентства — 30%.
В случае реализации этого предложения поменялся бы существующий порядок, по которому уплата НДФЛ — обязанность самого гражданина, если у него в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему содержится пункт о дистанционной занятости за рубежом. Пока он остается налоговым резидентом РФ, то платит 13-15% в российский бюджет с полученных доходов, а если перестал им быть, его доходы подлежат налогообложению в соответствии с законодательством той страны, резидентом которой он стал. Если же в трудовом договоре нет упоминания о работе за границей, то действуют общие правила: работодатель сначала удерживает из доходов сотрудника 13-15% НДФЛ, а после утраты им российского резидентства — 30%.
Но теперь Минфин исключил из доработанного документа положение о том, что работодатель должен взимать НДФЛ с выплат сотрудникам, официально дистанционно работающим за границей, рассказал источник «Интерфакса». Таким образом, в случае принятия изменений в НК РФ в текущем варианте, положение наемных сотрудников, которые работают на основании трудового договора, не изменится, считает юрист юрфирмы BGP Litigation Линда Куркулите.
Свою первоначальную инициативу Минфин летом 2022 года объяснял стремлением «исключить практику неуплаты (оптимизации) НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые не получают статус налогового резидента ни в одном государстве или получают такой статус в низконалоговой юрисдикции». Позднее представители министерства сообщали, что Минфин склоняется к использованию базовой ставки в 13-15%. «Для нас ключевая цель — сохранить, не преумножить, не увеличить, а сохранить налоговую базу для субъектов РФ», — заявлял журналистам замглавы Минфина Алексей Сазанов.
Как пояснял министр финансов Антон Силуанов, число граждан РФ, работающих удаленно из-за рубежа, увеличилось, при этом возможна ситуация, когда человек, мигрируя из одной страны в другую, не является налоговым резидентом нигде. «Поэтому с точки зрения налоговой справедливости мы предусматриваем подготовку соответствующих законодательных решений о том, чтобы, несмотря на то, что человек ведет свой бизнес в России, находясь за рубежом, он все-таки платил соответственно и подоходный налог», — говорил министр. «Какая ставка налога? Как для нерезидента — 30% или как для резидента РФ — 13%? Этот вопрос мы рассматриваем и, конечно, склоняемся к тому, чтобы здесь не менять статус резидентства, чтобы такой вид деятельности, который осуществляется в нашей стране из-за рубежа, облагался по ставке аналогичной, как и для резидентов РФ. То есть 13%. Такие предложения мы сейчас тоже отрабатываем с парламентом», — сообщал он в конце прошлого года.
Изменения для фрилансеров
Однако с 1 января 2024 года изменения могут ожидать некоторых уехавших россиян-фрилансеров, оказывающих по договорам гражданско-правового характера услуги российским компаниям. По словам источника, в проекте сохранилась норма о взимании с «российских» гонораров фрилансеров-резидентов НДФЛ по базовой ставке в 13-15%, а после утраты резидентства — 30%.
Новшества, по словам источника, затронут тех, кто выполняет работу в российском сегменте интернета, либо с использованием размещенных в РФ технических, программно-аппаратных средств. Однако должно быть выполнено хотя бы одно из следующих условий: фрилансер получает вознаграждение на счет в российском банке или выплата исходит от российских организаций, индивидуальных предпринимателей, обособленных подразделений иностранных структур в РФ.
«Если плательщиком будет являться российская компания, она будет исчислять и удерживать НДФЛ», — говорит Куркулите. Однако последнее правило будет неприменимо к широкому кругу фрилансеров. По словам Куркулите, как правило, фрилансеры — это индивидуальные предприниматели или самозанятые. А они в России уплачивают налоги самостоятельно.
Законопроект не содержит норм об изменении ставок налогов для фрилансеров, работающих как самозанятые или ИП, рассказал источник.
Инициатива Госдумы
Однако ранее о намерении повысить налоговые ставки для уехавших самозанятых и ИП заявляли в Госдуме. В декабре 2022 года замруководителя думской фракции «Единая Россия» Андрей Исаев рассказал журналистам о планах депутатов запретить нерезидентам работать в режиме самозанятых, то есть иметь пониженное налогообложение (4-6%), а также лишить налоговых льгот уехавших ИП.
Кроме того, депутаты разрабатывают законопроект о запрете налоговым нерезидентам заключать трудовые договоры с российскими работодателями об удаленной работе по ряду специальностей.
НДФЛ для дистанционных сотрудников-нерезидентов: чего ждать в 2024 году
Как сейчас обстоят дела с НДФЛ и к каким изменениям готовиться в 2024 году? В этих вопросах разбираются эксперт из Эльбы и налоговый юрист Артур Дулкарнаев.
Кто такой налоговый нерезидент
Налоговый нерезидент — это гражданин, который отсутствовал в России больше 183 дней. Статус нерезидента устанавливается независимо от календарного года, но последствия возникают только в рамках календарного года. Например, человек выехал из России в сентябре 2022 года, на наконец 2022 года он все еще остается резидентом, так как отсутствовал в России всего 4 месяца. Но в марте 2023 года он уже станет нерезидентом, и его невозвращение повлечет определенные налоговые последствия.
На итоговый статус — резидент или нерезидент — смотрят в конце года. Если человек весь год платил налоги как резидент, а на конец года окажется, что он таковым не является, ему придется пересчитать все свои доходы.
Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов сейчас
Резиденты РФ платят 13% или 15% (с доходов свыше 5 млн руб. в год) со всех своих доходов.
Нерезиденты платят налог лишь с доходов, которые они получают от источников в РФ, но уже по более высокой ставке — чаще всего по ставке 30%. При этом доходы, которые российские работодатели платят удаленным сотрудникам, работающим за рубежом, считаются доходами, полученными от источников за пределами РФ.
Кажется, что в этом есть некое противоречие. Но стоит посмотреть на ситуацию с другой стороны. Представьте, что человек выполняет работу для российской компании, но находится, например, в Тбилиси. Он является источником дохода. Если его исключить из этой цепочки, то дохода не возникнет. Российская компания перечисляет зарплату, обеспечивает его ресурсами, но платит ему за труд. Источником дохода является это трудовая деятельность.
Не только российская, но и международная система в целом устроена таким образом, что доходы облагаются налогом там, где осуществляется трудовая деятельность.
Сейчас удаленные сотрудники российских компаний, которые трудятся за рубежом, в какой-то момент могут вообще не платить НДФЛ, потому что они нерезиденты и получают доходы от источников за пределами РФ. Эти два условия «складываются» для них в ставку в 0%. Работодатели реагируют на эту ситуацию по-разному.
Эльба автоматически заполняет отчеты за ИП и сотрудников. Сервис правильно рассчитывает налоги и создает платежки.
Реклама 16+. АО «ПФ «СКБ Контур». Реквизиты ОГРН 1026605606620. 620144, Екатеринбург, ул. Народной Воли, 19А.
Будучи налоговым агентом, компания, для того чтобы удержать из зарплаты сотрудника правильную сумму налога, должна проверить его налоговый статус — резидент он или нет. Налоговый статус приходится определять на каждую дату выплаты дохода. Для этого нужно запрашивать у сотрудника скан загранпаспорта, проверять отметки.
Поднимая вопрос об НДФЛ, Минфин, вероятно, хочет навести порядок в процессах. Ведь большинство компаний по разным причинам не проверяют налоговый статус своих сотрудников.
Что прописано в новом законопроекте
20 июня Госдума рассмотрела в I чтении законопроект о ставке НДФЛ для удаленщиков. Фактически решено уравнять ставки налога для резидентов и нерезидентов — сотрудников-удаленщиков.
Как сообщает Минфин, законопроект определяет порядок налогообложения доходов сотрудников, которые работают удаленно через интернет с организациями по трудовым договорам и договорам ГПХ — ставка НДФЛ для них будет равна 13% (или 15% с доходов более 5 млн руб. в год) вне зависимости от статуса их налогового резидентства. С 2024 года будут точно определены виды доходов удаленных сотрудников.
Мы уравниванием НДФЛ для резидентов и нерезидентов, чтобы сохранить неизменными налоговые условия для сотрудников, которые работают удаленно с использованием сети Интернет. Уточнение видов доходов удаленных сотрудников и применение единой ставки налога также существенно упростит механизм администрирования налога для налоговых агентов.
Алексей Сазанов
Статс-секретарь-замминистра финансов
Кому будет невыгодна новая схема и кому бояться 30% НДФЛ, смотрите в видеокомментариях Эльбы: