Различия между филиалом и обособленным подразделением
Подборка наиболее важных документов по запросу Различия между филиалом и обособленным подразделением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Филиалы и представительства:
- Авизо бланк
- Авизо это
- Адрес филиала
- Бухгалтерская отчетность филиала
- Доверенность на директора филиала
- Показать все
- Филиалы и представительства:
- Авизо бланк
- Авизо это
- Адрес филиала
- Бухгалтерская отчетность филиала
- Доверенность на директора филиала
- Показать все
- Обособленное подразделение:
- 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
- Виды обособленных подразделений
- Грузополучатель обособленное подразделение
- Доверенность на руководителя обособленного подразделения
- Документы для открытия обособленного подразделения
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.12.2020 N 03-11-11/107589
(Точкина Т.Н.)
(«Нормативные акты для бухгалтера», 2021, N 3) Отдельными видами обособленных подразделений считаются филиалы и представительства. В чем сходство и различие между ними, смотрите в таблице 1.
Статья: Закон о «приземлении» иностранных IT-компаний: соотношение с действующим законодательством
(Богатырева А.Ф., Ястребова Е.А.)
(«Финансы», 2022, N 2) Кроме налогового вопроса, по мнению авторов статьи, необходимо также уделить внимание и соотношению новелл с действующими нормами гражданского законодательства. Так, в отечественном гражданском законодательстве закреплены понятия представительства и филиала юридического лица. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, которое представляет и защищает интересы юридического лица и располагается вне места его нахождения, а филиалом — обособленное подразделение, осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Ключевое различие между представительством и филиалом заключается в том, что если представительство создается с целью совершения для него юридических действий (п. 1 ст. 55 ГК РФ), то деятельность филиала состоит в осуществлении как юридических, так и фактических действий (п. 2 ст. 55 ГК РФ).
Нормативные акты
Решение Красноярского УФАС России от 03.12.2014 по делу N 1178
Суть жалобы: Заказчик в конкурсной документации установил критерий оценки заявок на участие в конкурсе, ограничивающий круг предполагаемых участников конкурса и исключающий конкуренцию между хозяйствующими субъектами, оказывающими необходимые услуги по государственным контрактам.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как заказчиками, уполномоченным органом нарушены требования ст. 50 Закона о контрактной системе. Часть 1 статьи 21 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» устанавливает, что страховщик должен иметь в каждом субъекте Российской Федерации своего представителя, уполномоченного на рассмотрение требований потерпевших о страховых выплатах и прямом возмещении убытков, а также на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков. Услуга по заключению договоров обязательного страхования должна предоставляться в любом обособленном подразделении страховщика (филиале). Различий данный Закон между субъектами Российской Федерации не предусматривает, услуги оказываются на всей территории Российской Федерации одинаково, соответственно нет оснований полагать, что опыт ОСАГО на других территориях чем-то отличается от опыта на территории Красноярского края.
Решение Красноярского УФАС России от 03.12.2014 по делу N 1178
Нарушение: ст. 50 Закона о контрактной системе.
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении. Часть 1 статьи 21 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» устанавливает, что страховщик должен иметь в каждом субъекте Российской Федерации своего представителя, уполномоченного на рассмотрение требований потерпевших о страховых выплатах и прямом возмещении убытков, а также на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков. Услуга по заключению договоров обязательного страхования должна предоставляться в любом обособленном подразделении страховщика (филиале). Различий данный закон между субъектами Российской Федерации не предусматривает, услуги оказываются на всей территории Российской Федерации одинаково, соответственно нет оснований полагать, что опыт ОСАГО на других территориях чем-то отличается от опыта на территории Красноярского края.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Вопрос: Какая разница между обособленным подразделением и филиалом? Как уплачиваются налоги? (ответ УМНС РФ по Республике Бурятия, сентябрь 2002 г.)
Юридическое лицо имеет обособленное подразделение и филиал. Какая разница между ними и как они должны платить налоги?
Согласно ст. 55 Гражданского кодекса РФ (часть 1) филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющие все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет его защиту.
Понятие обособленного подразделения появилось в Налоговом Кодексе РФ после того как вступил в силу Федеральный закон от 9.07.99 г. N 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». В п. 2 ст. 11 НК РФ определено, что обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.
Выделяя лишь два вида обособленных подразделений юридического лица — представительство и филиал, ГК РФ не ограничивает юридическое лицо в возможности создания обособленных подразделений иных видов. При этом установленное ГК РФ требование обязательного указания на наличие обособленных подразделений в учредительных документах юридического лица, создавшего их, применимо лишь к филиалам и представительствам.
Признание налоговым органом составной части организации в качестве обособленного подразделения этой организации производится в целях налогообложения на основании признаков, присущих обособленному подразделению организации, приведенных в п. 2 ст. 11 НК РФ. Один из основных признаков — территориальная обособленность подразделения от самой организации. Если организация осуществляет свою деятельность через обособленное подразделение, то для признания его таковым в целях налогообложения подразделение должно быть расположено на иной, отличной от места нахождения организации, территории.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Юридическое лицо имеет обособленное подразделение и филиал. Какая разница между ними и как они должны платить налоги?
Текст документа предоставлен УМНС РФ по Республике Бурятия, по договору об информационно-правовом обслуживании
Текст документа приводится с сохранением орфографии и пунктуации источника
Чем отличаются филиал, представительство и обособленное подразделение юридического лица
Гражданский кодекс РФ позволяет предприятиям территориально расширять свою сферу деятельности за счет создания новых структурных подразделений. Юридические лица имеют право создавать обособленные подразделения нескольких типов: филиалы, представительства и простые обособленные подразделения. Количество обособленных подразделений одной компании ничем не ограничено.
Рассмотрим, чем различаются эти структурные подразделения, и какое из них выбирать в случае расширения бизнеса.
Терминология
Действующее законодательство дает четкое определение каждому структурному подразделению. В статье 55 Гражданского Кодекса РФ говорится, что существуют два вида обособленных подразделений (ОБ): филиал и представительство.
Филиал — это ОБ, расположенное на удалении от головного офиса и полностью или частично выполняющее его функции.
Представительство — это ОБ, территориально удаленное от головного офиса и представляющее интересы юрлица (ЮЛ) либо занимающееся их защитой.
Определение обособленного подразделения предлагает исключительно Налоговый Кодекс РФ.
Обособленное подразделение — это любое подразделение ЮЛ, которое расположено на удалении от него и в котором созданы стационарные рабочие места (СРМ). В том же НК РФ говорится, что под СРМ подразумеваются любые рабочие места, созданные на срок от 30 дней.
Можем сделать выводы, что филиалы и представительства являются обособленными подразделениями. Это подтверждает письмо Минфина РФ от 10.12.10 № 03-11-06/2/186.
Основные характеристики
Выбор конкретного типа подразделения зависит от целей, которые ставит перед собой юридическое лицо. Из всех структурных подразделений наибольшими полномочиями обладает филиал, наименьшими — простое ОБ. Рассмотрим детальнее каждый из типов.
Филиал
Филиал по функциональности практически ничем не отличается от головного офиса. Единственное, он является не отдельным ЮЛ, а структурной единицей основной компании. Филиал действует в отличном от основного офиса городе или субъекте РФ. При этом на его балансе числится часть имущества предприятия, т. е. можно сказать, что у него есть частичная имущественная самостоятельность.
Задачи филиала могут как совпадать, так и отличаться от задач головного предприятия. При этом сам филиал всегда остается подотчетным головному офису компании.
Филиал может одновременно выполнять и функции представительства.
Представительство
Задача представительства — представление и защита интересов ЮЛ. Оно не имеет права вести производственную или коммерческую деятельность. Имущество представительства обеспечивается исключительно за счет средств головного предприятия. Располагается представительство по отличному от головной организации адресу.
Простое ОП с СРМ
Простое ОП — это дополнительные рабочие места, созданные не по основному месту регистрации компании. Простое ОП не может вести самостоятельную деятельность, а занимается лишь текущими делами в рамках установленных трудовых отношений. Для открытия ОП простого типа достаточно создания одного стационарного рабочего места.
Пример
Допустим, у нас есть компания по производству молокопродуктов.
— Если она откроет представительство, то оно сможет принимать заказы на продукцию и передавать их в головной офис. Но выпускать продукцию самостоятельно представительство не имеет права.
— Если компания откроет филиал, то он сможет и принимать заказы, и производить продукцию.
— Если компания наймет бухгалтера, который проживает в другом городе и для которого в его городе будет создано СРМ, то можно считать, что у компании появится простое ОП.
Общие черты
Все перечисленные в статье ОБ имеют немало общего. Их объединяет:
- отсутствие ЮЛ, ведь каждое из подразделений является частью головной организации;
- отсутствие необходимости вносить коррективы в устав головного предприятия при их создании;
- отсутствие собственного устава у самих подразделений;
- наличие оборудованных рабочих мест;
- обязательное наличие доверенности на руководителя ОП.
Различия
Различия структурных подразделений проще всего показать с помощью таблицы.
Простое обособленное подразделение
Полное или частичное выполнение функций и задач головного предприятия, выполнение функций представительства
Представление и защита интересов головного офиса
Дистанционное выполнение специалистом/специалистами профессиональных обязанностей, прописанных в трудовом договоре
Право ведения коммерческой деятельности
Имеет право вести коммерческую деятельность
Запрет на ведение коммерческой деятельности
Имеет право действовать в рамках своих должностных обязанностей
Уведомление в ФНС
Требуется (не позже чем через месяц после создания ОП)
Внесение изменений в ЕГРЮЛ
Может вести самостоятельно или совместно с головным офисом
Может вести самостоятельно или совместно с головным офисом
Бухучет ведет бухгалтерия головного предприятия
Открытие банковского счета
Решение о создании принимает собственник предприятия
Решение о создании принимает собственник предприятия
Решение о создании принимает исполнительный орган головной организации
Финансовые и юридические нюансы
Создание филиала или представительства запрещает предприятию использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Об этом говорится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. И это главная причина, по которой большинство компаний против открытия ОП. Исключение составляет только простое обособленное подразделение, наличие которого не лишает предприятие права на «упрощенку».
Если компания хочет остаться на УСН, она должна открывать исключительно простое ОП. Но и тут есть вариант, что придется доказывать, что ее обособленное подразделение не является филиалом или представительством. Стоит заметить, на практике компаниям часто это удается. Согласно судебным прецедентам в РФ, если у филиала или представительства, отсутствует лишь один признак филиала или представительства, то он является простым подразделением.
Кроме того, согласно последним изменениям законодательства, организация не может получить лицензию МЧС, если ее юридический адрес — это квартира, т. е. домашний адрес владельца. Для получения лицензии необходимо открывать филиал.
Выводы
Чтобы понять, подразделение какого типа лучше открыть предприятию, стоит изначально определиться с его полномочиями и задачами, которое оно будет выполнять. Наиболее универсальным структурным подразделением является филиал, но его создание чревато потерей права на УСН.
Отличие представительства от обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Отличие представительства от обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Обособленное подразделение:
- 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
- Виды обособленных подразделений
- Грузополучатель обособленное подразделение
- Доверенность на руководителя обособленного подразделения
- Документы для открытия обособленного подразделения
- Показать все
- Обособленное подразделение:
- 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
- Виды обособленных подразделений
- Грузополучатель обособленное подразделение
- Доверенность на руководителя обособленного подразделения
- Документы для открытия обособленного подразделения
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как открыть филиал ООО
(КонсультантПлюс, 2023) От иного вида обособленного подразделения, представительства филиал как раз отличается набором функций — филиал более универсален и выполняет в том числе функцию представительства, а представительство только представляет интересы общества (п. п. 1 — 3 ст. 55 ГК РФ, п. п. 2 — 3 ст. 5 Закона об ООО).Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.03.2022 N 526
«Об утверждении Правил перевозки наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров на территории Российской Федерации, а также оформления необходимых для этого документов и о признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации» б) без заключения договора в целях обеспечения наркотическими средствами, психотропными веществами и прекурсорами своих структурных подразделений (филиал, представительство или иное обособленное подразделение юридического лица — перевозчика, указанное в его учредительных документах), адрес места нахождения которых отличается от адреса места нахождения юридического лица — перевозчика.Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы