Отражение амортизации в декларации по прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение амортизации в декларации по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Декларация по налогу на прибыль:
- Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
- Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
- Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
- Выручка от реализации прочего имущества
- Годовая декларация по налогу на прибыль
- Показать все
- Декларация по налогу на прибыль:
- Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
- Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
- Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
- Выручка от реализации прочего имущества
- Годовая декларация по налогу на прибыль
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 275.1 «Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налогоплательщик осуществляет реализацию инвестиционного проекта по возведению горно-обогатительного комбината, а также для проектирования и строительства объектов коммунального, социально-культурного назначения и объектов транспортной инфраструктуры. В рамках реализации инвестиционного проекта налогоплательщиком были созданы инфраструктурные объекты (жилые объекты, объекты бытового обслуживания, сети газо-, тепло-, электроснабжения, гостиница). В налоговых декларациях налогоплательщик на основании ст. 275.1 НК РФ отразил убыток по объектам обслуживающих производств и хозяйств (далее — ОПХ). Убыток возник в результате учета налогоплательщиком начисленной амортизации по объектам ОПХ (зданиям гостиницы, столовой, бани, прачечной, помещений для проживания). Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном завышении налогоплательщиком расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в результате необоснованного включения в их состав убытка текущего налогового (отчетного) периода по объектам ОПХ, включая объекты жилищно-коммунальной сферы. Налоговый орган указал, что по всем объектам обслуживающих производств у общества при наличии расходов (сумм начисленной амортизации) отсутствовали доходы от осуществления деятельности, не была представлена информация о расходах на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной, то есть не соблюдены условия, предусмотренные ст. 275.1 НК РФ. Суды признали доначисление налога на прибыль правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Было установлено, что гостиница, столовая, баня с прачечной были сданы обществом в аренду, деятельность по самостоятельному предоставлению услуг проживания и обслуживания в гостинице, по оказанию услуг общественного питания и банно-прачечных услуг налогоплательщик не осуществлял, доходы в виде платы за такие услуги не получал, соответственно, не понес расходы на содержание объектов обслуживающих производств (кроме начисленной амортизации). При этом отчеты о сравнительном анализе (сопоставлении) стоимости товаров, работ, услуг в разрезе сопоставления цены за аренду, услуг по прейскурантам цен, представленные налогоплательщиком в соответствии с требованиями ст. 275.1 НК РФ, не были приняты инспекцией и судами, поскольку указанный расчет касался использования объектов иным юридическим лицом — арендатором. Верховный Суд РФ указал, что положения ст. 275.1 НК РФ не могут распространяться на подразделения, функционирующие в целях удовлетворения потребностей самого налогоплательщика как хозяйствующего субъекта — для обеспечения производственного процесса, а также для извлечения прибыли при ведении им предпринимательской деятельности, в частности при сдаче имущества в аренду. Верховный Суд РФ указал, что налогоплательщик отразил как доходы от сдачи имущества в аренду, так и начисленную амортизацию, ошибочное отражение расходов в разделе декларации по налогу на прибыль организаций, относящемся к определению налоговой базы по объектам ОПХ, само по себе не могло служить основанием для налогового органа полностью исключить возможность учета указанных расходов при налогообложении прибыли, поскольку представленные налогоплательщиком пояснения и документы в соответствии с п. 4 ст. 101 НК РФ позволяют прийти к выводу о правильной квалификации расходов и определить величину налоговой обязанности. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Как установил суд, в ходе выездной проверки ИФНС было установлено неверное отражение обществом амортизационных отчислений по налогу на прибыль. Данное обстоятельство послужило причиной подачи обществом уточненных деклараций после проверки и заявления о возврате излишне уплаченного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль операции по продаже полностью самортизированного оборудования (ОС)?
(Консультация эксперта, 2023) Вопрос: По итогам проведенной аудиторской проверки с расширенным заданием было выявлено, что организация неверно отразила в декларации по налогу на прибыль операции по продаже самортизированного оборудования (ОС), доходы от продажи которого были отражены по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 как доходы от продажи неамортизируемых основных средств.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Амортизация в декларации по прибыли
Суммы начисленной амортизации могут учитываться при расчете налога на прибыль как в составе косвенных, так и в составе прямых расходов.
Это должно быть определено учетной политикой и зависит от того, каким образом используется основное средство.
Если учетной политикой определено, что в состав прямых расходов включается амортизация производственного оборудования, то и учитывать ее нужно в составе прямых расходов. Все остальное — в составе косвенных.
Амортизацию включают в показатель одной из строк – 010, 020, 030 Приложения 2 к листу 02 декларации. А по строкам 131 и в 132 суммы амортизации стоят справочно и в расчет не включаются.
Июнь 2022 г.
Бератор ответит на все ваши вопросы
Эксперты бератора за годы работы накопили уникальный бухгалтерский опыт, которым готовы делится с вами. Удобный поиск, понятное содержание, много полезных советов и примеров из реальной практики делают бератор самым полезным помощников в работе бухглатера.
Строка 131 декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Строка 131 декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Декларация по налогу на прибыль:
- Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
- Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
- Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
- Выручка от реализации прочего имущества
- Годовая декларация по налогу на прибыль
- Показать все
- Декларация по налогу на прибыль:
- Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по прибыли
- Внереализационные доходы в декларации по налогу на прибыль
- Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
- Выручка от реализации прочего имущества
- Годовая декларация по налогу на прибыль
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2023) В строке 131 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите суммы амортизации, которые вы начислили линейным методом. При этом амортизацию, начисленную по нематериальным активам линейным методом, выделите отдельно в строке 132 данного Приложения.Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2023) В строке 131 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите суммы амортизации, которые вы начислили линейным методом. При этом амортизацию, начисленную по нематериальным активам линейным методом, выделите отдельно в строке 132 данного Приложения.Расхождения сумм амортизации в декларации по прибыли не всегда ошибка
20.02.2021 распечатать Мы знаем, что данные об амортизации нужно показывать в приложении 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, причем по разным строкам, в двух местах таблицы. В годовой декларации за 2020 год по этим строкам могут быть расхождения, которые не будут считаться ошибкой. Об этом предупредила ФНС, а мы разберемся, почему это так.
Амортизируемое имущество и амортизация
- по основным средствам — имуществу, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией;
- по нематериальным активам — результатам интеллектуальной деятельности, объектам интеллектуальной собственности (исключительным правам на них), которые также используются в производстве или для управленческих нужд более года (к примеру, это может быть товарный знак).
Все это называется амортизируемым имуществом, стоимость которого постепенно переносится на расходы, если оно:
- принадлежит фирме на праве собственности;
- эксплуатируется более 12 месяцев;
- используется для извлечения доходы;
- стоит дороже 100 000 рублей.
Амортизацию начисляют по каждому объекту амортизируемого имущества ежемесячно, начиная с месяца, который следует за месяцем введения его в эксплуатацию.
Пример. Начало амортизации
Ситуация 1.
Фирма приобрела технологическое оборудование и 1 февраля 2021 года ввела его в эксплуатацию. Амортизацию этого оборудования следует начислять, начиная с 1 марта 2021 года.
Ситуация 2.
Фирма приобрела технологическое оборудование и 31 декабря 2021 года ввела его в эксплуатацию. Амортизацию этого оборудования следует начислять, начиная с 1 января 2022 года.
Этот порядок не меняется даже в случае, когда права на объект подлежат госрегистрации. Амортизацию по нему нужно начислять, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию. Факт подачи документов на госрегистрацию и ее дата значения не имеют (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Сведения об амортизации в декларации
В приложении 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль отражают сведения о расходах фирмы. Его заполняют по данным регистров прямых, прочих и внереализационных расходов.
Те, кто ведут налоговый учет методом начисления, прямые расходы, признанные в отчетном периоде, указывают по строке 010.
Прямыми расходами являются:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда со страховыми взносами;
- амортизация производственного оборудования.
- прочие расходы.
Торговые компании показывают свои прямые расходы по строке 020.
Строка 130 – итоговая по расходам, связанным с производством и реализацией. В ней отражается общая сумма таких расходов и убытков, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. То есть признанных в отчетном (налоговом) периоде.
А вот дальше идут строки 131 – 134, где отражают справочную информацию, относящуюся к амортизации за отчетный (налоговый) период по основным средствам и по нематериальным активам, начисленную одним из разрешенных методов.
- строка 131 – по основным средствам;
- строка 132 – по нематериальным активам.
- строка 133 – по основным средствам;
- строка 134 – по нематериальным активам.
По строке 135 указывают код метода начисления амортизации, принятого в учетной политике:
- «1» – линейный метод;
- «2» – нелинейный метод.
Почему могут быть расхождения
Расхождения по «амортизационным» полям приложения 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль могут быть только в декларации за год. Об этом предупредила ФНС в письме от 22 декабря 2020 г. № СД-4-3/21113@.
Дело в том, что эти поля совпадают по названию, но различаются по содержанию.
ФНС напомнила, что по строкам 131 — 134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период независимо от того, учтено ли имущество на последний день отчетного (налогового) периода (п. 7.8 порядка заполнения налоговой декларации, утв. приказом ФНС РФ от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@ в редакции приказа от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655).
Таким образом, значение показателей по этим строкам могут не совпадать с суммой амортизации, которая была признана и учтена в налоговой базе. То есть начисленная амортизация может не совпадать со списанной в расходы суммой. И ошибкой это не является.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»