Косвенные налоги как платить в 2023 году

Как платить «косвенный» НДС в 2023 году

С 01.01.2023 все налогоплательщики перешли на расчеты с бюджетом посредством единого налогового платежа.

Удобный навигатор по единому налоговому платежу есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

ФНС разъясняет, что НДС, который уплачивается при импорте товаров из ЕАЭС, тоже должен перечисляться в виде ЕНП (письмо от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@). Но срок его уплаты на 28 число не изменился — по Протоколу о порядке взимания косвенных налогов он так и остался 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет.

Так же 20 числа остался крайний срок для «косвенной» декларации.

ВАЖНО! «Косвенный» НДС уплачивается на основании декларации. Поэтому уведомление о начисленных налогах не сдается. Это в том числе означет, что платить налог нужно платежкой на ЕНП (статус плательщика 01), платежка со статусом 02 не применяется. Подробнее о заполнении платежных поручений на ЕНП и не ЕНП читайте здесь.

Если по договору с продавцом из страны ЕАЭС вы импортируете товары из страны, которая не входит в ЕАЭС, платите ввозной НДС на отдельные КБК для таможни. В данном случае в ЕНП налог не включается (письмо Минфина от 02.11.2022 № 03-07-13/1/106710).

Материалы по НДС при импорте из разных стран (Белорусии, Киргизии, Китая и др.) смотрите в этой рубрике нашего сайта.

Импортерам изменили порядок подтверждения уплаты косвенных налогов

ФНС предупредила импортеров об изменении порядка подтверждения уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) по товарам, ввезенным из стран ЕАЭС.

В своем письме от 24.03.2023 № ЕА-4-15/3533@ ведомство напоминает, что с 2023 года уплаченные денежные средства признаются единым налоговым платежом (ЕНП) и участвуют в погашении общей налоговой задолженности, имеющейся на едином налоговом счете (ЕНС) на дату поступления платежа, а не конкретного налога, указанного в платежке.

Соответственно, НДС и акцизы по ввезенным из стран ЕАЭС товарам будут считаться уплаченными только после того, как суммы, внесенные в качестве ЕНП, будут определены именно в счет уплаты косвенных налогов по представленной декларации в установленный срок, то есть не ранее 20-го числа месяца.

Кроме того, при наличии недоимки на ЕНС зачисление средств в счет косвенных налогов будет осуществлено только после погашения такой недоимки. Это значит, что если внесенных средств будет недостаточно для погашения недоимки и уплаты косвенных налогов (НДС и акцизов) по импортным товарам, обязанность по уплате косвенных налогов не будет считаться исполненной.

В связи с этим проставить отметку о подтверждении уплаты косвенных налогов (об освобождении от налогообложения НДС и акцизов) на заявлении налоговые органы не смогут раньше наступления срока уплаты НДС и акцизов по декларации по косвенным налогам.

Вместе с тем действующими правилами предусмотрено, что проставление указанной отметки должно осуществляться в срок не позднее 10-ти рабочих дней со дня поступления заявления.

Учитывая, что десятидневный срок может истечь до 20-го числа месяца, ФНС рекомендует в этом случае уведомлять налогоплательщиков (посредством информационных писем) о возможности проставления указанной отметки после наступления срока уплаты косвенных налогов за соответствующий период.

Таким образом, если десятидневный срок после подачи заявления истечет раньше или в день наступления срока уплаты косвенных налогов, налоговый орган может проставить отметку о подтверждении уплаты косвенных налогов (либо отказать в ее проставлении) не позднее следующего дня после наступления срока уплаты косвенных налогов.

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале . Присоединяйтесь!

Уплата косвенных налогов в 2023 году: виды, кому платить, отчетность

Функционирование систем государства напрямую зависит от налогов. Деньги, которые страна взимает с компаний и населения, идут в бюджет, после чего распределяются на конкретные нужды: выплату зарплаты бюджетникам, формирование пенсий, строительство школ и больниц, научные исследования и т.д.

Видов налогов много, одна из классификаций подразумевает их деление на прямые и косвенные. О последних мы сегодня и поговорим. Разберем их особенности, виды, узнаем, кто и как их платит.

Прямые и косвенные налоги: в чем разница

Начнем с примера. Жанна работает бухгалтером в строительной фирме. Её ежемесячная зарплата — 60 000 рублей, однако на руки она получает 52 500.

Дело в том, что 13% с её зарплаты (в нашем примере это 7800 рублей) идет на уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это один из примеров прямых налогов, который государство взимает непосредственно с доходов Жанны. Она всегда знает, когда и какой процент она платит государству.

Предположим, что после работы Жанна заглядывает в магазин, чтобы закупиться продуктами на неделю. За продукты, купленные там, девушка тоже платит налог — НДС, или налог на добавленную стоимость. Продавец уже включил этот налог в стоимость товара, поэтому наша героиня не особо задумывается о том, сколько денег она отдает в счет уплаты налога. НДС попадает к продавцу, который затем отчитывается по нему перед налоговой и перечисляет эти деньги в бюджет. Это пример косвенного налога.

В магазине

Статья 4.7 Федерального закона №54-ФЗ устанавливает обязанность прописывать НДС в кассовом чеке (не касается представителей, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от его уплаты).

Итак, прямые налоги — это те средства, которые государство взимает с компаний и граждан напрямую: с их зарплаты, недвижимости, активов. А косвенные налоги — это более скрытый вид налогов. Их платит потребитель, а перечисление в бюджет и отчетность ложится на организацию, которая продала товар или оказала услугу.

Виды косвенных налогов

✅ Налог на добавленную стоимость (НДС)

У каждого товара есть себестоимость, которая складывается из всех затрат на производство (сюда отнесем сырье, аренду помещений и складов, зарплату сотрудников и др.).

Товар редко продается по себестоимости. Это просто будет невыгодно бизнесу, ведь никто не хочет работать себе в убыток. По этой причине покупатели приобретают товары с наценкой.

Эта наценка называется добавленной стоимостью — это разница между итоговой ценой товара и затратами на его производство. К примеру, вы приходите в магазин одежды, чтобы купить рубашку. Себестоимость рубашки — 1000 рублей, но вы покупаете ее за 3000. Такая сумма получилась с учетом наценки производителя.

НДС будет начислен не на всю стоимость рубашки, а только на ту самую наценку. В нашем примере налог будет начислен на 2000 рублей.

Будет компания или ИП платить НДС — зависит от выбранного налогового режима. К примеру, бизнес на упрощенной и патентной системах не платит этот налог. Также его не платят самозанятые. Если применяется общая система налогообложения или ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) — платить НДС придется.

Стандартная ставка НДС, применяемая в большинстве случаев — 20%.
10% нужно будет заплатить при реализации социально значимых товаров. Сюда относятся мясо, рыба, крупы, товары для детей (коляски, игрушки, одежда и др.).
Ставка 0% действует при продаже товаров за рубежом (в том числе в странах ЕАЭС).

Отчетность: ежеквартально до 25-го числа подается налоговая декларация по НДС. Налог можно заплатить сразу или разделить его и уплачивать постепенно в течение трех месяцев (квартала).

Сформировать и отправить декларацию по НДС удобнее всего в сервисе 1С-Отчетность. Можно попробовать бесплатно в течение месяца.

✅ Акцизы

Акциз — это наценка на товар, которую платит покупатель. Вы можете подумать, что это то же самое, что и НДС. Но это не так.

Основное отличие в том, что акцизы платятся с определенных категорий товаров, за которыми государство ведет особый контроль. Сюда относятся алкогольные напитки, сигареты, легковые автомобили, бензин, топливо, нефть, газ (полный список подакцизных товаров приводится в статье 181 НК РФ).

Акцизы

Акцизы помогают государству контролировать потребление тех или иных товаров.

Ставки: единых четких ставок нет, их размер зависит от типа товара, а также меняется от года в год. Актуальную информацию по ставкам можно найти в ст. 193 НК РФ.

К примеру, размер налога на продажу вина зависит от количества литров (до 31 декабря 2023 года продавцу нужно будет заплатить 34 рубля за каждый литр напитка). Налог по табаку исчисляется в зависимости от килограммов, сигарет — их количества в штуках, налог от продажи легковых автомобилей зависит от мощности двигателя.

Отчетность: до 20-го числа декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) должны подавать компании, которые в прошлом месяце ввозили товары из стран ЕАЭС.

✅ Государственные пошлины

Россияне платят налог, когда открывают бизнес, регистрируют брак, покупают земельный участок, получают паспорт, водительское удостоверение и т.д.

Этот налог называется государственной пошлиной. Он платится единоразово. Размер пошлины зависит от конкретного вида услуги.

За регистрацию брака в 2023 году будущие супруги заплатят 350 рублей; физлицо, открывшее ИП, должно будет оплатить пошлину в размере 800 рублей; выдача загранпаспорта ребенку до 14 лет будет стоить 1000, взрослому — 2000 рублей. Обратите внимание, что размеры пошлин могут меняться. Точные ставки можно узнать здесь.

✅ Таможенные сборы

При ввозе товаров в Россию нужно уплачивать еще один вид косвенных налогов — таможенный сбор. Говоря простым языком, это плата за работу сотрудников таможенной службы. Если вы ввозите товары в страну для продажи, то должны будете заплатить таможне за оформление документов, сопровождение товаров, их хранение.

Четких ставок нет: размер сбора зависит от соглашений между Россией и той страной, из которой ввозится товар.

Роль косвенных налогов для страны, бизнеса и граждан

Косвенные налоги — один из основных источников пополнения государственной казны. Так, в 2022 году внутренний НДС (имеются в виду продажи товаров и услуг внутри страны) стал вторым налогом по темпам прироста. В прошлом году итоговая сумма собранного с населения НДС составила 6,4 миллиарда рублей, что на 18,4% выше, чем в 2021 году.

Косвенные налоги выгодны государству, ведь они обязательны к уплате и часто незаметны. Для компаний и обычных людей это не особо выгодно, ведь для них это дополнительная финансовая нагрузка и трата времени на подготовку отчетности, а компаниям, к тому же, нужно включать косвенный налог в стоимость товара, что мешает контролировать ценообразование.

Главная особенность косвенных налогов — наличие посредника. Деньги, которые покупатель платит за товар или услугу, сначала поступают к продавцу, а уже затем перечисляются в госказну. Таким образом, ответственность за сбор и передачу налога в бюджет целиком и полностью ложится на бизнес.

Резюмируем

Косвенный налог отличается от прямого тем, что он попадает в бюджет страны через посредника. Вы платите в магазине за товар, продавец вычитает из его стоимости налог и уплачивает его государству.
Косвенные налоги обязательны к уплате. Они позволяют государству контролировать потребление некоторых категорий товаров и постоянно получать новые пополнения в бюджет.
Задача по сбору косвенных налогов, их передаче в бюджет и отчетности ложится на продавца.
Такие налоги обычно незаметны для покупателя, так как он не знает или не отслеживает, сколько денег со стоимости купленного товара уходит в счет уплаты налога.
Чем выше оборот продукции — тем больше налогов будет поступать в бюджет. По этой причине государству выгодно стимулировать рост потребления.
Есть четыре вида косвенных налогов: НДС, акцизы, государственные пошлины, таможенные сборы. Больше всего средств бюджету поступает с НДС.

Поделитесь с друзьями!

НДФЛ в 2023 году: что нужно знать про налог на доходы физических лиц

Рассказываем, что такое НДФЛ, почему не нужно путать его с подоходным налогом, кто должен платить и какие существуют ставки.

Изменение цен на аренду облачной 1С и сервисы с 1 января 2024 года

Подготовьтесь и спланируйте работу заранее.

Воинский учет: памятка со всеми сроками сдачи отчетов в военкомат

Собрали в одной таблице все виды и сроки сдачи отчетов для организаций. Сохраните в закладках или скачайте таблицу в формате pdf, чтобы список всегда был перед глазами.

Социальные налоговые вычеты сотрудники смогут оформлять по-новому

В 2024 году физлица смогут получать социальные вычеты в упрощенном порядке. Для этого понадобится подготовить унифицированную справку об уплате взносов.

Уведомление об исчисленных суммах налогов: новый порядок подачи с октября 2023 года

С 1 октября 2023 года уведомление о налогах нужно подавать по новым правилам. В статье разберем четыре нововведения, которые бухгалтер должен учесть в работе.

Закон о налоге на сверхприбыль компаний 2023: сколько, когда и кому платить

Разбираемся, какие компании должны будут заплатить разовый налог на сверхприбыль, какова налоговая ставка и на что государство планирует потратить вырученные деньги.

Обсудить

Мы хотим принести в Россию самые передовые облачные технологии и заботимся о каждом пользователе.

Продукты
- Аренда 1С
- Аренда 1С:Фреш
- Аренда сервера 1С
- Аренда виртуального сервера
- Облако 1С
- 1С онлайн
- Бухгалтерия Онлайн
- Программы 1С для ИП
- 1С:Контрагент
- 1С-Отчетность
- 1СПАРК Риски
- 1С:Распознавание первичных документов
- 1С:Кабинет сотрудника
- Техническая поддержка
- Часто задаваемые вопросы
- Форум 1С
- Выбор программы
- Предоставить доступ
- О проекте
- Новостной блог
- Отзывы клиентов
- Контакты
+7 (804) 333-16-02 звонок по России бесплатный Москва: +7 (499) 649-16-02 Санкт-Петербург: +7 (812) 425-17-02 Екатеринбург: +7 (343) 222-16-02 info@e-office24.ru sales@e-office24.ru

Косвенные налоги: чем отличаются от прямых, порядок уплаты в 2023 году

Косвенный налог — это надбавка к стоимости товара или услуги, которую собирает производитель, а уплачивает потребитель. Скрытые отчисления поступают в бюджет государства, как от физических лиц, так и юридических и не являются прибылью организации. Что это за сборы, какие виды фискальных платежей к ним относятся, отличия прямых и косвенных налогов, примеры и таблицы — в материале агентства «Прайм».

Косвенные налоги

Косвенные налоги платятся не напрямую, а включаются в стоимость товаров, работ, услуг и имущественных прав. «Такой налог по факту ложится на конечного потребителя товаров и услуг, а не на производителя, уже заложен в стоимость, объявленную покупателю. Перенос обязательств по уплате на плечи клиента делает эти сборы косвенными», — поясняет Ирина Смирнова, управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер».

Экономический смысл косвенных налогов, по мнению Светланы Гороховой, к.ю.н., доцента департамента международного и публичного права Финансового университета при Правительстве РФ, в том, чтобы в итоге переложить их на конечного покупателя, поэтому их называют также налогами на потребление. Считается, что косвенные налоги более выгодны государству, так как их объем не зависит от прибыли предпринимателей, а только от оборота продукции.

Сергей Гебель, генеральный директор консалтинговой группы «Гебель и партнеры», поясняет, что для покупателя косвенные налоги выглядят как надбавка к стоимости реализуемых товаров. При покупке вместе с основной стоимостью покупатель перечисляет налог и получается, что платит его именно он.

Типы косвенных налогов

Людмила Самоделко, к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, аудита и налогообложения Государственного университета управления, объясняет, что классическими косвенными налогами считаются налог на добавленную стоимость, акцизы, государственные пошлины (регулируются НК РФ) и таможенные пошлины и сборы (регулируются ТК ЕАЭС).

«Ряд экспертов к группе косвенных платежей причисляет налог на игорный бизнес, плату за лицензирование бизнеса, экологические налоги и т.п. Это плата за разрешение ведения того или иного бизнеса или действия в виде возможности потреблять конкретный ресурс, что-то типа сборов за потребление. Между тем данные платежи не направлены на регулирование спроса. В связи с чем их неуместно причислять к косвенным», — говорит специалист.

Характеристика налогов и сборов

Прямые налоги и сборы

Налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество физических, налог на имущество юридических лиц, транспортный налог, земельный налог, НДПИ, налог на игорный бизнес, водный налог, торговый сбор

Платят напрямую с прибыли или имущества

Косвенные налоги и сборы

НДС, акцизы, государственные пошлины

Включаются в стоимость реализуемых товаров, работ, услуг

Бюджетный кодекс РФ

Платятся с дохода налогоплательщика

Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности»

НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) — федеральный косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров, работ и услуг. Продавец предъявляет его покупателю действительно к их цене.

«Любой бизнес, производя товар или услугу, вкладывает в конечную стоимость маржу — добавленную стоимость, с которой конечный потребитель платит налог», — говорит Ирина Смирнова.

В России приняты три ставки по НДС в зависимости от категорий товаров:
- 20% (стандартная ставка);
- 10% (на жизненно важные товары: лекарства, продукты и т.д.);
- 0% (транзит нефтегазового сырья, аэрокосмическая промышленность).
«Плательщиками НДС являются индивидуальные предприниматели, российские и иностранные организации, применяющие ОСН, а также импортеры товаров. В ряде случаев платить налог должны и те, кто применяют специальные налоговые режимы», — говорит Сергей Гебель.

Объектом налогообложения по НДС является:
- реализации и безвозмездная передача товаров и услуг на территории РФ;
- передача товаров для собственных нужд, если затраты нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- импорт товаров в РФ.
В соответствии с налоговым законодательством некоторые операции не облагаются НДС, например, продажа земельных участков, передача имущественных прав организации ее правопреемнику, реализация имущества банкрота и другие.

Кроме этого, отдельные операции, определенные ст. 149 НК РФ, освобождены от НДС. В частности, к ним отнесены услуги по организации и проведению азартных игр, услуги по страхованию и медицинские услуги.

Акциз

Сергей Гебель поясняет, что наряду с НДС акциз является вторым косвенным налогом в РФ, который также включается в розничную цену и фактически перекладывается на конечного потребителя. Платить данный налог нужно только при продаже закрытого перечня подакцизных товаров, установленных ст. 181 НК РФ. Например, к подакцизным товарам отнесены:
- алкогольная и спиртосодержащая продукция, за исключением медицинских и ветеринарных средств;
- все виды табака: сигареты простые и электронные, сигары и т.д.;
- горюче-смазочные материалы: бензин, дизель, моторное масло;
- автомобили и мотоциклы.
Юрист говорит, что уплата налога возложена на производителей товаров внутри страны и импортеров. Платить акциз не нужно в случае экспорта за границу, при перепродаже товаров, а также при перемещении товаров внутри компании.

Ирина Смирнова уточняет, что общепринятой ставки по акцизам нет. Она пересматривается каждый год в зависимости от группы товаров.

Сегодня ставки на акцизы бывают:
- твердыми, когда есть фиксированная сумма за единицу товара;
- адвалорными, когда выплачивается процент от цены товара;
- комбинированными (сумма двух вышеуказанных).
Порядок и сроки оплаты

С 1 января 2023 года большую часть налогов, в том числе НДС и акцизы, платят путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Вносить деньги можно в любой момент, но списывать их налоговая инспекция будет только после подачи декларации. Вместе с введением ЕНС был установлен и общий срок уплаты налогов — 28 число месяца.

Налоговый период для НДС — квартал, но, по словам Сергея Гебеля, платить можно частями: сначала ⅓, а оставшуюся часть суммы до 28 числа каждого месяца следующего квартала.

Для акцизов налоговый период составляет календарный месяц и уплата должна осуществляться не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Людмила Самоделко дополняет, несмотря на то, что с 2023 года косвенные налоги уплачиваются через единый налоговый счет, в текущем налоговом периоде действует переходный период при выборе платежного документа (платежное поручение, уведомление по ЕНП) (п.12, 14, 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). При этом необходимо учитывать тот факт, что налогоплательщик утрачивает данное право в случае подачи уведомления об исчисленных платежах. Срок уплаты косвенных налогов перенесен на 28-е число (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), но сам порядок уплаты не меняется. В случае импорта из ЕАЭС косвенные налоги уплачиваются в прежние сроки — до 20 числа следующего месяца, но также через единый налоговый счет (Письмо ФНС от 02.09.2022 N СД-3-3/9545@).

Заявление по косвенным налогам

Заявление на ввоз товаров и уплату косвенных налогов подают организации, занимающиеся импортом товаров из стран ЕАЭС. Подача заявления подтверждает, что косвенные налоги уплачены, и помогает обмениваться необходимыми данными с государственными органами страны, из которой товар был ввезен.

«Эти сведения используются в рамках обмена налоговыми данными с налоговыми органами той страны, с территории которой ввезен товар (Протокол от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов»). То есть с 2023 года налогоплательщик при импорте товаров с территорий ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам обязан представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в совокупности с документом, подтверждающим их уплату не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Подача заявления допускается как в электронном виде, так и на бумажном носителе по строго регламентированной форме», — поясняет Людмила Самоделко.

Декларация по косвенным налогам

Ирина Смирнова поясняет, что компании, зарегистрированные в России, подают декларацию на НДС и акцизы, если ввозят товары из стран ЕАЭС. Режим налогообложения не важен. «Если компания-партнер не состоит в ЕАЭС, а товары импортируются из стран этого союза, то налог платить все равно придется», — отмечает эксперт.

Людмила Самоделко уточняет, что с 2023 года вступил в силу единый срок сдачи налоговой отчетности — 25 число каждого месяца. Изменения коснулись и форм деклараций. Например, по НДС (Приказ от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@) они незначительны и связаны с введением института Единого налогового счета и корректировкой льгот (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ; Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ). Декларации, как и ранее, подаются в электронном виде, заверенные квалифицированной электронной подписью.

«Декларирование уплаты косвенных налогов в случае импорта товаров из ЕАЭС осуществляется всеми налогоплательщиками без исключения (Приказ ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@) с целью информирования налоговой службы об уплате НДС и акцизов импортерами. В случае отсутствия налогооблагаемых операций в течение месяца нулевую отчетность подавать в налоговую службу не требуется. Срок сдачи отчетности не изменился — декларация представляется до 20-го числа следующего месяца после месяца проведения облагаемых операций», — говорит эксперт.

Косвенные налоги в бухгалтерском учете

Мария Стригалева, генеральный директор аудиторской компании BLCONS GROUP AUDIT DEPARTMENT, руководитель аудиторской и налоговой практики BLCONS Group поясняет, что размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается либо как процент от цены товара, либо в твердом размере в рублях.

Ставки налога

НДС

Акцизы

Процент от цены товара, работ, услуг

Твердая сумма в рублях за определенное количество (литры, мл, кг, тонны, штуки, кВт)

Твердая сумма в рублях за определенное количество + процент расчетной стоимости

«Поскольку косвенные налоги входят в конечную цену товара, то в организацию они приходят как прибыль за реализованные товары или услуги. Но по существу к прибыли не относятся. Налог необходимо уплатить в бюджет, — говорит Ирина Смирнова. — Акцизы платят организации, выпускающие подакцизную продукцию. В бухгалтерском учете они отражают акцизы не только за реализованные товары. Если подакцизный товар производится из такого же подакцизного товара, то оба акцизных сбора должны быть отражены в отчетных документах. То есть, если выпускается алкоголь, то в бухгалтерском учете отразится и акциз на водку, и акциз на спирт».

Сегодня существует четыре группы расчетов для НДС:
1. Если осуществляется покупка товаров или услуг, то отдельно засчитывается покупка и отдельно — начисляемый по ней налог.
2. Если происходит продажа товаров или услуг собственного производства, то НДС по этой продаже учитывают отдельно. Если же реализуются основные средства или нематериальные активы, налог на добавленную стоимость будет другой.
3. По факту предоплаты поставок будущего периода.
4. По размерам денежных средств, с которых будет формироваться вычет НДС.
Обязательства предпринимателей по уплате косвенных налогов

По словам Людмилы Самоделко, применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД, патентной системы), а также освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС (ст. 145, ст.145.1 НК РФ) не освобождают от обязанности уплачивать косвенные налоги при ввозе товаров и от исполнения обязанностей налогового агента по НДС при приобретении работ, услуг, местом реализации которых признается территория РФ.

Плюсы и минусы косвенных налогов

Старший вице-президент ИК Fontvielle Анастасия Хрусталёва отмечает плюсы взимания косвенных платежей для государства: «Таким образом обеспечивается определенная равномерность и предсказуемость поступлений в бюджет, потребительский рынок регулируется через акцизы в плане конкуренции, таможенные пошлины оказывают поддержку производителям на территории государства, которое устанавливает эти пошлины», — говорит эксперт.

«Порядок взимания косвенных налогов достаточно прозрачен. Многолетняя борьба налоговых и правоохранительных органов с фирмами-однодневками, техническими компаниями, используемыми для увеличения налоговых вычетов и уменьшения тем самым суммы косвенных налогов к уплате, введение автоматизированных систем АСК-2 и АСК-3, ЕГАИС, позволили существенно увеличить поступления от взимания косвенных налогов в бюджет», — комментирует Мария Стригалева.

По мнению Людмилы Самоделко, косвенные налоги являются источником инфляции издержек и сдерживающим фактором развития производства. При этом поступления данных платежей трудно спрогнозировать, так как их объем зависит от спроса на товары, работы и услуги.

Ирина Смирнова считает, что для юридических лиц и предприятий косвенные налоги создают препятствия как организационного характера (в виде новой отчетности), так и финансового, поскольку это осложняет процесс ценообразования и создает ограничения в размерах прибыли. Как поясняет Мария Стригалева, налогоплательщики вынуждены отвлекать собственные денежные средства на уплату косвенных налогов в отдельных ситуациях. Например, косвенный налог начисляют даже в случае, если покупатель не оплатил товар. И такое пусть и временное, но отвлечение денег из бизнеса, является недостатком косвенных налогов. Кроме того, налогоплательщики косвенных налогов конкурируют с организациями или предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы и реализующими товары без НДС. Поэтому они вынуждены искать способы для снижения своих цен либо предлагать потребителям дополнительную выгоду или ценность продукта.

Ответственность за неуплату налога

«Несмотря на то, что фактически косвенные налоги платит покупатель, ответственность за их своевременное и полное перечисление в бюджет лежит на организации», — отмечает Сергей Гебель. За неуплату косвенных платежей в установленные законодательством сроки в полном объеме или частичном НК РФ предусмотрены штрафные санкции (ст.122 НК РФ) и пени (ст.75 НК РФ). Так, за неуплату НДС предусмотрен штраф в размере 20% от суммы задолженности по налогу, а при установлении умышленного характера действий его размер увеличивается до 40%. Например, штраф выпишут в случае неуплаты НДС из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета налога или совершения иных незаконных действий. Людмила Самоделко уточняет, что штрафные санкции могут быть снижены. Так с 2023 года в случае наличия положительного сальдо в размере недоимки на едином налоговом счете на дату последнего срока уплаты налога налогоплательщик освобождается от штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п.4 ст.122 НК РФ). В случае наличия смягчающих обстоятельств (п.1 ст.112 НК РФ), перечень которых является открытым, штраф налоговой службой или судом может быть снижен в два раза и более. За перечисление НДС позже установленного срока штраф не предусмотрен, однако в таком случае придется дополнительно уплатить пени.

«При этом пени при несвоевременной уплате и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета будут начисляться всегда. Принцип расчета пеней в 2023 году остается прежним, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки на всю сумму недоимки. А с 2024 года начиная с 31 дня образования недоимки — исходя из 1/150 ставки рефинансирования. Однако необходимо помнить, что при определенных действиях в виде пополнения налогоплательщиком баланса единого налогового счета, либо принятии решения налоговой службой о возмещении НДС из бюджета и пр. счет примет положительное значение. А поступившие средства сначала будут направлены на погашение задолженности по налогам и сборам, а уже потом — в счет уплаты пеней», — объясняет Людмила Самоделко.

Соотношение прямых и косвенных налогов

По словам Сергея Гебеля, в России косвенные налоги составляют чуть менее половины от дохода федерального бюджета, примерно треть приходится на прямые налоги, а оставшаяся часть формируется из других источников (в первую очередь, экспорта энергоносителей).

Таблица

Людмила Самоделко говорит, что доля косвенных налогов в объеме налоговых доходов в среднем за три года составила 34,73%. Приведенные данные в таблице наглядно показывают зависимость таких платежей от различных факторов (ковид, санкции, цифровая трансформация экономики) оказывающих влияние на спрос.

Доля косвенных налогов в объеме налоговых доходов Российской Федерации, %

Показатель / период

2020

2021

2022 (январь-октябрь)

Косвенные налоги, всего
Похожие публикации: