Дата выставления акта оказанных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выставления акта оказанных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налог на прибыль:
- 18210101011011000110
- 18210101011012100110
- 18210101012020000110
- 18210101012021000110
- 18210101012022100110
- Показать все
- Налог на прибыль:
- 18210101011011000110
- 18210101011012100110
- 18210101012020000110
- 18210101012021000110
- 18210101012022100110
- Показать все
- Оказание услуг:
- 109 счет
- 33.13.12.000
- 86.90.19.190
- Акт выполненных работ оказанных услуг
- Акт об оказании услуг
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2023) Дату оказания услуг в акте лучше указать ту, на которую эти услуги фактически оказаны, то есть день исполнения ваших обязательств по договору.
Типовая ситуация: Какой датой оформить акт о выполнении работ или оказании услуг
(Издательство «Главная книга», 2023) Акт об оказании услуг лучше составить и подписать в день, когда исполнены обязательства по договору — проведена проверка, семинар, организован корпоратив. На эту дату надо признать выручку и начислить НДС по услугам (Письмо Минфина от 01.02.2019 N 03-07-11/5795).
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
«О бухгалтерском учете» 3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Требования в письменной форме главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в отношении соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета, должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, обязательны для всех работников экономического субъекта.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Дата акта выполненных работ
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата акта выполненных работ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Оказание услуг:
- 109 счет
- 33.13.12.000
- 86.90.19.190
- Акт выполненных работ оказанных услуг
- Акт об оказании услуг
- Показать все
- Оказание услуг:
- 109 счет
- 33.13.12.000
- 86.90.19.190
- Акт выполненных работ оказанных услуг
- Акт об оказании услуг
- Показать все
- Подряд:
- 003 счет
- 2-НДФЛ по договору подряда
- 60 счет
- 62.02 счет
- 62.1
- Показать все
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Отказ бенефициара в принятии банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2023) Бенефициар — государственный (муниципальный) заказчик не может отказать в принятии банковской гарантии из-за того, что срок ее действия меньше месяца с предполагаемой даты подписания акта выполненных работ, если срок гарантии составляет не менее месяца с даты окончания работ и исходя из условий контракта заказчик фактически примет их к этой датеПозиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Содержание акта выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2023) Дата направления акта выполненных работ, в котором отсутствуют сведения о периоде их выполнения, не учитывается для целей исчисления срока исковой давности и не свидетельствует о фактическом периоде выполнения работСтатьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения Поскольку соглашением не определен конкретный срок оплаты выполненных работ, то возникновение обязательства об оплате выполненных работ, учитывая природу сложившихся между сторонами правоотношений, обусловлено моментом сдачи результатов работы. Таким образом, обязательство по оплате выполненных истцом работ возникло у ответчика с даты подписания сторонами актов приемки-сдачи выполненных работ.
Типовая ситуация: Какой датой оформить акт о выполнении работ или оказании услуг
(Издательство «Главная книга», 2023) Акт о выполнении работ составьте на дату их приемки заказчиком. Если заказчик отказался подписать акт, не признавайте выручку и не начисляйте НДС (Письмо Минфина от 23.01.2017 N 03-07-11/2832).Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 12.12.2023)
«О бухгалтерском учете» 3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни. Требования в письменной форме главного бухгалтера, иного должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в отношении соблюдения установленного порядка документального оформления фактов хозяйственной жизни, представления документов (сведений), необходимых для ведения бухгалтерского учета, должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, обязательны для всех работников экономического субъекта.Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Акт оказания услуг (выполнения работ): правила оформления
15.06.2022 распечатать Акт оказания услуг не имеет утвержденной унифицированной формы, ее каждая компания вправе разработать сама. Если нет желания разрабатывать свою собственную форму, можно воспользоваться любым качественным образцом. Главное, чтобы в нем были все обязательные реквизиты.
Акт подтверждает, что Исполнитель или Подрядчик выполнил свои обязательства перед Заказчиком. В акте фиксируется факт того, что заказанные услуги либо работы были выполнены в установленный срок и в надлежащем качестве. Кроме Акта, факт оказания услуг можно подтвердить и другими документами. Например, отчетом исполнителя об оказанной услуге (выполненной работе), детализацией счетов за оказанные услуги (выполненные работы), платежными документами и др.
Форма акт и ее согласование между партнерами
Если соблюдать все правила делового документооборота, форма и вид Акта об оказании услуг (выполнении работ) должны быть согласованы в Приложении к договору возмездного оказания услуг (выполнения работ). Одним из пунктов этого договора должна быть отсылка к документу, которым оформляется приемка оказанных услуг (выполненных работ).
Общие требования к акту об оказании услуг
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
- измерители хозяйственной операции в натуральном или денежном выражении с указанием единиц измерения;
- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и ее оформления, и их личные подписи.
Если в документе не указаны все обязательные реквизиты, перечень которых определен Федеральным законом № 402-ФЗ, бухгалтеру нельзя принимать Акт к учету.
Что важно отразить в акте об оказании услуг (выполнении работ)
Акт подтверждает факт, стоимость, сроки выполнения работ (оказания услуг). В нем необходимо описать содержание услуг или работ и стоимость: в целом либо раздельно по каждому элементу, входящему в состав услуг.
Кроме обязательных реквизитов первичного учетного документа, заказчик и исполнитель вправе зафиксировать в акте об оказании услуг (выполнении работ) дополнительную информацию, отражающую суть оказанной услуги (выполненной работы).
Если к акту прикладываются какие-либо дополнительные документы (это могут быть не только печатные бумаги, но и фотографии, чеки, квитанции и т.п.), их необходимо указать отдельным пунктом в договоре и отразить в Акте.
Дата и номер договора
На практике в большинстве случаев стороны включают в акт информацию о дате и номере договора, в соответствии с которым он составлен. Это существенно упрощает работу бухгалтерии, когда нужно подобрать все документы по следке.
Недостатки оказанных услуг, выполненных работ
Как правило, Акт является тем самым законным основанием для оплаты выполненных работ, оказанных услуг.
Одним из важных пунктов Акта может стать описание недостатков, недоточетов, выявленных при приемке работ, услуг.
Указание недостатков в акте «инициировано» пунктом 2 ст. 720 ГК РФ. Дело в том, что в дальнейших спорах, если они возникнут, заказчик вправе ссылаться на недостатки только в том случае, если они были указаны в акте либо ином документе по приемке работ, услуг.
Часто сторонам выгоднее подписать акт с недостатками, чем вовсе отказаться от его подписания.
Немотивированный отказ от подписания Акта в течение установленного в договоре срока означает принятие работ или услуг Заказчиком. В этом случае в соответствии с п. 1 ст. 781ГК РФ услуги (работы) исполнителя придется оплатить.
Иными словами, заказчику всегда важно зафиксировать информацию о выявленных недостатках. Это сыграет свою положительную роль при необходимости снизить стоимости оказанных услуг, вернуть аванс, исправить недостатки силами исполнителя, а также в случае судебного разбирательства.
Причем, информации о выявленных недостатках можно внести в акт даже в том случае, если в нем нет для этого специальной строки/графы. Представитель принимающей стороны может вписать недостатки от руки.
Дата подписания Акта об оказании услуг (выполнении работ)
Срок подписания акта об оказании услуг (выполнении работ) должен быть установлен сторонами договора в соответствии со статьями 190–194 ГК РФ.
Дата подписания Акта приемки оказанных услуг (выполненных) работ приравнена к дате, с которой хозяйственная ситуация должна быть отражена в регистрах бухгалтерского учета. Это уточнено в письме Минфина от 01.04.2020 № 02-07-05/25971.
Если срок подписания Акта не согласован в договоре, он должен быть подписан в течение 7 дней со дня предъявления одной из сторон соответствующего требования в соответствии со статьей 314 ГК РФ.
Подписи на Акте оказания услуг (выполнения работ)
Акт приемки-передачи оказанных услуг (выполненных работ) должен быть подписан со стороны Заказчика и со стороны Исполнителя.
Подписи сторон относятся к обязательным реквизитам первичного учетного документы, которые установлены ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ. Подписи ответственных лиц должны быть разборчивы и приведены одновременно с указанием фамилии и инициалов либо других реквизитов, позволяющих идентифицировать подписантов.
Электронный формат Акта оказания услуг (выполнения работ)
Статья 9 Федерального закона № 402-ФЗ дает право организациям оформлять первичные учетные документы как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Электронные документы должны быть заверены электронной подписью.
Оказание услуг: дата подписания акта и ее налоговые последствия (С.В. Никитина, «Советник бухгалтера», N 9, сентябрь 2007 г.)
Многие организации оказывают услуги своим клиентам непрерывно в течение длительного периода времени. Например, такими услугами являются услуги по информационному обслуживанию, услуги по пользованию Интернетом. И у таких организаций встает вопрос, а какой датой следует подписывать акт на оказание услуг в случае, если последний календарный день месяца приходится на нерабочий день (выходной или праздничный). В последний календарный день месяца, если он приходится на выходной или праздничный нерабочий день, акт просто физически не может быть подписан ни исполнителем, ни заказчиком-клиентом.
Согласно п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания, и оформлен в порядке, установленном ст. 9 названного Закона.
Между тем оформление акта оказания услуг первым числом следующего месяца может привести к негативным последствиям как для исполнителя услуг, так и для заказчика.
В соответствии с позицией ФНС, изложенной в письме от 13.07.2005 N 02-3-08/530, под датой предъявления документов следует считать дату их составления. Однако у исполнителя услуг при оформлении актов оказанных услуг первым числом следующего месяца возможны проблемы с определением суммы дохода от реализации.
Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии со ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Право собственности на результаты оказанных услуг переходит с момента приемки заказчиком таких услуг и подписания акта приема-передачи (ст. 720 ГК РФ).
Услуги могут считаться фактически оказанными и принятыми заказчиком только после подписания сторонами договора акта оказанных услуг (аналогично порядку сдачи-приемки работ по договору строительного подряда — см. п. 4 ст. 753 ГК РФ), то есть датой оказания услуг считается не дата составления акта, а дата подписания этого акта.
Таким образом, при подписании (оформлении) акта оказанных услуг первым числом следующего месяца сумма выручки от реализации услуг за месяц фактического оказания услуг будет недостоверна (занижена).
По нашему мнению, в подобной ситуации акт оказания услуг следует датировать последним рабочим днем месяца.
Заказчик услуг также не сможет учесть расходы в бухгалтерском и налоговом учете в месяце фактического оказания услуг, если в акте будет стоять дата следующего месяца. В письме Минфина России от 29.08.2005 N 03-03-04/1/183 сказано, что если, согласно учетной политике, налогоплательщиком датой возникновения расходов по оплате услуг, оказанных сторонней организацией, признается дата подписания акта приемки-передачи услуг, то такие расходы в целях налогообложения прибыли признаются на дату подписания акта.
Такая же точка зрения была высказана в ответе заместителя руководителя Управления администрирования налога на прибыль ФНС России Е. Поповой, опубликованном в газете «УНП», в N 46 за 2006 год:
«Расходы следует учитывать в том периоде, каким датирован акт об оказании услуг.
Если акт и другие документы, свидетельствующие о том, что услуга оказана, датированы декабрем, то расходы организация должна учитывать в декабре.
Если же документы выписаны январем, то и затраты следует учитывать в январе, несмотря на то что фактически услуга была оказана в декабре. Тот факт, что получатель услуги поставил подпись в акте, свидетельствует о том, что он согласен с датой акта».
Для большинства налогоплательщиков оказанные услуги относятся к прочим расходам (например, услуги по информационному обслуживанию справочно-правовых систем, услуги по пользованию Интернетом), для которых пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ предусмотрен особый порядок их признания. Датой осуществления расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) могут быть:
— дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
— дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
— последнее число месяца отчетного (налогового) периода.
В связи с этим у налогоплательщиков сложилось ошибочное мнение, что датой подписания акта обязательно должен быть последний календарный день месяца.
Учитывая, что подписание акта в выходные и праздничные дни невозможно, считаем, что акты выполненных работ (оказанных услуг) следует подписывать последним рабочим днем месяца.
Во избежание негативных последствий как со стороны исполнителя, так и со стороны заказчика рекомендуем в договорах оговорить, что следует понимать под месяцем и под днем месяца. В частности, в договорах целесообразно указать, что под днем месяца следует понимать официальный рабочий день, а под месяцем — полный календарный месяц. В договоре также следует оговорить, что акт оказания услуг за месяц подписывается в последний день месяца, а учитывая, что под днем месяца понимается последний официальный рабочий день, акт будет подписываться именно в последний рабочий день месяца.
Что касается счетов-фактур, то здесь следует отметить следующее. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Однако в соответствии с п. 17 постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Следовательно, счета-фактуры должны быть выписаны в том налоговом периоде, в котором имела место реализация услуг. Соответственно, если услуга была оказана в одном месяце, выписывать счет-фактуру следующим месяцем неправомерно. Таким образом, счета-фактуры также должны выписываться последним рабочим днем месяца.
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
«Советник бухгалтера», N 9, сентябрь 2007 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал «Советник бухгалтера»
Свидетельство о регистрации средства массовой информации: ПИ N 77-18369 от 21 сентября 2004 г. выданное Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия
Учредитель: ООО «Издательство «Советник бухгалтера»
Юридический и почтовый адрес редакции: 117997, Москва, Люсиновская ул., 51, оф. 584
Отдел подписки и распространения: (495) 258-00-27, (499) 236-33-89, 237-77-95
Каталог «Роспечать» — 84674, 20407
Каталог «Пресса России» — 87860, 87920
Каталог «Почта России» — 99029, 79060