Как общаться с налоговым инспектором

Как правильно общаться с налоговой инспекцией?

Дарить или не дарить налоговикам подарки, куда обращаться в случае «беспредела» и почему сейчас вовсе не обязательно быть лично знакомым с руководителем местной ИФНС — эти вопросы до сих пор волнуют многих бухгалтеров. Клерк.ру внимательно изучил опыт коллег, а также воспользовался мнениями Михаила Брюханова, управляющего партнера БКГ «Информаудитсервис», члена экспертного совета при комитете ГосДумы по финансовому рынку и руководителя налоговой практики BMS Law Firm Давида Капианидзе.

Что случилось?

С внедрением электронных сервисов, по взаимодействию с налоговой инспекцией, отпала необходимость учитывать «человеческий фактор» и «выстраивать отношения». Тем не менее, несмотря на технологии важно знать основные правила общения с налоговыми инспекторами в частности и ИФНС вообще.

Так, а сейчас что нужно учитывать при взаимодействии с налоговиками?

Конечно, с налоговым инспектором необходимо общаться вежливо, корректно и грамотно. Налоговики — профессионалы своего дела, поэтому прежде чем отвечать на вопросы необходимо почитать Налоговый кодекс. Это позволит говорить с налоговым инспектором на одном языке. Также полезно знать, что нормы и правила для самого инспектора ФНС определены ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и в главе 5 «Налогового кодекса РФ», где говорится об ответственности налоговой инспекции и ее должностных лиц. На телефонные звонки отвечать можно, если это общие вопросы касающееся деятельности без углублений. Например, можно ответить на вопрос по договору о том, что там была услуга или товар. Чем занимается фирма, как происходит деятельность. Во всем остальном в обязательном порядке получения требования и официальный на него ответ. Также необходимо разграничивать понятие камеральной налоговой проверки и выездной. В обоих случаях, они могут требовать только те документы, которые имеют отношения к правильности исчисления налога и бухгалтерского учета. Например, в ходе камеральной проверки, они могут запрашивать документы только по конкретному налогу и не более. Например, если это НДС, то они имеют право запросить договор . А вот, например, ведомость по зарплате запрашивать не имеют права.

Нужно ли познакомиться с руководителем своей налоговой инспекции для налаживания «личных отношений»?

Надо понимать, что даже в небольшом городе в налоговой инспекции состоят на учете сотни юридических лиц. У руководителя налоговой инспекции зачастую просто не найдется времени для общения с Вами. Вместе с тем руководители налоговых инспекций принимают по вопросам, определенных их компетенцией. Например, к руководителю ИФНС имеет смысл обратиться при необходимости получения копии протокола допроса, а также по вопросам исполнения его подчиненными своих обязанностей. Руководители налоговых инспекций стараются сохранять ровные и профессиональные отношения со всеми посетителями.

Существуют ли хитрости в общении с инспекторами ФНС?

Самая главная хитрость в общении с инспектором ИФНС — Ваше знание налогового, гражданского законодательств и основ бухгалтерского учета. Чтобы вопросы инспектора не казались Вам странными, лучше на опрос и беседу с инспектором пригласить Вашего бухгалтера. Можно дать ряд советов, но они не являются панацеей. При получении решения налоговой инспекции о необходимости проведения проверки вашей компании, нужно его тщательно изучить и постараться своевременно ликвидировать возможные недочеты. При проведении самой проверки, еще до ее начала нужно обратить самое пристальное внимание на формулировки решения о проверке, описание порядка ее проведения, правильности процедуры ее назначения, наличие у представителей налогового органа надлежаще оформленных служебных удостоверений Подробнее читайте тут и вот тут. В случае возникновения вопросов и пожеланий к инспекторам, нужно их обязательно высказать в письменном виде. Это вообще универсальное правило — все взаимоотношения с налоговыми органами и их представителями фиксировать документально. Назначить ответственного за проведение проверки со стороны предприятия, который будет общаться с проверяющими, и следить, чтобы персонал фирмы не говорил лишнего. Это важно: отвечайте только на заданные вопросы, недопустимы никакие комментарии не по делу. Разговаривая с инспектором, тщательно обдумывайте свои ответы, не обязательно спешить с их формулировками, лучше всегда брать паузу в несколько секунд. Фиксировать все нарушения, допущенные самими инспекторами во время проверок в специальных актах, которые подпишут сразу несколько человек — сотрудников компании. Не бояться спорить с налоговым инспектором, конечно, делать это тактично и вежливо. Обязательно помните, что все сомнения всегда должны трактоваться в пользу налогоплательщика, а не наоборот.

А нужно ли дарить инспектору подарки?

Налоговые инспекторы равнодушны к подаркам. Надо понимать, что Ваш подарок может просто смутить инспектора. В крайнем случае — можно дарить им сувениры с корпоративной символикой. Точно такие же, как вы дарите своим партнерам и клиентам.

Существует ли сейчас, в условиях внедрения электронных сервисов, проблема общения бизнеса и налоговой инспекции?

• Никогда не предоставляю документы повторно в ФНС (веду реестр предоставленных документов) — это законное право и надо им пользоваться. С отказом с моей стороны — проблем не было.
• Без ИНН контрагента, так и пишу: прошу предоставить конкретное ИНН доков много.
• На рассылки не реагирую, вебинары, семинары и другая бредятина которую шлют всем (не лично ООО).
• Если требования дублируют друг друга (по НДС и прибыли) звоню инспектору и наезжаю. Кстати, вышестоящая ФНС реагирует на повторные требования — это сигнал несинхронности ФНС, а такого быть не должно.
• Блокировка счетов. Общаюсь с отделом недоимки — после жалоб просто так не блокируют, а внимательно смотрят на суммы. Правда, недавно одному знакомому буху заблокировали счет за 60 копеек.
• На всякие хотелки (пришлите книгу покупок в так удобно в ФНС) не реагирую и прошу официальное письмо. Надо делать лучше как себе, а не как ФНС, никакой exsel НК не предусмотрен.
• ФНС умудряется терять (не регистрировать) заявления (у меня недавно потеряли на НДФЛ по ТКС отправляла) — жалоба на бездействие, уведомления на УСН (судебная практика в пользу налогоплательщика).
• На телефонные звонки ФНС не реагирую. Им запрещено звонить на рабочий (коррупция и прочее) — только письма. Вот пусть письма и шлют.
• При выездной соглашаюсь на проверку только на территории ФНС. Из практики проверка проходит быстрее и спокойнее. ФНС это не любит (надо потянуть и на проверке посидеть с полгода), а кому сейчас легко?
• При выездной предоставляю доки в последний день. Это хорошо мне ( срок идет с момента предоставления мне Решения о выездной) и без реестра ничего не ношу.
• Если вижу, что начинается беспредел словесный со стороны ФНС — записываю разговор.
• Для проверяющих завели журнал проверок и провели инструктаж (правда еще никто не пришел) но это вселяет уверенность, что приходящих проверяющих остудит пыл: когда вам корочку в лицо, мол «Проверка»… А вы в ответ — «Такс, давайте я вас запишу и копию удостоверения сниму…..» Вот здесь распишитесь, что вы у нас были.
• Если честно не люблю жаловаться, но в свете беспредела ФНС (куча требований, пояснений, объяснений, доков, потери заявлений и прочего) остается писать жалобы, чтоб не кошмарили. А то, как нам, так сразу оштрафуем, заблокируем счет.

ФНС: общение с налогоплательщиками должно стать полностью бесконтактным. Об этом сообщил глава налогового ведомства Михаил Мишустин. По его словам Налоговая служба давно работает над развитием и внедрением новых технологических решений. На сайте ФНС работают 47 электронных сервисов, которые ориентированы на все категории плательщиков. «Открыта линейка „личных кабинетов“, в которых зарегистрированы более 23 миллиона физлиц, почти 500 тысяч индивидуальных предпринимателей, свыше 200 тысяч компаний. Сервисы позволяют решить в режиме онлайн практически все вопросы по налогам», — сказал глава ведомства.

С 2017 года ФНС вводит новый онлайн сервис «НДС офис» для удаленного взаимодействия между иностранными организациями и российскими налоговыми органами. Он будет предназначен для иностранных , оказывающих электронные услуги российским потребителям, и охватит весь цикл взаимодействия: от постановки на учет в налоговом органе до сдачи декларации и проверки статуса расчетов с налоговым органом.

В конце ноября 2016 года сайт ФНС получил премию Рунета 2016 в номинации «Государство и общество». Эта награда, которую присуждают по решению почти тысячи экспертов, уже признана национальным признанием в области высоких технологий и интернета.

• налоговая инспекция
• ФНС РФ
• электронные документы

Допрос в налоговой: как обыграть инспектора?

Допрос в налоговой – далеко не новое явление. Но в этой статье не будет никакой теории и предположений – только практически работающие инструменты и тактики.

Полномочия и «рамки» инспекторов

1. 1. Нет четких рамок, кого не имеют право допрашивать инспектора.

Кодекс запрещает допрашивать малолетних (до 14 лет) и людей с физическими или психическими недостатками, если они не способны из–за них правильно воспринимать действительность. Но наличие справки из психдиспансера – не всегда преграда для налоговиков: иногда суды требуют доказательств невменяемости свидетеля.

Второе «железное» ограничение для инспекторов (п. 2 ст. 90 НК РФ)– это профессиональная тайна: адвокаты, аудиторы, нотариусы, врачи, священники, для которых изданы специальные законы. Но что делать налоговым консультантам, юристам, не имеющим статус адвоката? Принимая во внимание решение ЕСПЧ от 04.02.2020, где Европейский суд распространил гарантии неприкосновенности адвокатов на всех юристов в России, а также наш практический опыт работы с ФНС, я предлагаю юристам и консультантам ссылаться на данный пункт и не давать показаний.

2. Нет четких рамок, когда имеют право допрашивать.

Все та же статья 90 Кодекса не ограничивает допрос рамками налоговой проверки (камеральной или выездной). Именно поэтому допрос – частый инструмент сотрудников ФНС на «предпроверочной» стадии, когда вас вызывают на комиссии. Такие допросы могут быть в дальнейшем положены в основу решения по проверке, это разрешил еще Высший арбитражный суд РФ в абз. 4 п. 27 Постановления Пленума № 57 от 30.07.2013.

Еще остается спорным вопрос правомерности допроса сотрудников во время приостановления выездной проверки. Кроме того, арбитражные суды признают недопустимыми допросы, проведенные после окончания налоговой проверки (т.е. между вручением справки об окончании и допмероприятиями, а также после окончания допмероприятий налогового контроля). Но только при одном условии: если инспектора не докажут, что предприняли законные попытки провести допрос в рамках проверки. Такая позиция подтверждается и самой ФНС в Письме от 23.04.2014

3. Нет четких рамок, где имеют право допрашивать.

Все та же статья 90 Кодекса предусматривает в качестве места для допроса – территорию ИФНС. Но в случае состояния здоровья, а также в иных случаях, когда инспектор так решит – по месту пребывания свидетеля. Из–за такой формулировки закона на практике суды допускают, как доказательства, протоколы допросов, проведенных везде:

– по месту жительства;

– по месту работы;

Единственное место, куда инспектора приходят только с вашего и ваших домочадцев письменного разрешения, да еще и в паре с другим инспектором – это ваше жилище. Именно так ФНС рекомендует действовать в своем Письме от 17.07.2013. Иными словами – домой вы всегда можете не пустить инспектора и всегда будете правы.

4. Нет четкой процедуры проведения и оформления допроса.

Процедура проведения самого допроса, а также перечень прав и обязанностей инспектора и свидетеля не регламентированы, как это сделано в уголовно–процессуальном, либо даже в гражданско–процессуальном кодексах.

Все, что определено – это форма повестки, направляемой по почте, форма протокола, а также обязанность инспектора предупредить свидетеля об ответственности по ст. 128 НК РФ. Все остальные правила игры – на «усмотрение» сторон. Именно по этой причине, вся судебная практика противоречива. Давайте разберемся, какие проблемы уже возникали в связи с этим, и на что можно реально рассчитывать.

Ранее складывалась судебная практика о том, что без разъяснения ст. 51 Конституции РФ (право не давать показания против себя), протокол допроса недопустим. Однако, в последние годы и она изменилась: теперь, говорят суды, можно не разъяснять свидетелю его конституционное право на отказ от дачи показаний.

Очень часто на практике инспектора ОВНП, проводящие проверку, возражают против юридической помощи свидетелю непосредственно на допросе. Судебная практика по этому вопросу отсутствует, а сама ФНС и Минфин РФ противоречат друг другу: ФНС не возражает против участия «представителя», МинФин – против. Мы согласны с ФНС и всегда рекомендуем свидетелю идти на допрос с представителем:

– если это юрист / консультант, то с нотариальной доверенностью;

– если это адвокат, то достаточно будет ордера.

Да, если у вас сложились адекватные отношения с проверяющими, то в большинстве случаев вас, как юриста, допустят и по простой письменной доверенности от проверяемой организации, если допрашивают ее сотрудников.

Не решен в закон и вопрос с ведением аудиозаписи во время допроса. Налоговики часто практикуют аудиозапись при рассмотрении материалов проверки, на допросах же – достаточно редко. В этом случае, в протоколе должна быть соответствующая отметка. Раз ведения аудиозаписи не запрещено для ФНС, то оно не запрещено и для свидетеля: когда инспектор достает диктофон – смело доставайте свой!

В любом случае, нельзя забывать о важном праве свидетеля, появившимся с 2018 года – о праве получить копию протокола допроса под расписку (п. 6 ст. 90 НК РФ). Протокол допроса на ранней стадии проверки – важный инструмент корректировки позиции и победы налогоплательщика.

Критические ошибки инспекторов для «обнуления» протокола

Как вы понимаете, с учетом прогосударственного уклона судебной практики, а также отсутствия четких рамок в законе, ошибок, за которые можно полностью «обнулить» протокол допроса, очень мало. Выделим случаи, когда стоит пытаться обжаловать протокол «по процедуре».

1. грубые ошибки в заполнении данных о свидетеле:

– ошибочное время начала и окончания проведения допроса;

– ошибочный адрес помещения, где проводился допрос;

2. отсутствие уведомления об ответственности свидетеля за дачу заведомо ложных показаний;

3. свидетель в силу своих должностных обязанностей не мог достоверно знать о фактах, о которых он сообщил. Также можно признать недопустимым допрос свидетеля, который лично не знает, а лишь догадывается, либо предполагает, как например, показания соседей.

В иных случаях, ошибки инспекторов и неопределенности закона, о которых сказано выше, не толкуются в пользу налогоплательщика, к сожалению. И тогда мы рекомендуем все внимание обратить на содержание и толкование ответов свидетеля «по существу».

Чтобы усилить эффект от обжалования на досудебной стадии – в управление ФНС по региону – подайте отдельную жалобу на незаконные действия конкретного инспектора. При этом, ссылайтесь на нарушение ведомственных обязанностей инспектором, как госслужащих. Наиболее уместны будут ссылки на письма ФНС, Минфина, а также на Закон «О государственной гражданской службе РФ» .

Ответственность и риски свидетеля

Главное, что нужно знать свидетелю, которого вызвали на допрос в ИФНС, – это возможная ответственность согласно ст. 128 НК РФ:

– неявка без уважительных причин – штраф 1 тыс. руб.;

– неправомерный отказ от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний – штраф 3 тыс. руб.

При этом, на практике случаи привлечения к этой ответственности редки в силу большого количества времени, которое требуется инспектору для оформления всех бумаг. На основе этой информации можно смело принимать управленческие решения по поводу явки или неявки на допрос работников проверяемой организации.

Зачастую проверяющие предупреждают свидетеля об уголовной ответственности по ст.ст. 307 – 308 УК РФ. Однако, такие случаи являются превышением должностных полномочий, поскольку такая ответственность возможна лишь в суде либо в ходе досудебного производства. С этим согласна и сама ФНС в упомянутом Письме от 23.04.2014.

10 практических моделей поведения при вызове на допрос

Основываясь на практике применения ст. 90 Кодекса, которую мы обсудили выше, сформулируем возможные модели поведения вас, как свидетеля, вызванного на допрос в налоговую.

1. Без официально доставленной повестки не ходить на допрос. Если допрос нежелателен для проверяемого налогоплательщика (в 90 % случаев это так), не ходить на допрос даже по полученной повестке. Пусть вашим девизом станет «Лучший допрос – тот, который не провели»;
2. Не соглашаться проходить допрос нигде, кроме помещения ИФНС, особенно в своем жилище. Ссылаясь на ст. 90 Кодекса, либо свою занятость. Это позволит отложить возможный допрос в далекое будущее;
3. Если оказался на допросе неподготовленным, отказываться от дачи показаний по ст. 51 Конституции (если вы директор), либо ссылаться на давность событий и необходимость «поднять документы» с просьбой опросить повторно. Не отвечайте просто «нет» и «не помню».
4. В коллективе проверяемой организации согласовать и обсудить сведения, которые планируется сообщать инспекторам. Связаться с бывшими работниками, они – наиболее желанные объекты для вызова на допрос.
5. Разъяснить всем сотрудникам реальный размер ответственности. Урегулировать процесс общения с проверяющими в Положении о коммерческой тайне.
6. «Прорепетировать» допрос. Лучше с налоговым юристом.
7. Внимательно вычитать протокол перед подписанием. Предложить инспектору откорректировать формулировки ответов, которые могут быть истолкованы не вашу пользу. До подписания протокола – все в ваших руках, в том числе, встать и уйти, не подписав его.
8. Получить копию протокола и передать сопровождающему юристу / консультанту.
9. Идти на допрос только тогда, когда этот протокол выгоден вам, подготовленным и вместе с налоговым юристом / консультантом.
10. Если протокол все же получился не в вашу пользу, либо «выгодного» вам свидетеля не допросили, организовать допрос самостоятельно

При этом, уведомить «заинтересованных» инспекторов ФНС, которые в силу позднего уведомления, либо иных причин, часто не приходят на такой допрос, а если и приходят – не принимают в нем активного участия.

Желаю вам твердости духа и хорошего налогового юриста!

Управляющий партнёр

“Kaminskiy, Stepanov & Partners”

Владислав Каминский

Допрос в налоговой: как обыграть инспектора?

1. 1. Нет четких рамок, кого не имеют право допрашивать инспектора.

1. грубые ошибки в заполнении данных о свидетеле:

1. Без официально доставленной повестки не ходить на допрос. Если допрос нежелателен для проверяемого налогоплательщика (в 90 % случаев это так), не ходить на допрос даже по полученной повестке. Пусть вашим девизом станет «Лучший допрос – тот, который не провели»;
2. Не соглашаться проходить допрос нигде, кроме помещения ИФНС, особенно в своем жилище. Ссылаясь на ст. 90 Кодекса, либо свою занятость. Это позволит отложить возможный допрос в далекое будущее;
3. Если оказался на допросе неподготовленным, отказываться от дачи показаний по ст. 51 Конституции (если вы директор), либо ссылаться на давность событий и необходимость «поднять документы» с просьбой опросить повторно. Не отвечайте просто «нет» и «не помню».
4. В коллективе проверяемой организации согласовать и обсудить сведения, которые планируется сообщать инспекторам. Связаться с бывшими работниками, они – наиболее желанные объекты для вызова на допрос.
5. Разъяснить всем сотрудникам реальный размер ответственности. Урегулировать процесс общения с проверяющими в Положении о коммерческой тайне.
6. «Прорепетировать» допрос. Лучше с налоговым юристом.
7. Внимательно вычитать протокол перед подписанием. Предложить инспектору откорректировать формулировки ответов, которые могут быть истолкованы не вашу пользу. До подписания протокола – все в ваших руках, в том числе, встать и уйти, не подписав его.
8. Получить копию протокола и передать сопровождающему юристу / консультанту.
9. Идти на допрос только тогда, когда этот протокол выгоден вам, подготовленным и вместе с налоговым юристом / консультантом.
10. Если протокол все же получился не в вашу пользу, либо «выгодного» вам свидетеля не допросили, организовать допрос самостоятельно

Когда бизнес сталкивается с ФНС: требования, допросы и блокировки

Все предприниматели и ООО вынуждены постоянно держать связь с налоговой — сдавать отчеты, оплачивать налоги. Иногда случаются внештатные ситуации — инспектор приходит с проверкой, вызывает на допрос, выставляет требование, блокирует расчетный счет. Расскажем, как вести себя с ФНС при разных обстоятельствах.

Налоговая пришла в гости

Если инспектор к вам заглянул с плановой или внеплановой проверкой — это уже не очень хорошо. Проверяют обычно компании, которые налоговики заподозрили в нарушениях. О факторах риска для бизнеса мы подробно рассказывали в статье.

Но не стоит впадать в отчаяние — сначала проанализируйте, соблюдают ли законы сами проверяющие. И хоть инспекторы наделены широкими полномочиями — могут осматривать помещения, изучать документы, привлекать понятых, допрашивать сотрудников, они все равно должны действовать по определенным правилам. Вы можете:

• Проверить у инспектора служебное удостоверение.
• Ознакомиться с постановлением руководителя ФНС о проведении проверки — все проверяющие, которые переступили порог вашей компании, должны быть в нем записаны. Из бумаги станет понятно, по каким основаниям к вам пришли и что именно будут проверять.
• Не предоставлять документы, которые инспектор не вправе требовать в рамках своей компетенции. Например, за тем, как составлены договоры с работниками, следит трудовой инспектор, а не налоговый.
• Вести аудио и видеозапись процедуры.
• Делать опись документов перед передачей на проверку и принимать их обратно также — по описи.

Что точно не следует делать:

• Не пускать в помещения и всячески препятствовать проведению проверки. Инспекторы вызовут полицию и будут правы — они при исполнении, а вы не даете осуществлять законную деятельность.
• Показывать документы, которые у вас не просят.
• Рассказывать лишнее — даже если знаете, что ведете бизнес не совсем чисто. Проверяющие — такие же люди, и вполне могут не заметить нарушения, поэтому не стоит акцентировать внимание на собственных ошибках.

По результатам проверки вам обязаны в течение двух месяцев прислать акт. Он должен содержать следующую информацию:

• на основании какого документа проводилась проверка (указываются данные решения руководителя налоговой службы о проведении мероприятия);
• период проверки, даты начала и окончания;
• полное наименование организации, ФИО проверяемого лица;
• адрес организации или физического лица;
• ФИО всех проверяющих, а также данные налогового органа, направившего инспекторов на проверку;
• основания для проверки;
• перечень представленных проверяемым лицом документов;
• сведения о ходе мероприятия;
• выявленные и документально подтвержденные факты нарушения законодательства в области налогов и сборов;
• ссылки на статьи НК РФ — когда нарушения нашли и за них предусмотрено наказание.

Если комиссия действовала с нарушениями, не уложилась в сроки или акт составлен не по правилам, вы можете подать жалобу в вышестоящую ФНС или обратиться в суд и оспорить результаты проверки.

Вызвали на допрос

Налоговая имеет право вызвать на допрос кого угодно — руководителя организации, предпринимателя, рядового сотрудника. За неявку без уважительной причины выпишут штраф — 1000 руб. Налогоплательщиков или налоговых агентов никогда не доставляют к инспектору принудительно.

Допрашивают только с глазу на глаз — от телефонного разговора или электронной переписки можно смело отказываться. Как и не реагировать на повестку, составленную не по правилам.

Повестка — это официальный документ с печатью и подписью руководителя инспекции. В ней должна быть указана причина вызова. А значит, вы сможете подготовиться — найти необходимые документы и взять с собой, чтобы отвечать на вопросы аргументированно. Например, инспекция проверяет подозрительные операции контрагента и вызвала вас в качестве свидетеля. Тогда возьмите в инспекцию только бумаги, связанные с контрагентом.

Вызов на допрос лучше не игнорировать, иначе вы рискуете привлечь к своей компании более пристальное внимание налоговиков. Но не стоит забывать и про свои права. Вы можете:

• перенести встречу на другое время — тогда это необходимо предварительно обсудить с инспектором (по телефону или лично);
• не отвечать на вопросы, ответы на которые способны навредить вам или близким родственникам — согласно ст. 51 Конституции РФ;
• побеседовать на своей территории — если являетесь маломобильным лицом;

А вот за беспричинный отказ от дачи показаний либо дачу ложных показаний наложат штраф — 3000 руб.

Во время допроса старайтесь отвечать коротко и по делу. Не заводите сами разговор о сделках, о которых не спрашивают. Помните, что цель инспектора — узнать о вашей деятельности как можно больше, а у вас задача другая — дать самые необходимые сведения, и не более того.

Прислали требование

Инспекция может выставлять различные требования — уплатить налог или штраф, предоставить какие-либо документы, дать разъяснения по операции или отчетам.

Правило одно — на требование всегда нужно отвечать, иначе накажут рублем или заблокируют расчетный счет. Исключение — если налоговая пропустила сроки и выставила требование с опозданием. Так бывает в ходе камеральной проверки — у инспекции есть только три месяца с ее начала, чтобы потребовать дать разъяснения или прислать уточненную декларацию.

Обычно в требовании четко прописано, что от вас хотят. Бывает, что проверяют контрагента, а вас просят прислать документы по сделкам с ним. Допустим, у вас нет нужных бумаг. Не отмалчивайтесь, а так и напишите в ответном письме — не могу приложить копии документов по такой-то причине.

При получении требования нужно ответить на него в течение 10 рабочих дней.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Допросы в налоговой инспекции 2023-2024: как себя вести и чего ожидать от допроса

Как показывает практика, в ходе налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля проверяющие весьма часто прибегают к такому эффективному, по их мнению, инструменту, как вызов на допрос в налоговую для дачи показаний, объяснений по фактам хозяйственной деятельности. Расскажем, как не навредить себе и бизнесу.

Кира Трунтаева
Ведущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

Что такое налоговый допрос

Допрос свидетеля является одним из мероприятий налогового контроля, в основе которого лежат ответы свидетеля на вопросы налогового инспектора в целях установления обстоятельств, связанных с исполнением налогоплательщиками (плательщиками сборов, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах. Проведение налогового допроса регулируется статьей 90 Налогового кодекса РФ и является самостоятельным мероприятием налогового контроля. Однако наиболее распространено проведение допросов в рамках выездных налоговых проверок.

Отличайте вызов на допрос в налоговую от налоговой комиссии.

Налоговый орган вызывает налогоплательщика на комиссию, чтобы уточнить обстоятельства его хозяйственной деятельности, которые привели к определенным налоговым последствиям. Как правило, вопросы касаются причин уменьшения налоговых обязательств, возникновения убытка или предъявления суммы НДС к возмещению. Налоговым кодексом РФ эта форма контроля не закреплена. Для вызова на комиссию инспекция направляет налогоплательщику письмо, в котором отражает вызывающие сомнения обстоятельства о занижении налоговых обязательств. В отличие от допроса за неявку на комиссию налоговая ответственность не предусмотрена. Однако мы рекомендуем не игнорировать вызов на комиссию, поскольку это возможность наладить диалог с инспекций, понять на чем основаны ее сомнения и убедить в правильности отражения налоговых обязательств. Неявка же с большой степенью вероятности укрепит налоговый орган в подозрениях, что в налоговом учете налогоплательщика не все в порядке.

Зачем вызывают в налоговую для допроса

Причины вызова в инспекцию на налоговый допрос — получить необходимые для осуществления налогового контроля сведения. Как правило, в ходе допроса проверяющие пытаются выявить противоречия между показаниями свидетелей и данными документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение правильности ведения налогового учета, обнаружить подтверждение нарушения налогоплательщиком налогового законодательства. К примеру, в ходе выездной налоговой проверки инспекция исследует вопрос о реальности / фиктивности хозяйственных взаимоотношений между налогоплательщиком и контрагентом в контексте применения ст. 54.1 НК РФ. В целях получения информации проверяющие вызывают на налоговый допрос генерального директора контрагента, которому задают вопросы о хозяйственной деятельности его организации и взаимоотношениях с налогоплательщиком в проверяемый период. В письме от 30.12.2022 №СД-4-18/17916@ ФНС России указала, что допросы, зафиксированные в протоколах свидетельских показаний, являются одними из наиболее действенных мероприятий, которые налоговые органы проводят при формировании доказательственной базы, направленной на установление наличия (отсутствия) фактов уклонения от уплаты налогов.

Защитите свой бизнес

Вместе с достоверной отчетностью и аудиторским заключением вы получите страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года

Когда и как могут пригласить налоговики?

• причину налогового вызова (например, выездная налоговая проверка в компании, где работает свидетель, или встречная проверка контрагента);
• время и место проведения допроса.

Однако, учитывая, что форма является рекомендуемой, даже если повестка будет составлена по-другому, то оспорить ее на этом основании нельзя и на допрос нужно будет прийти.

Проверяющие могут вручить повестку налогоплательщику лично или направить ее по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Если по каким-то причинам вы не можете явиться на допрос в указанное в повестке время, предупредите об этом проверяющих и согласуйте иную дату. Как правило, налоговый орган идет на встречу налогоплательщику.

В большинстве случаев допрос проводится в помещении инспекции. Однако не всегда. Проведение допроса на иной территории не противоречит требованиям налогового законодательства.

Пунктом 4 статьи 90 Налогового кодекса РФ закреплено, что показания свидетеля по месту его пребывания могут быть получены, если он по объективной причине не в состоянии явиться в налоговый орган (в силу болезни, старости, инвалидности), а также в других случаях — по усмотрению должностного лица налогового органа.

Таким образом, проверяющие инспекторы могут как вызвать налогоплательщика в инспекцию, так и приехать к нему в офис или на производство для допроса сотрудников в ходе проводимой выездной налоговой проверки.

В Определении от 03.02.2015 по делу № 309-КГ14-2191 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ пришла к выводу, что даже проведение допроса свидетеля на улице само по себе не свидетельствует о недопустимости полученных показаний в качестве доказательства по делу. К такому же выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 25.01.2019 по делу №А66-10564/2017 (Определением Верховного Суда РФ от 08.05.2019 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства). На это же указал Минфин России в письме Минфина России от 18.10.2019 № 03-02-08/80594.

Таким образом, фактически допрос свидетеля может быть произведен в любом месте. Но, как правило, свидетеля вызывают в помещение инспекции.

Кого вызывают в налоговую в качестве свидетеля?

В качестве свидетеля на допрос налоговый орган может вызвать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля ( подпункт 12 пункта 1 статьи 31 НК, пункт 1 статьи 90 Налогового кодекса РФ).

На практике, в первую очередь, на допрос вызывают лиц из числа руководства проверяемой компании — генерального директора и главного бухгалтера, а также руководителей контрагентов проверяемого налогоплательщика. Одновременно с этим инспекция может допрашивать любых сотрудников проверяемой компании, в том числе тех, которые на момент проверки уволились из организации.

Каких-то особых критериев для отбора свидетелей для допроса нет. Проверяющие сами определяют, кто, по их мнению, может обладать нужной им информацией.

К примеру, если речь идет о проверке строительной компании и исследуется вопрос о расходах на привлечение субподрядчика, одним из ключевых моментов, который необходимо установить инспекции является реальность осуществления этими субподрядчиками работ на площадке. В целях установления этого факта помимо руководства компании налоговый орган может вызывать работников, отвечающих за ведение строительных работ (прорабов, начальников строительства объекта и т.д.) Обратите внимание, что Налоговый кодекс РФ устанавливает также несколько исключений: лиц, которые не могут быть допрошены в качестве свидетелей:

• лица, не способные правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, в силу своего малолетнего возраста (до 14 лет), физических или психических недостатков;
• лица, которые не вправе разглашать информацию, т.к. в силу статуса профессиональной тайны, в частности адвокат, аудитор ( пункт 2 статьи 90 Налогового кодекса РФ).

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!

Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.

Подготовьтесь к вопросам инспекции

Перед тем, как пойти на допрос, подготовьтесь и подготовьте своих сотрудников.

Как правило, сотрудники компании — налогоплательщика вызываются на допрос в рамках выездных налоговых проверок, т.е. речь пойдет о периоде трехлетней давности. Для того, чтобы иметь возможность корректно и информативно ответить на вопросы инспектора, память о событиях этого периода важно предварительно освежить.

Подумайте о том, какие сделки могли показаться проверяющим сомнительными, какие вопросы вам может задать налоговый инспектор, вспомните фактические обстоятельства и документы (например, первичные документы по хозяйственным операциям, по которым вам могут задавать вопросы и пр.). По возможности проконсультируйтесь с налоговым юристом, специализирующимся на сопровождении налогоплательщиков в ходе налогового контроля. В силу своего практического опыта юрист подскажет, на какие моменты следует обратить внимание.

Рекомендуем ознакомиться с примерным списком вопросов, задаваемых руководителям и иным сотрудникам организаций, которые отражены в приложениях к Методическим рекомендациям от Федеральной налоговой службы РФ и Следственного комитета РФ (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).

Предупредите также всех потенциальных свидетелей о возможности их вызова на допрос: как собственных сотрудников (в том числе уволенных), так и контрагентов, попросите не игнорировать вызов. С сотрудниками актуализируйте фактические обстоятельства проверяемого периода. Попросите также сотрудников сообщать вам о вызове на допрос.

Обеспечьте квалифицированную юридическую помощь себе и сотрудникам при допросе, чтобы избежать дополнительных рисков (о важности профессиональной помощи юриста во время допроса поговорим ниже).

Как вести себя на допросе?

Как мы уже упоминали ранее, зачастую в ходе допроса налоговый орган преследует цель получения доказательств совершения проверяемой компанией налоговых правонарушений. Составленный в результате допроса протокол будет использован в качестве доказательства нарушений при составлении акта проверки, а впоследствии решения по результатам проверки. Свидетелю важно понимать свои права и обязанности, а также основные правила поведения на допросе, чтобы избежать ситуаций, когда неточные, необдуманные показания используются в качестве доказательств занижения своих налоговых обязательств налогоплательщиком.

Ниже остановимся на ключевых правилах поведения при вызове на допрос в инспекцию.

Во-первых, не игнорируйте вызов в налоговую для дачи пояснений.

Неявка свидетеля на допрос без уважительной причины влечет за собой налоговую ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. ( статья 128 Налогового кодекса РФ).

Однако дело не только в штрафе. Неявка на допрос свидетеля может быть использована инспекцией против налогоплательщика, в частности, как доказательство наличия нарушения налогового законодательства или даже как формальное основание для отказа в возврате или зачете налога.

К примеру, если вызов на допрос проигнорировал генеральный директор контрагента, инспекция приходит к выводу об отсутствии реальной деятельности у компании-контрагента, а, следовательно, о нереальности хозяйственный операций с проверяемым налогоплательщиком.

Во-вторых, руководствуйтесь этими простыми правилами во время допроса:

1. Не отвечайте на вопросы, которые не входят в круг ваших должностных обязанностей и / или о которых вы не обладаете достаточной достоверной информацией. Ваш ответ может не отражать действительную и полную картину, носить предположительный характер, однако быть использованным инспекцией в качестве доказательства налогового правонарушения.

Приведем пример. Проверяющие спрашивают работника склада о порядке поиска поставщиков компании или о ведении бухгалтерского учета. Очевидно, что в силу своей трудовой функции сотрудник не обладает такой информацией и может лишь предположить. В данном случае работнику склада будет корректнее ответить инспектору, что он не располагает такой информацией, поскольку это не входит в его должностные обязанности. При этом подчеркнем, что наиболее правильно будет не просто ответить «я не знаю», а указать, что данная сфера не относится к области компетенции сотрудника.

Отметим, что суды при рассмотрении споров учитывают, положены ли в основу выводов налогового органа показания надлежащих свидетелей. Так, в постановлении от 24.12.2019 по делу № А56-50990/2019 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд учел, что свидетельские показания работников налогоплательщика об отсутствии субподрядчиков на объекте были даны преимущественно работниками простого труда (водителями самосвалов, экскаваторщиками), которые не имели отношения к вопросу привлечения субподрядных организаций. Указанные лица на вопрос: «знакомы ли им субподрядные организации» закономерно отвечали «нет», поскольку эти вопросы находятся за пределами их трудовых обязанностей (постановление было утверждено постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020, Определением Верховного суда РФ от 11.06.2020 было отказано в передаче дела для пересмотра в кассационном порядке).

Таким образом, произвольные интерпретации свидетелем обстоятельств, которые к его сфере должностных обязанностей не относятся, создают существенные риски негативных выводов для организации.

2. Будьте внимательны к формулировкам, используемым при ответах на вопросы. Важно, чтобы ваши ответы были четкие, понятные и однозначные, не допускающие альтернативных толкований «в пользу инспекции». При этом не забывайте, что только вы определяете степень подробности ответа на вопрос. Лучше дать обобщенный ответ, чем противоречивый. Если вы затрудняетесь ответить на вопрос, но знаете, кто располагает такой информацией, укажите это лицо в ответе.

Рассмотрим один показательный пример из практики, который демонстрирует, насколько важна точность ответов, и как недостаточно точно сформулированный ответ может повлечь за собой неблагоприятные последствия для компании.

Генеральный директор ООО «Альфа — основного поставщика проверяемого налогоплательщика — в ходе допроса на один из вопросов инспектора ответил следующей формулировкой: «. документы приносили мне подписанными». При этом, руководитель имел в виду, что документы уже были подписаны со стороны контрагента, однако этот факт не уточнил. Налоговый орган в решении по итогам выездной проверки отразил вывод о том, что из показаний генерального директора ООО «Альфа» следует, что он документы по операциям с проверяемым налогоплательщиком не подписывал.

3. Внимательно читайте протокол допроса, прежде чем подписать его. Убедитесь, что все ваши показания записаны корректно, ничего не упущено, не дописано дополнительно и не искажено.

На практике бывают ситуации, когда проверяющие нечетко формулируют вопросы и / или фиксируют показания свидетеля в протоколе «своими словами», допуская искажения смыслов. В последующем это дает инспекции возможность интерпретировать полученные показания не в пользу налогоплательщика.

Именно поэтому важно внимательно прочитать протокол допроса и в случае некорректного отражения ваших показаний, требовать исправить допущенные ошибки и только после этого ставить свою подпись. Если инспектор отказывается исправлять, все свои правки необходимо отразить в замечаниях к протоколу, а также отметить там отказ инспектора от исправления текста самого протокола.

4. Обязательно получите копию допроса и напомните своим сотрудникам о необходимости ее получения и сохранения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 90 Налогового кодекса РФ проверяющие обязаны вручить копию протокола свидетелю сразу после его составления.

Наличие у проверяемого налогоплательщика (его генерального директора и / или юриста, сопровождающего проверку) данных о проведенных допросах сотрудников дает возможность на ранней стадии (еще до составления акта проверки) выработать стратегию защиты от потенциальных налоговых претензий. К примеру, налогоплательщик может предложить проверяющим допросить дополнительных сотрудников, которые обладают необходимой информацией.

ОБРАЩАЙТЕСЬ ЗА ПОМОЩЬЮ УЖЕ СЕГОДНЯ

Будем рады оказать Вам полноценную консультационную поддержку по вопросам налогообложения и налогового права, ведения бухгалтерского учета, трудового законодательства

Основные ошибки свидетелей на допросе в налоговой

Основные ошибки в ходе допроса вытекают из несоблюдения основных правил, перечисленных выше:

1. Свидетели игнорируют вызов на допрос или без оснований отказываются от дачи показаний. У свидетелей в ходе налогового допроса нет права произвольно отказаться от дачи показания. Такой отказ в отсутствии прямо предусмотренных законом оснований, также как и ложные показания влечет налоговую ответственность свидетеля в виде штрафа в размере 3 000 руб. ( статья 128 Налогового кодекса РФ).
2. Налоговый свидетель не готовится к допросу. В результате, находясь в стрессовой ситуации, он зачастую не может вспомнить и корректно изложить проверяющим фактические обстоятельства (тем более трехлетней давности).
3. Свидетель в ответ на вопрос проверяющих начинает рассуждать об обстоятельствах, которые не входят в его компетенцию и о которых он не обладает достаточной информацией. В результате налоговый орган при вынесении решения по проверке оперирует доказательствами, не обладающими признаками достоверности и полноты, которые могут быть использованы против налогоплательщика.
4. Свидетель не думает о формулировках своих ответов на вопросы инспектора: отвечает противоречиво, неоднозначно (ответ допускает несколько толкований), абстрактно. В результате впоследствии налоговый орган толкует показания в подтверждение нарушений налогоплательщиком налогового законодательства. При этом в дальнейшем переубедить инспекцию и суд в том, что «свидетель имел в виду другое» будет очень сложно.
5. Свидетель не перечитывает протокол допроса прежде чем его подписать, не исправляет информацию, которая отражена некорректно, не фиксирует свои правки в замечаниях к протоколу.

Длительность процесса и его оформление

В Налоговом кодексе РФ продолжительность допроса никак не регламентируется, в связи с этим налоговый орган самостоятельно определяет время проведения допроса. На практике не редки случаи, когда допрос свидетеля длился по 6 — 8 часов.

Допрос свидетеля оформляется соответствующим протоколом ( пункт 1 статьи 90 Налогового кодекса РФ).

Перед началом допроса налоговый орган обязан предупредить свидетеля об ответственности за отказ от дачи показаний или за заведомо ложные показания. Факт предупреждения должен быть зафиксирован в протоколе и заверен подписью свидетеля ( пункт 5 статьи 90 Налогового кодекса РФ).

Основные правила оформления протокола закреплены в ст. 99 Налогового кодекса РФ. Протокол составляется по форме, разработанной Приложением 13 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Так, протокол допроса должен содержать следующие данные:

• номер протокола, дата, место, время проведения допроса;
• сведения о налоговом органе, должность и ФИО инспектора, проводящего допрос;
• сведения о свидетеле: ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, место жительства, гражданство, владение русским языком, место работы, контактный телефон и др.;
• сведения об иных лицах, которые были на допросе (о переводчике, представителе и др.);
• свидетельские показания (вопрос налоговой и ответ свидетеля);
• заверенная подписью свидетеля отметка о том, что ему разъяснены его права и обязанности, он предупрежден об ответственности;
• приложения к протоколу (при наличии). Например, фотографии, видеозаписи и т.д.

После завершения допроса протокол предъявляется свидетелю для ознакомления. После изучения протокола свидетель вносит замечания или же фиксируется их отсутствие. Протокол подписывается должностным лицом налогового органа и свидетелем.

Как мы уже упоминали выше, перед тем как подписать протокол обязательно внимательно его прочитайте и убедитесь, что все ваши показания отражены точно, полно и корректно.

Копию протокола налоговый орган обязан передать свидетелю, о чем в протоколе делается запись (пункт 6 статьи 90 Налогового кодекса РФ).

Оспаривание протокола налогового допроса

Отметим, что сам протокол допроса свидетелю обжаловать нецелесообразно, поскольку само наличие протокола не нарушает его права и законные интересы. К такому выводу приходят и суды, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика.

Пример из практики. Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 17.12.2020 по делу № А40-263000/2019 отказал в удовлетворении требований налогоплательщика о признании незаконным проведения допросов, о признании таких протоколов допросов недопустимыми и незаконными доказательствами и об обязании инспекции исключить их из числа доказательств в материалах налоговых проверок. Суд указал, что до принятия налоговым органом решения по результатам налоговой проверки не представляется возможным сделать вывод о нарушении прав и законных интересов общества оспариваемыми действиями и протоколом.

В то же время налогоплательщик вправе требовать исключения протокола допроса, составленного с нарушением требований налогового законодательства из состава доказательств, положенных в основу решения по итогам налоговой проверки. Исключение протокола влечет за собой нивелирование выводов, сделанных на его основе.

Ниже рассмотрим нарушения, допущенные проверяющими, которые могут стать основанием для исключения протокола допроса из состава доказательств.

1. Инспекция положила в основу оспариваемого решения показания свидетелей, которым в силу их должностного положения не могло быть известно об интересующих инспекцию обстоятельствах.

Пример из практики. Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 08.12.2017 по делу №А12-2743/2017 установил, что налоговым органом в качестве доказательства подтверждения использования складских помещений для розничной торговли была положена совокупность свидетельских показаний водителей, кассиров-операционистов, кладовщиков, супервайзеров общества. Однако никто из перечисленных лиц в силу их должностных обязанностей не обладает достаточной осведомленностью и информированностью о том, каким образом происходит оприходование товара по различным системам налогообложения и тем более каким образом происходит учет товаров, реализующихся по различным системам налогообложения. Одновременно суд установил, что соответствующие вопросы про оприходование и учет товара не были заданы главному бухгалтеру и генеральному директору. В результате решение инспекции в соответствующей части было признано недействительным.

2. Допрос, проведенный после окончания выездной налоговой проверки и окончания дополнительных мероприятий налогового контроля, не может быть использован в качестве доказательства при вынесении решения по результатам такой проверки. Этот запрет вытекает из пункта 4 статьи 101 Налогового кодекса РФ, который не допускает использование при рассмотрении материалов налоговой проверки доказательств, полученных с нарушением Налогового кодекса и, соответственно, доказательств, истребованных налоговым органом после истечения сроков завершения проверки (пункт 27 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

При этом допрос, который был проведен до начала выездной налоговой проверки, является надлежащим и допустимым доказательством, поскольку статья 90 Налогового кодекса РФ не содержит ограничений проведения допроса только рамками налоговой проверки.

Официальное мнение. Данный вывод содержится и в официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России, которые в письме от 23.04.2014 №ЕД-4-2/7970@ указали, что Налоговый кодекс «не содержит запрета на проведение допросов свидетелей вне рамок налоговых проверок, однако использование их в качестве доказательств совершенного налогоплательщиком правонарушения по уже завершенной налоговой проверке признается судами неправомерным (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.09.2012 по делу N А33-20819/2011; постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.07.2010 N КА-А40/7035-10 по делу N А40-77419/09-126-566; постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.05.2009 N Ф03-2248/2009 по делу N А51-13137/2007 и т.д.). Признаются допустимыми указанные доказательства только в случае принятия налоговым органом всех необходимых мер для их получения в пределах своих полномочий в рамках налоговой проверки.

Кроме того, налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца второго пункта 4 статьи 101 НК Кодекса, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные в установленном Кодексом порядке до момента начала соответствующей налоговой проверки».

Отметим, что суды признают допустимыми доказательствами протоколы допросы, которые были составлены уже после окончания выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля проверки в ситуации, когда повестки о вызове свидетелей на допрос были направлены в период проведения выездной налоговой проверки (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 по делу №А40-6765/2022, Определением Верховного Суда РФ от 21.03.2023 отказано в передаче дела для пересмотра в порядке кассационного производства).

3. Протокол допроса составлен с существенными нарушениями обязательных требований статей 90 НК и ст. 99 Налогового кодекса РФ.

В частности, суды исключают протокол допроса из состава доказательств, если в нем отсутствуют подписи свидетеля и/ или должностного лица налогового органа, не сделана заверенная подписью свидетеля отметка о разъяснении его прав и обязанностей, а также о предупреждении об ответственности за отказ от дачи показаний, дачу ложных показаний, отсутствие данных о вручении копии протокола свидетелю (или об его отказе от получения протокола).

Пример из практики. Арбитражный суд Западно — Сибирского округа в постановлении от 19.02.2020 г. по делу №А03-5201/2019 пришел к выводу о нарушении инспекцией пункта 6 статьи 90, подпунктов 2, 4 пункта 2 статьи 99 Налогового кодекса РФ в ходе проведения допроса: дата оставления протокола допроса (06.09.2018) не соответствует дате проведения соответствующего действия (04.09.2018); не указаны фамилия, имя, отчество должностного лица налогового органа, осуществляющего проведение допроса; протокол не вручен свидетелю; подпись в протоколе о том, что он отказался от получения копии также отсутствует; в протоколе отсутствует собственноручная запись свидетеля «с моих слов записано верно, мною прочитано». Соответствующий протокол допроса признан судом недопустимым доказательством.

С другой стороны, технические ошибки не делают протокол недействительным. К примеру, проверяющие не указали место проведения допросов, допустили другие технические неточности. Однако суд установил, что в протоколах отражена основная информация о свидетелях, их личности подтверждены, есть отметки о том, что свидетели предупреждены об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, изложены обстоятельства, имеющие значение для спора. Иными словами, ключевым требованиям статей 90 и 99 Налогового кодекса РФ протокол соответствует и признать его недопустимым доказательством оснований нет (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.10.2017 № Ф07-11111/2017).

Профессиональная помощь при вызове в налоговый орган

Мы рекомендуем готовиться и проходить допрос вместе с налоговым юристом. Юрист поможет вам определить круг сделок, которые вызвали у налогового органа наибольшие сомнения; на основе практического опыта расскажет, какие вопросы с наибольшей степенью вероятности будут интересовать инспекцию; разъяснит ваши права и обязанности во время проведения допроса.

В ходе допроса помощь налогового юриста также будет эффективной.

Во-первых, юрист сможет проконтролировать, что Ваши показания отражены в протоколе допроса правильно и корректно.

Во-вторых, он поможет свидетелю понять вопрос инспектора и сформулировать ответ так, чтобы он был корректно и однозначно понят.

В-третьих, присутствие на допросе юриста убережет свидетеля от возможных злоупотреблений со стороны проверяющих и поможет противодействовать мерам психологического воздействия на свидетеля (например, угрозам привлечения к уголовной ответственности за дачу ложных показаний, дальнейшего общения свидетеля с сотрудниками правоохранительных органов и т.д.).

Следует помнить, что вызывая на допрос должностных лиц организации, инспекция нацелена на получение доказательств совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах. Вместе с тем, целью похода на допрос сотрудника налогоплательщика должно быть достижение позитивного результата по итогам допросов: показания свидетеля должны или убедить налоговый орган в правомерности налогового учета или дать налогоплательщику возможность в дальнейшем ссылаться на них в качестве доказательств неправомерности налоговых претензий проверяющих.

Налоговые юристы компании «Правовест Аудит» имеют многолетний практический опыт сопровождения налогоплательщиков в ходе мероприятий налогового контроля. Они помогут Вам минимизировать налоговые риски в ходе допроса в налоговом органе, а также готовы представлять в суде интересы компании .

Аудит
все победит

Мы проверим отчетность, покажем риски и найдем финансовые резервы, а так же вы получите страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года