Как заполнить раздел 1 в отчете 6-НДФЛ
6-НДФЛ — раздел 1 этого отчета наряду с разделом 2 должен быть оформлен по правилам, определенным Федеральной налоговой службой в Порядке заполнения данной формы. Подробнее о том, как заполнить раздел 1 в 6-НДФЛ, какие сложности могут возникнуть при внесении данных, а также о том, что нужно делать, если в расчете была допущена ошибка, расскажем в представленной статье.
Вам помогут документы и бланки:
- 6-НДФЛ — отчет налогового агента
- Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом
- Заполнение раздела 1 отчета 6-НДФЛ
- Итоги
6-НДФЛ — отчет налогового агента
Все организации и ИП, выплачивающие доходы физлицам, предоставляют инспекторам по месту учета специальный отчет — 6-НДФЛ. Это документ, предназначенный для дополнительного контроля своевременности исчисления и уплаты налога на доходы.
Форма 6-НДФЛ представляется за отчетные периоды, которыми являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период, равный году. При этом на титульном листе указывается соответствующий код отчетного периода — в соответствии с кодами, приведенными в приложении 1 к порядку заполнения формы.
Если понадобится уточнить итоговую отчетность за 2021 год и отчеты за все периоды 2022 года 6-НДФЛ заполняйте на этом бланке. Помимо привычных сводных разделов он включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 2023 год, смотрите образец от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
С отчетности за 1 квартал 2023 года действует новая редакция расчета, утвержденная Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Скачать актуальные бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:
ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2024 года форма 6-НДФЛ вновь обновлена. Связано это с новым порядком перечисления НДФЛ и с изменениями в порядке и сроках подачи уведомлений об НДФЛ. Подробнее — в статье.
По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.
Сам отчет состоит из двух разделов. Начинать заполнение формуляра нужно со второго раздела, т.к. в нем отражаются общие суммы начисленных доходов, удержанных налогов и количество физических лиц за весь отчетный период. Первый предназначен для детализации относящихся к последнему кварталу отчетного периода сумм НДФЛ к уплате, а также налога, возвращенного работникам.
Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом
В разделе 2 необходимо разделить все доходы по налоговым ставкам (13, 35% и т. д.) Далее нужно указать доходы для каждой налоговой ставки по отдельности.
ВАЖНО! При заполнении отчета всегда следует помнить, что второй раздел заполняется нарастающим итогом — с 1 января до окончания периода представления отчета.
В строке 110 укажите весь облагаемый налогом доход, полученный налогоплательщиками от вашей организации с 1 января по 31 марта (для расчета за 1 квартал), по 30 июня (для расчета за полугодие), по 30 сентября (для расета за 9 месяцев), по 31 декабря (для годового расчета).
Проверить, правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ при реорганизации, можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Чтобы все сделать безошибочно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Отдельно детализируйте доходы в строках 111-115.
В строке 130 надо указать общую сумму предоставленных всем сотрудникам налоговых вычетов за период предоставления отчета.
Строка 140 — для указания суммы рассчитанного налога также нарастающим итогом ((стр. 110 – стр. 130) × процент НДФЛ). Отдельно будет показан налог по дивидендам (по стр. 141) и выплатам высококвалифицированным иностранцам (стр. 142).
В строке 150 показывают авансовые платежи по «патентным» иностранцам, если таковые имеются.
Строку 120 заполняют данными о количестве физлиц, получивших доходы в отчетном периоде.
После того как данные по всем процентным ставкам будут указаны, останется привести количество получателей доходов и заполнить итоговые показатели (строки 160–190) — также нарастающим итогом.
ВАЖНО! С 2023 года доход в виде заработной платы считается фактически полученным не на последний день месяца, за который зарплата начислена, а на день непосредственной выплаты. Поэтому для заполнения расчета 6-НДФЛ теперь совершенно не важно, за какой месяц начислен выплачиваемый доход, в расчет он попадает в тот период, в котором фактически выплачен.
Заполнение раздела 1 отчета 6-НДФЛ
В разделе 1 формы 6-НДФЛ надо отражать операции по удержанию налога, которые были совершены за последние 3 месяца периода предоставления отчета, а также по возврату НДФЛ за этот период. Обращаем внимание, что большинство изменений, введенных Приказом № ЕД-7-11/881@ затронули именно этот раздел. Связано это с конкретизацией даты перечисления НДФЛ, удержанного с выплат в пользу физлиц. С 1 января 2023 года, такой датой установлено 28 число, месяц при этом будет зависеть от срока удержания налога.
Теперь в 1 разделе в строке 020 отражается общая сумма налога, перечисленная в бюджет в течение последнего квартала.
Далее в строках 021-024 суммы конкретизируются уже по каждому сроку уплаты. В четвертом квартале таковыми будут выступать 28 октября (30 октября, так как 28 октября — суббота), 28 ноября, 28 декабря и 29 декабря.
Отметим, что в первом разделе 6-НДФЛ за год в строках 020-023 указывают НДФЛ, удержанный в период с 23 сентября по 31 декабря. Налог, который удержали с 23 по 30 декабря попадает в раздел 1 расчета в строку 024.
Далее заполняется раздел по возвращенному НДФЛ:
- в строке 030 — общая сумма возврата за последний квартал;
- строке 030 — дата возврата;
- строке 032 — сумма возврата.
Итоги
Данные раздела 1 6-НДФЛ отражают сведения, относящиеся только к последнему кварталу отчетного периода. Раздел был значительно скорректирован последним приказом ФНС в связи с переходом на новые принципы перечисления налога в бюджет. Теперь в нем отражается налог по каждому сроку перечисления, приходящийся на 28 число месяцев, входящих в отчетный период, и общая сумма, перечисленная в бюджет за последний квартал. По возвращенному налогу раздел изменений не претерпел.
Доходы за какой период отражать в строке 110 и Разделе 1 6‑НДФЛ?
В 2023 году у НДФЛ особый период — с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего. А что делать с выплатами, которые приходятся на период с 23 по 30 июня? Включаются ли они в 6-НДФЛ за полугодие?
5 апреля 2023 246 292 242 Вопрос
Ответ эксперта
6-НДФЛ с отчетности за I квартал 2023 года сдаем по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022. В Разделе 1 теперь указывается НДФЛ, который должен быть уплачен в отчетном периоде. Его сумма делится по указанным в НК РФ срокам перечисления в бюджет. На примере полугодия это выглядит так:
| Строка Раздела 1 | Срок перечисления | Период удержания |
|---|---|---|
| 021 | Не позднее 28 апреля | С 23 марта по 22 апреля |
| 022 | Не позднее 28 мая | С 23 апреля по 22 мая |
| 023 | Не позднее 28 июня | С 23 мая по 22 июня |
| 024 | Заполняется только в отчете за год | |
Как видите, налог, удержанный с 23 по 30 июня, в этих строках не отражается. Следовательно, он не учитывается и по строке 020, так как она равна сумме строк 021–023. Его нужно будет показать в строке 021 Раздела 1 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки Отчитаться
Раздел 2 заполняется по прежним правилам данными за весь отчетный период. То есть в строке 110 указывается сумма дохода, начисленного и фактически выплаченного с 1 января по 30 июня. В строке 160 — полная сумма удержанного НДФЛ с 1 января по 30 июня. Если показатели строки 020 Раздела 1 и строки 160 Раздела 2 не сходятся — это не повод для паники, а нормальная ситуация при выплате дохода с 23 по 30 июня. Налоговая отдельно сообщила об этом в письме от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@.
Пример. 25 июня работодатель выплатил сотрудникам аванс за июнь. Бухгалтер отразил выплату в Разделе 2 6-НДФЛ за полугодие по строкам 110 и 112. Исчисленный налог показал в строке 140, удержанный — в строке 160. При этом в Раздел 1 эта выплата не попала. НДФЛ, удержанный с 23 июня по 22 июля, должен быть перечислен не позднее 28 июля, а следовательно попадает в строку 021 Раздела 1 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Заполнение 1 раздела 6-НДФЛ
С 1 квартала 2023 года декларацию 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме. Теперь документ изменен в связи с вводом ЕНС и ЕНП с 2023 года. Порядок заполнения регламентирован текстом Приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022 г. Разберём подробно правила заполнения 1 раздела, чтобы избежать ошибок.
Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»
Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Порядок заполнения раздела 1 в 6-НДФЛ
1 Раздел называется «Данные об обязательствах налогового агента». Он отражает информацию о налогах с доходов, которые нужно перечислить по конкретным срокам перечисления в бюджет государства. Информацию нужно указывать по конкретным срокам перечисления — первому, второму, третьему и четвертому.
Кроме того, введено поле «Код бюджетной классификации» (или КБК). Это изменение было связано с прогрессивной шкалой налогообложения, введённой с января 2021 года Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Теперь доходы каждого физлица, с которых уплачивается НДФЛ, разделяется по такому принципу:
- в рамках лимита 5 миллионов рублей;
- сверх этого лимита.
Соответственно, установлен и порядок уплаты налога для каждого из случаев. Так, если доход не превышает 5 миллионов, НДФЛ уплачивается единой суммой в общем порядке. Если превышает, необходимо перечислить налог на сумму в рамках лимита и отдельно — на превышающую лимит. Кроме того, от этого зависит и налоговая ставка:
- Доходы в рамках лимита облагаются по ставке 13%.
- Доходы, превышающие 5 миллионов, облагаются ставкой 15%.
Код КБК определён следующим образом:
- для 13% — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- для 15% — 182 1 01 02080 01 1000 110.
Также нужно учесть, что с 2023 года ввели отдельные КБК для НДФЛ с дивидендов:
- для 13% — 182 1 01 02130 01 1000 110;
- для 15% — 182 1 01 02140 01 1000 110.
Для отражения налогов по ставке в 15% нужно заполнить два экземпляра 1 раздела — отдельно на доходы в рамках лимита и на превышающую его часть. Также нужно делить информацию в разделе и по КБК в части НДФЛ с дивидендов.
Отметим, что ставка не повышается до 15% на ряд доходов:
- продажа недвижимости (или долей в нём);
- получение недвижимости в дар.
Теперь подробнее о том, как заполнять каждое поле.
- 010. Здесь нужно указать соответствующий код бюджетной организации — отражаем налоговую ставку, по которой исчислялись налоги.
- 020. Обобщённая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за последние три месяца отчётного периода.
- 021-024. В том числе по срокам перечисления НДФЛ.
Сроки перечисления связаны с тем, что НДФЛ теперь перечисляется 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (есть исключения в декабре и январе).
Например, налог с дивидендов участника в размере 13 000 рублей нужно перевести не позднее 28.03.2023. В поле 023 по третьему сроку перечисления указываем сумму 13 000 рублей.
- 030. Общий размер подоходного налога, который был возвращён налогоплательщикам на основаниях статьи 231 Налогового кодекса за последние три месяца.
- 031. Дата, в которую был возвращён налог по вышеописанному принципу.
- 032. Указываем конкретные суммы, которые были возвращены налогоплательщикам в дни, отражённые в строке 031. Сумма показателей всех полей 032 должна соответствовать цифрам в строке 030.
День выплаты доходов имеет значение для заполнения этого раздела. Это связано с тем, что конкретная дата выплаты дохода влияет на отнесение суммы НДФЛ к конкретному сроку перечисления налога.
Также обратим внимание, что в 1 Разделе необходимо отражать только те налоги, которые нужно перечислить в указанные сроки перечисления в этом отчётном периоде. Если НДФЛ был удержан после 22-го числа последнего месяца квартала, он будет отражен в разделе 1, но уже следующего квартала (исключение — 4 квартал, поскольку в этом случае налог указывается по четвертому сроку перечисления).
Cкачать бланк 6-НДФЛ
Образец заполнения 1 раздела
Рассмотрим правила заполнения 1 раздела 6-НДФЛ на конкретном примере.
Допустим, общий доход ООО «Мороз и солнце» составил 500 000 рублей. Два сотрудника в течение трёх месяцев получали аванс в размере 20 000 рублей 20 января, 20 февраля и 20 марта, а также зарплату в размере 30 000 рублей — 10 февраля, 10 марта и 10 апреля. Один из участников получил дивиденды в размере 50 000 рублей 20 марта.
Рассчитывать налог будем по ставке в 13%, так как доходы не превышают лимит в 5 миллионов рублей.
Рассчитаем налог с каждой выплаты и укажем срок перечисления, в который НДФЛ нужно уплатить в налоговую:
20 000 * 13% = 2 600 за каждого сотрудника, которые нужно перечислить в первый срок перечисления (с 1 по 22 января), во второй срок перечисления (с 23 января по 22 февраля), в третий срок перечисления (с 23 февраля по 22 марта). В общей сумме за двоих по каждому сроку выплаты — 5 200;
30 000 * 13% = 3 900, за каждого сотрудника, которые нужно перечислить во второй срок перечисления (с 23 января по 22 февраля), в третий срок перечисления (с 23 февраля по 22 марта). В общей сумме за двоих по каждому сроку выплаты — 7 800;
50 000 * 13% = 6 500 рублей,перечислить нужно в третий срок перечисления (с 23 февраля по 22 марта).
5 200 * 3 + 7 800 * 2 = 31 200 — общий НДФЛ за три срока перечисления по зарплате, при этом:
- по первому сроку перечисления — 5 200;
- по второму сроку перечисления — 5 200 + 7 800 = 13 000;
- по третьему сроку перечисления — 5 200 + 7 800 = 13 000.
Заполнить 1 раздел 6-НДФЛ нужно следующим образом.
Образец заполнения 1 раздела 6-НДФЛ по зарплате
Образец заполнения 1 раздела 6-НДФЛ по дивидендам
Как уточнить раздел 1 в 6-НДФЛ при обнаружении ошибок
За ошибки в отчётности предусмотрены санкции, даже если они поданы вовремя. За каждую ошибочную декларацию грозит штраф в размере 500 рублей (статья 126.1 Налогового кодекса). Также могут наложить ответственность на должностных лиц — предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (15.6 Административного кодекса).
Есть шанс избежать наказания — вовремя отправить корректирующий отчёт. Лучше всего до того, как налоговая заметит это сама и направит вам уведомление. Но даже если вы получили документ от ИФНС, у вас есть пять рабочих дней на то, чтобы исправить ошибки. Что следует сделать:
- Перепроверить отчётность. Помните о нарастающем итоге, которым заполняется 2 Раздел обновлённой формы. Ошибки в декларации за один отчётный период могут отразиться в следующем — и так по нарастающей. Исправлять их нужно последовательно.
Например, ошибки обнаружились при подаче отчёта за 9 месяцев. Подать корректировку нужно будет также за первый квартал и полугодие.
- Заполните новый отчёт корректно.
- В графе «Номер корректировки» на титульном листе исправленного отчета укажите «001», так как это первый уточняющий отчёт.
- Направьте документ в отделение ФНС вовремя.
В некоторых случаях порядок исправления будет другим. Например, если вы ошиблись в КПП и ОКТМО. Тогда необходимо следовать следующему алгоритму:
- Заполните уточняющий бланк (с кодом корректировки 001, 002 и т.д.). В нём нужно указать ошибочные реквизиты (те же, что и в неправильном отчёте), а все остальные значения в разделах и приложении проставить нулевыми. Так вы аннулируете предыдущие данные в базе.
- Вместе с уточняющим отчётом подайте первичный, в котором учли ошибки и заполнили все показатели корректно.
Чтобы избежать ошибок и проблем при подаче декларации и не переживать из-за санкций, воспользуйтесь сервисом «Моё дело». Электронная библиотека включает в себя все бланки для бухгалтерской и налоговой отчётности с учётом актуальных изменений. Все формы заполняются автоматически правильно, что исключает ошибки и опечатки.
Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?
Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»
6-НДФЛ
Эта рубрика про отчетность по НДФЛ для работодателей. Учтите, что 2-НДФЛ с 2021 года входит в форму 6-НДФЛ.
Напишите пост , что у вас нового?
02 февр. в 06:30 6-НДФЛ
ФНС РФ: Письмо № БС-4-11/6401 от 22.05.2023
01 февр. в 13:35 6-НДФЛ
Любые недостоверные сведения в 6-НДФЛ приводят к штрафу
Штраф за недостоверные сведения в отчетности предусмотрен статьей 126.1 НК. Под понятие «недостоверные сведения» подпадают любые неверные или неточные данные.
29 янв. в 06:21
ФНС РФ: Приказ № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020
26 янв. в 10:50 6-НДФЛ
Нулевой расчет 6-НДФЛ в 2024 году: сдавать или не сдавать
Расчет 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты.
24 янв. в 13:24 6-НДФЛ
РСВ и 6-НДФЛ не должны сходится
С 2023 года в 6-НДФЛ отражают фактически выплаченных доход, а в РСВ – начисленный. Поэтому эти данные не должны сходиться.
23 янв. в 08:33 6-НДФЛ
ФНС РФ: Письмо № БС-4-11/13861@ от 31.10.2023
22 янв. в 15:16 6-НДФЛ
В какой отчет попадает декабрьская зарплата: в 6-НДФЛ за 2023 год или I квартал 2024 года
Из-за новых правил уплаты НДФЛ бухгалтеров волнует вопрос, в какой отчет 6-НДФЛ попадает декабрьская зарплата. В годовой отчет или в отчет за первый квартал 2024 года. И в какую в Справку о доходах физлица попадает такая зарплата, если часть декабрьской зарплаты выплачена в январе 2024 года.