Уведомление о кик кто обязан подавать

До 2 мая физлицам нужно будет подать уведомление о КИК за 2022 год

ФНС России на своем официальном сайте напомнила гражданам о сроке предоставления уведомления о контролируемых иностранных компаниях (форма утверждена приказом ФНС России от 19 июля 2021 г. № ЕД-7-13/671@). Согласно нормам налогового законодательства подается оно налогоплательщиками-физическими лицами не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании либо который следует за годом, по итогам которого определен ее убыток (п. 2 ст. 25.14 Налогового кодекса). Но поскольку в этом году последний день представления отчетности выпадает на нерабочий день, то за 2022 год отчитаться нужно будет до 2 мая 2023 года.

ФОРМА

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (Форма по КНД 1120416)

Налоговая служба обращает внимание, что подать уведомление нужно будет вне зависимости от полученного финансового результата. Направляется оно в налоговую инспекцию по месту жительства физлица в электронной форме или на бумаге. Вместе с уведомлением направляются также и документы, подтверждающие размер прибыли иностранной компании или ее убытка. Подаются они независимо от того, составляет ли он более 10 млн руб. или нет (п. 7 ст. 25.15 НК РФ), то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибыли.

Если у контролирующего лица имеются основания для освобождения от налогообложения прибыли иностранной компании, то он должен также до 2 мая представить документы, подтверждающие соблюдение соответствующих условий. Исключение составляют только иностранные компании, образованные в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС и имеющие постоянное местонахождение в этом государстве.

За неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления за календарный год, так же как и за его представление с недостоверными сведениями предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 500 тыс. руб. по каждой контролируемой иностранной компании (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

До 20 марта нужно подать уведомление о КИК за 2022 год

ФНС России на своем официальном сайте напомнила организациям о сроках предоставления уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год (форма утверждена приказом ФНС России от 19 июля 2021 г. № ЕД-7-13/671@). Направить его, вне зависимости от финансового результата такой иностранной компании, нужно до 20 марта (п. 2 ст. 25.14 Налогового кодекса). В этот же срок предоставляются и документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения прибыли КИК. Если оснований на освобождение нет, то в срок до 28 марта вместе с декларацией по налогу на прибыль в налоговый орган направляются документы, подтверждающие размер прибыли или убытка иностранной компании.

ФОРМА

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

За непредставление уведомления предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 500 тыс. руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения (п. 1 ст. 129.6 НК РФ). При этом уведомление о КИК не считается представленным с нарушением срока, если оно было подано вместе с декларацией, представленной в рамках «амнистии капитала» (письмо Минфина России от 23 октября 2019 г. № 03-12-12/2/81345).

Помимо этого, за нарушение срока представления уведомления или отказ от его представления, а также за представление сведений в неполном объеме или в искаженном виде должностные лица организаций могут быть привлечены к административной ответственности (ч. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях). Сумма штрафа составит от 300 до 500 руб. в отношении должностных лиц организаций.

Когда и как нужно подавать уведомление о КИК в 2023 году

В связи с регистрацией бизнеса за рубежом либо при покупке доли в зарубежной компании у лиц появляются дополнительные налоговые обязанности.

Так, у компаний или физлиц возникает обязанность по подаче уведомления:

• об участии в иностранной компании;
• при изменении размера доли в зарубежной компании;
• о прекращении участия в иностранной компании;
• о КИК (контролируемой иностранной компании), а также декларации о доходах с КИК и уплаты НДФЛ.

Уведомление об участии в зарубежной компании, изменении размера доли в ней либо о прекращении участия

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговую инспекцию:

• о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 %).
• об учреждении иностранных структур без образования юридического лица.

На подачу уведомления об участии отведено 3 месяца с момента начала участия в зарубежной компании. Этот момент определяется по дате регистрации фирмы, покупки доли в ней, получения в дар или по наследству.

Форма уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-13/338@.

Уведомление по этой форме подают в каждом из следующих случаев:

• при начале участия. Уведомление подается 1 раз в год при начале участия;
• при изменении доли участия. При изменении размера доли подать уведомление об этом нужно в течение 3-х месяцев;
• при прекращении участия;
• при изменении порядка участия (без изменения доли участия).

При этом физлица могут подать уведомление как электронно, так и на бумажном носителе, а компании – только в электронной форме.

Форма и порядок заполнения уведомления о КИК утверждены приказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@.

Кто представляет уведомление о КИК в 2023 году

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, соответствующая одновременно всем следующим условиям:

• организация не признается налоговым резидентом РФ;
• контролирующим лицом ЮЛ являются компания и (или) физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Контролирующим лицом зарубежной компании признаются:

• физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 % (прямое или косвенное);
• физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой компании (для физических лиц — совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 %, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (для физических лиц — совместно с супругами несовершеннолетними детьми) составляет более 50 % (прямое или косвенное).

Представители ФНС напоминают, что уведомление о КИК подается в 2023 году, если:

• по состоянию на 31.12.2022 физлицо является резидентом. Это может быть гражданин РФ или иностранный гражданин проживающий в РФ более 183 дней в году;
• на 31.12.2022 года доля прямого или косвенного участия в иностранной компании свыше 25%
• на 31.12.2022 года доля прямого или косвенного участия в иностранной компании свыше 10%, если налоговые резиденты РФ владеют свыше 50% в этой зарубежной компании;
• если физлицо купило долю в иностранной компании в 2022 году, а предыдущие участники не распределили себе дивиденды;
• физлицо – директор компании, который имеет право влиять на распределение прибыли
• физлицо – учредитель траста, фонда, партнерства, управляющей компании, иной некоммерческой организации
• участник зарубежной компании является юридическим лицом (ООО, АО).

Если участие в зарубежном ЮЛ осуществляет российская компания, которая принадлежит физическим лицам-налоговым резидентам РФ, то уведомление о КИК подается и российской компанией (прямое участие) и физлицами (косвенное участие).

Уведомление о КИК подается независимо от того, есть ли прибыль в компании или нет.

В ряде случаев обязанность по представлению уведомления о КИК прекращается. Так, его не надо подавать, если в 2023 году физлицо:

• по итогам 2022 года перестало быть налоговым резидентом РФ (проживает более 183 дней за пределами РФ);
• продало либо ликвидировало иностранную компанию до 31 декабря 2022 года и не выплачивало себе дивиденды в 2022 году;
• продало долю в иностранной компании до 31 декабря 2022 года. При этом его доля стала менее 25% или менее 10% (при доле владения всеми налоговыми резидентами РФ более 50%). Кроме того, лицо не выплачивало себе дивиденды в 2022 году при доле владения 25% (более 10%).

Сроки и способы подачи уведомления о КИК

Уведомление о КИК представляется:

• компаниями – в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;
• физлицами – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

В 2023 году крайний срок подачи с 30 апреля переносится на 2 мая, так как 30 апреля и 1 мая –нерабочие дни.

Уведомление о КИК подается физлицами:

• на бумаге лично в ИФНС по месту жительства
• почтой ценным письмом с описью вложения
• через ЛК налогоплательщика

Юрлица уведомления подают только электронно через ТКС в ИФНС по месту нахождения.

Какую отчетность нужно приложить к уведомлению о КИК в 2023 году

Обязательному представлению в налоговую инспекцию подлежат документы:

1. подтверждающие соблюдение условий освобождения, в случае если прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения по основаниям, установленным подпунктами 1, 3 — 8 пункта 1 статьи 25.13-1 Налогового кодекса.

Указанные документы представляются:

• компаниями – в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;
• физлицами – в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

В случае если КИК создана по закону страны — члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, представление документов, подтверждающих соблюдение условия такого освобождения, не требуется;

2. подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, в случае отсутствия освобождения от налогообложения прибыли КИК и независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу.

Указанные документы представляют:

• организации – вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль;
• физические лица – вместе с уведомлением о КИК.

Напомним, что начиная с отчетности за 2020 год, налогоплательщик — контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой этим лицом иностранной компании путем представления следующих документов:

• финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
• аудиторское заключение по такой финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Указанные документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица.

В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации оно представляется в срок не позднее 1-го месяца со дня, отраженного в уведомлении о КИК в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности.

3-НДФЛ и уплата налога в РФ с прибыли КИК

Лицо КИК помимо предоставления уведомления и фин

ансовой отчетности обязано подать декларацию о доходах и уплатить НДФЛ.

Если нераспределенная прибыль компании (эта прибыль до вычета налогов) превысила 10 млн рублей, то помимо предоставления уведомления о КИК, финансовой отчетности, нужно:

• уплатить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК. При этом в срок до 2 мая 2023 года представляется 3-НДФЛ;
• в случае, если прибыль распределялась в виде дивидендов, то задекларировать дивиденды в 3-НДФЛ и уплатить налог.

Физические лица вправе перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Для этого нужно было подать уведомление до 31.12. 2022 года.

Порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК подлежит применению в течение 3 лет, если уведомление представлено в 2020 или 2021 году, а если уведомление представлено в 2022 году – в течение 5 лет.

Начиная с 2021 года размер фиксированной прибыли КИК установлен в размере 34 млн рублей, сумма НДФЛ к уплате составляет 5 млн рублей в год, независимо от количества КИК, в отношении которых налогоплательщик является контролирующим лицом.

Штрафы за непредставление, несвоевременное представление уведомления о КИК

Штраф на непредставление или просрочку представления уведомления о КИК составляет 500 тыс. рублей за каждую компанию (пункт 1.1 статьи 126 Налогового кодекса).

Штраф за непредставление финансовой отчетности вместе с уведомлением о КИК составляет 500 тыс. рублей за каждую компанию.

Указанные санкции не применяются в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022 и 2023 годы, но обязанность по их представлению не отменена.

Если такие документы невозможно подать из-за введенных зарубежными странами ограничительных мер, то в установленный срок вместо них нужно представить обоснованные пояснения (документы).

В дальнейшем при получении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, их нужно представить в ИФНС.

Если при этом возникла обязанность уплатить налог с прибыли КИК за налоговые периоды 2021 и 2022 гг., также представляется налоговая декларация. В этом случае придется уплатить пени за просрочку уплаты налога.

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Новые правила уведомления о КИК. Штрафы

9 ноября 2020 года был подписан Федеральный закон №368 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому у физлиц появляется право платить налог с фиксированной прибыли КИК.

И результатом данного изменения стали изменение даты подачи уведомления по КИК за 2020 год, увеличение штрафов и необходимость выбора системы отчетности.

Когда нужно подать уведомление по КИК за 2020 год?

Итак, если контролирующим лицом КИК является компания, то подать уведомление по КИК необходимо до 20 марта 2021 года.

Если контролирующим лицом является физическое лицо, то — 30 апреля 2021 года.

Для перехода на новый режим отчетности по КИК в отношении 2020 года, в котором необходимо опираться на прибыль КИК за 2019 год, уведомление необходимо было подать о переходе до 01.02.2021. Об этом подробнее читайте ниже.

Налог теперь рассчитывается следующим образом:

2020 г. — фиксированная прибыль компании 38 млн 460 тыс. руб. (с учетом ставки НДФЛ 13% платеж составит 4 999 800 руб.);

С 2021 г. — фиксированная прибыль компании 34 000 000 рублей с 2021 года (с учетом планируемой ставки НДФЛ 15% — 5 000 000 руб.).

При этом количество компаний, которыми владеет физлицо, на сумму налога не влияет.

Также у физлиц, перешедших на режим фиксированной прибыли, отсутствует обязанность подавать документы, подтверждающие прибыль (или её отсутствие) по иностранной компании. Более того, налоговый орган даже не имеет права запрашивать такую информацию.

Важно помнить, что обязанность по подаче уведомления о КИК остается обязательной для всех контролирующих лиц вне зависимости от выбора налогового режима.

Новый режим налогообложения является абсолютно добровольным и перейти на него можно уже с налога за 2020 год. Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

Стоит обратить внимание на то, что уплачивать налог на фиксированную прибыль придется как минимум 5 лет. Исключение есть для тех, кто подаст уведомление в 2020 и 2021 году. Для них предусмотрен минимальный период — 3 года. Досрочное прекращение предусмотрено в случаях, если лицо перестает быть контролирующим, либо при изменении ставки НДФЛ.

5 млн. руб. Составляет фиксированная выплата с владельцев КИК ежегодно в течении 3 лет (при переходе на новый режим с 2022 — 5 лет)

Таким образом, если у вас на иностранной компании или компаниях генерируется большая прибыль, то новый налоговый режим будет явным преимуществом, плюс к этому существенно сократятся административные издержки.

Новые штрафы

500 тысяч рублей. За отказ и иное уклонение от подачи в налоговые органы финансовой отчетности или документов (при отсутствии отчетности) КИК

500 тысяч рублей. За непредставление в срок уведомления о контролируемых компаниях

1 миллион рублей. За непредставление документов, затребованных налоговыми органами

1 миллион рублей. За непредставление уведомления о выявленной контролируемой компании или, в определенных случаях — финансовых документов КИК.