Выплата аванса больше чем зарплата
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата аванса больше чем зарплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 30.09.2022
(«Главная книга», 2022, N 20) Если в месяце 31 день, то временной разрыв между сроками выплаты аванса и зарплаты может оказаться больше 15 календарных дней. Значит ли это, что в такие месяцы зарплату нужно выплачивать на день раньше?
Нормативные акты
Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660
Однако работодателю, кроме формального выполнения требований статьи 136 Кодекса о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу).
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Что такое аванс и когда он приходит: разбираемся с бухгалтерами
С 2023-го изменились правила выплаты аванса. Из-за этого у многих сотрудников первая часть зарплаты стала меньше. Однако эксперты утверждают, что новый закон не должен повлиять на общую сумму выплаты. РБК Life узнал, как теперь рассчитывается аванс и что делать, если его не начислили вовремя.
Что такое аванс
Аванс — это часть заработной платы, которую работодатель выплачивает работнику за первую половину месяца. Он рассчитывается по времени, которое сотрудник уже фактически отработал. В аванс включены надбавки, но не включены премии и выплаты за переработки.
Фото: Завод «Москвич»
И хотя понятие широко используют, в Трудовом кодексе России его нет. Однако в статье 136 ТК РФ сказано, что работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже, чем каждые полмесяца [1]. Первую выплату в разговорной речи и называют авансом.
Практика показывает, что в реальности выплата происходит два раза, не больше. Работодателю, согласно законодательству, нельзя не платить зарплату за первую половину месяца. Равно как и сотрудник ни при каких условиях не может отказаться от получения своей зарплаты за первую отработанную часть месяца.
Ирина Смирнова Управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер»
Аванс и предоплата: в чем разница
Большинство опрошенных РБК Life экспертов считают, что аванс и предоплата — разные понятия. Из определения аванса: это заработная плата за первую половину месяца, то есть за время, которое сотрудник уже отработал.
Предоплата — это частичная или полная оплата еще не выполненной работы или еще не оказанных услуг. Понятие пришло из арбитражных споров и гражданских правоотношений.
Предоплата распространена в сфере услуг и фриланса и служит для исполнителя гарантией того, что заказчик будет с ним работать и не оставит без оплаты. В отличие от аванса, который дается за уже отработанное время, предоплата может быть возвращена, если по какой-то причине исполнитель не сделал работу.
Екатерина Горохова Генеральный директор компании по оказанию юридических и бухгалтерских услуг «НАФКО»
Сколько процентов от зарплаты составляет аванс
Фото: Pascal Deloche / Godong / Global Look Press
Размер аванса в Трудовом кодексе РФ не установлен. Работодатель определяет его самостоятельно, учитывая рекомендации Минтруда [2]. В 2017-м ведомство высказало позицию, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. Уменьшение аванса может считаться дискриминацией в сфере труда и ухудшением трудовых прав работников [3].
Важна проверка суммы заработной платы: она не должна быть меньше суммы, рассчитанной за отработанное время за этот период. Во многих бухгалтерских программах с 2023 года и нет такой возможности, как выбрать и установить «фиксированный размер» или размер «в процентах» при расчете зарплаты за первую половину месяца.
Ирина Смирнова Управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер»
Если расчет аванса производится по проценту от оклада, то его размер должен быть в диапазоне 40-50%. Если процент ниже, это повод для жалобы в трудовую инспекцию. Дело в том, что аванс не может быть меньше 40%: тогда снизится выплата при нормальном месячном графике, а это уже нарушение. Также сумма аванса не может превышать 50% от заработной платы.
Екатерина Горохова Генеральный директор компании по оказанию юридических и бухгалтерских услуг «НАФКО»
Помните, что сумма аванса не всегда одинаковая. Дело в том, что при расчете главный показатель — число фактически отработанных дней. Подробнее о правилах читайте в следующем блоке.
НДФЛ с аванса в 2023 году
Фото: Maksim Konstantinov / Global Look Press
С 2023 года внесли изменение в статью 223 Налогового кодекса России. Теперь датой получения дохода считается не последний рабочий день месяца, а день выплаты работнику [4]. То есть налог (НДФЛ) по новым правилам удерживают не один раз в месяц, а два, с обоих платежей.
Из-за этого многие россияне начали жаловаться, что аванс стал меньше. Однако, по словам экспертов, на общую сумму зарплаты новые технические правила не должны повлиять. Если вы получили меньше аванс, то должны получить больше в основной части зарплаты.
Именно с этими нововведениями в Налоговый кодекс и связан тот факт, что некоторые работники получают в 2023 году аванс на 13% меньше — это тот самый НДФЛ, удержанный с фактического дня выплаты. Сама зарплата не меняется: вторая ее часть увеличивается на 13%.
Екатерина Горохова Генеральный директор компании по оказанию юридических и бухгалтерских услуг «НАФКО»
В 2023-м аванс считается (в общем случае) по следующей формуле: аванс = (оклад: количество рабочих дней в месяце) × количество отработанных дней − 13%. Таким образом получается, что, если работник в первой половине месяца брал отгулы, был в отпуске, на больничном, аванс будет меньше.
Пример расчета. В сентябре — 21 рабочий день. До 15 числа Василий отработал 11 рабочих дней. То есть при окладе 50 тыс. руб. и 21 рабочем дне в расчетном месяце за 11 отработанных дней Василий получит аванс 22 785,48 руб. ( (50 000: 21) × 11 — 13%).
Марина Лисюкова Ведущий бухгалтер hh.ru
Обратите внимание: закон не обязывает прописывать размер аванса в трудовом договоре.
Когда приходит аванс
Фото: Artem Sobolev / Global Look Press
Конкретные даты выплаты зарплаты установлены работодателем в правилах внутреннего трудового распорядка (ПВТР), трудовом или коллективном договоре. При подписании трудового договора обратите внимание на даты. По закону промежутки между первой и второй частями зарплаты не должны быть длиннее 15 дней. Если день выплаты приходится на выходной, то аванс платят на день раньше.
Максимальный разрыв между этими выплатами не может превышать 15 календарных дней. Например, 21 число (выплата за первую половину месяца) и 6 число (вторая половина месяца).
Ирина Смирнова Управляющий владелец группы компаний «Ваш Бухгалтер»
Не приходит аванс: что делать
Если работодатель выплачивает зарплату реже, чем два раза в месяц, или если перерыв между выплатами больше 15 дней, согласно статье 5.27 КоАП ему грозит штраф в размере от 30 тыс. до 50 тыс. руб. [5].
Если вам не выплатили аванс, то первое, куда следует пойти — к работодателю. Возможно, произошла ошибка.
Если же ситуация более серьезная, можно обратиться в трудовую инспекцию по месту нахождения работодателя с заявлением в произвольной форме. В нем нужно указать свои ФИО, должность, адрес и контакты, а также наименование, ИНН и адрес работодателя. Затем следует указать документ (трудовой договор, положение об оплате труда или другой), согласно которому были нарушены сроки выплаты. Рекомендуется приложить трудовой договор. Жалобу можно отнести лично или через представителя, выслать по почте заказным письмом с уведомлением о вручении или отправить в электронном виде через сайт Онлайнинспекция.рф. Заявление рассмотрят в течение 30 дней с момента регистрации. В отношении работодателя будет инициирована внеплановая проверка.
Также можно обратиться с жалобой в прокуратуру, которая уполномочена рассматривать нарушения трудового законодательства, или с исковым заявлением в районный суд.
Екатерина Горохова Генеральный директор компании по оказанию юридических и бухгалтерских услуг «НАФКО»
Как выплачивать аванс в 2023 году по новым правилам
Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.
Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года
До сих пор датой зарплатного дохода считался последний день месяца, за который зарплата начислена. Больше это правило не действует, а значит теперь нужно ориентироваться на новые нормы:
- С начала 2023 года датой получения зарплаты считается день выплаты денег в кассе или перевода на карту работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Согласно ТК РФ сотрудники получают зарплату не реже двух раз в месяц, а значит доход определяется с такой же частотой.
- Каждая выплата относится к тому месяцу, когда выданы деньги. Скажем, если аванс за январь сотрудник получил 20 января, то аванс — это доход января. Зарплату за вторую часть месяца сотрудник получил 5 февраля, и она относится к доходам февраля, хотя и начислена за январь.
- Работодатель должен удержать НДФЛ на дату выплаты дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), так что теперь с аванса и зарплаты «снимают» налог.
- Перечислять НДФЛ в бюджет тоже нужно по-новому: нас интересует промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 число нового — удержанный в это время НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 28 числа. А еще нужно будет уведомлять налоговую о суммах рассчитанного НДФЛ до 25 числа нового месяца, чтобы она знала, какие суммы списывать с единого налогового счета компании.
Как рассчитывается аванс в 2023 году
Нововведений по расчету аванса в 2023 году не появилось. А значит работодатели могут по-прежнему применять тот способ начисления аванса, который они применяли прежде, с учетом действующих на предприятии систем оплаты труда.
Большинство работодателей рассчитывают аванс исходя из времени, которое реально отработал сотрудник в первой половине месяца, и такой способ расчета одобряет Роструд. Но есть и другой метод расчета — «процентный», когда аванс начисляется в виде закрепленного процента от оклада, и Трудовой кодекс не запрещает такой расчет.
Обязанность рассчитывать и удерживать НДФЛ с каждой выплаты не влияет на то, какой способ расчета аванса выбрать. Ниже расскажем подробнее, как способ расчета влияет на размер аванса и как лучше поступить, чтобы не нарушить права работников.
Легко отчитывайтесь за сотрудников
Отчеты за сотрудников, по бухгалтерскому и налоговому учету, в Росстат. Онлайн-бухгалетрия сама заполнит отчетность по данным учета.
Сроки выплат и размер аванса в 2023 году
Из-за новых правил у бухгалтеров может появиться неудобство: придется рассчитывать НДФЛ и подавать уведомление в налоговую в сжатые сроки. Если компания использует бухгалтерские программы, которые автоматизируют расчеты и заполнение уведомлений, то это не станет проблемой. Но если бухгалтер делает расчеты вручную, у него может быть мало времени на эту задачу.
Оптимизация сроков выплаты аванса
Поясним на примере. ООО «Ромашка» выплачивает аванс 22 числа, а зарплату за прошедший месяц — 7 числа. В феврале зарплату за январь и аванс за февраль сотрудникам перечислили 7 и 22 числа. У бухгалтера остается 3 дня, чтобы уведомить налоговую о суммах НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля, и 6 дней на уплату налога.
Сроки выплат можно поменять, чтобы у бухгалтера оставалось больше времени на расчеты, оформление уведомлений и уплату налога. Например, сдвинуть сроки аванса на 25 число, а срок зарплаты за вторую часть месяца на 10 число. Тогда в феврале бухгалтер должен будет подать уведомление за выплаты от 25 января и 10 февраля, так что у него будет 15 дней на подготовку уведомления и 18 дней на уплату налога.
Изменение размера аванса
В 2023 году по-прежнему актуальны споры о способе расчета аванса — по реально отработанным дням или как процент от оклада. В январе, мае и в некоторые другие месяцы традиционно появляется проблема: из-за праздников в начале месяца аванс получается довольно маленьким, если для расчета брать отработанное время. Чтобы избежать этого, некоторые компании закрепляют внутреннее правило — рассчитывать аванс за увеличенный период — скажем, не 15, а 18-19 календарных дней. Это тоже не противоречит закону.
Есть и еще один риск: по новым правилам с аванса тоже нужно удерживать НДФЛ, и тогда и без того скромный аванс января или мая может еще больше уменьшиться. Работники получат на руки меньшую сумму и, скорее всего, будут недовольны. Поэтому работодатели могут изменить не только сроки выплаты аванса, но и способ его расчета.
Правила выплаты аванса
Нормы выплат зарплаты устанавливаются во внутренних документах компании. Трудовой кодекс не диктует жестко правила выплаты аванса, важно только соблюдать три базовых нормы:
- рассчитывать среднюю зарплату по реально отработанному времени (ст. 139 ТК РФ);
- выплачивать доход, минимум, раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
- выплачивать аванс — до 30 числа того же месяца, зарплату — до 15 числа следующего — не позднее 15 дней после завершения очередной половины месяца (ст. 136 ТК РФ) — но Роструд не рекомендует платить аванс в последние дни месяца.
Расчет зарплаты — это просто!
Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.
Аванс в процентах не регламентирован в законодательстве, но на практике такой расчет применяется часто. Работодатели устанавливают процент от оклада так, чтобы работник получал примерно равные суммы в виде аванса и зарплаты. До 2023 года часто для аванса устанавливали «ставку» 40%, тогда на зарплату за вторую половину месяца приходилось 60%, а после удержания НДФЛ она становилась лишь немного больше аванса.
С 2023 года процентный размер аванса стоит отрегулировать, чтобы работник получал на руки примерно одинаковые суммы при каждой выплате. Скажем, если прежде сотрудники получали аванс в размере 40%, то теперь ставку стоит поднять до 45%, чтобы привычный размер оплаты труда остался примерно на том же уровне.
Например, в ООО «Ромашка» водитель фургона получал аванс в размере 40% от оклада. Оклад равен 40 000 рублей. В 2022 году водитель за первую половину месяца получал на руки 16 000 рублей (40 000 * 40%), а за вторую половину — 18 800 рублей (40 000 * 60% — 40 000 * 13%).
Если ничего не изменить в правилах расчета, то с 2023 года водитель будет получать за первую половину месяца 13 920 рублей (16 000 — 16 000 * 13%). Если же увеличить ставку аванса до 47%, то за первую половину месяца водитель получит на руки 16 008 рублей (40 000 * 46% * 0,87).
Аванс по отработанному времени рассчитывают чаще всего, тогда сотрудник получает на руки деньги за фактически отработанные дни в первой половине месяца, и суммы аванса отличаются месяц от месяца.
Например, в январе 2023 всего 17 рабочих дней, из них только 5 приходятся на первую половину. При расчете по отработанному времени водитель ООО «Ромашка» получил бы в качестве аванса 10 235 рублей (40 000 / 17 * 5 * 0,87). А в феврале 2023 уже 18 рабочих дней, из них 11 приходятся на первую половину месяца. Водитель получил бы аванс 21 266 рублей (40 000 / 18 * 11 * 0,87).
Многим работникам не нравится такой способ расчета аванса, а при сокращении аванса на НДФЛ количество недовольных будет больше. Поэтому рекомендуем в связи с новыми правилами перейти на процентный способ расчета аванса. Это поможет избежать недопонимания и конфликтов с сотрудниками, избавит работодателя от необходимости разъяснять ситуацию.
Изменение сроков и способа расчета аванса
Даты и порядок выплаты зарплаты устанавливают во внутренних документах компании. Если работодатель планирует изменить сроки и порядок расчета аванса, нужно внести изменения в соответствующие документы: составить допсоглашения к трудовым договорам или внести изменения в локальные акты.
Автоматизируйте работу с сотрудниками
Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.
Какие выплаты сотрудникам включать в аванс по зарплате
При расчете аванса учитывают оклад или тарифную ставку при повременной оплате труда и некоторые компенсационные надбавки. Это доплата за работу в ночное время или в праздники, за совмещение должностей, стаж, профессионализм и пр. А вот премии начисляются по результатам месяца, если работник выполнил поставленные перед ним задачи и показал свою эффективность.
Из-за введения новых правил появляются вопросы: как применять вычеты на ребенка, если НДФЛ теперь нужно удерживать дважды в месяц, а еще как делать удержания.
Как делать вычеты на ребенка
Вычеты на детей с 2023 года по-прежнему применяют «за каждый месяц» (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Это можно сделать при расчете аванса или при расчете зарплаты (письмо ФНС от 09.11.22 № БС-4-11/15099@).
Например, садовник ООО «Ромашка» имеет право на стандартный вычет на одного ребенка. Его оклад — 45 000 рублей, аванс рассчитывается как 45% от оклада. Вычет за январь бухгалтер применил при расчете аванса за этот месяц 25 числа, и садовник получил на руки 17 800 рублей, а НДФЛ с учетом вычета составил 2 450,5 рублей ((45 000 * 45%) — 1 400) * 13%.
Рекомендуем применять вычет к последней выплате в месяце — именно по ней можно оценить, превысил доход работника 350 000 рублей с начала года или нет. Если превышение произошло, то с этого месяца право на вычет теряется (ст. 218 НК РФ).
Как делать удержания по исполнительным листам
Пока чиновники не ответили на вопрос, нужно ли с 2023 года делать удержания при каждой выплате. Большинство экспертов считают, что теперь делать удержания нужно при каждой выплате. Согласно ч. 1 ст. 99 закона 229-ФЗ, размер удержания рассчитывается из суммы, которая осталась после удержания налогов. А раз НДФЛ теперь рассчитываем дважды в месяц, то и удержания нужно делать с той же частотой.
Возможно, позже появятся официальные разъяснения на этот счет, но пока безопаснее делать удержания с каждой выплаты.
Ответственность за невыплату авансов сотрудникам
Если работодатель не платит аванс или платит его с опозданием, ему грозит штраф (ч. 6-7 ст. 5.27 КоАП РФ):
- 30-50 тыс. рублей для организаций;
- 10-20 тыс. рублей для должностных лиц;
- 1-5 тыс. рублей для ИП.
При повторном нарушении в течение года штраф повышается:
- 50-100 тыс. рублей для организаций;
- 20-30 тыс. рублей и возможная дисквалификация на 1-3 года для должностных лиц;
- 10-30 тыс. рублей для ИП.
За дни просрочки платежа начисляются пени в пользу сотрудника.
Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.
В каком размере выплачивать аванс в 2023 году, соблюдая ТК РФ
25.01.2023 распечатать По ТК РФ зарплата выплачивается дважды в месяц с интервалом в 15 календарных дней. Заработную плату за первую половину месяца традиционно все называют «авансом». Аванс не может быть меньше сумму зарплаты, рассчитанной за фактически отработанное время. Но, в нем могут не учитываться стимулирующие выплаты, если их размер зависит от итогов работы за месяц.
- фактически отработанное сотрудником время или норму;
- надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов месяца, например, работа в ночное время, доплата за совмещение и т.п.;
- объем выполненной месячной нормы рабочего времени.
Минтруд придерживается точно такой же позиции, которую озвучивал неоднократно в своих письмах. Например, в письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 говорится, что при определении размера зарплаты за полмесяца нужно учитывать реально отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу).
Если в компании установлены премии и другие стимулирующие выплаты, которые рассчитываются по результатам работы за месяц, их учитывают только при расчете зарплаты по итогам месяца и включают во вторую часть выплаты месячной зарплаты.
Сдельщикам, как и работникам «на окладах» аванс платится за фактически выполненную ими работу с 1-го по 15-е число месяца.
Суть статьи 136 ТК РФ и позиции Минтруда состоит в том, заработную плату за первую половину месяца нужно рассчитывать пропорционально отработанному времени. И это не зависит от системы оплаты труда, принятой компанией.
Это почти полностью исключает возможность, установить в компании размер аванса в процентном соотношении к окладу или в фиксированной сумме. Такие правила расчета аванса считаются нарушением трудового законодательства. Это находит отражение в судебных разбирательствах, например, в определении 7-го кассационного суда общей юрисдикции от 03.02.2022 № 88-1828/2022 по делу № 2-1496/2021.
Кроме того, если компания выплачивает аванс в размере меньшем чем зарплата, рассчитанная за первую половину месяца по фактически отработанному времени (выполненной норме), руководитель компании и организация могут быть оштрафованы по ч.6 ст. 5.27 КоАП на сумму от 10 000 до 20 000 руб. и на сумму от 30 000 до 50 000 руб. соответственно.
Изменения в части НДФЛ 2023 года и размер аванса
С 2023 года бухгалтерия обязана удержать НДФЛ и с аванса, и с зарплаты по итогам месяца.
По нормам 2022 года только в последний день месяца (дата признания дохода) известно, сколько работнику должен заплатить работодатель. То есть, до окончания месяца доход в виде зарплаты не может считаться полученным, а значит НДФЛ не может быть исчислен и удержан. Но, на практике больше половины бухгалтеров все равно удерживали НДФЛ с суммы аванса, просто не перечисляли налог в бюджет. А весь НДФЛ платили в бюджет после выплаты зарплаты за месяц.
Тем более, что это «вшито» почти во все бухгалтерские программы.
С 2023 года дата получения физлицом дохода для целей НДФЛ – день, когда работнику была произведена выплата, а не последний рабочий день (как было раньше). Получается, что как бы узаконили то, что и было раньше.
Только в тех компаниях, где при расчете аванса не удерживали НДФЛ, работники с 2023 стали получить чуть меньше при выплате аванса и чуть больше при выплате зарплаты за месяц.
Как можно установить аванс в фиксированной сумме или в процентном соотношении
Итак, по ТК РФ заработная плата платится по фактически отработанному времени или выполненной норме: это касается и аванса за первую половину месяца, и зарплаты по итогу.
В принципе аванс можно установить в процентах, прямого запрета нет. Важно, чтобы эта сумма не была меньше суммы за фактически отработанное время. Это в диапазоне 40-50%. До принятия такого решения нужно сравнить эту сумму с оплатой за фактически отработанное время.
Уменьшение размера аванса может рассматриваться как дискриминация в сфере труда, умаление трудовых прав физлиц (письма Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-177, от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Но, если у компании есть стимулирующие выплаты, которые рассчитываются по итогам месяца и это закреплено в локальных нормативных актах, произведя определенные расчеты, бухгалтерия может формально «выйти» на показатели для установления аванса в фиксированной сумме или процентах. Может оказаться так что, например, 40% от оклада это и будет половина заработной платы. А оставшиеся 60% – это зарплата плюс премии за месяц.