Аудиторское заключение куда предоставлять в 2022 году

Аудиторское заключение образца 2024 года

Аудиторское заключение (АЗ) — это документ, выдаваемый аудиторской организацией (аудитором) по итогам проверки достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности (аудита). Более подробно понятие раскрыто в статье 6 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (далее по тексту — Закон об аудиторской деятельности). Что представляет собой АЗ сегодня и куда его направить после получения, рассмотрим в статье.

Аудит как источник информации для аудиторского заключения

Аудиторское заключение — это результат аудита. Выделяют два основных вида аудита:

1. обязательный; Описан в статье 5 Закона об аудиторской деятельности. Перечень случаев, когда он требуется за 2023 год, и субъектов аудиторской деятельности, подлежащих обязательному аудиту, размещен на сайте Минфина РФ. Всего в 2023 году 87 случаев, подпадающих под данную норму. Важно отметить, что упомянутый перечень носит информационный характер. Однако включает весь спектр случаев, когда субъекту необходимо представить аудиторское заключение.
2. инициативный; Его проводят по запросу, например, банка, инвестора, партнера или собственной инициативе для заседания совета директоров, подведения итогов года. Задача такого аудита проста: проверить достоверность финансовой и/или бухгалтерской отчетности, полноту отраженных операций, установление соответствия (а возможно, и несоответствия) ее правовым нормам, учетной политике компании. Важность такого аудита в том, что аудиторы помогают не только выявить ошибки, но и исправить их. Это весьма ценно в ситуации налоговых проверок.

В обоих случаях цель одна — получить независимое мнение третьего лица, обладающего специальными знаниями.

ПОЛУЧИТЬ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Маргарита Дружинина
Управляющий партнер АКГ «Правовест Аудит»

Субъекты, проводящие аудит, и требования к аудиторскому заключению

• аудиторские организации — юридические лица;
• индивидуальные аудиторы — частные лица (ИП).

В обоих случаях, помимо СРО, обязательно наличие квалификационного аттестата у специалистов (как самостоятельных, так и работающих в аудиторских организациях).

Реестр СРО аудиторов можно найти на официальном сайте Министерства финансов РФ. На сегодняшний день в указанном списке только Ассоциация «Содружество». СРО в свою очередь ведет реестр аудиторов и аудиторских организаций. Цены на услуги аудиторских компаний могут сильно различаться, но важно помнить: качественный аудит не может стоить дешево, потому что содержание аудиторского заключения — это ответственность аудитора и аудитор должен гарантировать качество проверки.

Следует обратить внимание, что обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности вправе проводить исключительно аудиторские организации (п.3 ст. 5 Закона об аудиторской деятельности). Это значит, что индивидуальный аудитор вправе проводить только инициативный аудит, а также оказывать прочие услуги, кроме проведения обязательного аудита.

Важно отметить, что аудиторское заключение передается только аудируемому лицу (проверяемой организации) либо лицу, заключившему Договор на услугу с аудиторской организацией (аудитором).

До заключения договора с аудиторской организацией и передачи информации для проведения аудита отчетности рекомендуем ознакомиться с положениями Постановления Правительства РФ от 19.04.2021 N 622 «Об ограничениях на предоставление информации и документации аудиторской организации, индивидуальному аудитору». Название данного акта говорит само за себя. Документ отвечает на вопрос, что для подготовки аудиторского заключения должно предоставляться, а что нет.

Обязательные требования к аудиторскому заключению отражены в статье 6 Закона об аудиторской деятельности, а также в стандартах аудиторской деятельности.

• международные. Их детальный список отражен в Приказе Министерства финансов РФ от 09.01.2019 N 2н (также наши настоятельные рекомендации к ознакомлению). Последние изменения были внесены 16.10.2023 года. Однако не все международные стандарты подлежат применению на территории нашей страны и соблюдению аудиторскими организациями. Актуальны исключительно документы, признанные в Постановлении Правительства РФ от 11.06.2015 N 576;
• стандарты СРО (размещаются на сайте СРО). Включают в себя требования к аудиторским заключениям, субъектам аудиторской деятельности, предоставляемой отчетности;
• Кодекс профессиональной этики. Принимается СРО самостоятельно. Однако существует рекомендуемый шаблон, принятый еще в 2019 году в Минфине РФ Советом по аудиторской деятельности (протокол № 47 от 21.05.2019 года).

Доверьте аудит профессионалам

Почти 50 млн рисков после уволенного главбуха устранил налоговый аудит Читать кейс
Наталья Игуш
Генеральный директор

Основные виды и примеры аудиторских заключений

• правильный выбор специалистов;
• промежуточный аудит. Его качество и регулярность.

Последний направлен на проверку ведения документации с выдачей рекомендаций по устранению ошибок (при наличии). Проводится и готовится до подготовки и подписания основного обязательного аудиторского заключения по итогам отчетного периода.

Вкупе два указанных выше фактора позволят получить положительные аудиторские заключения с немодифицированным мнением.

Вернемся к примерам.

Немодифицированное или «положительное» аудиторское заключение. Выносится, когда отчетность полностью соответствуют всем нормам и правилам без оговорок и дополнений.

Модифициованное. Выносится, когда есть существенные искажения отчетности, ошибки, или невозможно получить доказательственную базу для подготовки аудиторского заключения в полном объеме.

Три типа модифицированного мнения (по МСА 705) к аудиторскому заключению:

1. Мнение с оговоркой Выносится, когда
   • несмотря на достаточность предоставленных доказательств, имеющиеся искажения в документах, отчётности являются существенными;
   • невозможно получить все необходимые доказательства для обоснования своей позиции (мнения) и имеющиеся искажения документов, отчетности являются существенными, но не решающими.
2. Отрицательное Когда не смотря на достаточный объем доказательственной базы, имеющиеся искажения документов, отчетности являются не только существенными, но и всеобъемлющими.
3. Отказ от выражения мнения Данный вид модифицированного мнения можно назвать «крайним» для аудиторского заключения. Выносится отказ при существенных искажениях документов, отчетности либо невозможности получения доказательств. При этом неопределенность и искажения документов и отчетности, несоответствия имеют всеобъемлющий характер.

Требования к аудиторским заключениям с модифицированным и немодифицированным мнением отражены в МСА 700 и 705 соответственно.

Аудит с защитой от ИФНС и страховкой на 3 года

Наталья Наталюк
Налоговый юрист, советник налоговой службы РФ II ранга

Реквизиты аудиторского заключения: подпись и дата

• индивидуальным аудитором — если он проводит аудит,
• при проведении аудита аудиторской организации — руководителем аудиторской организации и руководителем аудиторской группы, проводившей проверку.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность оформляется в качестве приложения к аудиторскому заключению.

При оформлении и получении готового аудиторского заключения, обращайте внимание на применяемые аудиторами стандарты. Именно они зачастую помогают ответить на вопрос, кто должен подписать аудиторское заключение.

Порядок и сроки предоставления аудиторского заключения в уполномоченные органы

В данном пункте коснемся организаций, в отношении деятельности которых применим обязательный аудит и рассмотрим сроки предоставления аудиторского заключения.

Куда предоставляется аудиторское заключение? Безусловно, основным целевым органом является налоговый орган (сейчас ИФНС ведет реестр ГИР БО — государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности). Также площадкой для размещения аудиторских заключений является Федресурс, (отдельная вкладка «размещение аудиторских заключений»). Для отдельной категории лиц аудиторские заключения необходимо представить в Банк России. Специализированные застройщики должны разместить свое аудиторское заключение на ресурсе ЕИСЖС.

Сроки сдачи регламентированы. Например, отчетность за 2023 год вместе с аудиторским заключением подлежит передаче в течение трех месяцев после окончания отчетного периода, т.е. не позднее 01 апреля 2024 года (31 марта 2024 года — воскресенье). Однако, в общем случае если вы не успели провести аудит и получить аудиторское заключение на отчетность организации до срока сдачи отчетности, то сдать его можно позднее, в течении 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения. Ситуация, когда организация аудиторское заключение за 2023 год предоставит позднее, чем отчетность, допускается. И это также одна из причин важности такого реквизита аудиторского заключения, как дата (о чем говорили ранее).

В любом случае, срок предоставления АЗ в налоговый орган за 2023 год — не позднее 31 декабря 2024 года.

Пример:

Организация подпадает под критерии обязательного аудита за 2023 год. Заключение выдано 22 марта 2024 года, соответственно срок предоставления аудиторского заключения за 2023 год до 5 апреля 2024 года.

В форме баланса нужно указывать наименование аудиторской организации, ее ИНН, ОГРН. И также важно заполнять поле об обязательном аудите: подлежит организация или нет.

Наша рекомендация: определиться с аудитором (аудиторской организацией) заранее!

Для специализированных застройщиков, размещающих аудиторское заключение на ресурсе ЕИСЖС и организаций, передающих его в ЦБ РФ, установлены более жесткие сроки предоставления аудиторского заключения — не позднее 120 дней с даты окончания отчетного года.

За непредставление аудиторского заключения предусмотрена ответственность

Часть 1 примечания к статье. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее по тексту — КоАП РФ) квалифицирует «отсутствие у экономического субъекта аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным)», как грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности.

Размеры штрафов также отражены в указанной норме (должностные лица):

• 5000 — 10000 рублей;
• при повторном нарушении — до 20000 рублей либо дисквалификация должностного лица (не организации) на срок до 2 лет.

Важно отметить, что привлечение к ответственности не освобождает от исполнения предусмотренных законом обязанностей (часть 4 статьи 4.1 КоАП РФ). То есть уплата штрафа не освобождает от обязанности сдачи отчетности вместе с аудиторским заключением и наоборот.

Более того, привлечение к ответственности в результате вынесения постановления также влечет выдачу предписаний или представлений об устранении выявленных нарушений. И неисполнение предписаний, в свою очередь, влечет ответственность, предусмотренную ст. 19.5 КоАП РФ.

Для многих цифры выше могут показаться незначительными. Действительно самый весомый размер санкций за непредставление аудиторского заключения может быть наложен Центробанком (его отделениями) по итогам рассмотрения жалоб, например, от акционеров публичного АО.

Ответственность за нарушение законодательства в сфере представления и раскрытия информации на финансовых рынках, в том числе отражена в части 2 статьи 15.19 КоАП РФ:

• до 50 000 рублей (на должностных лиц) либо их дисквалификацию сроком до двух лет;
• от 700 тыс. до 1 млн рублей (на организации).

Формы и образцы аудиторского заключения

Образцов и примеров аудиторских заключений много, утвержденных форм нет. Однако стандарты международного аудита предлагают порядок оформления в зависимости от задач и юрисдикции. Аудиторами применяется форма, наиболее подходящая под задачи и передаваемую отчетность. Все обновления рекомендуем также отслеживать на сайте Министерства финансов РФ в разделе «Аудиторская деятельность».

В дополнении к аудиту бухгалтерской отчетности компания «Правовест Аудит» может предложить аудит налоговых обязательств компании. В таком случае можно говорить о комплексном аудите организации и всей отчётности. Он позволяет не только убедиться в корректности бухучета и отчетности, но и выявить налоговые риски и резервы (на практике достаточно часто встречается ситуация, когда компания переплачивает какой-то налог).

Кроме того, комплексный аудит в нашей компании предполагает защиту от налоговых претензий в течение 3-х лет с момента окончания проверяемого периода. Ответственность «Правовест Аудит» застрахована в «ИНГОССТРАХ».

Кому нужен обязательный аудит в 2023 и 2024 году: критерии и выгоды

Обязательный аудит — это аудит, который необходимо проводить в случаях, закрепленных в законодательстве. Эти случаи принято называть «критерии обязательного аудита». Если они соблюдаются, то организация должна провести аудит и предоставить в ИФНС аудиторское заключение. Поговорим о критериях обязательного аудита в 2023 и 2024 году и разберемся, как аудироваться не для отчета, а для выгоды.

Юлия Суслова
Ведущий аудитор

Сроки проведения аудита

Когда проводится обязательный аудит? В 2023 году может проходить как аудит за 2022 год (в т.ч. его заключительный этап), так и первый этап аудита за 2023 год (при двухэтапном аудите). Аналогично, в 2024 году может проходить как заключительный этап аудита за 2023 год, так и первый этап аудита за 2024 год.

• аудит за 2022 год (его завершающий этап) — то нужно использовать критерии аудита за 2022 год;
• первый этап аудита за 2023 год, то нужно руководствоваться критериями аудита за 2023 год.

В 2024 году критерии выбираются соответственно — в зависимости от того, за какой год проводится аудит.

В конце текущего и в начале следующего года большинство наших клиентов проводят аудит за 2023. Поэтому в статье подробнее остановимся именно на критериях аудита за 2023 год.

Критерии обязательного аудита отчетности за 2023 год

В Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон № 307-ФЗ) приводятся критерии обязательного аудита.

Закон № 307-ФЗ не дает закрытого списка компаний: кто подлежит обязательному аудиту? Ситуации, когда аудит является обязательным, также предусматриваются и в других законах федерального уровня. На это прямо указано в ст. 5 Закона № 307-ФЗ.

Если вы видите, что доходы за 2022 год или на 31.12.2022 года активы вашей компании превысили указанные пределы, то вам необходимо провести аудиторские процедуры за 2023 год.

Некоторые полагают, что раз речь идет о проверке бухгалтерской отчетности, то доходы, соответственно, берутся из бухгалтерского учета. Однако это ошибочное мнение. Доход определяется по данным налогового учета — для организаций на ОСН по правилам главы 25 Налогового Кодекса «Налог на прибыль организаций»: суммируются строки 010 и строки 020 Листа 02 годовой Декларации по налогу на прибыль. В расчете участвуют все виды доходов, включая и внереализационные.

В разъяснениях Минфина подчеркивается, что даже если отчетность подлежит обязательному аудиту по одному основанию, но освобождена от обязательного аудита по другому основанию, организация все равно должна провести аудит этой отчетности (Информационное сообщение Минфина России от 25.07.2023 N ИС-аудит-64).

Например, обязательный аудит:

• всех публичных акционерных обществ регламентирован п. 3.1 ст. 88 Федерального закона «Об акционерных обществах»;

С 1.01.2023 года аудит непубличных АО обязателен только при их соответствии суммовым критериям Закона № 307-ФЗ или если он вытекает из требований других федеральных законов.

• банков, их групп и холдингов регламентируется ст. 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»;
• страховщиков регламентируется ст. 29 Закона об организации страхового дела в РФ и др.

Итак, обязанность появляется, если соблюдается любой из поименованных в законодательстве РФ критериев.

Пример 1: Непубличное акционерное общество является застройщиком жилого комплекса на основании договоров долевого участия в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ. При этом по критериям оно подходит под СМП (налоговый доход за прошлый период — 60 млн руб., валюта баланса — 300 млн руб., а средняя численность персонала — 92 человека), но ему все равно придется проаудировать годовую отчетность за 2023 год, т.к. проведение обязательного аудита застройщиков предусмотрено федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ (п. 38 Перечня случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год (Информационное сообщение Минфина России от 11.01.2023 N ИС-аудит-60)).

Для удобства получения ответа на вопрос: есть ли у вашей организации обязанность организовывать аудит в непреложном порядке, рекомендуем обратиться к списку случаев, в которых он требуется. Этот список публикует Минфин РФ ежегодно.

Перечень видов компаний, подпадающих под обязательный аудит, размещается в подразделе сайта Министерства финансов «Обязательный аудит» ( раздел «Общая информация» ).

Если сомневаетесь, правильно ли решили, что аудит для вас обязателен/не обязателен, волнуетесь не закреплен ли в каком-то законодательном акте новый критерий как раз «под вашу компанию» — обратитесь к аудиторам . Они помогут сориентироваться: какие организации подлежат обязательному аудиту.

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!

Аудиторы помогут проверить систему внутреннего контроля, разрешить вопросы налогового и бухгалтерского учета любой сложности

Нужно ли проходить аудиторскую проверку, если она стала необязательной

Компаниям, чьи показатели позволяют им отказаться от проведения обязательного аудита, стоит задаться вопросом, целесообразно ли поддаваться соблазну отсутствия «обязаловки» и отказываться от аудита?

Обязательность и целесообразность — разные вещи. И то, что обязательный аудит для малого бизнеса больше не требуется по законодательству, не означает его бесполезность с точки зрения безопасности и выгоды.

Сегодня многие наши клиенты, для которых аудит перестал быть обязательным, не спешат от него отказываться. Ведь для дальновидного предпринимателя аудит — это не траты, а инвестиции.

«Бумажка для проверяющих» — это далеко не единственное предназначение аудита. Основная польза аудита — убедиться, что:

• существенные ошибки в вашем учете отсутствуют;
• новости о поправках в нормативные правовые акты учтены, важные документы и имущество в наличии, по проведению инвентаризации и ее результатам нет вопросов;
• размер чистой прибыли рассчитан верно, дивиденды начислены и выплачены в полном объеме;
• принимаются правильные решения, которые идут на пользу компании и учредителям, ведь всегда можно оперативно посоветоваться с аудиторами, налоговыми консультантами и юристами, сопровождающими проверку. Они всегда помогут сориентироваться в применении новых ФСБУ, изменениях в НК РФ, вопросах валюты и др.

Разве после отмены обязательного аудита все это потеряет актуальность?

Кроме того, даже если не требуется обязательный аудит, аудиторское заключение дает дополнительные конкурентные и инвестиционные преимущества:

• отчетность, по которой есть аудиторское заключение (АЗ) имеет совершенно другой статус для внешних пользователей — вызывает больше доверия к показателям отчетности, деятельности компании в целом (многие крупные партнеры требуют от более мелких АЗ по бухгалтерской отчетности в качестве подтверждения их благонадежности);
• в непростой текущей ситуации многие компании обращаются в кредитные организации, там всегда требуется АЗ к отчетности;
• не останавливается работа по заключению договоров в рамках проведения тендеров — как правило при участии в тендерах требуется АЗ.

Таким образом, даже если законодательство больше не требует от вашей компании проведение аудита, имеет смысл заказать инициативный аудит по индивидуальному техническому заданию. Кстати, не обязательно ограничиваться только проверкой бухгалтерского учета и отчетности. Чтобы получить больше пользы, можно поставить и иные задачи: проверка налогов и многое другое.

Без аудита невозможно быть уверенным в корректности отчетности и оптимальном налогообложении. Потому что даже супер опытные и добросовестные бухгалтеры могут упустить какой-то момент, который будет иметь значение для важных финансовых показателей фирмы. Аудиторская компания может выявить не только опасности, но и резервы проверяемого субъекта.

Пример 2. Учредитель кондитерской компании выбрал обязательный аудит с дополнительной задачей — выявить основание нехватки денежных средств в фирме при наличии прибыли. В результате компании удалось получить свободную денежную массу в размере не менее 100 млн руб. и предупредить бессмысленное утекание денег в будущем, оптимизировав бизнес-процессы.

Счет выявленных аудиторами налоговых резервов тоже идет на сотни миллионов .

Проведение аудита и представление аудиторского заключения

Цель обязательного аудита — подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязательный аудит включает: подготовку к аудиту, его непосредственное проведение, оформление и передачу заключения заказчику.

Кто может проводить обязательный аудит? Аудиторское заключение может дать только аудиторская организация — член СРО (член Ассоциации «Содружество» (СРО ААС)), которая работает по Международным стандартам аудита. В ходе обязательного аудита используется 48 международных стандартов (Приказ Минфина от 9 января 2019 года № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации»).

Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита, необходимо предоставить в ФНС вместе с отчетностью или в срок: не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ). Форма предоставления: электронная. Таким образом, аудиторское заключение за 2023 год может быть отправлено до 31 декабря 2024 года включительно, но затягивать с аудитом нецелесообразно.

Для организаций, подлежащих обязательному аудиту, будет полезно не просто «проаудироваться» и получить аудиторское заключение до конца календарного года. Гораздо лучше заказать аудит отчетности таким образом, чтобы можно было успеть скорректировать отчетность по результатам аудита (по нашему опыту это требуется достаточно часто). После утверждения отчетности собственниками исправлять ее нельзя. Исходя из этого, обязательный аудит нужен до того, как состоится годовое собрание собственников (акционеров). Напомним, для ООО срок проведения общего собрания до 30 апреля, а для АО — до 30 июня.

Условия, порядок и сроки представления финансовой отчетности и аудиторского заключения см. в приказах ФНС от 13.11.2019 №ММВ-7-1/569@ и от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Ответственность за неисполнение обязанностей, вытекающих из аудита

Если обязанность предоставить аудиторское заключение есть, а само аудиторское заключение не было предоставлено или было предоставлено позже нормативных сроков, то виновные будут привлечены к административной ответственности. Штрафы:

• для организаций — от 3000 до 5000 руб.;
• для должностных лиц — от 300 до 500 руб.

­Если проверка контролирующих органов выявит, что аудит не был проведен (хотя для соответствующего юридического лица он был обязательным), то составляется протокол об административном правонарушении (ст. 15.11 КоАП РФ). В этой ситуации ответственность руководителя компании будет уже ощутимее:

• если в первый раз обнаружили, что аудита не было — от 5000 до 10 000 руб.;
• если повторно — от 10 000 до 20 000 руб. либо дисквалификация от 1 года до 2 лет.

Если заключение не будет представлено во время подготовки к общему собранию тем лицам, которые имеют на это право (п. 3 ст. 52 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), то ответственность наступит по ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ:

• от 2000 до 4000 руб. для граждан;
• от 20 000 до 30 000 тысяч руб. или 1 год дисквалификации — для должностных лиц;
• от 500 000 до 700 000 руб. — для юридических лиц.

Аудит за 2023 год: для отчета или для выгоды?

Многие компании используют аудит для отчета, в то время как другие — уже давно осознали, что аудит — это не простая формальность, а новые возможности. Как одна и та же услуга может быть такой разной? Ответ в подходе заказчиков к аудиторским услугам.

Ряд компаний, заказывая аудит, ожидают всего лишь получить аудиторское заключение, которое требует закон. И, соответственно, его получают. Только его. В то время как другие ставят задачу глубокой и качественной проверки с выявлением рисков и резервов, чтобы потом можно было не бояться прихода контролирующих органов и извлечь дополнительную выгоду. Последняя позиция, как никогда, соответствует текущим трендам налогового контроля и «субсидиарки».

«Стандартный» аудит бухучета и отчетности за 2023 год в плане пользы для бизнеса существенно уступает комплексному аудиту. Последний предполагает:

• выполнение расширенного техзадания: скрупулезная проверка не только бухучета, но и налогов;
• широкую выборку документов для проверки: 85% (при «стандартном» аудите, как правило, менее 50%);
• поэтапное проведение проверки в течение года — позволяет устранить ошибки «в моменте», не дожидаясь претензий контролирующих органов;
• защиту от претензий налоговых органов — налоговые юристы в течение 3-х лет с момента окончания проверяемого периода будут представлять интересы по вопросам, возникающим у ИФНС по этому периоду, в т.ч. в суде;
• страховку от налоговых рисков (рекомендации экспертов и риски невыявления налоговых ошибок застрахованы Ингосстрах) — мало кто из аудиторских компаний готов предложить страховку от налоговых претензий. Это могут сделать только те, кто уверен в качестве проверки и профессионализме своих сотрудников. Более того, в этом должна быть уверена и страховая компания, предоставляющая страховку.

Клиент «Правовест Аудит» получил по страховке от налоговых претензий 2,8 млн руб.: кейс >>

Да, комплексный аудит несколько дороже «стандартного». Но он обеспечивает порядок в финансово-хозяйственной деятельности компании, оптимальную работу бухгалтерии с выявленными резервами и защитой от финансовых потерь. При проведении аудита и устранении налоговых рисков его стоимость окупится в сотни раз. Компания не будет привлекать внимание налоговых органов наличием ошибок в отчетности, а собственники и руководители будут уверены, что им не грозит субсидиарная и уголовная ответственность за налоговые долги юридического лица.

Защитите свой бизнес

Вместе с достоверной отчетностью и аудиторским заключением вы получите страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года

Куда представлять аудиторское заключение

С 2020 года обязательный экземпляр годовой отчетности нужно предоставлять в налоговую службу, которая размещает ее в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности – ГИРБО.

Если годовая бухотчетность аудируемого лица подлежит обязательному аудиту, то и аудиторское заключение об этой отчетности нужно представить вместе с обязательным экземпляром в ИФНС для формирования ГИРБО. Аудиторское заключение, представленное вместе с обязательным экземпляром годовой бухгалтерской отчетности, включат в ГИРБО.

При этом аудиторы представлять аудиторское заключение имеют право только проверяемому ими лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Поэтому, представление аудиторского заключения в ГИРБО является обязанностью аудируемого лица, а не аудиторской организации, которая проводила обязательный аудит отчетности. Об этом напомнил Минфин в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год (приложение к письму Минфина от 18.01.2022 № 07-04-09/2185).

Лицо, которое прошло обязательный аудит, должно представить в ИФНС аудиторское заключение, в том числе приложенную к нему годовую бухгалтерскую отчетность в следующие сроки:

• одновременно с проаудированной годовой бухгалтерской отчетностью – если аудиторское заключение выпушено до даты представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности аудируемым лицом в налоговую инспекцию;
• в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, – если аудиторское заключение выпущено после даты представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности аудируемым лицом в налоговую инспекцию;
• не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом – в случае исправления аудируемым лицом ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой уже представлен;
• не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения бухотчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом, – если отчетность, утвержденная после 31 июля года отличается от бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой уже был представлен.

Аудиторское заключение нужно направить в налоговую инспекцию вместе с сопроводительным документом. Для сопроводительного документа используют формат, утвержденный приказом ФНС от 18.01.2017 г. № ММВ-7-6/16@. Для представления аудиторского заключения в виде электронного документа применяется формат PDF (приказ ФНС от 13.11.2019 г. N ММВ-7-1/570@).

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже

Публикация аудиторского заключения на Федресурсе

В этой статье расскажем, что такое Единый федеральный реестр сведений (так называемый Федресурс), зачем нужна публикация аудиторского заключения 2022 на Федресурсе, а также о том, как публиковать сведения и что может быть за неисполнение этой обязанности.

Юлия Суслова
Ведущий аудитор

Федресурс: для чего он нужен

Результаты и факты деятельности юрлиц обязаны находиться в открытом доступе для любого заинтересованного пользователя (абз. 3 п. 2 ст. 7.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» — далее Закон № 129-ФЗ). Для размещения таких сведений и существует сайт www.fedresurs.ru. Это портал Единого федерального реестра сведений (так называемый Федресурс), который работает с 2013 года. Федресурс ведется только в электронном формате и служит для сбора и объединения данных, имеющих большое значение для бизнеса. До 2022 года обязанность юридических лиц, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, вносить аудиторские заключения (АЗ) в Единый федеральный реестр, была установлена п. 6 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон об аудите). Федеральным законом от 30.12.2021 N 435-ФЗ, вступившим в силу с 30.12.2021 г. конкретизирован перечень сведений, подлежащих размещению в Едином реестре в соответствии с пп. «л.2» п. 7 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ. Также сюда из Закона об аудите перенесено требование о предоставлении сведений о выданном аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности (консолидированной финансовой отчетности) и одновременно признан утратившим силу п. 6 ст. 5 Закона об аудите.

Не путайте Федресурс с ГИР БО (Публикация аудиторского заключения на Федресурсе href=»https://bo.nalog.ru/» target=»_blank»>bo.nalog.ru ), где налоговые органы размещают АЗ организаций, представленные к их бухгалтерской (финансовой) отчетности. Размещение АЗ в ГИР БО не освобождает организации от размещения информации о нем на Федресурсе. Для акционерных обществ размещение сведений из АЗ на Федресурсе не отменяет размещение АЗ на своем сайте и направление его в налоговую (в ГИР БО).

Получить
Аудиторское
Заключение
Вместе с достоверной отчетностью и аудиторским заключением получите максимум пользы от аудита

Новые положения подп. «л2» п. 7 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ содержат неоднозначную формулировку относительно вопроса, нужно ли вносить с 2022 года в Федресурс сведения об отчетности и результатах обязательного аудита, организациям, для которых федеральным законом не установлена обязанность организации по раскрытию такой информации в СМИ? По мнению Минфина РФ, отраженного в информационных сообщениях от 13.01.2022 № ИС-аудит-48, от 13.01.2022 № ИС-учет-36, такие сведения вносят только, если у организации есть обязанность по раскрытию информации. Но с учетом неоднозначности формулировки подпункта «л.2» пункта 7 статьи 7.1 Закона № 129-ФЗ и отсутствия судебной практики, нельзя полностью исключать риск появления позиций контролирующих и судебных органов, согласно которой в Федресурсе необходимо публиковать сведения о бухгалтерской отчетности и результатах аудиторского заключения всеми без исключения организациями, подлежащими обязательному аудиту. Поэтому рекомендуем организациям, чья отчетность не раскрывается в СМИ, но подлежит обязательному аудиту, также раскрывать сведения о такой отчетности и о проведенном аудите в Федресурсе. Тем более, что многие компании при отборе контрагентов часто анализируют информацию о финансовой отчетности и аудиторских заключениях, опубликованных потенциальными партнерами на Федресурсе. Состав раскрываемых на Федресурсе сведений зависит от того, предоставляется ли организацией отчетность и аудиторское заключение о ней в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) в соответствии со ст.18 Закона о бухучете: (пп. «л.2» п. 7 ст. 7.1 Закона N 129-ФЗ, Информационное сообщение Минфина России от 13.01.2022 N ИС-учет-36 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии»):

Вид сведений	Бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение о ней		Консолидированная финансовая отчетности и аудиторское заключение о ней
	представляются в ГИРБО	не представляются в ГИРБО
Период, за который составлена отчетность	X	X	X
Дата, по состоянию на которую составлена отчетность	X	X	X
Дата составления отчетности	X	X	X
Дата утверждения отчетности, если федеральными законами и (или) учредительными документами юридического лица предусмотрено ее утверждение	X	X	—
Дата представления отчетности в ГИРБО	X	—	—
Адрес Интернет-страницы (сайта), используемой для раскрытия отчетности (при наличии)	X	X	X
Дата раскрытия отчетности в Интернете	X	X	X
Наименование аудиторской организации, проводившей обязательный аудит отчетности	X	X	X
ИНН и ОГРН аудиторской организации, проводившей обязательный аудит отчетности	X	X	X
Дата аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита отчетности	X	X	X
Мнение аудиторской организации, проводившей обязательный аудит отчетности, о достоверности этой отчетности и обстоятельства, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на ее достоверность	—	X	X

В сообщение необходимо включать только сведения, упомянутые выше. Полное содержание аудиторского заключения и финансовых документов публиковать не требуется. Скан АЗ прикладывать не нужно. Следует, однако иметь ввиду, что Федресурс — это информационный портал, который аккумулирует общедоступные сведения о деятельности организаций. В связи с этим публикации не подлежат результаты заключений, которые содержат гос.тайну или коммерческую тайну (охраняемую законом). Кроме сведений об аудиторском заключении компании обязаны также публиковать и прочие сведения о себе. Например, сейчас Федресурс предлагает чек-лист сведений, которые подлежат публикации. Приведем небольшую выдержку из него:

Сведения, подлежащие публикации в ЕФРСФДЮЛ
1. Сведения о результатах обязательного аудита
2. Сведения о получении лицензии, приостановлении, возобновлении действия лицензии, переоформлении лицензии, об аннулировании лицензии или о прекращении по иным основаниям действия лицензии на осуществление конкретного вида деятельности
3. Сведения о стоимости чистых активов (для АО)
4. Сведения о членстве в СРО и прекращении членства в СРО
5. Сведения о возникновении признаков недостаточности имущества (при размере чистых активов 09 февраля 2024 в 11:00

Кто должен публиковать аудиторские заключения

• Организации с обращающимися ценными бумагами (торгуются на организованных торгах);
• Организации-профессиональные участники РЦБ, бюро кредитных историй;
• Организации, имеющие форму фонда, если поступление имущества за предшествующий год превышает 3 миллиона рублей (кроме государственного внебюджетного фонда, специализированной организации управления целевым капиталом и международного фонда);
• Организации, соответствующие по крайней мере одному из финансовых условий. С 1 января 2021 года они такие:
  • «налоговый» доход, полученный от предпринимательской деятельности, за год, предшествовавший отчетному году, был более 800 миллионов рублей;
  • сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному году, более 400 миллионов рублей;

  и в прочих случаях, которые указаны в законодательстве, в т.ч. организации, зарегистрированные в форме публичного акционерного общества, а также попадающие под критерии обязательного аудита непубличные акционерные общества. О критериях обязательного аудита мы подробно писали в статье.

  Кто занимается размещением аудиторских заключений на Федресурсе

  Размещением сведений на федеральном ресурсе занимается сама аудируемая организация.

  Эта процедура (внесение данных, их публикация) является платной. Стоимость услуги определяется по нормам и зависит от индекса роста потребительских цен. Каждое размещаемое сообщение оплачивается отдельно.

  Опубликовать заключение необходимо в течение 3 рабочих дней с даты подписания АЗ аудитором или с даты подтверждённого факта передачи аудиторского заключения заказчику аудита (абз.2 п. 9 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ).

  За несвоевременное предоставление информации компания понесет административную ответственность.

  Внести необходимые сведения о результатах проведенного аудита в Федресурс возможно следующими способами:

  1. самостоятельно через «Личный кабинет» на сайте Федресурса, доступ к которому осуществляется при помощи сертификата ключа проверки электронной подписи, выданного авторизованным удостоверяющим центром (п. 5 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ). Информацию о порядке создания и подписания сообщения можно получить на сайте: fedresurs.ru;
  2. через нотариуса. Лицо, обязанное внести сведения на Федресурс, может предоставить необходимые сведения нотариусу на бумажных носителях, который внесет сведения на ресурс. Внесенные таким образом сведения подписываются квалифицированной электронной подписью нотариуса (абз. 2 п. 5 и п. 8.1 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ, ст. 86 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 № 4462-I).
  3. через специализированную компанию, оказывающую соответствующие услуги. Рекомендуем, перед тем как доверить публикации посреднику проверить легальность ее деятельности и ознакомиться с отзывами о ней представителей других компаний.

  БОЛЬШЕ, ЧЕМ
  ПРОСТО АУДИТ!

  Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.

  Как самостоятельно разместить аудиторское заключение

  Аудиторское заключение можно разместить и самостоятельно, при этом нужно совершить несколько несложных действий в личном кабинете на сайте Федресурса — fedresurs.ru/login

  1. Войти в личный кабинет
  2. Для того, чтобы подтвердить подлинность сообщения для размещения информации, во всплывшем окне нужно выбрать пункт «Сертификат ключа ЭЦП»
  3. Далее нажать «Создать сообщение»
  4. Заполнить предлагаемую форму
  5. Выбрать «Сохранить сообщение», а затем «к подписи»
  6. «Подписать»
  7. Передаваемая информация (АЗ) будет сформирована и подписана ЭЦП
  8. Оплатить стоимость услуг АО «Интерфакс» (оператора Федресурса) по размещению информации (902,51 руб., в т.ч. НДС), нажав на кнопку «Перейти к счету»
  9. Автоматически формируется счет, который выведется на экран

  Если все этапы пройдены корректно, то сведения будут опубликованы. При наличии ошибок в размещении информации будет отказано.

  Например, если у компании есть проблемы с ЭЦП, услуга не оплачена, или произошел какой-то сбой в системе.

  Возможные проблемы из-за неопубликования сведений на Федресурсе

  Передача актуальной информации в реестр обязательна. В случае неопубликования сведений или подаче недостоверных сведений КоАП РФ предусмотрены штрафы.

  Если организация опоздала с размещением АЗ на Федресурсе, то ее руководитель может отделаться предупреждением или ему придется заплатить штраф 5000 руб. за несвоевременное размещение аудиторского заключения. (п. 6-8 ст.14.25. КоАП РФ).

  Непредставление или представление недостоверных сведений (с ошибками) грозит должностному лицу организации потерей 5-10 тыс. руб. А внесение заведомо ложных сведений (например, когда организация не получила АЗ, а в Федресурсе указала придуманные данные) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10.000 до 15.000 рублей или дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет.

  АУДИТ ВСЕ ПОБЕДИТ!

  В рамках аудиторской проверки аттестованные аудиторы и эксперты по налогам проконсультируют вас по волнующим и спорным вопросам, помогут защитить ваше имущество и деньги.

  Как «выглядеть хорошо» перед партнерами и кредиторами

  Пока от публикации сведений на Федресурсе даже с введением системы ГИР БО от ФНС невозможно уйти.

  Бухотчетность и аудиторское заключение может увидеть любой пользователь: и на Федресурсе и в системе ГИР БО. Поэтому важно, чтобы бухгалтерская отчетность давала полное и точное представление внешним пользователям о состоянии компании, а аудиторское заключение к отчетности подтверждало достоверность отраженных данных.

  Бухгалтерская отчетность, составленная по всем правилам действующего законодательства— это кропотливый труд.

  А в условиях, когда законодательство в отношении правил бухгалтерского учета и отчетности все быстрее и быстрее меняется— очень сложная задача. Так несколько лет назад были обновлены «старые» ПБУ (например, ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»), принимаются и становятся обязательными новые ФСБУ.

  Например, с отчетности за 2021 год стало обязательным ФСБУ 5/2019 «Запасы», а с 2022 года применяется еще 3 новых стандарта:

  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства»,
  • ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
  • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

  Наша аудиторская практика показывает, что не всем бухгалтерам удается вовремя разобраться с нововведениями, внести соответствующие изменения в учетную политику и настроить бухгалтерские программы под новые требования. В таких условиях комплексный аудит поможет справиться с задачей достоверного представления данных в отчетности.

  Ведь комплексный аудит проводится в несколько этапов. Это позволяет выявлять проблемы по мере обнаружения, своевременно скорректировать учет, чтобы к моменту составления годовой отчетности она соответствовала всем требованиям законодательства и после аудиторской проверки компания могла разместить в Федресурсе положительное аудиторское заключение.

  Кроме того, такой аудит обладает рядом преимуществ и бонусов:

  • к проверке привлекаются разнопрофильные специалисты -аудиторы, эксперты по налогам и бухучету, налоговые юристы, что позволяет взглянуть на компанию не только с точки зрения бухгалтерской отчетности, но и выявить налоговые риски и возможности компании;
  • консалтинг с аудиторами, экспертами и налоговыми юристами, в т.ч. по применению новых ФСБУ;
  • юридическая защита от претензий налоговых органов в течение 3-х лет, следующих за проверенным аудиторами периодом: анализ правомерности требований, подготовка и подача разногласий, представление интересов в налоговом органе при рассмотрении материалов налоговой проверки;
  • расширенная страховка до 30 млн рублей от риска необнаружения ошибок и некорректных рекомендаций по одному страховому случаю, в т.ч. компенсация доначисленных штрафов и пеней по результатам налоговой проверки, если нашим юристам не удастся оспорить претензии ФНС.

  Поэтапный аудит с консалтинговой поддержкой поможет сформировать достоверную бухгалтерскую отчетность, подчеркнув положительные результаты деятельности компании. Это будет солидно выглядеть в глазах партнеров, кредиторов и инвесторов, поможет получить дополнительные заказы, льготные кредиты и новые инвестиции.

  Похожие публикации:

  1. Как можно брать отпуск по трудовому кодексу по частям
  2. Кто должен чистить вентиляционные каналы в доме
  3. Правообладатель в госуслугах кто это
  4. Что является целью административного наказания