Срок камеральной проверки по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок камеральной проверки по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налоговые проверки:
- Акт выездной налоговой проверки
- Акт выездной налоговой проверки форма
- Акт камеральной налоговой проверки
- Акт камеральной налоговой проверки форма
- Виды налоговых проверок
- Показать все
- Налоговые проверки:
- Акт выездной налоговой проверки
- Акт выездной налоговой проверки форма
- Акт камеральной налоговой проверки
- Акт камеральной налоговой проверки форма
- Виды налоговых проверок
- Показать все
- НДС:
- 18210301000010000110
- 18210301000011000110
- 18210301000012100110
- 18210301000013000110
- 18210401000011000110
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 88 «Камеральная налоговая проверка» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган принял решение о продлении срока камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС до трех месяцев. Налогоплательщик оспаривал решение о продлении срока проверки, поскольку в решении не были обоснованы причины продления: не приведены установленные налоговым органом признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах. Суд признал продление правомерным, указав, что законодательство не требует от налогового органа обосновывать причины продления проверки и указывать в решении о продлении конкретные нарушения налогового законодательства, выявленные нарушения были отражены в акте налоговой проверки. Налогоплательщик не доказал, что его права и законные интересы были нарушены решением о продлении проверки. Кроме того, налогоплательщик заявил требование о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок решения о возмещении НДС. Требование не было удовлетворено, поскольку на момент его заявления не было вынесено решение по итогам проверки, в дальнейшем было вынесено решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик не оспаривал законность указанного решения, равно как и не заявил имущественное требование о возмещении НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как проходит камеральная проверка по НДС
(Издательство «Главная книга», 2023) Срок проверки — 2 месяца, но его могут продлить до 3. Если все хорошо, об окончании проверки инспекция не сообщает. Если же в декларации найдут нарушения, вы получите акт и извещение о рассмотрении материалов проверки (ст. ст. 88, 100 НК РФ).
Нормативные акты
ФНС России от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129
(ред. от 28.12.2021)
«О проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС» I. В отношении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС), в которых заявлено право на возмещение сумм налога из бюджета, предусмотренное статьей 176 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), камеральная налоговая проверка может быть завершена по истечении одного месяца со дня представления налоговой декларации по НДС.
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023) Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Уточненная декларация по ндс сроки камеральной проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по ндс сроки камеральной проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Декларация по:
- Продление камеральной проверки по ндс
- Представление документов по камеральная проверка ндс
- Заявительный порядок возмещения ндс уточненная декларация
- Ответ на требование налоговой по декларации НДС
- Основания для продления камеральной проверки декларации по ндс
- Показать все
- Декларация по:
- Продление камеральной проверки по ндс
- Представление документов по камеральная проверка ндс
- Заявительный порядок возмещения ндс уточненная декларация
- Ответ на требование налоговой по декларации НДС
- Основания для продления камеральной проверки декларации по ндс
- Показать все
- Налоговые проверки:
- Акт выездной налоговой проверки
- Акт выездной налоговой проверки форма
- Акт камеральной налоговой проверки
- Акт камеральной налоговой проверки форма
- Виды налоговых проверок
- Показать все
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 88 «Камеральная налоговая проверка» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган принял решение о продлении срока камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС до трех месяцев. Налогоплательщик оспаривал решение о продлении срока проверки, поскольку в решении не были обоснованы причины продления: не приведены установленные налоговым органом признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах. Суд признал продление правомерным, указав, что законодательство не требует от налогового органа обосновывать причины продления проверки и указывать в решении о продлении конкретные нарушения налогового законодательства, выявленные нарушения были отражены в акте налоговой проверки. Налогоплательщик не доказал, что его права и законные интересы были нарушены решением о продлении проверки. Кроме того, налогоплательщик заявил требование о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в установленный срок решения о возмещении НДС. Требование не было удовлетворено, поскольку на момент его заявления не было вынесено решение по итогам проверки, в дальнейшем было вынесено решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик не оспаривал законность указанного решения, равно как и не заявил имущественное требование о возмещении НДС.Важнейшая практика по ст. 89 НК РФ доначислять налог (пени), даже если суд признал такое доначисление (отказ в возмещении) по итогам камеральной проверки неправомерным >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам Для уточненной декларации по НДС есть особенности. В общем случае срок камеральной проверки по такой декларации составляет два месяца со дня ее подачи (п. 2 ст. 88 НК РФ). Камеральную проверку могут продлить до трех месяцев, если проверяющие найдут признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 10.08.2022 N Ф06-20925/2022
(Веселов А.В.)
(«Нормативные акты для бухгалтера», 2022, N 21) Фирма обратилась в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по данному налогу. Но чиновники отказали, поскольку компания пропустила трехлетний срок из п. 7 ст. 78 Кодекса. И суды всех трех инстанций такое решение поддержали. Ведь указанная сумма возникла в результате платежей, проведенных в период, находящийся за пределами 3-летнего срока, предшествующего дате подачи в инспекцию заявления о зачете. Отвергнут довод организации, что срок на подачу заявления о зачете должен исчисляться не с момента уплаты налога, а с даты окончания камеральной проверки уточненок. Исходя из сроков подачи уточненок и уплаты НДС, периода образования переплаты фирма утратила право на зачет налога по причине пропуска срока.Нормативные акты
«Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права» Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации общества по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, представленной обществом 19.02.2016. По результатам проверки обществу было отказано в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.
ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
В рассматриваемой ситуации не подлежал применению порядок возмещения НДС, установленный статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку на момент проведения инспекцией камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года общество заявило о возмещении суммы НДС путем зачета в счет уплаты предстоящих платежей по налогу, представив в инспекцию заявление о зачете.Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Камеральная налоговая проверка. Как проверяют ваши декларации
Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок:
- Выездная проверка (ст. 89 НК РФ);
- Камеральная проверка (ст. 88 НК РФ).
Цель камеральных проверок
В отличие от выездной проверки, которая требует больших трудозатрат и проводится редко, камеральной проверке подвергаются практически все декларации. Она проводится в большей мере без человеческого участия с помощью автоматизированных систем. Через них ФНС России получает значительное количество сведений:
- данные о выставленных и полученных счетах-фактурах;
- информация о расчетах, производимые через онлайн-кассы;
- сведения Росреестра о сделках с недвижимостью;
- сведения ФТС по сделкам, связанным с экспортом и импортом товаров;
- информацию о движении денег по банковским счетам — по запросу.
Это далеко не полный перечень. В 2021 году к нему добавились сведения о движении ряда импортных товаров, так называемая система прослеживаемости товаров (Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
ФНС России проводит в год более 60 млн камеральных проверок. Количество результативных камеральных проверок незначительное: только по 5 из 100 проверок выявляют нарушения. Размер доначислений налоговых платежей незначительный — около 30 000 руб. на одну результативную проверку.Основная цель камерального контроля не доначислить налоги и наложить штрафы, а понудить налогоплательщиков самостоятельно исправить ошибки, устранить нарушения и доплатить суммы налогов. Налоговые органы проводят «тотальный» камеральный контроль. По его результатам налогоплательщикам предлагают дать пояснения о причинах тех или иных несоответствий или уточнить свои налоговые обязательства.
Порядок назначения камеральной проверки
Проводят камеральную проверку на территории инспекции. Для этого не требуется никаких решений. Подача первичной или уточненной декларации — это уже основание, чтобы начать камеральную проверку (п. 1 и п. 2 ст. 88 НК РФ). Правила проведения камеральной проверки одинаковы для отчетности налогоплательщика, плательщика страховых взносов и налогового агента (п. 10 ст. 88 НК РФ).
Порядок проведения камеральной проверки
Вначале все декларации подвергаются автоматизированному контролю. Система сопоставляет данные из декларации с данными другой отчетности, со сведениями от онлайн-касс, а также информацией из других источников.
Наличие в базе ФНС России всех счетов-фактур и специального программного комплекса АСК-НДС позволяет сравнивать данные об их отражении между декларациями контрагентов. Система АСК НДС может автоматически отнести плательщика к высокой, средней или низкой группе риска по НДС (письмо ФНС России от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@).
Установив ошибки, несоответствия данных, налоговая проводит несколько мероприятий.
Мероприятия налогового контроля
Направление требование о представлении пояснений
Во всех случаях, когда налоговая инспекция установила в декларации какие-то несоответствия, ошибки, она может направить проверяемому плательщику требование о представлении пояснений. Форма приведена в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
Получив требование по такой форме, налогоплательщик обязан направить пояснения либо исправить ошибку, представив уточненную декларацию. Документы на основании такого требования он представлять не обязан, но вправе это сделать.
Направление требование о представлении документов
В отдельных случаях, регламентированных ст. 88 НК РФ, налоговая инспекция вправе потребовать не только пояснения, а документы:
- в декларации заявлены льготы — налоговая вправе запросить документы, подтверждающие их;
- представлена уточненная декларация, в которой сумма налога уменьшена (сумма убытка увеличена), а сама декларация представлена по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, — можно запросить документы, подтверждающие изменение показателей в декларации;
- в расчете страховых взносов есть суммы, не подлежащие обложению, или применены пониженные тарифы — вправе запросить только документы, подтверждающие не облагаемые взносами суммы и применение пониженных тарифов;
- представлена декларация по НДС к возмещению из бюджета — можно истребовать только документы, подтверждающие налоговые вычеты;
- выявлены противоречия между сведениями в декларации по НДС, в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, самого налогоплательщика и других налогоплательщиков — можно истребовать только счета-фактуры, первичные и иные документы в отношении операций, по которым возникли противоречия.
Есть и другие случаи, при которых по ст. 88 НК РФ налоговая вправе потребовать документы, но они не касаются большинства налогоплательщиков.
Когда запрашивают документы, а не пояснения, в адрес налогоплательщика направляют «Требование о представлении документов (информации)». Форма утверждена в приложении № 17 к Приказу ФНС № ММВ-7-2/628@. Порядок направления такого требования и представления по нему документов установлен в ст. 93 НК РФ.
Получили такое требование? Прежде всего проверьте, есть ли указанные выше основания. Если ст. 88 НК РФ не предусмотрены основания для его направления, то такие действия налогового органа неправомерны.
В этом случае рекомендуется направить в его адрес запрос с просьбой уточнить, на каких основаниях направлено это требование.
Подробно о правах налогового органа в части требований и порядке ответа мы рассказывали в статье «Что делать, если налоговая требует документы и пояснения».
Осмотр
Проведение осмотра помещений можно только при камеральной проверке декларации по НДС и только в следующих случаях (п. 1 ст. 92 НК РФ):
- в декларации заявлено возмещение налога;
- выявлены противоречия в декларации или ее данные расходятся с данными контрагентов, что приводит к занижению налога;
- выявлены несоответствия между сведениями налогоплательщика и его контрагентов по операциям, связанными с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Прочие мероприятия налогового контроля
При камеральной проверке, как и при выездной, налоговики вправе:
- истребовать документов у контрагентов, проверяемого лица;
- допросить свидетелей (подп. 12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ);
- назначить экспертизу (подп. 11 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 95 НК РФ).
Срок проведения камеральной проверки
Срок камеральный проверки — три месяца с момента представления декларации. Для декларации по НДС установлен срок два месяца. Его могут продлить до трех месяцев, если установят признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Оформление результатов камеральной налоговой проверки
Акт камеральной проверки составляют, только если обнаружили нарушения (п. 5 ст. 88 НК РФ). Акт должны составить в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Однако нарушение этого срока не приводит к отмене результатов камеральной проверки (п. 3 письма Минфина России от 23.03.2018 № 03-02-07/1/18400, письмо ФНС России от 25.01.2021 № СД-4-2/778@).
Требования к форме акта камеральной проверки такие же, как и к выездной проверке (приказ ФНС № ММВ-7-2/628@). Акт может быть на бумаге или в электронном виде. У налогоплательщика есть месяц, чтобы направить возражения по акту (п. 6 ст. 100 НК РФ).
У ФНС России большой объем сведений об имуществе и операциях налогоплательщиков. Налоговая проводит широкомасштабный камеральный контроль за полнотой уплатой налогов. Цель — подтолкнуть налогоплательщиков добровольно уточнить свои налоговые обязательства. Налогоплательщикам следует настроиться на постоянное взаимодействие с налоговыми органами по даче пояснений, связанных со своей деятельностью и деятельностью свих контрагентов. Для этого важно четко знать свои права и права налоговой инспекции при проведении камеральных и выездных налоговых проверок.
Три срока камеральной проверки декларации по НДС
15.10.2020 распечатать Официально срок камеральной проверки декларации по НДС составляет 2 месяца. В определенных случаях он может быть продлен до 3 месяцев — если при проверке декларации найдут основания для ее продления. Ну и третий вариант – это 1 месяц. Этот сокращенный срок применяют в рамках пилотного проекта, о котором объявили недавно. Рассмотрим, как налоговая применяет каждый из этих сроков.
Срок камеральной проверки по НДС
- в декларации не было противоречий;
- сведения в декларации соответствовали сведениям по декларациям других налогоплательщиков;
- не устраненные расхождения с другими налогоплательщиками не влекут занижения суммы НДС к уплате в бюджет;
- нет признаков нарушений, приводящих к занижению НДС к уплате или завышению заявленного вычета;
- нет информации, свидетельствующей о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
При несоблюдении компанией всех этих требований инспекция продлит срок камеральной проверки до 3 месяцев.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Как узнать о продлении срока
Узнать, что камеральная проверка декларации по НДС продлена на месяц, несложно.
Вспомним некоторые правила НК РФ и проведем простые подсчеты.
Если инспекция установит факт нарушения при камеральной проверке, она обязана составить акт (п. 5 ст. 88 НК). Его должны оформить в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Если вы сдали декларацию по НДС и через 2 месяца и 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) не получили акт налоговой проверки, можно считать, что в вашей декларации инспекция не выявила признаков нарушений законодательства о налогах и сборах. То есть камеральная проверка вашей декларации закончена без продления.
А что вы можете получить от инспекции до истечения 2 месяцев, отведенных на проверку?
Во-первых, акт проверки.
Во-вторых, как сказано в абзаце 5 пункта 2 статьи 88 НК РФ, если до окончания проверки декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, инспекция выносит решение о продлении проверки до 3 месяцев. С этим решением налогоплательщик должен быть ознакомлен.
Форма решения о продлении срока камеральной проверки утверждена Письмом ФНС от 7 ноября 2018 г. № ЕД-4-15/21688@ «О направлении рекомендуемых форм».
Таким образом, до истечения 2 месяцев после представления декларации по НДС вы можете получить:
- или акт проверки (п. 5 ст. 88 НК),
- или, при наличии признаков, указывающих на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, решение о продлении сроков проверки до 3 месяцев (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК).
Пилотный проект
ФНС письмом от 6 октября 2020 года № ЕД-20-15/129@ сообщила о новом пилотном проекте. В рамках этого проекта сокращается до 1 месяца срок камеральной проверки по НДС. Новшество касается конкретно проверки возмещений из бюджета (не в заявительном порядке).
Инспекция в течение 10 дней с даты получения декларации должна:
- установить налоговый риск в отношении налогоплательщика и его контрагентов, по которым заявлены вычеты. Допустимые уровни риска — низкий, средний, неопределенный (для ИП);
- проверить суммы возмещения НДС данной фирмой за прошлый период. Это возмещение должно быть более, чем на 70% от заявленной суммы;
- проверить суммы возмещения НДС данной фирмой за прошлый период. Это возмещение должно быть более, чем на 70% от заявленной суммы;
- оценить уровень вычетов в текущей декларации. Не менее 50% вычетов должно приходиться на контрагентов из декларации за предыдущий период;
- оценить объем возмещения. Сумма, заявленная к возмещению, не должна быть больше суммы налогов, уплаченных за три года, предшествующих отчетному периоду.
Следующий этап – проверка декларации на отсутствие ошибок, противоречий и налоговых нарушений. Если их нет, и все вышеизложенные критерии выдержаны, решение о возмещении вынесут в сокращенный срок.
Новый порядок начнет применяться с отчетности за 3 квартал 2020 года.
Если после вынесения решения об ускоренном возмещении НДС выяснится, что оно принято ошибочно, компания будет включена в план проведения выездных налоговых проверок.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»