Сумма выплат и иных вознаграждений что это

Сумма выплат и иных вознаграждений что это

3.38. Блок Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица

1) Элементы Тип строки, Сумма выплат всего, Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную, Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную, должны быть указаны (ошибка 30).

2) Элемент Тип строки должен принимать одно из допустимых значений «МЕСЦ», «ИТОГ» (ошибка 30).

3) При значении «МЕСЦ» элемента Тип строки элемент Месяц должен быть указан, иначе — отсутствовать (ошибка 30).

4) Значения элементов Сумма выплат всего, Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную, Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную, должны быть больше либо равны 0 (ошибка 30).

5) Значение элемента Сумма выплат всего должно быть больше либо равно сумме значений Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную, и Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную (ошибка 30).

6) При нахождении в составе блока Входящая опись по суммам выплат и вознаграждений и страховым взносам:

— Блок должен быть только один (ошибка 30).

— Элемент Тип строки должен иметь значение «ИТОГ» (ошибка 30).

— Элемент Сумма выплат всего блока Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица должен быть равен (с точностью до 1 рубля) сумме значений одноименных элементов блоков Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «ИТОГ» элемента Тип строки по всем блокам Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, относящихся к одной пачке документов (ошибка 30).

— Элемент Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную, блока Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица должен быть равен (с точностью до 1 рубля) сумме значений одноименных элементов блоков Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «ИТОГ» элемента Тип строки по всем блокам Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, относящихся к одной пачке документов (ошибка 30).

— Элемент Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную, блока Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица должен быть равен (с точностью до 1 рубля) сумме значений одноименных элементов блоков Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «ИТОГ» элемента Тип строки по всем блокам Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица, относящихся к одной пачке документов (ошибка 30).

7) При нахождении в составе блока Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица:

— Элемент Тип строки должен принимать одно из допустимых значений «МЕСЦ», «ИТОГ» (ошибка 30).

— Блок со значением «МЕСЦ» элемента Тип строки должен быть хотя бы один, но не больше 3 (ошибка 30).

— Значение элемента Месяц (от 1 до 12) должно находиться в рамках квартала, определяемого блоком Отчетный период (ошибка 30).

— Блоки должны следовать в порядке возрастания значения элемента Месяц (ошибка 30).

— Блок со значением «ИТОГ» элемента Тип строки должен быть только один и следовать после всех блоков Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «МЕСЦ» элемента Тип строки, относящихся к одному блоку Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (ошибка 30).

— Элемент Сумма выплат всего блока Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «ИТОГ» элемента Тип строки должен быть равен сумме значений одноименных элементов всех блоков Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «МЕСЦ» элемента Тип строки, относящихся к одному блоку Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (ошибка 30).

— Элемент Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную, блока Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «ИТОГ» элемента Тип строки должен быть равен сумме значений одноименных элементов всех блоков Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «МЕСЦ» элемента Тип строки, относящихся к одному блоку Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (ошибка 30).

— Элемент Сумма выплат в том числе, на которые начислены страховые взносы на ОПС, входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную, блока Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «ИТОГ» элемента Тип строки должен быть равен сумме значений одноименных элементов всех блоков Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованного лица со значением «МЕСЦ» элемента Тип строки, относящихся к одному блоку Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (ошибка 30).

Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

2. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 239-ФЗ

3. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 — 2022 годов (до 31 декабря 2022 года включительно) устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Информация об изменениях:

Пункт 4 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 239-ФЗ

4. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на период 2017 — 2022 годов (до 31 декабря 2022 года включительно) подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Пункт 5 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ

5. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 — 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:

в 2017 году — 1,9;

в 2018 году — 2,0;

в 2019 году — 2,1;

в 2020 году — 2,2;

в 2021 году — 2,3.

Положение настоящего пункта не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным статьей 428 настоящего Кодекса, и страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, установленных статьей 429 настоящего Кодекса.

Установленная в соответствии с настоящим пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году подлежит индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Пункт 5.1 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ

Статья 421 дополнена пунктом 5.1 с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 239-ФЗ

5.1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Положение настоящего пункта не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным статьей 428 настоящего Кодекса, и страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, установленных статьей 429 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

Абзац утратил силу с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Пункт 6 изменен с 1 января 2023 г. — Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 239-ФЗ

6. Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 — 5.1 настоящей статьи. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

7. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Информация об изменениях:

Пункт 8 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

8. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

9. Если расходы, указанные в пункте 8 настоящей статьи, не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):

1) на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, — 20 процентов;

2) на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна — 30 процентов;

3) на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, — 40 процентов;

Информация об изменениях:

Подпункт 4 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

4) на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач — 30 процентов;

5) на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок — 40 процентов;

6) на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию, — 25 процентов;

7) на исполнение произведений литературы и искусства — 20 процентов;

Информация об изменениях:

Подпункт 8 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

8) на создание научных трудов и разработок, программ для ЭВМ, баз данных — 20 процентов;

Информация об изменениях:

Подпункт 9 изменен с 1 января 2018 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

9) на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) — 30 процентов.

10. При определении базы для исчисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Объект обложения страховыми взносами	Статья 422. >> Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Содержание Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2024. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Портал ГАРАНТ.РУ (Garant.ru) зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 г.

Сумма выплат и иных вознаграждений что это

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Чувашской Республики

• (8352) 63-26-02
• general@chuvtfoms.ru

Контакт центр
8 800 770 09 55

Главная » Порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, к которым относятся:

1. уплата страховых взносов, установленных НК РФ;
2. ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;
3. представление в налоговый орган по месту учета расчетов по страховым взносам;
4. представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
5. представление в налоговые органы в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
6. обеспечение в течение шести лет сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
7. сообщение в налоговый орган по месту нахождения российской организации — плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения, которому открыт счет в банке, полномочиями начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями;
8. иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Категории плательщиков страховых взносов определены статьей 419 НК РФ:

1. плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
   • организации
   • индивидуальные предприниматели
   • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями
2. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Однако, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он обязан исчислить и уплатить страховые взносы отдельно по каждому основанию. Например, если индивидуальный предприниматель, имеет работников, то он обязан заплатить страховые взносы как за себя, так и с выплат в пользу своих работников.

В соответствии со статьей 420 НК РФ для плательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и т.п.):

1. в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2. по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3. по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Для плательщиков физических лиц, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам и т.п.).

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).

При этом база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Для плательщиков-работодателей порядок исчисления и уплаты страховых взносов практически не изменился. Они также ежемесячно должны производить исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов остался прежним: не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов, как и в настоящее время, будет определяться в рублях и копейках.

Расчетным периодом, как и сейчас, признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями, имеющими обособленные подразделения, по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, за исключением организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом (в этом случае уплата страховых взносов и представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головной организации).

Размер страховых взносов для самозанятой категории плательщиков ОПРЕДЕЛЕН СТАТЬЕЙ 430 НК РФ

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее – КФХ) уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по КФХ определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и количества всех членов КФХ, включая главу КФХ.

В 2020 году плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам перечислять страховые взносы обязаны вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя (поставлены на учет в налоговом органе) и бизнесом не занимаются. Это следует из статьи 430 НК РФ.

В случае если предпринимательская или иная профессиональная деятельность самозанятых плательщиков осуществляется не с начала расчетного периода или прекратилась до его окончания, то в этом случае фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, а за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

НК РФ в статье 430 сохранил для самозанятых плательщиков освобождение от уплаты страховых взносов за периоды:

1. прохождения ими военной службы по призыву;
2. ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
3. ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
4. проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
5. проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности;
6. за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

То есть, до 2020 года, если у таких плательщиков были освобождаемые от взносов периоды (отпуск по уходу за ребенком, военная служба и т.п.), то взносы пересчитывали исходя из количества месяцев.

Начиная с 2020 года фиксированный размер страховых взносов на медицинское страхование можно считать за неполный месяц. Размер платежей определяют пропорционально количеству календарных дней, в течение которых велась деятельность.

Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам ежегодно до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как заполнить раздел 2 ЕФС‑1: отчет по взносам на травматизм в 2024 году

С 1 квартала 2023 года вместо расчета 4-ФСС страхователи представляют сведения о начисленных страховых взносах в составе ЕФС-1. Для этого в форме предусмотрен Раздел 2. О том, кто, когда и как должен его заполнять и представлять в Фонд пенсионного и социального страхования РФ рассказываем в статье.

В этой статье:

• Кто должен представлять Раздел 2 ЕФС-1
• Сроки сдачи раздела 2 ЕФС-1
• Состав и общие правила заполнения раздела 2 ЕФС-1
• Как исправлять ошибки в разделе 2 ЕФС-1

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Кто должен представлять Раздел 2 ЕФС-1

Раздел 2 — «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» формы ЕФС-1 заполняют и представляют все страхователи:

1. Юридические лица всех организационно-правовых форм:
   • российские организации;
   • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ и нанимающие граждан РФ;
2. Индивидуальные предприниматели;
3. Физлица с наемными работниками, подлежащими обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Сроки сдачи раздела 2 ЕФС-1

Представлять Раздел 2 надо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Форма сдачи, как это было со старым 4-ФСС, значения больше не имеет. В 2024 году сроки следующие:

• 1 квартал — не позднее 25 апреля;
• полугодие — не позднее 25 июля;
• 9 месяцев — не позднее 25 октября;

2023 год — не позднее 25 января 2024 года.

Если страхователь прекращает деятельность в связи с ликвидацией до конца расчетного периода, ЕФС-1 с разделом 2 следует сдать заранее. Его представляют в СФР до дня подачи в налоговую заявления о ликвидации юрлица или прекращения филицом деятельности ИП.

В этом случае в разделе 2 отражаются сведения о начисленных страховых взносах за период с начала года по день представления указанных сведений включительно.

Состав и общие правила заполнения раздела 2 ЕФС-1

Раздел 2 состоит из:

• титульной части;
• подраздела 2.1 с расчетом сумм страховых взносов;
• подраздела 2.1.1 подраздела 2.1 для организаций с СКЕ или государственных (муниципальных) учреждений, часть деятельности которых финансируется из бюджетов, а также страхователей, исчисляющих взносы по нескольким основаниям;
• подраздела 2.2 для страхователей, которые предоставляют своих сотрудников другим работодателям по договору;
• подраздела 2.3 со сведениями о результатах проведенных медицинских осмотров работников и проведенной спецоценке условий труда на начало года.

В разделе 2 ЕФС-1 обязательно заполняются подразделы 2.1 и 2.3. Это касается и страхователей, которые не вели деятельность в отчетном периоде.

Если отсутствуют показатели для подразделов 2.1.1 и 2.2, то их заполнять и представлять не надо.

Титульная часть

В поле «Номер корректировки» укажите:

• код «000» — при первичном представлении раздела 2;
• номер, указывающий, какие по счету уточненные сведения представляются (например, «001», «002», «003». «010») — при представлении раздела 2, с уточненными сведениями за соответствующий период.

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» проставьте код периода, за который представляется раздел 2. Отчетными периодами признаются:

• первый квартал — код «03»;
• полугодие — код «06»;
• девять месяцев календарного года — код «09».

Расчетным периодом признается календарный год — код «12».

В поле «Календарный год» укажите год, за расчетный период которого представляется раздел 2 (уточненные сведения).

Поле «Прекращение деятельности» заполняйте только в случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП. В данном поле поставьте букву «Л».

В поле «Среднесписочная численность работников» укажите среднесписочную численность работников, рассчитанную за период с начала года, в соответствии с указаниями, утвержденными Приказом Росстата от 30.11.2022 № 872. Также инструкция по расчету есть в статье «Сведения о среднесписочной численности в 2023 году».

В поле «Численность работающих застрахованных лиц» по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» укажите численность работающих в отчетном периоде застрахованных лиц, включая выполняющих работу по договорам ГПХ, на вознаграждения по которым в соответствии с ФЗ № 125-ФЗ начисляются страховые взносы.

В поле «Численность работающих инвалидов» — списочная численность работающих инвалидов.

В поле «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» — списочная численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда в отчетном периоде.

Списочная численность рассчитывается в соответствии с указаниями, утвержденными Приказом Росстата от 30.11.2022 № 872.

Подраздел 2.1

Подраздел 2.1 Раздела 2 ЕФС-1 — это аналог таблицы 1 формы 4-ФСС.

В строке 1 указывайте суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 20.1 № 125-ФЗ, нарастающим итогом с начала расчетного периода (гр.3), на начало отчетного периода (гр.4) и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода (гр. 5, 6, 7).

Страхователи, часть деятельности которых финансируется из бюджетов и приравненных к ним источников, или состоящие на регистрационном учете в Фонде по нескольким основаниям одновременно, в строках 1, 2, 3, 4 и 9 в соответствующих графах отражают данные суммарно.

В строке 2 укажите (при наличии) суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 20.2 № 125-ФЗ, нарастающим итогом с начала расчетного периода, на начало отчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

В строке 3 отражается база для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с начала расчетного периода, на начало отчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода. Значение по каждой графе определяется как разница показателей: строка 1– строка 2.

По строке 4 в соответствующих графах укажите базу, приходящуюся на работающих инвалидов.

В строке 5 укажите размер страхового тарифа, который установлен в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится ваша организация (обособленное подразделение).

В строке 6 проставьте процент скидки к страховому тарифу, а в строке 7 — процент надбавки к страховому тарифу, установленные на текущий календарный год. О том, как получить скидку, и когда могут дать надбавку, читайте в статье.

В строке 8 укажите размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к тарифу. Обратите внимание, число должно быть с тремя десятичными знаками после запятой.

Cтроки 5, 6, 7 и 8 подраздела 2.1 раздела 2 не заполняются страхователями, которые должны заполнять и представлять подраздел 2.1.1 подраздела 2.1. К ним относятся:

1. Организации, у которых структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ) в соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.
2. Организации — государственные (муниципальные) учреждения, часть деятельности которых финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников.
3. Физические лица, состоящие на регистрационном учете в Фонде как страхователи по нескольким основаниям одновременно:
4. ИП, заключившие трудовой договор с работником;
5. физлица (не ИП), заключившие трудовой договор;
6. ИП или физлица, обязанные уплачивать страховые взносы в связи с заключением договора ГПХ.

В строке 9 в соответствующих графах отразите суммы исчисленных страховых взносов: нарастающим итогом с начала расчетного периода, на начало отчетного периода, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

Показатель «Всего с начала расчетного периода» должен быть равен сумме значений на начало отчетного периода и за три последних месяца отчетного периода (гр. 3 = гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7).

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Подраздел 2.1.1 подраздела 2.1

Аналог таблицы 1.1 формы 4-ФСС, но заполняется не только организациями с выделенными СКЕ.

Если вы относитесь к страхователям, которые должны заполнять Подраздел 2.1.1 подраздела 2.1, то знаком «X» отметьте тип страхователя:

В поле «СКЕ» — организация, у которой структурные подразделения были выделены в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ);

В поле «Частичное финансирование» — организация, являющаяся государственным (муниципальным) учреждением, часть деятельности которой финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников;

В поле «Страхователь, исчисляющий страховые взносы по нескольким основаниям» — физическое лицо, состоящее на регистрационном учете в фонде по нескольким основаниям:

• ИП, заключившие трудовой договор с работником;
• физлица (не ИП), заключившие трудовой договор;
• ИП или физлица, обязанные уплачивать страховые взносы в связи с заключением договора ГПХ.

Не допускается одновременное заполнение полей «СКЕ», «Частичное финансирование» и «Страхователь, исчисляющий страховые взносы по нескольким основаниям».

Заполнение табличной части

В табличной части в самой верхней строке «Всего, в том числе» в графах с 9 по 24 отражаются суммарные показатели (итоги) по строкам.

Строки заполните таким образом:

• Если вы поставили «Х» в поле «СКЕ», в строке «Основной ВЭД» укажите данные, относящиеся к той части деятельности, которая осуществляется в соответствии с основным видом экономической деятельности организации и не выделена в самостоятельную классификационную единицу (СКЕ). А данные, относящиеся к той части деятельности, которая выделена в СКЕ и осуществляется в соответствии с видами экономической деятельности СКЕ, отразите в графах 2-5, 9-24 строк с порядковыми номерами в графе 1 (№п/п 1, 2 и т.д.).
• Если вы поставили «Х» в поле «Частичное финансирование», заполните строку «Основной ВЭД» по виду деятельности, которая финансируется за счет бюджетных средств (имеет тариф 0.2%) и по видам коммерческой деятельности с тарифами отличными от 0.2%, путем добавления нужного количества строк.
• Если вы поставили «Х» в поле «Страхователь, исчисляющий взносы по нескольким основаниям», то строку «Основной ВЭД» заполните по каждому основному виду экономической деятельности, в котором используется труд лиц, подлежащих обязательному страхованию на травматизм. Количество строк «Основной ВЭД» будет зависеть от количества видов деятельности.

В графе 2 укажите наименование основного вида экономической деятельности:

• организации (страхователя) в строке «Основной ВЭД»;
• подразделений, выделенных в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ) в пронумерованных строках.

В графе 3 проставьте соответствующий код по ОКВЭД страхователя, а также по каждой СКЕ.

В графе 4 укажите наименование структурного подразделения — самостоятельной классификационной единицы (СКЕ), а по строке «Основной ВЭД» — наименование страхователя.

В графе 5 укажите размер страхового тарифа, установленного в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь и его самостоятельные классификационные единицы (СКЕ).

Государственными (муниципальными) учреждениями, в части деятельности, которая финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников, указывается размер страхового тарифа, соответствующий 01 классу профессионального риска.

Графы 6, 7, 8 заполняются только по строке «Основной ВЭД» по основному виду деятельности страхователя и в них указываются:

Графа 6 — процент скидки к страховому тарифу.

Графа 7 — процент надбавки к страховому тарифу.

Графа 8 — размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) по основному виду экономической деятельности с тремя десятичными знаками после запятой.

При этом указывать размер страхового тарифа в строке 8 подраздела 2.1 не требуется.

В подразделе таблицы «База для исчисления страховых взносов» (графы 9 — 18) отражается база, которая равна разнице между суммой выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, и суммой, не подлежащей обложению взносами на травматизм (ст. 20.2 № 125-ФЗ):

Графа 9 — нарастающим итогом с начала расчетного периода — за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Графа 10 — в том числе сумма выплат в пользу работающих инвалидов, с которых исчисляются страховые взносы, нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Графа 11 — нарастающим итогом на начало отчетного периода.

Графа 12 — сумма выплат в пользу работающих инвалидов, с которых исчисляются страховые взносы, нарастающим итогом на начало отчетного периода.

Графы 13, 15, 17 — всего, за последние три месяца отчетного периода.

Графы 14, 16, 18 — выплаты в пользу работающих инвалидов, с которых исчислены страховые взносы, за последние три месяца отчетного периода.

В подразделе таблицы «Исчислено страховых взносов» (графы 19-24) отражаются суммы исчисленных взносов:

Графа 19 — нарастающим итогом с начала расчетного периода: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Графа 20 — нарастающим итогом на начало отчетного периода.

Графа 21 — всего за последние три месяца отчетного периода.

Графы 22, 23, 24 — за каждый из трех последних месяцев отчетного периода.

Пример заполнения раздела 2.1.1 раздела 2 ЕФС-1

У ИП Юдиной два наемных работника, занятых в пекарне на производстве хлебобулочных изделий (класс риска 3) по трудовым договорам. Кроме того, она заключила на три месяца договор ГПХ с физическим лицом об оказании услуг по розничной реализации выпечки (1 класс профессионального риска). Договором предусмотрена уплата страховых взносов по страхованию от НСиПЗ.

Что проверит СФР

Обратите внимание, при заполнении раздела 2 должны выполняться равенства между суммами по строке «Всего» в подразделе 2.1.1 и суммами в подразделе 2.1 по следующим показателям:

Подраздел 2.1.1 подраздела 2.1