Энциклопедия решений. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (строка 1240 бухгалтерского баланса) (январь 2024)
Требование раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о финансовых вложения с подразделением на краткосрочные и долгосрочные, в зависимости от срока обращения (погашения), содержится в п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02). Сведения о краткосрочных финансовых вложениях, сформировавшиеся по состоянию на 31 декабря отчетного года, указывают по строке 1240 бухгалтерского баланса. К таковым относят те из них, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он больше 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства считаются долгосрочными (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», далее — ПБУ 4/99).
В указанной строке не приводятся данные о финансовых вложениях, которые могут быть квалифицированы как денежные эквиваленты — высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», далее — ПБУ 23/2011). Стоимость таких вложений отражается по строке 1250 вместе с другим высоколиквидным оборотным активом — денежными средствами. При этом учетной политикой должны быть определены подходы, используемые организацией для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений (п. 23 ПБУ 23/2011).
Учитывают краткосрочные вложения, как и долгосрочные, на счете 58 «Финансовые вложения».
Порядок учета краткосрочных финансовых вложений (состав, стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности) также ничем не отличается от долгосрочных.
Более подробно об этом можно прочитать в материале «Финансовые вложения (строка 1170)»
Таким образом, порядок формирования итогового значения по строке 1240 может выглядеть следующим образом:
Финансовые вложения в балансе строка 1240
Подборка наиболее важных документов по запросу Финансовые вложения в балансе строка 1240 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
- Бухгалтерская отчетность:
- 0710099 порядок заполнения
- 94 счет в балансе
- Агрегированный баланс
- Актив баланса
- Анализ баланса
- Показать все
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
«Годовой отчет — 2023»
(под ред. В.И. Мещерякова)
(«Агентство бухгалтерской информации», 2023) Денежные эквиваленты — это краткосрочные финансовые вложения, но с особыми свойствами. Поэтому они учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» по общим правилам. В то же время по строке 1240 баланса вы должны показать финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов. Следовательно, денежные эквиваленты в составе краткосрочных финансовых вложений вы должны обособить на отдельном субсчете второго порядка.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2023 По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» Бухгалтерского баланса указывается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами , на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Правовые ресурсы
- «Горячие» документы
- Кодексы и наиболее востребованные законы
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»
Строка 1240 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.
Строка 1240 отражает информацию о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев.
Строка 1240 равна
Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках» в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения» минус Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям плюс Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям Ф инансовые вложения
— ценные бумаги, эмитентом которых являются коммерческие, государственные или муниципальные структуры;
— долговые ценные бумаги, в которых определена дата и стоимость погашения (облигации, векселя);
— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, дочерних и зависимых хозяйственных обществ — в том числе;
— займы, предоставленные другим организациям;
— депозитные вклады в кредитных организациях;
— дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
— другие аналогичные вложения.
Не относятся к финансовым вложениям
— собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров;
— векселя, выданные организацией-векселедателем другой организации при расчетах за оказанные услуги;
— вложения, предоставляемые организацией за плату во временное владение и/или пользование с целью получения дохода;
— драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для коммерческого использования.
Ф инансовые вложения в активы
— суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи;
— суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов, либо комиссионные вознаграждения посреднику. В случае, если эти услуги были оказаны, но решение о приобретении не принято — стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не делать финансовых вложений в активы;
— иные аналогичные затраты.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, признается:
— их текущая рыночная стоимость (рыночная цена) на дату принятия к бухгалтерскому учету;
— сумма денежных средств, которая может быть получена при продаже полученных финансовых вложений на дату их принятия к бухгалтерскому учету.
Если актив принят к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений и по нему не определяется его текущая рыночная стоимость, то при выбытии она определяется
— по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;
— по средней первоначальной стоимости финансовых вложений;
— по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО).
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:
— способы оценки финансовых вложений по группам (видам) при их выбытии ;
— последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
— стоимость финансовых вложений независимо от того, можно или нельзя определить их текущую рыночную стоимость;
— разница между текущей и предыдущей рыночной стоимостью;
— разница между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока обращения финансовых вложений;
— стоимость и виды финансовых вложений, обремененных залогом;
— стоимость и виды выбывших финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме случаев их продажи);
— данные о резерве под обесценение финансовых вложений (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых резльтатах).
Ссылки по теме:
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
Полезные ссылки
1) Сайт находится в режиме наполнения, просьба отнестись с пониманием;
2) Для корректной работы нужно включить Javascript в настройках браузера;
3) Согласно закону 222-ФЗ НКО не является кредитным рейтинговым агентством, поэтому термин «рейтинг» на этом сайте имеет значение «место», «позиция в списке».
4) Ссылка на материалы сайта при их цитировании или использовании обязательна.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 — это финансовые вложения организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- прочие аналогичные вложения.
Данный вид активов непосредственно генерирует доходы, поэтому является значимым экономическим ресурсом предприятия.
Формула расчёта (по отчётности)
Строка 1240 бухгалтерского баланса
Норматив
Выводы о том, что означает изменение показателя
Если показатель выше нормы
Если показатель ниже нормы
Если показатель увеличивается
Обычно позитивный фактор
Если показатель уменьшается
Обычно негативный фактор
Примечания
Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.
В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.
Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах
Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу
Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.
С уважением, Александр Крылов, anfin.ru
Финансовый анализ:
- Анализ банкротства предприятия Здравствуйте, мой уважаемый читатель. Данный сервис позволяет выполнить анализ банкротства предприятия по ряду популярных моделей оценки риска банкротства, а также используя некоторые показатели из нормативно-правовых…
- Анализ финансового состояния предприятия Здравствуйте. На этой странице находится обновлённый сервис для бесплатного анализа финансового состояния предприятия онлайн. В 2019-2020 изменились некоторые строки в отчёте о финансовых результатах, поэтому…
Александр Крылов
Старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» в 2004-2011 годах. Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений. Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.
Добавить комментарий Отменить ответ
Александр Крылов
Прочитать об авторе
Бесплатные сервисы
Не получается сохранить результаты анализа?
Посмотрите, как сохранить финансовый анализСвежие записи
- Анализ банкротства предприятия
- Анализ финансового состояния предприятия
- Анализ финансового состояния и результатов работы банка онлайн бесплатно
- Финансовый анализ бюджетных организаций онлайн бесплатно: государственных (муниципальных) учреждений и федеральных казённых учреждений
- Горизонтальный и вертикальный анализ баланса и отчёта о финансовых результатах (о прибылях и убытках)
- Без рубрики (4)
- Данные для финансового анализа (13)
- Направления и разделы финансового анализа (19)
- Показатели и коэффициенты финансового анализа (151)
- Показатели и коэффициенты финансового анализа банка (1)
- Финансовый анализ онлайн (29)