Линейная норма расхода топлива что это
1. Линейные нормы расхода топлива
Линейные нормы расхода топлива устанавливаются для каждой марки эксплуатируемых автомобилей и соответствуют определенным условиям работы автомобильного транспорта. Линейные нормы являются технологическими нормами и включают расход топлива, необходимый для осуществления транспортного процесса. Расход топлива на гаражные и прочие хозяйственные нужды, не связанные непосредственно с технологическим процессом перевозок пассажиров и грузов, в состав линейных норм не включается и устанавливается отдельно.
Используются три вида линейных норм: базовая норма на 100 км пробега автомобиля, норма на 100 тонно-километров (т. км) транспортной работы (учитывает дополнительный расход топлива при движении автомобиля с грузом) и норма на ездку с грузом (учитывает увеличение расхода топлива, связанное с маневрированием в пунктах погрузки и выгрузки).
Учет дорожно-транспортных, климатических и других эксплуатационных факторов производится с помощью ряда поправочных коэффициентов, регламентированных в форме процентов повышения или снижения исходного значения нормы.
Нормы расхода топлива повышаются при следующих условиях:
— работа в зимнее время: в южных районах страны — до 5 процентов, в северных районах страны — до 15 процентов, в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера — до 20 процентов, в остальных районах страны — до 10 процентов (порядок увеличения линейных норм в зимнее время по регионам страны приведен в Приложении 1);
— работа в горных местностях при высоте над уровнем моря:
от 500 до 1500 метров — на 5 процентов,
от 1501 до 2000 метров — на 10 процентов,
от 2001 до 3000 метров — на 15 процентов,
и свыше 3000 метров — на 20 процентов;
— работа в городах с населением свыше 1 миллиона человек — до 10 процентов;
— работа, требующая частых технологических остановок, связанных с погрузкой и выгрузкой (в среднем более чем одна остановка на один километр пробега — маршрутные автобусы, автомобили по очистке почтовых ящиков, инкассация денег и т.п.) — до 10 процентов;
— перевозка крупногабаритных, взрывоопасных и т.п. грузов, требующая пониженных скоростей движения автомобилей (до 20 км/час), — до 10 процентов;
— при пробеге первой тысячи километров автомобилями, вышедшими из капитального ремонта, и новыми, а также при централизованном перегоне таких автомобилей своим ходом в одиночном состоянии — до 10 процентов; при перегоне в спаренном или строенном состоянии — до 20 процентов;
— почасовая работа грузовых бортовых автомобилей или их постоянная работа в качестве технологического транспорта, или в качестве грузовых таксомоторов — до 10 процентов;
— работа в карьерах (с тяжелыми дорожными условиями), движение по полю (при проведении сельскохозяйственных работ), а также при вывозке леса (на лесных участках вне основной магистрали) — до 20 процентов;
— работа в тяжелых дорожных условиях в период сезонной распутицы, снежных или песчаных заносов — до 35 процентов на срок не более одного месяца;
— при учебной езде — до 20 процентов.
Нормы расхода топлива снижаются в следующих случаях:
— при работе на загородных дорогах с усовершенствованным покрытием, находящимся в удовлетворительном состоянии — до 15 процентов;
— при эксплуатации заказных и ведомственных автобусов, не работающих на постоянных маршрутах — до 10 процентов.
При необходимости применения одновременно нескольких надбавок линейная норма расхода топлива устанавливается с учетом суммы или разности этих надбавок.
На внутригаражные разъезды и технические надобности автотранспортных предприятий (технические осмотры, регулировочные работы, приработка деталей двигателей и автомобилей после ремонта и др.) нормативный расход топлива не должен превышать 0,5 процента от общего его количества, потребляемого автотранспортным предприятием.
При простоях автомобилей под погрузкой и разгрузкой в пунктах, где по условиям пожарной безопасности запрещается выключать двигатель (нефтебазы, специальные склады т.п.), устанавливается нормативный расход топлива из расчета один час простоя соответствует 5 км пробега автомобиля.
Ниже приведены линейные нормы расхода топлива на 100 км пробега автомобиля:
— для бензиновых и дизельных автомобилей — в литрах;
— для автомобилей, работающих на сжиженном нефтяном газе, в литрах сжиженного газа;
— для автомобилей, работающих на сжатом природном газе — в нормальных метрах кубических (куб. м);
— для газодизельных автомобилей норма расхода сжатого природного газа указана в куб. м, плюс рядом указана норма расхода дизельного топлива в литрах.
Значения норм расхода дизельного топлива отмечены индексом «д», проставленным после цифрового значения нормы (например, для автомобиля ЗИЛ-4331 — 25 д и т.д.). Соответственно нормы расхода сжиженного нефтяного газа отмечены индексом «гсн», а нормы расхода сжатого природного газа — индексом «спг». Для газовых автомобилей в скобках указана норма при работе на бензине, для газодизельных — на дизтопливе.
Нормы приведены в последовательности, регламентированной действующей системой классификации и обозначений марок автомобилей (Приложение 2), а также в алфавитном порядке.
1. Виды норм расходов топлива и смазочных материалов
1.1 Для автомобилей устанавливаются следующие виды норм расходов топлива:
— базовая линейная норма на пробег автомобиля — на 100 км;
— норма на выполнение транспортной работы (учитывает дополнительный расход топлива при движении автомобиля с грузом) — на 100 тонно-километров (т • км);
— норма на одну тонну снаряженной массы Hg (учитывает дополнительный расход топлива при изменении снаряженной массы автомобиля, прицепа или полуприцепа);
— норма на ездку с грузом (учитывает увеличение расхода топлива, связанное с маневрированием и выполнением операций загрузки и разгрузки) — на одну ездку;
— норма на пробег при выполнении специальной работы — на 100 км;
— норма на работу специального оборудования, установленного на автомобилях, — на час или на выполненную операцию;
— базовая норма на работу автономного (независимого) обогревателя — на один час его работы.
1.2 Базовая норма Hs устанавливается:
— для грузовых автомобилей (за исключением самосвалов) — в снаряженном состоянии;
— для легковых автомобилей и автобусов (полная масса которых не превышает 3,5 т) и самосвалов — с половиной нагрузки;
— для автобусов (полная масса которых превышает 3,5 т) — с полной нагрузкой (полной массой);
— для грузопассажирских автомобилей — в снаряженном состоянии с половиной массы пассажиров.
Базовые линейные нормы по типам автомобилей приведены в таблицах приложений А и Б в разрезе моделей (модификаций) автомобилей в алфавитном порядке (по украинскому и латинскому алфавиту).
В связи с тем, что большинство современных автомобилей имеют многовариантное конструктивное исполнение (комплектация одной модели автомобиля различными моделями двигателя, коробки передач, главной передачи и т. п.), новоразработанные и пересмотренные начиная с 1997 года базовые линейные нормы приведены в отдельных таблицах с указанием технических данных и особенностей конструктивного исполнения моделей (модификаций) транспортных средств, которые позволяют их идентифицировать. Эти нормы распространяются только на модели (модификации) автомобилей с указанными техническими данными и особенностями конструктивного исполнения.
Базовые линейные нормы расходов топлива установлены в следующих единицах измерения:
— для бензиновых, дизельных автомобилей и автомобилей, которые работают на сжиженном нефтяном газе, — в литрах на 100 км пробега (л/100 км);
— для автомобилей, которые работают на сжатом природном газе, — в нормальных кубических метрах на 100 км (м 3 /100 км);
— для газодизельных автомобилей нормы расхода сжатого природного газа приведены в таблицах в м 3 /100 км, а дизельного топлива — рядом в л/100 км.
Нормы расходов дизельного топлива отмечены индексом «д», поставленным после цифрового значения норм, сжиженного нефтяного газа — индексом «снг», сжатого природного газа — «спг». Для газобаллонных автомобилей (ГБА) в скобках указана норма при работе на бензине, для газодизельных (ГДА) — на дизельном топливе.
Из перечня моделей автомобилей исключены те, производство которых прекращено 25 и более лет назад. При необходимости расчета нормативных расходов топлива на автомобили этих моделей применяются корректирующие коэффициенты и формулы расчетов согласно настоящему нормативному документу, а базовые линейные нормы согласно Нормам расходов топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденным приказом Минтранса Украины № 179 от 03.05.95 г.
1.3 Норма на выполнение транспортной работы Hw применяется для бортовых грузовых автомобилей и седельных тягачей в составе автопоездов, автомобилей-фургонов и грузопассажирских автомобилей, выполняющих работу, которая учитывается в тонно-километрах (может применяться для легковых автомобилей и автобусов с прицепами, выполняющих выполняют транспортную работу, которая учитывается в тонно-километрах).
Предельно допустимые (максимальные) нормы на выполнение транспортной работы H w в зависимости от вида топлива составляют:
— бензин — 2,0 л/100 т • км;
— дизельное топливо — 1,3 л/100 т • км.
При работе за пределами города на дорогах с твердым покрытием (дорогах из асфальтобетона, цементобетона) в условиях, которые не подпадают под применение корректирующих коэффициентов, указанных в пп. 3.1.1.2, 3.1.2, 3.1.3–3.1.8, 3.1.15, предельно допустимые нормы на выполнение транспортной работы H w в зависимости от вида топлива составляют:
— бензин — 1,4 л/100 т • км;
— дизельное топливо — 0,9 л/100 т • км.
Примечание 1. В случае питания двигателя другими видами топлив, в частности сжиженным нефтяным газом (СНГ), сжатым природным газом (СПГ), в том числе в случае газодизельного питания, к приведенным в настоящем пункте нормам применяются переводные коэффициенты в соответствии с пп. 2.1.4.
Примечание 2. При осуществлении магистральных перевозок современными грузовыми автомобилями рекомендуется применять норму на транспортную работу в пределах 0,55 . 0,7 л дизельного топлива на 100 т • км.
Фактические расходы топлива на выполнение транспортной работы увеличиваются в условиях эксплуатации, которые включают осуществления большого количества остановок и фаз разгона-выбега-торможения на единицу пути, повышенное сопротивление качению (некачественное дорожное покрытие, дороги из щебня (гравия), грунтовые дороги и т. п.), бугристый рельеф местности.
Примечание 3. Большие значения норм на выполнение транспортной работы (которые подпадают под применение корректирующих коэффициентов, указанных в пп. 3.1.1.2, 3.1.2, 3.1.3, 3.1.5–3.1.8, 3.1.15) при работе за пределами города используются на часть маршрута с соответствующими условиями движения, что должно быть надлежащим образом задокументировано (записями ответственных лиц в путевых листах и/или других отчетных документах).
Примечание 4. Право установления конкретных величин норм расходов топлива на выполнение транспортной работы в регламентированных пределах предоставляется руководителям предприятий.
Определенный предприятием порядок установления и использования норм расходов топлива на выполнение транспортной работы утверждается приказом (распоряжением) по предприятию.
Рекомендовано дифференцированное использование норм расходов топлива на выполнение транспортной работы в зависимости от условий осуществления перевозок и технологического уровня (топливной экономичности) подвижного состава и в соответствии с фактическими потребностями.
1.4 Норма на одну тонну снаряженной массы H g (автопоезда, автомобиля, прицепа или полуприцепа и т. п.) применяется в случае изменения снаряженной массы автомобиля. Нормы на одну тонну снаряженной массы H g (л/100 т • км) в зависимости от вида топлива равны соответствующим нормам на выполнение транспортной работы согласно пп. 1.3 и используются так же, как и нормы на выполнение транспортной работы.
1.5 Норма на маневрирование в местах загрузки и разгрузки и выполнение операции по разгрузке H z применяется для автомобилей-самосвалов и автопоездов с самосвальными кузовами и учитывает увеличение расходов топлива, связанное с маневрированием в местах загрузки и разгрузки и выполнением операции по разгрузке. H z установлена на каждую ездку с грузом, и ее максимально возможное значение рассчитывается в зависимости от грузоподъемности автомобиля следующим образом:
H z = 0,02 х G в , (1),
H z — норма на ездку с грузом, литров дизельного топлива,
G в — грузоподъемность автомобиля (т).
Примечание. В случае питания двигателя бензином данная норма увеличивается на 25%. В случае питания двигателя СПГ, СНГ и другими видами топлива (в том числе в случае газодизельного питания) применяются переводные коэффициенты в соответствии с пп. 2.1.4.
1.6 Норма на работу специального оборудования, установленного на автомобилях Ноб применяется для специальных и специализированных автомобилей, которые выполняют специальные работы во время стоянки (автокраны, компрессорные, бурильные установки и т. п.). Нормы на работу специального оборудования в литрах на час работы оборудования или в литрах на одну технологическую операцию приведены в таблице Б.1 приложения Б.
1.7 Норма на пробег при выполнении специальной работы Hsc применяется для специальных и специализированных автомобилей, которые выполняют специальные работы во время движения (снегоочистители, поливомоечные и т. п.). Нормы на пробег при выполнении специальной работы по моделям спецавтомобилей приведены вместе с линейными нормами на пробег без выполнения специальной работы в таблице Б.2 приложения Б.
1.8 Норма расхода топлива на работу автономного (независимого) обогревателя H он применяется для автомобилей и другой техники на колесном шасси, оборудованных автономными обогревателями. В приложении Г приведены базовые нормы расходов топлива автономными обогревателями на один час работы обогревателя.
Нормативный расход топлива на работу автономного обогревателя устанавливается в процентах от базовой нормы расхода на один час работы обогревателя (что соответствует его номинальной мощности) в зависимости от фактической температуры воздуха окружающей среды в холодное время года (процент использования мощности обогревателя):
ниже чем +15 °C и до +5 °C включительно — до 20%;
ниже чем +5 °C и до -5 °C включительно — до 40%;
ниже чем -5 °C и до -15 °C включительно — до 60%;
ниже чем -15 °C и до -25 °C включительно — до 80%;
ниже чем -25 °C — до 100%.
Расход топлива на работу обогревателя учитывается в общих нормативных расходах топлива согласно пп. 4.2.
При условии отсутствия в приложении Г нормы на работу автономного обогревателя применяется корректирующий коэффициент согласно пп. 3.1.13 или, в случае необходимости, устанавливается соответствующая норма согласно пп. 2.2.
1.9 Нормативный расход топлива Q н — расход топлива автомобилем (оборудованием, разнообразной техникой на колесном шасси и т. п.) при осуществлении пробега, выполнении транспортной или специальной работы и т. п. в определенных условиях эксплуатации.
Нормативные расходы топлива для каждого конкретного автомобиля (оборудования) рассчитывают по приведенным в разделе 4 формулам в зависимости от типа автомобиля (оборудования) и его назначения с применением указанных в разделах 1 и 2 норм расходов топлива, а также коэффициентов их корректировки, приведенных в разделе 3.
Указанные в разделах 1 и 2 нормы расходов топлива и в разделе 3 коэффициенты их корректировки устанавливают (по их предельным значениям) предельно допустимые нормативы расходов топлива.
Конкретные значения нормативных расходов топлива устанавливаются предприятиями в зависимости от фактических потребностей (но не выше предельно допустимых значений) в соответствии с определенными условиями эксплуатации и при условии, что:
выполняются рекомендации завода — изготовителя автомобиля (оборудования) относительно его эксплуатации (включая режимы использования, надлежащее техническое обслуживание и т. п.);
автомобиль (оборудование) находится в удовлетворительном техническом состоянии;
соблюдаются требования относительно рационального использования автомобиля (оборудования) в соответствии с его эксплуатационной документацией, а также безопасной и приемлемой экономной манерой его эксплуатации (вождение с соблюдением Правил дорожного движения и т. п.).
Предприятие на основании анализа причин отклонений фактических расходов топлива, которые могут изменяться во времени или при определенных условиях, от установленных им нормативных расходов может изменять установленные нормативные расходы в соответствии с изменением условий эксплуатации или, в случае необходимости, принимать меры относительно устранения причин увеличения фактического расхода топлива сверх установленного предприятием нормативного расхода топлива. Таким образом, можно заранее выявить и устранить технические неисправности автомобиля (оборудования) или принять меры относительно внедрения (соблюдения водителями) безопасных и приемлемых экономных методов управления транспортными средствами, обеспечения рационального использования техники и т. п.
1.10 Нормативы расходов смазочных материалов, приведенные в приложении В, установлены на 100 литров (100 м 3 СПГ) нормативных расходов топлива Qн, рассчитанных для данного автомобиля:
— нормативы расходов масел — в л/100 л (л/100 м 3 СПГ) Qн;
— нормативы расходов масел — в кг/100 литров (кг/100 м 3 СПГ) Qн.
Нормативы расходов масел и смазок уменьшаются на 50% для всех автомобилей, которые находятся в эксплуатации до трех лет (кроме автомобилей, отмеченных в приложении В знаком (*)).
Нормативы увеличиваются до 20% для автомобилей, которые находятся в эксплуатации больше восьми лет.
Расходы смазочных материалов при капитальном ремонте агрегатов устанавливаются в количестве, равном одной заправочной емкости системы смазки данного агрегата.
1.11 Временные, временные индивидуальные и постоянные базовые нормы расходов топлива для колесных транспортных средств и оборудования, которое устанавливается на колесных транспортных средствах, включая транспортные средства общего назначения, специализированного назначения и специального назначения, которые, в частности, принимают участие в транспортном процессе на дорогах общего пользования (в том числе легковые и грузовые автомобили, фургоны, автобусы, автомобили с прицепами, самосвалы и т. п., специальное оборудование, которое устанавливается на шасси колесных транспортных средств и другую технику, указанную в приложении Б), вместе с системой корректирующих коэффициентов и норм дополнительного потребления, которые учитывают влияние на расход топлива различных эксплуатационных условий, разрабатываются ведущим институтом Министерства инфраструктуры Украины в сфере автомобильного транспорта — Государственным предприятием «Государственный автотранспортный научно-исследовательский и проектный институт» (далее — ГП «ГосавтотрансНИИпроект»).
Нормы устанавливаются на основе централизованно собранных данных с применением механизмов предварительной апробации в различных природно-климатических, дорожных и других условиях.
Нормы расходов топлива дорожно-строительными машинами, техникой сельскохозяйственного назначения и т. п. распространяются исключительно на выполнение специальных технологических операций, не связанных с осуществлением транспортного процесса на дорогах общего пользования колесными транспортными средствами общего, специализированного и специального назначения.
Порядок применения норм расхода топлива на автомобили, автотракторную технику, машины, механизмы и оборудование
Нормы расхода топлива предназначены для учета и контроля за фактическим расходованием топлива механическими транспортными средствами, тракторами, машинами, механизмами и оборудованием, эксплуатируемыми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Для определения точных норм расхода топлива на автомобили, которые рассчитываются с помощью корректировки линейных норм расхода топлива в зависимости от условий их эксплуатации, организациям следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения линейных норм расхода топлива на автомобили, автотракторную технику, машины, механизмы и оборудование, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 16 июня 2005 г. № 28 (в редакции постановления от 17 августа 2007 г. № 47; далее — Инструкция № 28).
Согласно п. 5 Инструкции № 28 нормирование расхода топлива — это установление его допустимой величины в определенных условиях эксплуатации для конкретной модели (модификации) механического транспортного средства. Нормирование расхода топлива производится путем применения базовой нормы (базового расхода) и соответствующих установленных величин повышений (снижений), а также величин дополнительного расхода топлива.
Под линейной нормой понимается базовая норма расхода топлива механическим транспортным средством (кроме трактора), находящимся в технически исправном состоянии, на 100 км пробега в литрах или метрах кубических для сжатого природного газа (далее — СПГ). Норма на работу трактора, машины, механизма и оборудования — это базовый расход топлива при выполнении определенного вида работ в конкретных условиях на машино-час или на выполненную операцию (заполнение (слив) одной цистерны, погрузка (разгрузка) одного комплекта контейнеров и т.п.).
Норма на ездку с грузом — это дополнительный расход топлива для самосвалов и самосвальных автопоездов на одну ездку, связанный с маневрированием и выполнением операций загрузки и разгрузки.
Машино-часом считается фактическое время работы трактора, машины, механизма или оборудования, измеренное в часах.
Норма расхода топлива устанавливается в следующих единицах измерения:
❑ для автомобилей, работающих на бензине, дизельном топливе, сжиженном углеводородном газе (далее — СУГ), — в литрах на 100 км пробега;
❑ для автомобиля, работающего на СПГ, — в метрах кубических на 100 км пробега;
❑ норма расхода топлива на трактор, машину, механизм и оборудование — в литрах на машино-час работы или в литрах на выполнение конкретной операции (заполнение (слив) одной цистерны, загрузка (разгрузка) одного бункера и тому подобное).
При отсутствии установленной линейной нормы расхода топлива (до ее утверждения) учет фактического расхода топлива при движении механического транспортного средства производится по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленному заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего механического транспортного средства (кроме трактора). Данный срок не может превышать трех месяцев.
Изменение нормы расхода топлива
Нормы расхода топлива (далее — нормы расхода) могут повышаться (снижаться) в случаях, установленных п. 10 и 12 Инструкции № 28. Величина такого повышения (снижения) должна быть утверждена приказом руководителя юридического лица или индивидуальным предпринимателем. При этом необходимо учитывать установленные Инструкцией № 28 пределы изменения норм расхода.
В соответствии с п. 10 Инструкции № 28 повышение нормы расхода производится в следующих случаях:
1) работы механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования при отрицательных температурах окружающего воздуха в период с 1 ноября по 31 марта в размере, установленном руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — до 10 %. При положительной температуре окружающего воздуха в указанный период данное повышение не применяется. Температура окружающего воздуха определяется по результату собственного измерения, произведенного ответственным лицом на момент выпуска механического транспортного средства на линию, с регистрацией результата измерения в журнале.
❑ от 0 до –10 о С — до 7 %;
❑ от –10 о С и ниже — до 10 %.
В Инструкции № 28 нет действовавших ранее жестких условий определения начала применения указанного повышения. Ранее данное повышение нормы расхода можно было начинать применять только на следующий день после того, как данная среднесуточная температура продержится в течение 5 дней подряд. При этом в расчет принималась среднесуточная температура, а измерять температуру для применения указанного повышения имел право только Гидрометеорологический центр Республики Беларусь.
Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 12 (54), декабрь 2007 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.
Вопросы — ответы
Вопрос: Пунктом 12.1 Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин,
механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Минтранса РБ от 23.07.2004 № 26 (далее — Инструкция), предусмотрено, что повышение линейной нормы расхода топлива производится в случае работы механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования при отрицательных температурах окружающей среды в период с 1 ноября по 31 марта в зависимости от фактической среднесуточной температуры воздуха:
от 0 до -10 °С — до 7%;
от -10 °С и ниже — до 10%.
Условием начала применения данного повышения являются установившиеся отрицательные среднесуточные температуры в течение 5 дней подряд по данным Гидрометеорологического центра РБ (начиная с 6-го дня). Данное повышение устанавливается приказом руководителя юридического лица или индивидуальным предпринимателем.
Гидрометеоцентр предоставляет информацию о среднесуточных температурах только по прошествии месяца. В путевых листах движение топлива отражается ежедневно.
Как учесть в путевых листах повышение нормы в связи с отрицательными температурами?
Ответ: Повышение норм расхода топлива в зимний период производится исходя из фактической отрицательной температуры воздуха
по данным Гидрометеоцентра РБ. Среднесуточную температуру воздуха можно узнать ежедневно на официальном сайте Гидрометеоцентра РБ (http://www.pogoda.by/). Допускается определение температуры по результатам собственных измерений, произведенных ответственным лицом по состоянию на 8 часов утра и должным образом задокументированных.
______________________
Вопрос: Какой документ служит в организации доказательством того, что установилась определенная среднесуточная температура?
Ответ: Подтверждением среднесуточной температуры могут являться данные Гидрометеоцентра (Ежедневный бюллетень погоды, сайт http://www.pogoda.by/), а также журнал регистрации температуры.
______________________
Вопрос: Автомобиль перевозит грузы по всей республике. Среднесуточную температуру в каком населенном пункте следует
принимать для установления повышения линейной нормы расхода топлива согласно п.12.1 Инструкции?
Ответ: При перевозках грузов и пассажиров по Республике Беларусь повышение линейной нормы расхода топлива производится
исходя из среднесуточного значения температуры воздуха в начальном и конечном пункте маршрута.
______________________
Вопрос: Автомобиль перевозит грузы по Европе. Среднесуточную температуру в какой стране (населенном пункте) следует принимать
для установления повышения линейной нормы расхода топлива?
Ответ: При эксплуатации автомобилей в странах Европы повышение линейной нормы производится исходя из среднесуточной температуры
воздуха в стране нахождения автомобиля. Информацию о температуре воздуха в странах Европы можно получить на информационных сайтах (например, http://www.euronews.net).
______________________
Вопрос: Устанавливается ли повышение линейной нормы расхода топлива согласно п.12.1 Инструкции для тракторов в случае их работы
при отрицательных температурах?
Ответ: Повышение распространяется на нормы расхода топлива на работу тракторов, машин, механизмов и оборудования.
______________________
Вопрос: После пятидневной отрицательной температуры в организации было установлено повышение линейной нормы расхода
топлива согласно п.12.1 Инструкции. Через несколько дней температура стала положительной.
Необходимо ли в таком случае отменять повышение (начиная с 6-го дня) или оно не отменяется и действует до 31 марта?
Применяется ли аналогичная схема установления повышения линейной нормы расхода топлива при установлении повышения в размере 7% и 10%?
Ответ: При положительных температурах воздуха повышение нормы расхода топлива не применяется начиная с 1-го дня. Подобным образом
при отрицательных температурах производится повышение норм расхода топлива в зависимости от среднесуточной температуры воздуха.
______________________
Вопрос: Автотранспортное средство находилось в длительном рейсе (при международных перевозках), в течение которого
среднесуточная температура была как отрицательная, так и положительная.
Каким образом следует учитывать в данной ситуации повышение линейной нормы расхода топлива согласно п.12.1 Инструкции?
Ответ: В случае нахождения автомобиля в многодневных командировках, в т.ч. международных, повышение нормы
пересматривается ежедневно исходя из фактической температуры окружающей среды в районе нахождения автомобиля.
______________________
Вопрос: На автомобиль комиссией по проведению амортизационной политики организации установлен срок полезного использования
7 лет, а согласно Временному республиканскому классификатору основных средств и нормативным срокам их службы, утвержденным постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186, нормативный срок службы такого автомобиля — 9 лет.
Для применения повышения линейной нормы расхода топлива на основании п.12.19 Инструкции по автомобилям с завершенным сроком эксплуатации принимается срок полезного использования либо нормативный срок службы?
Ответ: Для применения повышения норм расхода топлива, указанного в подп.12.19 Инструкции, срок амортизации определяется в
соответствии с Временным республиканским классификатором основных средств и нормативными сроками их службы, утвержденными постановлением Минэкономики РБ от 21.11.2001 № 186.
______________________
Вопрос: Каким образом рассчитывается нормативный расход моторных масел и смазок?
Ответ: Нормы расхода смазочных материалов установлены в литрах (консистентных смазок — в килограммах) на 100 л (куб.м сжатого
природного газа) общего расхода топлива, рассчитанного по нормам для данной модификации автомобиля.
Указанные нормы включают в себя замену масла при техническом обслуживании и доливку в процессе эксплуатации.
Приведем порядок расчета нормативного количества израсходованных моторных масел и смазок на примере грузового
бортового автомобиля МАЗ-5335.
Исходные данные:
— линейная норма расхода топлива — 23,0 л/100 км;
— норма расхода моторного масла — 2,9 л/100 л расхода топлива;
— периодичность замены моторного масла — 10 000 км;
— заправочный объем системы смазки двигателя — 24,0 л.
Расход топлива автомобилем за 10 000 км составляет:
10 000 / 100 х 23,0 = 2300 л.
Расход моторного масла на 10 000 км пробега составляет:
2300 / 100 х 2,9 = 66,7 л, в т.ч.:
на замену — 24,0 л;
на доливку в процессе эксплуатации — 42,7 л.
Расход трансмиссионных, специальных масел и консистентных смазок определяется аналогичным способом.
______________________
Вопрос: Если установленная норма расхода топлива отсутствует и на автомобиль установлена временная норма, но в течение 3 месяцев
она не утверждена, как поступать организации начиная с 4-го месяца?
Ответ: В случае отсутствия установленных норм расхода топлива до их утверждения учет фактического расхода топлива при движении в
черте города и за ее пределами производится по временным нормам, соответствующим контрольным расходам топлива, установленным заводом-изготовителем на срок не более 3 месяцев. Нормы расхода топлива разрабатываются БелНИИТ «Транстехника» на основании заявок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. После разработки нормы расхода топлива списание производится по норме, указанной в гарантийном письме БелНИИТ, которая действует до ее утверждения
Минтрансом РБ.
Владимир Сузанский, аудитор
Журнал «Главный Бухгалтер. Транспорт» № 3, 2005 г.
С 6 июля 2005 г. Инструкция о порядке применения
норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин,
механизмов и оборудования, утвержденная постановлением Минтранса РБ
от 23.07.2004 № 26 на основании постановления Министерства
транспорта и коммуникаций от 16.06.2005 № 28 утратила силу.
______________________
Вопрос: Организация не утверждала нормы расходов топливно-энергетических ресурсов, так как считала, что эти расходы за год не превысят 100 тонн условного топлива. Фактически за год указанные расходы превысили 100 тонн условного топлива. При налогообложении прибыли не учитываются все расходы топливно-энергетических ресурсов или только расходы, превышающие 100 тонн условного топлива?
20.05.2014
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
При этом при налогообложении не учитываются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством (подпункт 1.7 статьи 131 НК).
В соответствии с частью третьей подпункта 1.3 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.10.1998 № 1582 «О порядке разработки, утверждения и пересмотра норм расхода топлива и энергии» (далее — Постановление № 1582)) организациями с суммарным годовым потреблением топливно-энергетических ресурсов в объеме 100 тонн условного топлива и менее нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии не разрабатываются.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, в случае если у организации, не разработавшей и не утвердившей нормы расхода топливно-энергетических ресурсов, на основании подпункта 1.3 Постановления № 1582 суммарное годовое потребление превысит 100 тонн условного топлива, то весь расход топливно-энергетических ресурсов является сверхнормативным и не учитывается при исчислении налога на прибыль.
______________________
Вопрос: Организация (вид деятельности — оптовая торговля) арендует офис у завода. Нормы ТЭР не превышают 100 тонн условного топлива и не разрабатываются. Установлен счетчик на электроэнергию. Кто должен доводить до данной организации лимиты? Кто их должен составлять? Каков порядок бухгалтерского учета и отражения в налоговом учете?
Ответ: В соответствии с подп. 1.1 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.10.1998 N 1582 «О порядке разработки, утверждения и пересмотра норм расхода топлива и энергии» (далее — Постановление N 1582) нормированию подлежат расходуемые на основные и вспомогательные нужды организациями топливо, электрическая и тепловая энергия независимо от источников энергообеспечения. Но при этом организациями с суммарным годовым потреблением топливно-энергетических ресурсов в объеме 100 тонн условного топлива и менее нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии не разрабатываются (подп. 1.3 Постановления N 1582).
Методологический порядок по нормированию расходов топливно-энергетических ресурсов на производство единицы продукции (работы, услуги) в народном хозяйстве Республики Беларусь определен в Положении о нормировании расхода топлива, тепловой и электрической энергии в народном хозяйстве Республики Беларусь, утвержденном Постановлением Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь от 19.11.2002 N 9 (далее — Положение N 9).
Пунктом 39 Положения N 9 определено, что организации и индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду здания или помещения (арендодатели), производят расчет норм расхода тепловой энергии на отопление, вентиляцию помещений и горячее водоснабжение по каждому зданию и по каждому арендатору.
Представление норм расхода ТЭР (предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов) на согласование (утверждение) для арендаторов в Комитет по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь (областные, Минское городское управления по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов) осуществляет арендодатель, что должно быть отражено в договоре между арендодателем и арендатором.
Поскольку организация занимается оптовой торговлей, то в соответствии с п. 8 Положения N 9 для организаций и индивидуальных предпринимателей, не выпускающих продукцию (не выполняющих работы и не оказывающих услуги по производству продукции), к нормам расхода приравниваются предельные уровни потребления ТЭР.
Согласно определению (гл. 1 Положения N 9) предельный уровень потребления ТЭР (лимит) — максимально допустимое потребление ТЭР, необходимое на планируемый период.
На основании вышеизложенного для организации, основным видом деятельности которой является оптовая торговля, нормируемой единицей потребления ТЭР является предельный уровень (лимит), который должен согласовываться (утверждаться) арендодателем в Комитете по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь и доводиться до арендатора, но с учетом действия подп. 1.3 Постановления N 1582: организациями с суммарным годовым потреблением топливно-энергетических ресурсов в объеме 100 тонн условного топлива и менее нормы расхода топлива, электрической и тепловой энергии не разрабатываются.
В случае, указанном в вопросе, арендодателем является завод, для которого разработка норм расхода ТЭР на единицу продукции, а также согласование предельных уровней потребления топливно-энергетических ресурсов является обязанностью с учетом норм Положения N 9.
При расчете лимитов потребления ТЭР в целом по заводу арендодатель должен будет учесть и расходы арендатора (в объеме ресурса 100 тонн условного топлива), при этом не производя отдельных расчетов предельных уровней потребления ТЭР для арендатора.
Наличие приборов учета электроэнергии (счетчика) дает основание арендодателю производить расчеты с арендатором по возмещению расходов за потребленную электроэнергию по его показаниям, но при этом следует осуществлять постоянный контроль за объемом потребляемых энергоресурсов в размере не более 100 тонн условного топлива. При превышении указанного норматива следует разработать предельные уровни потребления ТЭР, согласовать в установленном законодательством порядке и довести их до арендатора.
При получении счетов от арендодателя за потребленную электроэнергию арендатор вправе включить в состав издержек обращения расходы по возмещению ТЭР в полном объеме, что не противоречит подпункту 7.10 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151, согласно которому в элементе «Материальные затраты» в составе себестоимости отражается в том числе и стоимость покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды организации.
Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемой самой организацией, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до места ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат на производство продукции (работ, услуг).
При условии, что потребление арендатором ТЭР в отчетном периоде не превышает доводимых подп. 1.3 Постановления N 1582, на основании выставленных арендодателем счетов за потребленную электроэнергию в бухгалтерском учете арендатора хозяйственные операции по возмещению расходов арендодателя будут отражены следующими записями по счетам учета:
Д-т 60, 76 — К-т 51 — на сумму предъявленных к оплате счетов за потребленную электроэнергию;
Д-т 44 — К-т 60, 76 — включение в состав издержек обращения расходов за потребленную электроэнергию согласно показаниям счетчика;
Д-т 18 — К-т 60, 76 — отражение сумм НДС, выделенного арендодателем.
В соответствии с подп. 2.5 ст. 3 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в затраты в пределах лимитов, доводимых до организаций в установленном порядке.
Поскольку установленный порядок (подп. 1.3 Постановления N 1582) не обязывает арендатора (или арендодателя) разрабатывать лимиты потребления ТЭР, то стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при обложении налогом на прибыль, в пределах показаний счетчика;
Д-т 90 — К-т 44 — на сумму расходов при признании выручки (по методу согласно учетной политике).
Аудитор
Т.В.ПОЗНЯК
20.04.2009
И не важно, что ответ 2009г., по сути ничего не поменялось, я получаю от арендодателей документы,в которых вместо слова лимиты прописывают слово нормы.
_________________________________________________________
ВОПРОС: Как правильно списывать топливо, фактически израсходованное, если расход получился ниже установленной линейной нормы?
ОТВЕТ: Списание топлива следует производить не по установленным нормам, а по фактическому его расходу.
При этом расход топлива в пределах установленных норм расхода списывается на себестоимость и включается в состав затрат по производству и реализации, учитываемых при налогообложении прибыли, а фактический расход топлива, превышающий расход, рассчитанный по установленным нормам, — списывается за счет виновных лиц либо за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
Фактический расход топлива устанавливается путем ведения учета отпуска (заправки) топлива и проведения систематических замеров остатков топлива в баках. Данные о наличии топлива в баках ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков.
Контроль за обоснованностью расхода топлива производится исходя из пробега автомобилей согласно путевым листам и установленным в организации нормам расхода топлива.
При установлении норм расхода топлива следует руководствоваться Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Минтранса РБ от 31.12.2008 № 141 (далее — Инструкция № 141).
При установлении норм расхода топлива используются линейные нормы расхода, утвержденные постановлениями Министерства транспорта и коммуникаций РБ для соответствующего вида автомобильной техники.
Нормы расхода топлива, рассчитанные в соответствии с Инструкцией № 141, предназначены для использования при учете и контроле расходования топлива механическими транспортными средствами, машинами, механизмами и оборудованием, эксплуатируемыми организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь.
Для автомобилей, работающих на бензине, дизельном топливе или сжиженном углеводородном газе, линейные нормы расхода топлива установлены в литрах на 100 км пробега (л/100 км).
Следовательно, норма расхода топлива также устанавливается для пробега автомобиля, рассчитываемого исходя из показаний спидометра.
Татьяна Сукристик, аудитор
____________________________________________________
ИП, деятельность международные грузоперевозки.
Вопрос: о норме расхода топлива на седельный тягач+полуприцеп. В соответствии с п.2 Инструкции О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ РАСХОДА ТОПЛИВА ДЛЯ МЕХАНИЧЕСКИХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, МАШИН, МЕХАНИЗМОВ И ОБОРУДОВАНИЯ №141 от 31.12.2008г.»При эксплуатации автомобилей, используемых для выполнения международных автомобильных перевозок, норма расхода топлива устанавливается руководителями организаций или индивидуальными предпринимателями». Означает ли это, что ИП не нужно утверждать сам расчет нормы расхода топлива? или все равно необходимо применять все повышающие или понижающме коэффициенты. Кроме того, руководитель организации или ИП имеют право понижать нормы расхода топлива, установленные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.Таким образом, нормы, а следовательно, размер включаемых в состав затрат расходов на топливо при эксплуатации автотранспорта могут быть определены внутренним документом организации самостоятельно. При этом в состав затрат, учитываемых при налогообложении, включается расход топлива в пределах установленных норм его расхода.
Порядок применения норм расхода топлива ?
Рубрика: Ведомственный контроль и аудит
газета: №1-2 (502-503) 2013 г.
Дата: 15.01.2013, 08:32
Деятельность проверяющих органов в соответствии с Директивой Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулирования деловой активности в Республике Беларусь» предусматривает прежде всего преду-предительный характер контрольной (надзорной) деятельности.
При этом Указом Президента Республики Беларусь от 22 июня 2010 г. № 325 «О ведомственном контроле в Республике Беларусь» определено, что одной из основных задач ведомственного контроля является своевременное предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства (абз. 3 пп. 2.5 П. 2).
Нарушения при использовании служебного транспорта имеют место в большинстве проверенных организаций: неправильное применение норм расхода топлива, применение «зимнего» повышения норм расхода топлива без учета температуры окружающего воздуха, неверный расчет понижения норм расхода топлива при движении транспортных средств за городом и другие нарушения, повлекшие излишнее списание топлива.
Эффективность использования горюче-смазочных материалов (далее — ГСМ) в свою очередь влияет на рентабельность работы организации, являясь одним из рычагов управления ее конкурентоспособностью.
Бухгалтерский учет ГСМ и их нормирование являются одним из наиболее трудоемких и сложных участков в экономической деятельности организации.
Нарушение порядка применения норм расхода топлива может привести к необоснованному списанию горюче-смазочных материалов и возникновению ущерба (вреда) организации, причиненного действиями (бездействием) работников.
Пунктом 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) установлено, что затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
В соответствии с подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 131 НК при налогообложении не учитываются затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, доводимых до организаций в установленном порядке.
Согласно абзацу второму пункта 1 письма Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 27.03.2012
№ 2-2-23/637 «О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на прибыль» предусмотрено, что вышеуказанное требование распространяется в том числе и на топливо для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования.
В соответствии с подпунктом 5.40 пункта 5 Положения о Министерстве транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2006 № 985, Министерство транспорта и коммуникаций разрабатывает и утверждает в соответствии с законодательством технические нормативные правовые акты, нормы в области транспортной деятельности.
Порядок применения норм расхода топлива для механических транспортных средств установлен Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее — Инструкция № 141).
При этом нормы расхода топлива, рассчитанные в соответствии с Инструкцией № 141, предназначены для использования при учете и контроле расходования топлива механическими транспортными средствами, машинами, механизмами и оборудованием, эксплуатируемыми организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь (пункт 2 Инструкции № 141).
Понятие «норма расхода топлива» применительно к автомобильному транспорту, автотракторной технике, машинам, механизмам и оборудованию подразумевает установленное значение меры их потребления при работе машин, механизмов и оборудования конкретной модели, марки или модификации.
Линейная норма расхода топлива — это объем топлива, потребляемый двигателем технически исправного автомобиля на 100 км пробега в литрах или кубических метрах, без учета повышений (понижений) и дополнительного расхода топлива, т. е. это базовая норма расхода топлива.
Норма расхода топлива на выполнение определенного вида работ трактором, машиной, механизмом и оборудованием — объем топлива, потребляемый двигателем трактора, машины, механизма и оборудования с учетом конкретных режимов работы за один машино-час или за выполненную операцию (заполнение (слив) одной цистерны, погрузка (разгрузка) контейнера и тому подобное).
Нормы расхода топлива можно повышать (понижать) в зависимости от условий эксплуатации транспортного средства, машины, механизма.
Применяемая в организации расчетная норма расхода топлива утверждается приказом руководителя. В данном приказе целесообразно указать по каждой марке автомобиля или иной техники базовую (линейную) норму расхода топлива, повышения (понижения) нормы, дополнительный расход топлива, а также расчетную норму расхода топлива, которая будет применяться при фактическом списании топлива.
Каждая организация вправе самостоятельно определить расчетные нормы расхода топлива с учетом технологических особенностей своего производства.
Как правило, если руководителем не издается приказ о повышении (понижении) нормы расхода топлива, то применяются базовые (линейные) нормы, утвержденные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.
Однако руководитель организации имеет право понижать нормы расхода топлива, установленные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.
Следует отметить, что в случае отсутствия установленной линейной нормы расхода топлива до ее утверждения Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь учет фактического расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования производится по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленному заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, но в течение не более 6 месяцев (пункт 7 Инструкции № 141).
Временная норма расхода топлива — это объем топлива, потребляемый двигателем механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, соответствующий контрольному расходу топлива, установленному организацией заводом-изготовителем для данного механического транспортного средства, машины, механизма, оборудования в инструкции по эксплуатации.
Необходимо отметить, что временная норма расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования устанавливается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем в случае отсутствия контрольного расхода топлива, установленного заводом-изготовителем (часть вторая пункта 7 Инструкции № 141).
Если завод-изготовитель или его официальный представитель письменно подтверждает, что конкретная модификация механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования не имеет конструктивных отличий от соответствующей модели, которые влияют на расход топлива, то применяется утвержденная норма на соответствующую модель механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования.
Нередко организации ограничивают применение «зимнего» повышения норм расхода топлива периодом с 1 ноября по 31 марта либо календарными месяцами зимы, не учитывая при этом температуру окружающего воздуха. Также некоторые организации в качестве условия начала применения данного повышения отслеживают установившиеся отрицательные среднесуточные температуры в течение нескольких дней подряд.
В данном случае следует учитывать норму пункта 3 Инструкции № 141, которым предусмотрено, что для целей Инструкции № 141 зимние условия эксплуатации — это эксплуатация автомобиля, машины, механизма и оборудования в условиях отрицательной температуры окружающего воздуха ниже 0 оС.
Таким образом, рассматриваемое повышение не связано с конкретным периодом времени и не требует отслеживания установившихся отрицательных среднесуточных температур в течение 5 дней подряд. Достаточное условие применения рассматриваемого повышения — отрицательная температура окружающего воздуха (ниже 0 оС).
В соответствии с пунктом 8 Инструкции № 141 отрицательная температура окружающего воздуха определяется на основании измерений, произведенных ответственным лицом организации, эксплуатирующей механическое транспортное средство, машину, механизм и оборудование, на дату и время выпуска механического транспортного средства на линию или на начало выполнения работы машиной, механизмом и оборудованием.
Применяя данное повышение, необходимо учитывать, что в организации должно быть назначено ответственное лицо для проведения измерений отрицательных температур на дату и время выпуска транспортного средства на линию с регистрацией полученных результатов в специальном журнале утвержденной формы.
При этом для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, предназначенных для эксплуатации исключительно в зимних условиях (снегоуборочные машины, снегоходы и тому подобное), данное повышение не применяется (часть вторая подпункта 10.1 пункта 10 Инструкции № 141).
Согласно части первой подпункта 10.1 пункта 10 Инструкции № 141 повышение нормы расхода топлива осуществляется при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования на территории Республики Беларусь и за ее пределами в зимних условиях эксплуатации — не более 10 %.
Следует обратить внимание на ряд иных особенностей при применении повышений норм расхода топлива, несоблюдение которых приводит к излишнему списанию топлива.
Так, при эксплуатации автомобиля в городах в зависимости от численности населения линейная норма повышается в следующих размерах:
от 100 до 300 тыс. человек — не более 5 %;
от 300 тыс. до 1 млн — не более 10 %;
от 1 до 3 млн — не более 15 %;
свыше 3 млн — не более 25 %.
В случае если автомобиль оборудован кондиционером, установкой «климат-контроль» либо дополнительным автономным подогревателем двигателя, работающим в автоматическом режиме, к линейной норме расхода топлива допустимо применять повышение не более 7 % независимо от времени года. При этом если работа автономного подогревателя двигателя не предусматривает автоматического режима, для списания израсходованного дополнительным оборудованием топлива применяется отдельная норма, установленная Минтрансом. При отсутствии нормы на используемую модель подогревателя может быть подана заявка в БелНИИТ «Транстехника».
Новому или прошедшему капитальный ремонт автомобилю на первую тысячу километров пробега линейная норма расхода топлива может быть увеличена не более чем на 10 %. Если у механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования истек нормативный срок службы, но оно по-прежнему используется в предпринимательской деятельности, применяется повышение нормы не более 8 %).
Зачастую в отношении автомобилей, имеющих конструктивные отличия от соответствующих моделей автомобилей, указанных в постановлениях Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, необоснованно применяются нормы для соответствующих моделей автомобилей.
Придя к выводу об отсутствии соответствующих норм, организация вправе обратиться в БелНИИТ «Транстехника» с заявкой об установлении новых норм. При этом в период разработки таких норм применяются временные нормы.
Обращаем внимание руководителей организаций, что с 1 августа 2012 года вступило в силу постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 06.01.2012 № 3 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь» (далее — постановление № 3), в соответствии с которым установлены нормы расхода топлива на новые виды механических транспортных средств, судов, механизмов и оборудования, а также пересмотрены (в ряде случаев в сторону уменьшения) ранее действовавшие.
На основании изложенного в целях предупреждения возможных нарушений действующего законодательства Служба предлагает организациям, подчиненным Министерству архитектуры и строительства Республики Беларусь, а также хозяйственным обществам, акции (доли в уставных фондах) которых принадлежат Республике Беларусь и переданы в управление Минстройархитектуры, на основании данной информации принять исчерпывающие меры по устранению указанных нарушений (в случае их наличия), а также привести локальные нормативные правовые акты в соответствие с новыми нормами расхода топлива, предусмотренными постановлением № 3.
Д. А. Алейников главный контролер-ревизор КРУ РУП «Служба ведомственного контроля при Минстройархитектуры»
_______________________________________________________________________
Вопрос: Организация в ноябре 2013 г. приобрела автомобиль, на который на момент покупки отсутствовали нормы расхода топлива, утвержденные БелНИИТ «Транстехника». На время отсутствия сведений о норме расхода топлива организация самостоятельно утвердила приказом временные нормы расхода.
Спустя 2 месяца после покупки организация получила письмо от официального дилера, у которого и был приобретен автомобиль, с нормами расхода топлива, устанавливаемыми производителем. На основании данного письма нормы расхода топлива по данному автомобилю были приведены в соответствие с рекомендуемыми производителем.
Запрос в БелНИИТ «Транстехника» относительно разработки нормы расхода топлива на приобретенный автомобиль был отправлен в январе 2014 г. Однако по истечении 6 месяцев с момента приобретения автомобиля ответ на запрос в БелНИИТ «Транстехника» получен не был. Поэтому организация продолжала использовать нормы, рекомендованные производителем, с отнесением на затраты, участвующие в налогообложении.
Разработанные БелНИИТ «Транстехника» нормы расхода топлива были получены спустя почти 9 месяцев после направления запроса. Можно ли расход топлива за период до получения норм отнести на затраты, участвующие в налогообложении?
Ответ:
В соответствии со ст. 130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени (срока) их оплаты.
При этом согласно п. 1.7 ст. 131 НК при налогообложении не участвуют затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, доводимых до организаций в установленном порядке.
Нормы расхода и порядок их применения установлены Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее — Инструкция).
В соответствии с ч. 1 п. 7 Инструкции в случае отсутствия установленной нормы расхода топлива до ее установления учет расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования в Республике Беларусь производится по временной норме на срок не более 6 месяцев.
В случае отсутствия контрольного расхода топлива, установленного заводом-изготовителем, временная норма расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования устанавливается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.
При этом временная норма расхода топлива — это объем топлива, потребляемый двигателем механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, соответствующий контрольному расходу топлива, установленному организацией (заводом) — изготовителем для данного механического транспортного средства, машины, механизма, оборудования в инструкции по эксплуатации (п. 3 Инструкции).
Одновременно следовало подать заявку на разработку норм топлива в Республиканское унитарное предприятие «Белорусский научно-исследовательский институт транспорта «Транстехника», которое уполномочено давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Инструкции (п. 2 Инструкции).
Исходя из изложенного, по истечении установленного законодательством 6-месячного срока и до появления утвержденных в общеустановленном порядке норм расхода топлива на приобретенный автомобиль, стоимость израсходованного им топлива, рассчитанного исходя из временной нормы, организации следует относить на затраты, не учитываемые при налогообложении прибыли.