Какие действия бухгалтера считаются ошибками бухучета

Новые правила исправления ошибок

Минфином России утверждено ПБУ 22/2010 1 об исправлении ошибок, которое нужно применять с бухгалтерской отчетности за 2010 год. Положение устанавливает ряд новых правил изменения ошибочных записей, в том числе за счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Рассмотрим, как применять новые правила на практике.

Ныне существующий порядок исправления ошибок описан в пункте 11 приказа N 67н 2 о формах бухгалтерской отчетности. Он устанавливает, что ошибки исправляются в том месяце отчетного периода, в котором они обнаружены. При этом оговаривается, что в случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. А вот если ошибка найдена после завершения отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности, исправления производятся декабрьскими записями.
Новый порядок, установленный ПБУ 22/2010, все больше и больше приближается к положениям международных стандартов. Он обязателен для всех организаций, кроме кредитных и бюджетных учреждений.

Что считать ошибкой?

Определение понятия «ошибка» дано в пункте 2 ПБУ 22/2010. Ошибкой признается неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности. Она может быть обусловлена, в частности:
неправильным применением законодательства РФ о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету (например, нарушение Закона «О бухгалтерском учете» 3 , согласно которому сальдо по счетам бухгалтерского учета должны отражаться в бухгалтерском балансе развернуто, хотя многие бухгалтеры игнорируют это требование, что приводит к искажению отчетности);
неправильным применением учетной политики организации (например, учетной политикой организации установлено, что при списании материалов в производство используется метод ФИФО, а фактически бухгалтер применяет метод по средней себестоимости);
неточностями в вычислениях (например, при вводе в эксплуатацию основного средства бухгалтером был неверно определен срок его полезного использования, что привело к искажению в начислении амортизации, а следовательно, к неправильному отражению остаточной стоимости ОС и расходов по амортизации);
неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
недобросовестными действиями должностных лиц организации.
Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете или отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна на момент отражения (неотражения) таких операций.
ПБУ 22/2010 вводит понятие «существенная ошибка». Так, ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. При этом существенность ошибки организация определяет самостоятельно. Критериями существенности являются величина и характер соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Как исправить ошибки?

В пункте 4 ПБУ 22/2010 говорится, что выявленные ошибки и их последствия нужно обязательно исправлять. Правила внесения изменений в учет и отчетность представим в виде таблицы. Рассмотрим пример формирования записей в бухгалтерском учете при выявлении ошибок по правилам нового ПБУ 22/2010.

Пример
В марте 2011 г. до подписания бухгалтерской отчетности главный бухгалтер ООО «Актив» обнаружил, что в сентябре 2010 г. была занижена сумма расходов, которые несет организация по аренде производственных помещений. При этом неотраженная сумма расходов в сентябре составила 18 000 руб. (в т. ч. НДС — 2746 руб.). Тогда в бухгалтерском учете 31.12.2010 будут следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 15 254 руб. — доначислена сумма арендной платы за сентябрь;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2746 руб. — выделен НДС по арендной плате;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 2746 руб. — принят к вычету НДС с суммы арендной платы;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20
– 15 254 руб. — увеличена себестоимость продаж на сумму ранее не учтенной арендной платы;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2
– 15 254 руб. — закрыт субсчет 90-2;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– 15 254 руб. — закрыт субсчет 90-9;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
– 15 254 руб. — сальдо счета 99 списано на счет 84.

Внесенные изменения лучше всего оформить бухгалтерской справкой.
В форме N 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строке «Себестоимость продаж» показатель будет увеличен на 15 254 руб., что повлечет за собой изменение показателей, отраженных по строкам «Валовая прибыль», «Прибыль (убыток) от продаж», «Прибыль (убыток) до налогообложения», «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» — уменьшение на 15 254 руб.

Порядок исправления ошибок и их последствий

Ошибка отчетного года выявлена до окончания текущего года

Исправляют записями по счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка

Ошибка отчетного года выявлена после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год

Исправляют записями по счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность)

Ошибка предшествующего отчетного года не является существенной и выявлена после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год

Исправляют записями по счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка

Существенная ошибка предшествующего отчетного года выявлена после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности собственникам организации (акционерам АО, участникам ООО и т. д.)

Исправляют записями по счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (п. 2). Если бухгалтерская отчетность за этот год была представлена каким-либо иным пользователям (не собственникам), то ее нужно заменить на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена (пересмотренная бухгалтерская отчетность)

Существенная ошибка предшествующего отчетного года выявлена после подачи бухгалтерской отчетности за этот год собственникам, но до даты утверждения такой отчетности

Исправляют записями по счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (п. 2). При этом в пересмотренной бухотчетности раскрывают информацию о том, что данная отчетность заменяет первоначально представленную, а также об основаниях составления пересмотренной бухотчетности

Теперь рассмотрим ситуацию, когда сумма расходов компанией была ошибочно завышена.

Пример
В марте 2011 г. до подписания бухгалтерской отчетности главный бухгалтер ООО «Актив» обнаружил, что в сентябре 2010 г. была завышена сумма расходов, которые несет организация по аренде производственных помещений. Излишне отраженная сумма арендной платы составляет 18 000 руб. (в т. ч. НДС — 2746 руб.). Тогда в бухгалтерском учете 31.12.2010 будут отражены следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— сторнирована излишне учтенная сумма арендной платы за сентябрь;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— сторнирован НДС по аренде;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— сторнирован принятый к вычету НДС;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20
— сторнирована сумма арендной платы за сентябрь;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 90-9
— 15 254 руб. — закрыт субсчет 90-2;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
— 15 254 руб. — закрыт субсчет 90-9;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
— 15 254 руб. — сальдо счета 99 отнесено на счет 84.

Несущественная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в том месяце отчетного года, в котором она найдена. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Пример
Воспользуемся условиями первого примера. Предположим, что ошибка выявлена бухгалтером 25.03.2011 после подписания бухгалтерской отчетности 19.03.2011. Ошибка не является существенной согласно учетной политике компании. Тогда в бухгалтерском учете 25.03.2011 будут отражены следующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 15 254 руб. — доначислена сумма арендной платы за сентябрь;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2746 руб. — выделен НДС по арендной плате;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 2746 руб. — принят к вычету НДС с суммы арендной платы;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 20
– 15 254 руб. — убыток, полученный из-за ошибки, учтен в прочих расходах;
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2
– 15 254 руб. — закрыт субсчет 91-2;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– 15 254 руб. — закрыт субсчет 91-9;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
– 15 254 руб. — сальдо счета 99 перенесено на счет 84.

Если бухгалтер считает данную ошибку существенной и выявлена она после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности собственникам, исправления вносятся таким же образом, как и описано первом примере. Причем если эта отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то ее нужно заменить на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена.

Существенная ошибка после утверждения отчета

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пример
В июле 2011 г. после утверждения бухгалтерской отчетности учредителями главный бухгалтер ООО «Актив» (плательщика НДС) обнаружил, что в сентябре 2010 г. была занижена сумма расходов, которые несет организация по аренде производственных помещений. Ежемесячная сумма аренды составляет 40 000 руб. (в т. ч. НДС — 6102 руб.). При этом неотраженная сумма расходов в сентябре составила 18 000 руб. (в т. ч. НДС — 2746 руб.). Данная ошибка является существенной согласно критериям, установленным организацией, поэтому главный бухгалтер сделает в текущем месяце следующие записи:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 60
– 15 254 руб. — доначислена сумма арендной платы за сентябрь;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2746 руб. — отражена сумма НДС; ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 2746 руб. — отражено принятие к вычету НДС.

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но допустим, что излишне учтенная сумма расходов составила 18 000 руб. (в т. ч. НДС — 2746 руб.). Данная ошибка является существенной согласно критериям, установленным организацией, поэтому главный бухгалтер сделает в текущем месяце следующие записи:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 84
– 15 254 руб. — уменьшена сумма арендной платы за сентябрь;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— сторнирована сумма НДС;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— сторнировано принятие к вычету НДС.

Обратите внимание, что расчеты по НДС в данном случае корректируются без использования счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Это связано с тем, что у плательщиков НДС по облагаемым этим налогом операциям он не участвует в формировании сальдо по счету 84. Поскольку налог принимается к вычету, то и корректировка производится по счету 68. Если же по каким-либо операциям компания включает НДС в состав прочих расходов (полностью или частично) или учитывает в стоимости материальных ценностей, то в таком случае корректировка НДС (по существенным ошибкам) также будет происходить с использованием счета 84.

Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Допустим, ООО «Актив» занимается не облагаемой НДС деятельностью. Ошибка, выявленная бухгалтером, также является существенной. Тогда неотраженная сумма расходов — 18 000 руб. (в т. ч. НДС — 2746 руб.) — будет учтена на бухгалтерских счетах следующим образом:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 60
– 15 254 руб. — доначислена сумма арендной платы за сентябрь;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 2746 руб. — отражена сумма НДС;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 19
– 2746 руб. — учтен НДС по арендной плате.

Обязательно необходимо пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в отчетности за текущий отчетный год. Исключением являются случаи, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо нельзя определить ее влияние накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка. Обратите внимание, что ретроспективные изменения должны показать финансовую отчетность так, как если бы ошибка предшествующего периода не была допущена.
При исправлении существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, отчетность за предшествующие отчетные периоды не пересматривается, не заменяется и повторно пользователям не представляется.
Может оказаться, что существенная ошибка допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов. В таком случае корректируют вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных в отчетности отчетных периодов
Обратите внимание, что в ПБУ 22/2010 указано, при каких обстоятельствах невозможно определить влияние существенной ошибки на предшествующий отчетный период. Итак, если требуются сложные и (или) многочисленные расчеты, при выполнении которых невозможно выделить информацию, свидетельствующую об обстоятельствах, существовавших на дату совершения ошибки, либо необходимо использовать информацию, полученную после даты утверждения бухгалтерской отчетности за такой предшествующий отчетный период, то в этом случае невозможно определить влияние существенной ошибки на предыдущий отчетный период. Тогда корректируют вступительное сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из периодов, пересчет за который возможен. То есть не будет затруднителен.

И.Н. Ложников,
директор Департамента методологии бухгалтерского учета компании «Эйч Эл Би Внешаудит»

ПБУ 22/2010 предусмотрено, что существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетом учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Рассмотрим некоторые примеры исправления существенной ошибки, обнаруженной после утверждения отчетности учредителями организации. Допустим, были ошибочно списаны материалы, то есть запись ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 была сделана на б’oльшую сумму. Согласно ПБУ 22/2010 в том периоде, в котором бухгалтер обнаружил данную ошибку, необходимо сделать на счетах бухгалтерского учета запись: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 84. Обратите внимание, что счета учет затрат, в нашем случае счет 20 «Основное производство», не затрагиваются при корректировках ошибочных записей.
Другой пример: занижена сумма расходов по услугам сторонней организации — запись ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 сделана на меньшую сумму. При исправлении данной ошибки будет запись: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 76. То есть изменяется сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и расчеты с контрагентом.
Еще один пример, на который нужно обратить внимание. Допустим, работодатель излишне начислил сотруднику зарплату. Запись ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 была сделана на б’oльшую сумму из-за расчетной ошибки. В таком случае исправить ошибку можно только записью ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 84. Поскольку если в результате счетной ошибки заработная плата выплачена работнику в большем размере, чем она установлена трудовым договором, то при соблюдении иных установленных статьей 137 Трудового кодекса условий решение об удержании может быть принято работодателем в течение месяца с даты соответствующей выплаты. В рассматриваемом случае с момента выплаты зарплаты прошло более одного месяца.

Сообщаем об исправлениях и ошибках

Согласно разделу 3 ПБУ 22/2010 в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать следующую информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде:
1) характер ошибки;
2) сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности — по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;
3) сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);
4) сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.
Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно, то в пояснительной записке раскрываются причины этого. Кроме того, нужно привести описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указать период, начиная с которого внесены исправления.

Нужно ли разрешение собственников?

При использовании для исправления ошибок счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» возникает вопрос: необходимо ли разрешение учредителей на такие действия? Если в результате исправления ошибок нераспределенная прибыль возникает до проведения собрания акционеров либо учредителей по распределению прибыли, то, естественно, никакого разрешения не нужно. Если же собрание уже прошло и вынесено решение о распределении прибыли, необходимо еще одно собрание, на котором будет принято решение о распределении новой прибыли.
В случае возникновения непокрытого убытка до момента проведения собрания, конечно, дополнительного собрания проводить не следует. А вот когда до момента исправления ошибок была прибыль, которую распределили, а после исправления возник убыток, то собрание придется провести, в протоколе зафиксировать сложившуюся ситуацию и принять решение либо о зачете убытка в следующем году при распределении прибыли, либо о возврате ранее использованных сумм. При этом если принято решение о зачете, то при выходе в течение последующего года учредителя из состава учредителей следует принимать во внимание сложившийся факт.

Ответственность за ошибки, допущенные в бухгалтерском учете

Согласно статье 106 Налогового кодекса и статье 2.1 Кодекса об административных правонарушениях ошибка в бухгалтерской отчетности является правонарушением, за которое предусмотрена как налоговая, так и административная ответственность:
неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций признается грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов 4 . Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 рублей. Если нарушение обнаружено в разных налоговых периодах, размер штрафа увеличится до 30 000 рублей. Если же нарушение привело к занижению налоговой базы, оно повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей. Обратите внимание: Федеральным законом N 229 ФЗ 5 предусмотрена особенность применения указанных налоговых санкций;
если после 2 сентября 2010 года санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, то применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса;
за грубое нарушение правил представления бухгалтерской отчетности по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации административную ответственность в виде штрафа на сумму от 2000 до 3000 рублей 6 . При этом грубым нарушением правил представления бухгалтерской отчетности признается искажение любой строки бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Человеку свойственно ошибаться

Под ошибкой — в зависимости от того, в каком контексте звучит это слово, — можно иметь в виду совершенно разные понятия: неточность, погрешность, заблуждение. Кстати, именно термин «заблуждение» использовали в своих произведениях античные мыслители Феогнид, Еврипид, Сенека, Цицерон. А крылатая фраза Errare humanum est («Заблуждаться — человеческое») даже перекочевала в русскую речь и стала звучать так: «Человеку свойственно ошибаться». Такое философское направление, как софистика, основано на намеренных логических ошибках. Ведь софизм — это умозаключение, которое кажется правильным, но тем не менее содержит намеренную логическую ошибку и служит для придания видимой истинности ложному утверждению. Изначально слово «ошибаться» значило «совершать грех». Абсолютное понимание ошибки как греха вошло в русскую культуру вместе с христианством. Есть также точка зрения, что слово «ошибка» сходно по своему толкованию с выражениями «оказаться на отшибе», «отшибиться, отстраниться от мира, общины, людей». Если сравнивать русское слово «ошибка» с родственными ему словами в других славянских языках (например, в болгарском — «грешка», в сербохорватском — «погрешка»), то можно увидеть, что в последних сохранились более ранние его значения.
Подготовила Елена Полянских

Автор статьи:
С.А. Уткина,
финансовый директор ООО «ЭККО-2003»

Экспертиза статьи:
С.П. Родюшкин,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт

1 утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н
2 приказ Минфина России от 22.03.2003 N 67н
3 Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ
4 ст. 120 НК РФ
5 пп. 1, 12 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ
6 ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КоАП РФ

Типичные ошибки бухгалтерского учета: почему специалисты ошибаются и что это значит для вашего бизнеса

Когда сотрудники ошибаются — это неприятно, а если речь идет об ошибках по вине бухгалтера — еще и дорого. В случае со штатным или приходящим специалистом платить штрафы и пени придется вам, потому что привлечь его к ответственности и заставить компенсировать расходы в полном объеме можно только через суд. Мы знаем сотни историй о безалаберных или недостаточно компетентных бухгалтерах, которые стоили своим работодателям слишком дорого — их рассказывают предприниматели, решившие отдать бухучет на аутсорс. Один интересный кейс описали детально, а типичные ошибки бухгалтерского учета собрали здесь. Прочтите этот обзор, чтобы понимать, что может пойти не так.

Самые распространенные ошибки по вине бухгалтера

Неправильные реквизиты

Бухгалтер может в спешке не проверить, например, код бюджетной классификации, по которому определяется назначение платежа. Одного предпринимателя приходящий специалист таким образом лишил 250 тысяч рублей. Ошибся в платежке, средства зависли в Казначействе и не поступили в налоговую. Когда это стало понятно, уже истек срок, в течение которого можно было бы уточнить реквизиты и исправить ситуацию. Деньги пропали, а задолженность перед налоговой осталась.

Ошибки в первичных документах

Они бывают разными — от банальных опечаток до отсутствия обязательных реквизитов, перечисленных в статье 9 федерального закона «О бухучете» . Если документ оформлен неправильно, проводки на его основании осуществлять нельзя.

Ошибки в расчетах по вине бухгалтера

Иногда бухгалтеру, чтобы осуществить проводки, нужно сначала произвести расчеты, в которых легко ошибиться. Чаще всего это происходит при расчете себестоимости товаров и зарплат сотрудников. Неточности могут привести к доначислению налогов, штрафам, необходимости платить пени.

Неверные проводки

К типичным ошибкам бухгалтерского учета можно также отнести неправильные проводки. Бывает, что в документе и расчетах всё точно, а в итоге сумма записана не туда, куда нужно. Чаще всего сложности возникают при распределении расходов на производство.

Отсутствие первичных документов

Каждая хозяйственная операция должна подтверждаться определенными первичными документами — так называемыми «закрывашками» (актом выполненных работ, кассовым чеком, УПД и т. д.). Если их не окажется, запись в бухгалтерской программе будет недействительной, а ФНС, например, не примет расход к вычету, что приведет к увеличению суммы налога.

Ошибки в отчетах, нарушение сроков подачи деклараций

Если бухгалтер использует устаревшую форму, допустит ошибку при переносе данных или подаст декларацию не вовремя, налоговая оштрафует вас и обяжет оплатить пени за каждый день просрочки.

Ошибки по вине бухгалтера и их последствия для бизнеса

Невнимательность или недостаток знаний у бухгалтера может привести к тому, что вы будете платить больше налогов, чем должны. Или меньше, что повлечет за собой штрафы, пени, в отдельных случаях — блокировку счета. Обязать виновника компенсировать расходы сложно.

Если речь о штатном сотруднике, он в соответствии со ст. 238 ТК РФ обязан возместить причиненный прямой действительный ущерб . Если, например, бухгалтер ошибся при расчете зарплат и вы переплатили работникам, имеете право на компенсацию. Но только в пределах среднемесячного заработка сотрудника ( ст. 241 ТК РФ ), если с ним не подписан договор о полной материальной ответственности. При этом за налоговые нарушения, например, несвоевременную сдачу отчета, ответственность несет налогоплательщик: ИП или юрлицо. Бухгалтер в этом случае компенсировать расходы не обязан , даже если виноват.

Привлечь к ответственности приходящего бухгалтера можно только через суд при условии, что есть договор.

Работая с надежной аутсорсинговой компанией, будете застрахованы от ошибок — мы, например, отвечаем перед каждым клиентом за действия своих сотрудников на сумму до миллиона рублей. Любые расходы, связанные с возможными ошибками по вине бухгалтера, будут компенсированы в рамках лимита.

Мы перечислили типичные ошибки бухгалтерского учета, которые встречаются чаще всего. Если хотите разобраться в теме, рекомендуем прочесть также статьи о признаках назревающих проблем в бухгалтерии и том, как исправляются обнаруженные в ходе аудита ошибки.

Хочу все знать!

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

Российская Федерация, Республики Беларусь и Казахстан – давние партнеры и члены Евразийского Экономического союза (ЕАЭС) – бывший Таможенный союз. Между странами налажено свободное торговое пространство, упразднен надзор таможенниками, поэтому нет необходимости оформлять грузы в стандартном понимании. Есть льготы при параллельном импорте. Однако бухгалтерский и налоговый учет экспортных сделок осуществляется в обязательном порядке. Его можно отдать на аутсортинг.

Основные трудности в управлении предприятием на расстоянии и их решения: как избежать двойного налогообложения, выстроить удалённую коммуникацию с сотрудниками и контроль бизнес-процессов, оптимизировать бухгалтерию и делегировать операционку ответственному лицу.

Рассматриваем типичные ошибки начинающих предпринимателей и как их обойти: сравнение режимов налогообложения и легальная оптимизация налогов, учёт отраслевых налогов, работа на маркетплейсах и своевременная сдача отчётности.

• Аутсорсинг бухгалтерии
• Бухгалтерские консультации
• Регистрация ООО
• Регистрация ИП
• Бухгалтерское сопровождение ООО
• Бухгалтерское сопровождение ИП
• Расчет заработной платы
• Чат Бухгалтер
• Мой Фингуру
• Рекомендуй и зарабатывай

Ошибки начинающего бухгалтера. Советы от практика, которые помогут работать уверенно и без штрафов

Если верить известной поговорке, сапер имеет право только на одну ошибку. Бухгалтер в работе тоже часто идет по своеобразному минному полю. В отличие от ошибок сапера, ошибки в учете не столь фатальны и в некоторых случаях исправимы. Но, конечно, это не означает, что к ним можно относиться легкомысленно.

Почему начинающие бухгалтеры делают ошибки

1. Нет времени. Здесь я рекомендовала бы чаще вспоминать поговорку «Не откладывай на завтра все, что можно нужно сделать сегодня». Делая все в последний момент, в ограниченный промежуток времени, вы невольно становитесь заложником обстоятельств, подталкивающих вас к ошибке.
2. Невнимательность. Базируется на спешке. Нет возможности подумать, проверить, правильно рассчитать. Лишь бы успеть, авось пронесет.
3. Нет необходимых знаний и опыта. Этот фактор наиболее значимый, на мой взгляд. Если опыт — это дело наживное, то знание требований законодательства к вашему участку — необходимый инструмент, который нужен практически сразу, как только вы приступили к работе. Поэтому не спешите получить все и сразу, поднимая свою планку до уровня главного бухгалтера. Поработайте рядовым, проверьте себя на разных участках и нарабатывайте опыт. Учитесь и старайтесь учиться на чужих ошибках.

В конце статьи есть шпаргалка

Я поделюсь с вами некоторыми ситуациями, с которыми мне пришлось столкнуться за годы работы главным бухгалтером, аудитором, при проведении проверок и осуществлении контроля в целом за состоянием бухгалтерского учета. И посоветую, как их избежать или исправить.

Какие ошибки чаще всего допускают бухгалтеры

Невнимательность и спешка

К сожалению, по этой причине допускают ошибки не только новички.

Пример из практики. Участок банковских операций. Организация крупная, бухгалтерия большая, отдельный человек по работе с банками набирает платежи, получает выписку, а выписку разносит другой бухгалтер. В результате на субсчетах по счетам 68, 69 «зависают» незакрытые суммы по одним и тем же налогам.

Как я заметила ошибку? Заказав сверку с налоговой, обнаружила большие переплаты по налогам от ФОТ, переплаты по старым КБК. Конечно, у меня возник вопрос, в чем дело. Налоги считаются ежемесячно, суммы на оплату налогов бухгалтер получает по реестру (к слову, у компании более 20 обособленных подразделений).

Заказала выписку в той же налоговой и стала сверять платежи. К моему удивлению, несмотря на то что суммы налогов из месяца в месяц по факту были разными, в выписке стояли одни и те же суммы ежемесячно. Как вы думаете, что происходило из месяца в месяц?

Бухгалтер на участке банковских операций (стаж более семи лет), делая платежи в последний день по сроку оплаты, понимая, что она не успевает, из месяца в месяц копировала платежки, но на проверку суммы платежа у нее не хватало времени. Кроме этого, сменились КБК по некоторым налогам, а платежи уходили на старый КБК.

Нетрудно догадаться, что с таким отношением и невнимательностью можно легко получить штрафы и пени от налоговой. Эту организацию до поры до времени спасало то, что налоги стояли в переплате. Это тоже нехорошо, поскольку некоторые платежи не удалось вернуть, так как истек срок исковой давности.

Бухучет с нуля
Принципы построения бухучета в коммерческой организации

• Совет начинающему бухгалтеру: возьмите за правило обязательно проверять содержание платежного поручения. Копируя его в системе «банк — клиент», не забывайте проверять реквизиты получателя, особенно КБК. Если речь идет о налогах, не забывайте указывать новый период, за который производится платеж, и обязательно проверяйте сумму платежа. Это поможет не совершать ошибок в момент проведения платежей.

Заполняйте платежное поручение на уплату ЕНП по общим правилам с учетом следующих особенностей (пп. 4.2, 4.4–4.6, 4.12 приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н):

• в поле 101 платежного поручения на уплату ЕНП организации и ИП указывают статус плательщика «01»;
• в поле 102 в общем случае поставьте «0»;
• в поле 104 приведите КБК 18201061201010000510;
• в полях 106–109 укажите «0»;
• в поле «ОКТМО» платежного поручения на уплату ЕНП проставьте «0». Даже если вместо нуля вы укажете любой действующий код по ОКТМО, средства все равно учтут на вашем ЕНС (Письмо ФНС России от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@).

Подробнее о едином налоговом платеже и часто возникающих ошибках рассказываем на вебинаре «Топ‑7 заблуждений и ошибок в работе с ЕНП и ЕНС».

Неверный выбор корреспонденции счетов

Вопрос из практики. Как правильно определить проводку, если в плане счетов пишут «счет 05 корреспондируется со счетами: по дебету 04, 79». Это будет проводка Д 05 К 04 или Д 04 К 05?

Ответ. Давайте заглянем в план счетов. В нем есть подсказка, причем к каждому счету — надо только внимательно прочитать содержание: «Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу)».

А далее в этом же плане счетов мы видим указание, что счет 05 «Амортизация нематериальных активов» корреспондирует со счетами:

По дебету	По кредиту
04 «Нематериальные активы»	08 «Вложения во внеоборотные активы»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»	20 «Основное производство»
23 «Вспомогательные производства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
44 «Расходы на продажу»
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
97 «Расходы будущих периодов»

Счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 44), как видите, находятся в столбце «По кредиту», а сама проводка по начислению амортизации по правилам бухгалтерского учета отражается как: Д 20 (23, 26, 44) К 05. И выше в плане счетов мы увидели подсказку.

Соответственно, когда вы видите в плане счетов, что счет 05 «Амортизация нематериальных активов» корреспондируется со счетами по дебету 04, 79, проводки следующие: Д 05 К 04 и Д 05 К 79.

• Совет начинающему бухгалтеру: ищите подсказки в нормативных документах. Они там есть всегда.

Ошибки при составлении первичных документов

Все данные бухучета основаны на первичных документах, поэтому нарушения при заполнении первички приводят к искажению в учете.

На этапе обработки и занесения информации в информационную базу также возникают ошибки:

1. Опечатки при переносе данных.
2. Ошибки при расчетах. Данные из первички не всегда напрямую переносятся на бухгалтерские счета. Нередко перед этим необходимо провести достаточно сложные расчеты. Ошибки здесь возникают при калькулировании себестоимости и начислении заработной платы. В обоих этих случаях специалист должен учесть множество нюансов, чтобы верно определить сумму проводки.
3. Неверные проводки. Даже если документ составлен верно, а сумма определена без ошибок, она в итоге может попасть не туда. Например, нередко возникают ошибки с распределением затрат на производство между счетами 20, 25 и 26.

Пример из практики. Неправильно заполнен путевой лист — это может привести к доначислению налога на прибыль, пени, штрафу. Все ошибки, которые допускают в путевых листах, можно разделить на две группы. Первые сводятся к неправильному проставлению реквизитов документа или использованию устаревшей формы. Вторые — к внесению недостоверной или некорректной информации:

• неправильно или неподробно указан маршрут движения транспортного средства;
• неверно указан расход горючего;
• некорректно указан номер водительского удостоверения сотрудника.

Подобные недочеты могут существенно исказить сведения о расходе горюче-смазочных материалов и повлечь как проблемы с надзорными органами, так и вопросы со стороны руководства предприятия. Хотя путевой лист заполняет преимущественно водитель, проверка и учет «путевок» — обязанность бухгалтера, поэтому вопросы в случае ошибок могут возникнуть и к нему.

• Совет начинающему бухгалтеру: в сегда проверяйте составленные первичные документы и информацию, которую в них вносите. Если используются формы первичных документов, утвержденные самой организацией, проверьте, все ли обязательные реквизиты отражены в этой форме. По сути, это надо сделать всего один раз, в тот момент, когда вы впервые столкнулись с формой документа или первый раз проводите данный документ в бухгалтерском учете.

Попытка пойти на поводу у желаний директора или собственников компании

На вебинаре «Разбор ошибок начинающего бухгалтера. Практикум» я рассказываю о 10 наиболее часто встречающихся проблемах. Хочу предупредить начинающего бухгалтера и еще об одной, которая может привести к плачевному исходу для него и всей компании.

Речь идет о проведении несуществующих документов, отражении в учете операций, которые по факту отсутствуют или их вообще никогда не было. Руководитель компании или собственники считают, что им лучше знать, в каком размере платить налоги. И в тот момент, когда у бухгалтера появляется расчетная цифра, основанная на имеющихся документах о фактах финансово-хозяйственной жизни, у руководителя или собственника возникает желание эту цифру уменьшить всеми способами. Тут главное — устоять. Не каждому опытному бухгалтеру удается отстоять свою позицию, а начинающему и того труднее.

Пример из практики. Проверяю строительную организацию. Запросила первичные документы по одному из объектов. В одном из документов замечаю признаки фальсификации. Начинаю задавать наводящие вопросы, и выясняется, что документ бухгалтер составила по требованию директора, потому что выходил большой налог на прибыль. Как вы думаете, что произошло бы с бухгалтером и директором, если бы это вылезло при проверке фискальными органами? Пришлось бухгалтеру вносить изменения в уже сданную отчетность, доплачивать налоги и пени, чтобы не получить штрафные санкции.

Таких примеров на практике было очень много. Не каждый начинающий бухгалтер понимает, как близко он подходит к краю пропасти, когда соглашается на подобные авантюры. Хотите вы или нет, но сейчас у фискальных органов очень много механизмов контроля за предприятиями и документами, и всегда вероятность того, что факты подделки, фальсификации вылезут наружу, равняется 100%.

• Совет начинающему бухгалтеру: не идите на поводу желаний директора или собственников. Смело отстаивайте свою позицию, ищите законные способы минимизации налогов. Если не удается, просите приказ на проведение таких документов и ни в коем случае не соглашайтесь делать их самостоятельно.

Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете

Исправление несущественных ошибок

Самый простой случай, когда ошибка обнаружена до закрытия расчетного периода — обычно это месяц. В этом случае на практике часто просто ликвидируют неверный документ и заменяют правильным.

Но не забывайте проверить, чтобы все внесенные в бумажные документы изменения своевременно попали в информационную базу. Особенно это актуально для крупных компаний со сложной системой обмена данными.

Обратите внимание: если бухгалтер допустил ошибку в документе, связанном с внешними расчетами, например в отгрузочной накладной, то ситуация усложняется тем, что необходимо, чтобы изменения были произведены и в учете контрагента. В противном случае при проверке у налоговиков неизбежно возникнут вопросы.
Здесь уже не получится ограничиться простой заменой документов. Чтобы исправить ошибку, бухгалтерам придется произвести дополнительные операции, например обратную реализацию части отгруженного товара.

Если же период был закрыт и отчетность сдана, то проблем будет намного больше. Обычно учетные ошибки приводят и к искажению налогов. Если налог был занижен, то после сдачи исправленной декларации предприятию придется доплатить разницу, а также пени.

Примеры исправления несущественных ошибок я также разбираю на вебинаре. И как правило, исправление несущественных ошибок хотя и вызывает вопросы, но не приводит к глобальным последствиям для предприятия.

Исправление существенных ошибок

Что же такое существенная ошибка

Обратимся к ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»:

«Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности».

Как правило, в учетной политике прописывают признак существенности показателей бухгалтерского учета от 5% и выше. Это значит, что если в результате допущения ошибки показатель бухгалтерского учета исказился более чем на 5%, ошибка признается существенной. Существенные ошибки можно исправить несколькими способами, и эти способы зависят от того, в какой момент обнаружена ошибка.

В конце статьи есть шпаргалка

Если существенная ошибка выявлена до сдачи отчетности, до передачи ее заинтересованным пользователям, то ее исправляют декабрем отчетного года либо в период обнаружения (если она обнаружена и совершена в одном отчетном периоде). Если существенная ошибка выявлена до сдачи отчетности, но отчетность уже предоставлена заинтересованным пользователям, например акционерам, исправляют ее, опять же, декабрем, переподписывают отчетность у руководителя и повторно предоставляют отчетность заинтересованным пользователям.

Если существенная ошибка выявлена уже после сдачи отчетности, то исправлять ее нужно с учетом требований ПБУ 22/2010:

• или за­пи­ся­ми на дату вы­яв­ле­ния ошиб­ки, используя счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• или за­пи­ся­ми на 1 ян­ва­ря те­ку­ще­го года.

Когда вы бу­де­те со­став­лять от­чет­ность за те­ку­щий год, вам нужно будет в ней пе­ре­счи­тать данные про­шлых лет так, как будто ошиб­ки не было. В пояснениях к от­чет­но­сти указать, по­че­му дан­ные за про­шлые годы в те­ку­щей от­чет­но­сти не сов­па­да­ют с дан­ными в ранее со­ставлен­ной, утвер­жден­ной и пе­ре­дан­ной поль­зо­ва­те­лям от­чет­но­сти.

Какие про­вод­ки нужно сде­лать

Если ошиб­ка за­тро­ну­ла фи­нан­со­вый ре­зуль­тат, то нужно сде­лать за­пись, об­рат­ную непра­виль­ной про­вод­ке, но в кор­ре­спон­ден­ции со сче­том 84 «Нерас­пре­де­лен­ная при­быль (непокрытый убыток)». Затем при необ­хо­ди­мо­сти сде­лай­те пра­виль­ную про­вод­ку также в кор­ре­спон­ден­ции со сче­том 84.

Если ошиб­ка не повлияла на фи­нан­со­вый ре­зуль­тат, стор­ни­руй­те непра­виль­ную про­вод­ку и сделайте правильную.

• Совет начинающему бухгалтеру: п ри обнаружении ошибки составьте бухгалтерскую справку, сделайте расчеты, определите, существенная или несущественная ошибка. Действуйте согласно требованиям ПБУ 22/2010. Любое исправление — это хозяйственная операция, а она должна быть документально подтверждена. Форма бухгалтерской справки для коммерческой организации не установлена законодательством. Она должна быть утверждена в учетной политике организации.

Какая ответственность грозит бухгалтеру за ошибки

Административная ответственность грозит бухгалтеру за грубые ошибки в учете, перечисленные в примечаниях к ст. 15.11 КоАП РФ:

• занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухучета;
• искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
• регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухучета в регистрах бухучета;
• ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
• составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета;
• отсутствие у организации первичных учетных документов, регистров бухучета, бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения.

За первое нарушение — штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. За повторное нарушение — штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет. Вместо штрафа бухгалтера могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП).

Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе. Документы об обучении

Неуплата страховых взносов грозит штрафом в размере 20% от суммы взносов к уплате. При умышленной неуплате штраф составит уже 40% (ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При крупном и особо крупном размере недоимки должностных лиц организации и налогоплательщиков — физлиц (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ, п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48, Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства (утв. ФССП России от 15.04.2013
№ 04-4).

Если ошибка привела к крупной недоимке по налогам, инспекторы могут взыскать ее с бухгалтера и привлечь его к уголовной ответственности. Этот риск возникнет, если компания не способна погасить долг перед бюджетом ( Постановление Конституционного суда РФ от 08.12.2017 № 39-П ).

Бухгалтер избежит административной ответственности, если он исказил показатели бухгалтерской отчетности по вине других лиц ( Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ ), а именно:

• отражал в учете первичные документы, которые искажали факты хозяйственной жизни, если такие документы составили другие лица;
• не отразил в учете факт хозяйственной жизни из-за того, что другие сотрудники не передали своевременно в бухгалтерию необходимые первичные документы.

• Совет начинающему бухгалтеру : ч тобы обезопасить себя, регистрируйте дату поступления опоздавших документов. Возьмите с сотрудника объяснительную о причине несвоевременной сдачи документа.

Надеюсь, статья поможет вам избежать ошибок. Работайте внимательно и с удовольствием, и все у вас получится!

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Корреспонденция счетов. Пример бухгалтерских проводок 410 КБ

Для скачивания шпаргалки нужно войти или зарегистрироваться

10 типичных ошибок бухгалтера

Если верить известной поговорке, сапер имеет право только на одну ошибку. Бухгалтер в своей работе тоже часто идет по своеобразному минному полю. Но в отличие от действий сапера, ошибки в учете не столь фатальны и в некоторых случаях — исправимы. Но, конечно, это не означает, что к ним можно относиться легкомысленно. Рассмотрим, какие встречаются ошибки в работе бухгалтера и как их исправить.

Какие действия бухгалтера считаются ошибками бухучета

Все данные бухучета основаны на первичных документах. Поэтому нарушения при заполнении первички, естественно, приводят к искажению учетных данных:

1. Технические ошибки (опечатки).
2. Ошибочное заполнение из-за незнания правил. На сегодня предприятия имеют право разрабатывать большинство форм первички самостоятельно. Но в любом случае документ должен соответствовать требованиям ст. 9 закона № 402-ФЗ «О бухучете» от 06.12.11. Если в нем отсутствует один из необходимых реквизитов (например, дата или подпись ответственного лица), то на основании такого документа нельзя делать бухгалтерские записи. Кроме того, некоторые формы по-прежнему строго регламентированы. В первую очередь это относится к кассовым и банковским документам.
3. Отсутствие необходимых документов. Для каждой хозяйственной операции нормативными актами предусмотрен необходимый набор первички, подтверждающий ее совершение. Например, для списания командировочных расходов необходимы приказ о командировке и авансовый отчет. Поэтому если любого из этих документов нет, то соответствующая бухгалтерская запись будет недействительной.

Затем данные первичных документов обрабатываются и заносятся в информационную базу. На этом этапе также возникают ошибки:

1. Опечатки при переносе данных.
2. Ошибки при расчетах. Данные из первички не всегда напрямую переносятся на бухгалтерские счета. Нередко перед этим необходимо провести достаточно сложные расчеты. В первую очередь ошибки здесь возникают при калькулировании себестоимости и начислении заработной платы. В обоих этих случаях специалист должен учесть множество нюансов, чтобы верно определить сумму проводки.
3. Неверные проводки. Даже если документ составлен верно, а сумма определена без ошибок, она в итоге может попасть «не туда». Например, нередко возникают ошибки с распределением затрат на производство между 20, 25 и 26 счетами.

Частые ошибки главных бухгалтеров

Главный бухгалтер координирует учетную работу в целом. Также он обычно отвечает и за составление отчетности. На небольших предприятиях главбух часто ведет и какой-либо сложный участок, например, начисление зарплаты.

Поэтому ошибки главного бухгалтера могут быть как учетными, подобными рассмотренным выше, так и организационными: Поэтому ошибки главного бухгалтера могут быть как учетными, подобными рассмотренным выше, так и организационными:

1. Неверное распределение обязанностей между сотрудниками. Разные участки бухучета имеют свою специфику и требуют от исполнителей различных качеств. В каких-то случаях необходимы только внимание и скрупулезность, а в других — нужна и способность решать нестандартные задачи. Поэтому, если распределять работу без учета профессионального опыта специалистов, то в дальнейшем неизбежны проблемы.
2. Ошибки при формировании учетной политики. Несмотря на то, что бухучет достаточно жестко регламентирован законом, возможность для выбора вариантов его ведения все равно остается. Выбранные методики по всем разделам учета подлежат отражению в учетной политике. Недостаточно продуманный выбор, например, вариантов списания производственных затрат или начисления амортизации, может привести к серьезным финансовым потерям для организации.
3. Использование устаревших отчетных форм. Бухгалтерское и налоговое законодательство часто меняется. Это, естественно, отражается и на формах отчетности. Поэтому главбух должен постоянно отслеживать все изменения и всегда использовать актуальные бланки.
4. Неверное заполнение отчетности. Даже если все исходные данные собраны верно, ошибки могут возникнуть уже на этапе составления отчетов. Для каждой бухгалтерской или налоговой формы существуют подробные инструкции, которых необходимо строго придерживаться.

Последствия искажения учета

Ошибки бухгалтерии могут повлечь за собой негативные последствия как для самой компании, так и для должностных лиц:

1. Административные штрафы за искажение учета. С виновных в этом случае может быть взыскано до 20 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Но если бухгалтер самостоятельно нашел ошибку до утверждения отчетности, то он освобождается от наказания.
2. Налоговые санкции. Статья 120 НК РФ предусматривает за искажение учетных данных штраф в сумме от 10 до 30 тыс. руб. Если же ошибки повлекли за собой занижение облагаемой базы, то с налогоплательщика взыщут 20% суммы недоимки, но не менее 40 тыс. руб.
3. Санкции за нарушения трудового законодательства. Здесь речь идет в первую очередь о недоплате вознаграждения работникам из-за ошибок в учете. Статья 5.27 КоАП РФ предусматривает за это штрафы в сумме до 20 тыс. руб. для должностных лиц, до 5 тыс. руб. — для ИП и до 50 тыс. руб. — для организаций.
4. Потери, связанные с неверным отображением учетной информации. Например, если ошибочно исчислена себестоимость, то компания будет продавать продукцию с убытком, либо по чрезмерно завышенной цене. Искажение расчетов с контрагентами может повлечь за собой нарушения договорных обязательств. В дальнейшем это может привести к штрафным санкциям или даже к разрыву отношений с партнерами.

Нарушения налогового и трудового законодательства в определенных случаях предусматривают и уголовное наказание. Но рассматривать этот вариант сейчас не будем, т.к. статья посвящена ошибкам, а уголовные санкции за экономические преступления применяются при доказанном умысле.

Исправление ошибок в учете и возможные трудности

Каковы бы ни были причины — в итоге ошибка выражается в искажении данных отчетности. Порядок ее исправления зависит от того, как быстро удалось найти отклонение (ПБУ 22/2010).

Период обнаружения ошибки

Период исправления

Самый безобидный случай — когда ошибка обнаружена до закрытия расчетного периода. Обычно это — месяц. В этом случае на практике часто просто ликвидируют неверный документ и заменяют правильным.

Однако и здесь не все так просто. Во-первых, необходимо проверить, чтобы все внесенные в бумажные документы изменения своевременно попали в информационную базу. Особенно это актуально для крупных компаний со сложной системой обмена данными.

Важно!

Если бухгалтер допустил ошибку в документе, связанном с «внешними» расчетами (например, в отгрузочной накладной), то ситуация усложняется. Тогда необходимо, чтобы изменения были произведены и в учете контрагента. В противном случае при проверке у налоговиков неизбежно возникнут вопросы.

В подобных ситуациях обычно уже не получается ограничиться простой заменой документов. Чтобы исправить ошибку, бухгалтерам приходится производить дополнительные операции, например, обратную реализацию части отгруженного товара.

Если же период был закрыт и отчетность сдана, то проблем у организации будет намного больше. Обычно учетные ошибки приводят и к искажению налогов. Если налог был занижен, то после сдачи исправленной декларации предприятию придется доплатить разницу, а также пени.

Возможна и ситуация, когда учетные ошибки изначально привели к завышению обязательных платежей. В этом случае новая декларация с уменьшенной суммой неизбежно привлечет внимание проверяющих. Налоговики обязательно проведут «камералку», а возможно — это станет аргументом и для включения компании в план выездных проверок.

Особенно опасны ошибки, допущенные при начислении зарплаты. Здесь работодатель несет потери сразу на нескольких «уровнях»: санкции могут быть применены как по трудовому, так и по налоговому законодательству, кроме того, снижается лояльность сотрудников.

Причем проблемы у компании возникнут не только при занижении, но и при завышении сумм выплат персоналу. Во-первых, в последнем случае занижается база по налогу на прибыль или по УСН. Кроме того, вернуть излишне выплаченные сотрудникам суммы удается далеко не всегда. По закону работодатель имеет на это право только в случае, когда причиной переплаты являются счетная (арифметическая) ошибка (ст. 137 ТК РФ).

Как избежать ошибок в учете

Итак, ошибки бухгалтерской деятельности часто возникают из-за человеческого фактора. И не имеет значения, о ком идет речь — о начинающем специалисте или опытном главбухе — полностью застраховаться от ошибок невозможно.

Но можно существенно снизить их вероятность и смягчить возможные последствия. Учет в 1C-WiseAdvice значительно снижает риски по сравнению с традиционной бухгалтерией:

1. Каждый участок ведет сотрудник, специализирующийся в этой области. Все специалисты проходят отбор и регулярно повышают свою квалификацию.
2. Сложные моменты и изменения законодательства отслеживают специальные сотрудники.
3. Все учетные операции проходят многоуровневую систему контроля, включающую автоматизированную проверку.
4. И даже если ошибка все-таки появится — договор предусматривает ее полное покрытие за счет средств нашей компании.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога